Порядок начисления налога на добавленную стоимость (НДС)

– неоспоримая обязанность всех и , занимающихся коммерческой деятельностью (кроме ). Этот процесс контролируется фискальными органами любого государства, и нарушения отслеживаются и караются. Но для оплаты налога надо вначале его исчислить.

Поэтому порядок, методы, момент и правила начисления НДС — важная часть налоговой системы. В данной статье помимо прочего мы расскажем также о бухгалтерских проводках по начислению НДС в бюджете и .

Основания для начисления НДС

Основанием для начисления НДС является прирост стоимости товара, случившийся на данном предприятии. То есть разница между реализацией и товаров и услуг. А вот кто облагается данным налогом:

Компании по факту своей производственной или коммерческой деятельности.
по операциям и услугам, облагаемым НДС.
Граждане, ввозящие товар из-за границы.

Это и есть , которые в этом качестве состоят на учете в ФНС.

Следующим основанием для начисления НДС является наличие (или налоговой базы). 146-ая статья НК определяет объекты как операции производимые по:

Реализации товаров.
Оказанию услуг.
Товары и услуг () для собственного потребления.

И конечно – территория РФ.

Порядок и способы начисления НДС на определенную сумму с полученного аванса, подарков и в других случаях рассмотрены ниже.

Основания для начисления НДС, отражение и проверка расчетов рассмотрены в этом видео:

Порядок проведения

Хотя НДС не очень простой налог, но по сложившейся практике, налогоплательщики рассчитывают его самостоятельно. Порядок расчетов такой:

Рассчитывается сумма налога по всем операциям за отчетный период с учетом налоговых ставок.
Рассчитывается сумма вычетов.
Рассчитывается величина уплаты в бюджет.

Ставки

В настоящее время в стране действуют три вида ставок НДС:

Применяемость этих ставок описано в 164-ой статье НК. И выглядит таким образом. применяется:

На импортные товары.
Некоторые виды транспортных операций.
При транспортно-экспедиторской деятельности ИП.
Международных транспортных перевозках.
Работах, связанных с космосом и добычей драгоценных металлов.
На услуги для иностранного дипкорпуса.
И экспорт ГСМ.
К работам и выполняемым услугам, связанным с международными спортивными мероприятиями.

Десятипроцентную ставку НДС применяют у нас в стране:

При поставках и реализации сельскохозяйственной продукции и некоторых видов продуктов питания.
Морепродуктов.
При торговле перечисленными в НК детскими товарами.
Печатной продукцией.
Медицинскими товарами.

Основная ставка в 18% применяется во всех оставшихся случаях, которые не обозначены в НК.

Формулы для начисления и перечисления НДС рассмотрены ниже.

Данное видео расскажет об условиях признания компании налоговым агентом по НДС:

Формулы

Для начисления НДС потребуются несколько несложных формул, которые помогут решить эту задачу. Для ставки в 18% эти формулы выглядят так:

Самая простая – расчет самого налога: НДС = Сумма × 0,18
Расчет стоимости с НДС: Стоимость с НДС = Сумма + (Сумма × 0,18).
Более сложная формула: для получения стоимости без НДС при известной стоимости с НДС. Возьмем предыдущую формулу: Стоимость с НДС = Сумма + (Сумма × 0,18). Ее можно записать так: Стоимость с НДС = Сумма × (1 + 0,18). Следовательно, Сумма = Стоимость с НДС/(1 + 0,18).
Формула выделения НДС из известной стоимости НДС такая: НДС = Стоимость с НДС × (1 – 1/18).

Примеры расчета начислений и уплаты НДС показаны далее.

Примеры

Рассмотрим практические примеры расчетов по приведенным выше формулам.