Порядок начисления налога на добавленную стоимость (НДС)
– неоспоримая обязанность всех и , занимающихся коммерческой деятельностью (кроме ). Этот процесс контролируется фискальными органами любого государства, и нарушения отслеживаются и караются. Но для оплаты налога надо вначале его исчислить.
Поэтому порядок, методы, момент и правила начисления НДС — важная часть налоговой системы. В данной статье помимо прочего мы расскажем также о бухгалтерских проводках по начислению НДС в бюджете и .
Основания для начисления НДС
Основанием для начисления НДС является прирост стоимости товара, случившийся на данном предприятии. То есть разница между реализацией и товаров и услуг. А вот кто облагается данным налогом:
- Компании по факту своей производственной или коммерческой деятельности.
- по операциям и услугам, облагаемым НДС.
- Граждане, ввозящие товар из-за границы.
Это и есть , которые в этом качестве состоят на учете в ФНС.
Следующим основанием для начисления НДС является наличие (или налоговой базы). 146-ая статья НК определяет объекты как операции производимые по:
- Реализации товаров.
- Оказанию услуг.
- Товары и услуг () для собственного потребления.
И конечно – территория РФ.
Порядок и способы начисления НДС на определенную сумму с полученного аванса, подарков и в других случаях рассмотрены ниже.
Основания для начисления НДС, отражение и проверка расчетов рассмотрены в этом видео:
Порядок проведения
Хотя НДС не очень простой налог, но по сложившейся практике, налогоплательщики рассчитывают его самостоятельно. Порядок расчетов такой:
- Рассчитывается сумма налога по всем операциям за отчетный период с учетом налоговых ставок.
- Рассчитывается сумма вычетов.
- Рассчитывается величина уплаты в бюджет.
Ставки
В настоящее время в стране действуют три вида ставок НДС:
Применяемость этих ставок описано в 164-ой статье НК. И выглядит таким образом. применяется:
- На импортные товары.
- Некоторые виды транспортных операций.
- При транспортно-экспедиторской деятельности ИП.
- Международных транспортных перевозках.
- Работах, связанных с космосом и добычей драгоценных металлов.
- На услуги для иностранного дипкорпуса.
- И экспорт ГСМ.
- К работам и выполняемым услугам, связанным с международными спортивными мероприятиями.
Десятипроцентную ставку НДС применяют у нас в стране:
- При поставках и реализации сельскохозяйственной продукции и некоторых видов продуктов питания.
- Морепродуктов.
- При торговле перечисленными в НК детскими товарами.
- Печатной продукцией.
- Медицинскими товарами.
Основная ставка в 18% применяется во всех оставшихся случаях, которые не обозначены в НК.
Формулы для начисления и перечисления НДС рассмотрены ниже.
Данное видео расскажет об условиях признания компании налоговым агентом по НДС:
Формулы
Для начисления НДС потребуются несколько несложных формул, которые помогут решить эту задачу. Для ставки в 18% эти формулы выглядят так:
- Самая простая – расчет самого налога: НДС = Сумма × 0,18
- Расчет стоимости с НДС: Стоимость с НДС = Сумма + (Сумма × 0,18).
- Более сложная формула: для получения стоимости без НДС при известной стоимости с НДС. Возьмем предыдущую формулу: Стоимость с НДС = Сумма + (Сумма × 0,18). Ее можно записать так: Стоимость с НДС = Сумма × (1 + 0,18). Следовательно, Сумма = Стоимость с НДС/(1 + 0,18).
- Формула выделения НДС из известной стоимости НДС такая: НДС = Стоимость с НДС × (1 – 1/18).
Примеры расчета начислений и уплаты НДС показаны далее.
Примеры
Рассмотрим практические примеры расчетов по приведенным выше формулам.