Что такое код ТН ВЭД и как его найти? Таможенное оформление экспорта товаров Экспорт услуг на территории рф.

Таможенные услуги при экспорте необходимы в том случае, когда осуществляется вывоз товаров и (или) транспортных средств за пределы таможенной территории для продажи, переработки, перевозки транзитом. Товарами в данном случае могут выступать различные изделия, продукция, услуги, капитал.

Основная цель экспорта - реализация объектов торговли на внешнем рынке. Различные материальные и интеллектуальные блага в этом случае предоставляются покупателю (иностранному компаньону) на возмездной основе. То есть экспорт товаров является значимой предпосылкой для импорта, так как вырученные средства от продажи товаров (услуг) за границей являются источником финансовых ресурсов для покупки импортной продукции.

Экспорт товаров осуществляется в соответствии с определенными требованиями и условиями, которые установлены законодательством той или иной страны. В отдельных случаях вывоз товаров может быть запрещен или ограничен из соображений государственной безопасности или в соответствии с международными обязательствами.

Таможенное оформление экспорта регламентируется Таможенным Кодексом Таможенного Союза и Федеральным Законом от 27.11.10 № 311-ФЗ о Таможенном регулировании в Российской Федерации. Налогообложение в области экспортных мероприятий регулируется Налоговым Кодексом.

Экспортная документация

Подготовка документов на экспорт товаров - одна из самых сложных и ответственных процедур в этой сфере. Без документов на экспорт перевозка товаров через границу не возможна.

Документы необходимых при экспорте товара:

• Международный контракт
• Паспорт-сделки
• Счет-фактура, инвойс
• Транспортные документы для международной перевозки товаров, в том числе: CMR, TIR (перевозка автотранспортом), Авианакладная (перевозка воздушным транспортом), Коносамент (перевозка морским транспортом)
• Страховой полис
• Сертификат происхождения товара
• Карантинное свидетельство (документ, необходимый при вывозе продукции животноводства и сельского хозяйства) и иные документы предусмотренные законодательством, в т.ч. для обеспечения соблюдения запретов и ограничений

Таможенная стоимость

Каждый товар, а точнее определенные группы товаров, проходящие таможенное оформление экспорта, имеют специфический тариф, на основании которого определяется размер таможенного сбора.

Ставка экспортной пошлины устанавливается правительством страны и не подлежит регулированию со стороны таможенных органов. Таможенная стоимость рассчитывается декларантом, но правильность расчетов обязательно проверяется таможенным органом.

Экспорт – хорошо знакомое каждому субъекту внешнеэкономической деятельности обозначение. Это таможенный режим, который обозначает окончательный вывоз товаров или услуг с территории страны. При этом вопросов по поводу товаров не возникает, то что это – экспорт услуг? Давайте разберемся подробнее.

Что такое экспорт услуг? Какие услуги можно транспортировать?

Экспорт услуг – это предоставление услуг производственного или потребительского характера за границей. К ним могут относиться:

• Фрахт суден воздушного или морского транспорта. Фрахт – некое подобие аренды, когда полностью все судно или его часть арендуются для перемещения товаров. При помощи фрахта можно перемещать как генеральные, так и сборные грузы. Компания, предоставляющая нерезиденту услуги фрахта, осуществляет экспорт услуг.
• Услуги, связанные с использованием прав интеллектуальной собственности. Это самый большой блок экспортных услуг. Сюда входит передача прав на трансляцию кинофильмов в иностранном прокате, возможность использования промышленных изобретений, инноваций и других ноу-хау, произведений искусства. Часто услуги по налогообложению использования и передачи прав интеллектуальной собственности требуются субъектам внешнеэкономической деятельности, которые занимаются перевозками тиражей книг, изобретений и так далее. Компания Green Channel предоставляет подобные услуги. Мы разбираемся в налогообложении объектов прав интеллектуальной собственности, правильно оплачиваем роялти и другие лицензионные платежи.
• Представления артиством за границей. Например, гастрольный тур известного певца или труппы всемирно известного театра – экспорт услуг.

На самом деле, область экспорта услуг многим кажется довольно темной и не совсем понятной. Однако специалисты знают, как с ней разобраться. Если выступления на территории другой страны того или иного артиста не относится к таможенному оформлению, так как таможенные органы имеют дело только с товарами то использование прав интеллектуальной собственности контролируется таможенными органами.

Необходимо помнить, что в этом случае, при перемещении объекта прав интеллектуальной собственности, Вы должны получить у правообладателя соответствующее разрешение, оплатить лицензионные платежи различного характера. Если разрешения нет, инспектор проверяет услугу на регистрацию в таможенном реестре прав интеллектуальной собственности. Если объект подлежит охране, то товары и сопутствующие им услуги на экспорт задержат на границе.

Обращаясь к специалистам компании Green Channel , Вы избавляете себя от возможных хлопот, связанных с перемещением товаров через границу. Мы гарантируем клиентам качественную доставку, быстрое и правильное таможенное оформление товара и услуг. Работаем по всему миру, имеем большое количество подразделений в разных странах, обеспечим сохранность груза и своевременную доставку. Сотрудничать с нами – выгодно, удобно и надежно!

Заключите с нами договор купли-продажи (в рублях) и выберите зарубежного покупателя. Остальное сделаем мы в рамках услуги по экспорту из России.

2. В какой валюте можно с вами работать?

Свой товар вы продадите нам в российских рублях. Это избавит вас от всех хлопот, связанных с получением и конвертацией валюты. Мы же продадим ваш товар конечному покупателю в той валюте, которую удобно использовать ему.

У нас есть счета в долларах США, евро, китайских юанях и рублях РФ. Если вы планируете поставки в какой-то иной валюте, мы готовы открыть соответствующий счет в течение недели.

3. В чем заключается ваша услуга по экспорту?

Наша задача - сделать так, чтобы экспортная поставка и оформление экспорта из России были для вас так же просты и прозрачны, как работа на внутреннем рынке.

1. Например вы решили продать товар в Европу и резонно возникает вопрос, как отправить экспорт? Вы выбираете покупателя и договариваетесь с ним о цене. Сообщаете нам контакты покупателя и заключаете с нами рублевый договор купли-продажи.
2. Мы перечисляем вам деньги (полную или частичную сумму).
3. После этого вся ответственность за поставку переходит к нам и в полной мере берем на себя таможенные услуги по экспорту товаров. Мы заключим экспортный контракт с конечным покупателем, затаможим и осуществим вывоз товара за рубеж, используя проверенные логистические схемы.
4. Возмещенный из бюджета НДС мы переведем вам в составе стоимости товара, поэтому вы получите денег больше, чем иностранный покупатель переведет нам в Россию.

Услуга очень популярна среди компаний, начинающих экспорт и собирающихся делать экспортное оформление груза, поскольку снимает бремя подготовки для налоговой инспекции документов для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. Наиболее популярные на которые осуществляется экспорт грузов- Германия, Италия и США.

Номенклатура вывозимых нами товаров крайне богата, солидную ее часть составляют продукция лесного хозяйства и сельскохозяйственные грузы.

4. Как быстро вы сможете оказать услуги по экспорту и выполнить поставку?

Если ваш товар готов к отгрузке, с момента заключения договора до момента фактической отправки проходит не более 5 дней. В зависимости от срочности доставки мы можем отправить партию самолетом, автотранспортом или в контейнере. При подготовке сделки точно рассчитаем продолжительность и стоимость перевозки - мы гарантируем соблюдение сроков и бюджета.

Важно знать: мы не производим таможенное оформление товара в стране назначения, эту задачу должен будет выполнить конечный покупатель.

5. Как быстро происходит возмещение НДС из бюджета?

Мы идем навстречу своим клиентам и возмещаем НДС из собственных средств в течение месяца. По действующему налоговому законодательству камеральная проверка по факту экспорта занимает 3 месяца, то есть к нам выплаченные деньги вернутся уже после проверки.

6. Сколько стоят ваши услуги по экспорту?

Наше вознаграждение мы вкладываем в торговую наценку на экспортируемый товар. При этом мы исходим из трех факторов: регулярности поставок, стоимости товара и размера товарной номенклатуры.

В среднем на простые потоковые грузы наценка составляет 500 долларов США. Возмещаемый из бюджета НДС мы распределяем в основном в пользу заказчика, но часть также оставляем себе.

21.11.2016

Если местом реализации работ и услуг является территория РФ, то такая реализация облагается НДС. Если местом их реализации территория РФ не является, то такая реализация не является объектом обложения НДС. Таким образом, чтобы определить, будет ли облагаться НДС реализация экспортированных работ (услуг), нужно выяснить, где они считаются реализованными.

«Экспорт услуг – услуги, оказанные резидентами национальной экономики для нерезидентов». Такое определению экспорту услуг дано в приказе Росстата от 29 декабря 2012 года № 677
«Об утверждении Методологических положений по организации статистического наблюдения
за внешней торговлей услугами».

Чтобы определить, будет ли облагаться НДС реализация экспортированных работ (услуг), нужно выяснить, где (согласно Налоговому кодексу) эти работы (услуги) считаются реализованными. Если местом реализации работ (услуг) является территория РФ, то такая реализация облагается НДС. Если местом реализации работ (услуг) территория РФ не является, то такая реализация
не является объектом обложения НДС.

Место реализации большинства работ (услуг) определяется по особым правилам. Их перечень дан в статье 148 Налогового кодекса РФ. Это:

• работы (услуги), связанные с недвижимым имуществом;
• работы (услуги), связанные с движимым имуществом;
• работы (услуги) в области культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
• работы (услуги), оказанные по месту осуществления деятельности покупателя этих работ (услуг);
• вспомогательные работы (услуги);
• услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием;
• услуги по организации транспортировки природного газа трубопроводным транспортом
  по территории России.

связанных
с недвижимым имуществом

Если вы выполняете работы (оказываете услуги), которые связаны с недвижимым имуществом, то такие работы (услуги) облагают НДС, только если это имущество находится на территории России.

К таким работам (услугам), например, относятся:

• строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы;
• работы по озеленению;
• услуги по аренде.

Обратите внимание

В целях налогообложения к недвижимому имуществу не относят: воздушные суда, морские суда и суда внутреннего плавания, космические объекты.

По общему правилу услуги по аренде такого имущества облагают НДС, если покупатель
этих услуг ведет свою деятельность в России.

Однако есть некоторые исключения. Так, если фирма арендует у российской компании воздушное, морское судно или судно внутреннего плавания для перевозок, местом реализации Россию считают только тогда, когда пункт отправления и (или) пункт назначения находится
на территории РФ.

Если все порты лежат за пределами России, то услугу по аренде судна НДС не облагают.

ПРИМЕР ОПРЕДЕЛЕНИЯ МЕСТА ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПРИ АРЕНДЕ САМОЛЕТА

АО «Экспортер» сдало в аренду самолет иностранной фирме.

Ситуация 1

Если по договору самолет выполняет рейсы из России в Германию, то в этом случае считается, что услуги оказаны на территории России. Следовательно, сумма арендных платежей облагается НДС.

Ситуация 2

Если же по договору самолет выполняет рейсы из Германии в США, то в этом случае считается, что услуги оказаны за рубежом. Следовательно, сумма арендных платежей НДС
не облагается.

Обратите внимание

Если вы оказываете услуги по обслуживанию воздушных судов в аэропортах или воздушном пространстве, то такие услуги считают реализованными в России. Однако с их стоимости платить НДС не нужно. Такие услуги освобождены от налогообложения (пп. 22 п. 2
ст. 149 НК РФ). В случае если вы оказываете подобные услуги вне аэропорта и воздушного пространства, то НДС заплатить придется.

ПРИМЕР ОПРЕДЕЛЕНИЯ МЕСТА ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПРИ РЕМОНТЕ САМОЛЕТА В АЭРОПОРТУ

Ситуация 1

АО «Экспортер» ремонтирует самолет, принадлежащий иностранной авиакомпании Luftair. Ремонтные работы «Экспортер» производит в аэропорту г. Москвы. В этом случае на стоимость ремонтных работ НДС начислять не нужно.

Ситуация 2

АО «Экспортер» ремонтирует самолет, который принадлежит иностранной авиакомпании Luftair. Ремонтные работы «Экспортер» производит в специализированном ангаре в г. Москве. В этом случае на стоимость работ НДС начислять нужно.

Похожая льгота есть и для услуг по обслуживанию (ремонту) морских судов и судов внутреннего плавания. Если подобные услуги оказаны в период стоянки в портах, а также при лоцманской проводке, то НДС с реализации платить не нужно (пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ). И это несмотря на то, что услуги считают оказанными в России.

Если же ремонт и обслуживание судов вы проводили в других местах, то с такой реализации услуг НДС заплатить нужно.

ПРИМЕР ОПРЕДЕЛЕНИЯ МЕСТА ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПРИ РЕМОНТЕ САМОЛЕТА ВНЕ АЭРОПОРТА

Ситуация 1

АО «Экспортер» проводит ремонт и покраску морского судна, принадлежащего иностранной фирме и находящегося на стоянке в порту г. Санкт-Петербурга.

В этом случае «Экспортер» не должен начислять НДС на оказанные им услуги.

Ситуация 2

АО «Экспортер» проводит ремонт и покраску морского судна, принадлежащего иностранной фирме, вне территории порта в г. Санкт-Петербурге.

В этом случае на стоимость этих работ НДС начислять нужно.

Как определить место реализации работ (услуг),
связанных с движимым имуществом

Работы (услуги), непосредственно связанные с движимым имуществом, воздушными судами, морскими судами и судами внутреннего плавания, облагают НДС, если это имущество находится на территории России.

В частности, к таким работам (услугам) относят:

• монтаж и сборку;
• переработку и обработку;
• ремонт и техническое обслуживание.

СВЯЗАННЫХ С РЕМОНТОМ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА

АО «Экспортер» по договору с венгерской фирмой ремонтирует станки. Помещение, где установлены станки, находится на территории Венгрии. Следовательно, такие работы по российскому законодательству НДС не облагаются.

Услуги по сдаче в аренду движимого имущества (кроме наземных автотранспортных средств) облагают НДС, если арендатор осуществляет свою деятельность в России.

ПРИМЕР ОПРЕДЕЛЕНИЯ МЕСТА ОКАЗАНИЯ УСЛУГ,
СВЯЗАННЫХ С АРЕНДОЙ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА

АО «Экспортер» сдало в аренду украинской фирме «Киевстрой» башенный кран.

Ситуация 1

Если «Киевстрой» зарегистрирован в России (или осуществляет свою деятельность в России через постоянное представительство), то «Экспортер» на арендные платежи должен начислить НДС.

Ситуация 2

Если же фирма «Киевстрой» не зарегистрирована в России (и не имеет в России постоянного представительства, места управления или места нахождения исполнительного органа), то считается, что услуги оказаны за рубежом. Следовательно, «Экспортер» на арендные платежи НДС не начисляет.

Услуги по сдаче в аренду наземных автотранспортных средств облагают НДС, если арендодатель осуществляет свою деятельность в России.

ПРИМЕР ОПРЕДЕЛЕНИЯ МЕСТА ОКАЗАНИЯ УСЛУГ,
СВЯЗАННЫХ С АРЕНДОЙ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ

АО «Экспортер» сдало грузовой автомобиль в аренду иностранной фирме. Так как «Экспортер» (арендодатель) осуществляет свою деятельность в России, то считается, что услуга оказана
в России. Следовательно, на эту услугу «Экспортер» должен начислить НДС.

Как определить место реализации работ (услуг) в сфере культуры, образования (обучения), отдыха и спорта

Эти услуги облагаются НДС, только если они фактически оказаны в России.

ПРИМЕР ОПРЕДЕЛЕНИЯ МЕСТА РЕАЛИЗАЦИИ РАБОТ (УСЛУГ)
В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ (ОБУЧЕНИЯ)

АО «Экспортер» оказывает услуги немецкой фирме по подготовке и обучению
ее специалистов.

Ситуация 1

Если обучение специалистов из Германии проходит в России, считается, что и услуги оказаны на территории России. Следовательно, на реализацию этих услуг «Экспортер» должен начислить НДС.

Ситуация 2

Если же обучение иностранных специалистов проходит в Германии, считается, что эти услуги оказаны за рубежом. Следовательно, на реализацию этих услуг «Экспортер» НДС не начисляет.

Однако в данной ситуации, чтобы подтвердить фактическое оказание услуг за рубежом, необходимо представить, например, загранпаспорта с визами, приказы на командировки, билеты, счета из гостиниц.

Как определить место реализации работ (услуг),
оказанных по месту осуществления деятельности покупателя

Некоторые работы (услуги) облагают НДС только в том случае, если иностранный покупатель этих работ (услуг) осуществляет свою деятельность в России. К таким работам (услугам) относятся (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ):

• передача, представление патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных аналогичных прав;
• оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
• консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, рекламные и маркетинговые услуги, услуги по обработке информации и др.;
• услуги по подбору персонала (если персонал работает в месте деятельности покупателя);
• сдача в аренду движимого имущества, за исключением автомобилей и другого наземного автотранспорта.

Если для оказания перечисленных услуг фирма привлекается агентом (действующим от имени заказчика), то налогообложение агентских услуг также зависит от места осуществления деятельности покупателя услуг.

В приведенный список входят аудиторские услуги. Если вы оказываете аудиторские услуги иностранной фирме, которая свою деятельность в России не осуществляет, то эти услуги считают реализованными за пределами России. Следовательно, НДС на такие услуги начислять не нужно.

Считается, что покупатель работ (услуг) осуществляет свою деятельность в России, если он имеет государственную регистрацию в России.

Если у покупателя отсутствует государственная регистрация, то место его деятельности можно определить одним из следующих способов.

1. Адрес фирмы всегда указан в ее учредительных документах. По этому адресу и определяют место деятельности фирмы.
2. У каждой фирмы есть постоянно действующий исполнительный орган (например, совет директоров, собрание акционеров). По его адресу также можно определить место деятельности фирмы.
3. Если услуги (работы) оказаны через постоянное представительство, то место деятельности определяют по его адресу.

ПРИМЕР ОПРЕДЕЛЕНИЯ МЕСТА РЕАЛИЗАЦИИ РАБОТ (УСЛУГ),
ОКАЗАННЫХ ПО МЕСТУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОКУПАТЕЛЯ

Российская фирма АО «Экспортер» оказывает консультационные услуги.

Ситуация 1

«Экспортер» оказал консультационные услуги российской фирме ООО «Пассив».

Поскольку покупатель услуг осуществляет свою деятельность на территории России, местом реализации этих услуг является Россия. Следовательно, реализация этих услуг облагается НДС.

Ситуация 2

«Экспортер» оказал консультационные услуги голландской фирме, которая в России
не зарегистрирована и не имеет здесь постоянного представительства.

Поскольку покупатель услуг свою деятельность на территории России не осуществляет, местом реализации этих услуг Россия не является. Следовательно, эти услуги НДС
не облагаются.

Как правило, в экспортном контракте отсутствует информация о месте нахождения постоянно действующего исполнительного органа иностранной фирмы – заказчика работ (услуг). Также вы можете не знать о том, будет заказчик использовать сотрудников своего представительства
в России при исполнении договора или нет.

Как определить место реализации вспомогательных работ (услуг)

Вместе с основными работами (услугами) организация может оказывать вспомогательные работы (услуги).

Например, выполняя ремонтные работы, организация может предоставлять дополнительную услугу по вывозу строительного мусора.

Пунктом 3 статьи 148 Налогового кодекса установлено, что местом реализации вспомогательных работ (услуг) признается место реализации основных работ (услуг).
При этом к вспомогательным можно отнести только те работы и услуги, которые тесно связаны
с основными. Если связи между ними нет, то место реализации работ (услуг) определяется так, как это предусмотрено Налоговым кодексом для соответствующих видов работ (услуг).

Норма пункта 3 статьи 148 Налогового кодекса применяется, только если основные и вспомогательные работы выполняются (услуги оказываются) одной и той же организацией.

ПРИМЕР ОПРЕДЕЛЕНИЯ МЕСТА РЕАЛИЗАЦИИ ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ РАБОТ (УСЛУГ)

Немецкая фирма Bauer выполняет строительно-монтажные работы здания, которое расположено в России.

Работы выполняются по заказу ООО «Импортер».

Кроме того, Bauer оказывает «Импортеру» услуги по разработке дизайна интерьера этого здания. В этом случае услуги по дизайну будут вспомогательными по отношению
к строительно-монтажным работам.

Место реализации строительно-монтажных работ – Россия (облагаются НДС).

Место реализации услуг по дизайну интерьера здания – Россия (облагаются НДС).

Как определить место реализации услуги по перевозке
и транспортировке

Услуги по перевозке и (или) транспортировке, которые оказывают отечественные фирмы или предприниматели, считаются реализованными в России, если пункт отправления или пункт назначения находится здесь же.

Это же касается иностранных перевозчиков, которые не состоят на налоговом учете в России,
и при этом осуществляют перевозки между пунктами, расположенными в России. Исключение – услуги по перевозке пассажиров и багажа, оказываемые «иностранцами» не через свои постоянные представительства.

ПРИМЕР ОПРЕДЕЛЕНИЯ МЕСТА РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГИ ПО ПЕРЕВОЗКЕ И ТРАНСПОРТИРОВКЕ

АО «Актив» оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов морским транспортом между портами Санкт-Петербурга и Калининграда. Услуги оказывает российская фирма. Пункт отправления и пункт назначения находятся на территории России. Таким образом, местом реализации этих услуг является российская территория, а их реализация облагается НДС.

Транспорт, который принадлежит российской фирме (предпринимателю), может быть передан иностранной компании по договору фрахтования.

Если при перевозках на этом транспорте пункт отправления (назначения) находится
на территории России, то местом реализации данных услуг также признают Россию.

ПРИМЕР ОПРЕДЕЛЕНИЯ МЕСТА РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГИ ПО ПЕРЕВОЗКЕ И ТРАНСПОРТИРОВКЕ ПО ДОГОВОРУ ФРАХТОВАНИЯ

Российская фирма ООО «Пассив» передала эстонской фирме по договору фрахтования морское судно. Используя это судно, эстонская фирма оказывает услуги по перевозкам грузов между портами Таллина и Санкт-Петербурга. Поскольку пункт назначения находится
на территории России, местом реализации этих услуг является российская территория,
и надо начислить НДС.

Услуги (работы), которые непосредственно связаны с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, включены в перечень услуг, местом реализации которых признается Россия. Правда, при условии, что их оказывают фирмы или предприниматели, которые зарегистрированы в Российской Федерации.

ПРИМЕР ОПРЕДЕЛЕНИЯ МЕСТА РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГИ ПО ПЕРЕВОЗКЕ И ТРАНСПОРТИРОВКЕ ТОВАРА ПОД ПРОЦЕДУРОЙ ТАМОЖЕННОГО ТРАНЗИТА

Российская фирма ЗАО «Актив» оказывает услуги по перевозке товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, автомобильным транспортом по территории России. Поскольку местом деятельности «Актива» является территория Российской Федерации, реализация этих услуг облагается НДС.

Услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа
по территории России, которые оказываются российскими организациями, также считаются оказанными на территории России.