Co stanowi księgowy, który musi być świadomy wkładu w czyste aktywa. Umowa o przebaczeniu długu w celu uzupełnienia aktywów netto, zyskowną grupę firm, które pod uwagę
Wielu wierzy, że poświadczenie zadłużenia jest bardzo złożoną i niekorzystną obsługą. Jest to jednak złudzenie. Przebaczenie długów jest nie tylko wygodne, gdy trzeba rozdzielić pieniądze w gospodarstwie, ale także w artykule powiemy nam sposoby na dług: dwa najbardziej i proste. Z którymi spółki zawarte w tej samej grupie cieszą się w praktyce.
Metoda nr 1. Firmy najpierw umowy pożyczki, a następnie poświadczenie zadłużenia
Jaka jest korzyść:Można redystrybuować pieniądze między firmami, podczas gdy dłużnik nie powstanie dochodu, jeśli dług wybaczy założycielem z 50-procentowym udziałem.
W celu dystrybucji pieniędzy między firmami należącymi do jednej grupy, istnieje dość często umowa kredytowa. Metoda ta jest korzystna w stosowaniu, gdy pożyczkodawca posiada dłużnik w kapitale upoważnionym ponad 50 procent.
Ale bezstronne pożyczki do rozdawania spółek zależnych ryzykownych. Zgodnie z wydaniem pożyczki bez odsetek, należy odzwierciedlić dochód w formie zainteresowań, które mógłby otrzymać przy wydawaniu kredytu procentowego (listy z dnia 5 października 2012 r. Nr 03-01-18 / 7-137 i na 24 lutego 2012 r. Nr 03- 01-18 / 1-15).
Dlatego oferta w umowie pożyczkowej jest bezpieczniejsza do określenia. Ponadto jest korzystne dla spółki zależnej: odsetki od kredytów zmniejszają z pewnością konieczne, należy wziąć pod uwagę ograniczenia, ustęp 1 art. 269 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Następnie firma założycielska wybacza dług. W tym celu wystarczy podpisać odpowiednią umowę (patrz próbkę poniżej).
Pomocniczy.Jeżeli udział uczestnika w kapitale upoważnionym Spółki jest ponad 50 procent, kwota pożyczki pożegnalnej nie jest konieczna do dołączenia do dochodu opodatkowania. W tym przypadku pieniądze będą uważane za wolne od otrzymanych pieniędzy.
Oznacza to, że możliwe jest stosowanie zasad ustępu 11 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ministerstwo Finansów Rosji zgadza się z tym podejściem (pismo 30 września 2013 r. Nr 03-03-06 / 1/40367).
Jednocześnie ważne jest, aby warunek kwoty udziału założyciela zostało przeprowadzone w momencie pożyczki (literę Ministerstwa Finansów Rosji w styczniu 2011 r. Nr 03-03- 06/1/4).
Uwaga: Władze podatkowe nalegają, aby ilość zainteresowań w przebaczeniu długu musi zostać uwzględniona w przychodach bez przychodów kredytobiorcy (pkt 18 art. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W końcu firma otrzymała od założyciela dokładnie kwotę, która odpowiada organizmowi pożyczki. I zainteresowanie jako taka organizacja nie otrzymała od założyciela i naliczona i zawarta w wydatkach. Oznacza to, że nie było nieodpłatnego transferu nieruchomości. Oznacza to, że nie można zastosować korzyści.
Co więcej, argumentować z inspektorami ryzykownych - sędziów Federacji Rosyjskiej mogą być po ich boku (definicja 21 marca 2014 r. U Tyu - 2494/14). Ale nawet jeśli odzwierciedlasz naliczone zainteresowanie dochodami, firma niczego nie traci. W końcu kwoty te, które wcześniej zawarte w wydatkach.
Założyciel.Kwota pożyczki pożegnalnej nie może być uwzględniona w kosztach podatkowych. Według Ministerstwa Finansów Rosji, takie koszty są ekonomicznie bezzasadnione. Oznacza to, że nie spełniają wymagań art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (list z 4 kwietnia 2012 r. Nr 03-03-06 / 2/34). Nawiasem mówiąc, nie będzie możliwe uwzględnienie w składzie kosztów nierealizacji i kwoty odsetek od kredytu pisanego w związku z zakończeniem obowiązku (pismo Ministerstwa Finansów Rosji 31 grudnia 2008 r. Nr 03-03-06 / 1/728).
Metody długu wybaczające mogą być następujące.
Numer metody 2. Spółka zwiększa swoją "córkę"
Jaka jest korzyść:Spółka nie może płacić podatku dochodowego, jeśli zadłużenie wybaczył założyciela z udziałem udziału w kapitale upoważnionym 50% lub mniej.
Metoda jest korzystna w dwóch przypadkach. Po pierwsze, gdy odsetek założyciela w jednostce zależnej wynosi mniej niż 50 procent. A po drugie, kiedy firma kłamała taka założyciel za towary, pracę lub usługi.
W Ministerstwie Finansów Rosji od dawna uważa się, że kwota długu wybaczającego na wypłacie zakupionych towarów (prace, usługi) jest zawarte w dochodach nieregulatorowych (literę Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 lutego 2011 r Nr 03-03-06 / 1/76). Inspektorzy na ziemi tak. Organizacja obejmuje koszty towarów (prac, usług) do wydatków bez płacenia za nie. Jeśli nie, aby nie uwzględniać niewidzialnej ilości zadłużenia w dochodach, Spółka zmniejszy podatek dochodowy z tej samej kwoty.
W tym przypadku kwota długu jest bezpieczniejsza do wykorzystania wzrostu aktywów netto. Na przykład, tworząc dodatkowy kapitał lub inne fundusze (sub. 3.4 str. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że wraz z umową w sprawie przebaczenia zadłużenia protokołu posiedzenia założycieli. W dokumencie konieczne jest wskazanie, że właściwość lub prawa są przekazywane do organizacji w celu zwiększenia aktywów netto (patrz próbkę poniżej).
Pomocniczy. Kiedy dług wynika ze wzrostu aktywów netto, podatek zysku nie zapłaci spółki zależnej. Ponadto udział założyciela w upoważnionym kapitale Spółki nie ma wartości.
Innym plusem - nie jest konieczne spełnienie warunków ochrony nieruchomości w ciągu roku od momentu jego pokwitowania (e-maile Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 kwietnia 2011 r. Nr 03-03-06 / 1 / 257, 18 kwietnia 2011 r. Nr 03-03-06 / 1/243, z 22 listopada 2012 r. Nr E-4-3 / 19653).
Ze względu na wzrost aktywów netto możliwe jest wysyłanie kwoty pożyczki nieodwołalnej, zatrzymując obowiązki Spółki na mocy Umowy (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z 20 lipca 2011 r. Nr EF -4-3 / 11698).
Wybacz odsetek od pożyczki, że firma uwzględniła wydatki, można również wysłać do wzrostu aktywów netto. Jednak w tym przypadku organy podatkowe na pewno będą musiały obejmować ilość zainteresowania do dochodu na podlegającym opodatkowaniu na podstawie pkt 18 art. 250 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. W rzeczywistości fundusze te spółki zależnej nie są przekazywane. W szczególności takie wnioski zostały wykonane w liście federalnej służby podatkowej Rosji z 2 maja 2012 r. EF-3-3 / 1581 [Chroniony e-mail]
Założyciel.Wierzyciel, kwota długu wybaczania nie powinna być brana pod uwagę w kosztach podatkowych (ustęp 1 art. 252, pkt 16 art. 270 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Takie wyjaśnienia były wielokrotnie podane w Ministerstwie Finansów Rosji (listy z dnia 4 kwietnia 2012 r. 03-03-06 / 2/4, 18 marca 2011 r. Nr 03-03-06 / 1/147).
Jako dokument uratuje. W obecności zadłużenia dla firm należących do jednej grupy, najbardziej oczywistym sposobem na zmniejszenie "wierzycieli" jest przeniesienie takiego zadłużenia do statusu kapitału własnego, w tym przez przebaczenie zadłużenia. Z punktu widzenia podatkowego, takie przebaczenie zadłużenia nie doprowadzi do wzrostu obciążeń podatkowych z tytułu stosowania pkt 3.4 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Norma ta sugeruje, że gdy zadłużenie jest opadł przez założyciela w celu zwiększenia wartości aktywów netto spółki zależnej, przychody tego ostatniego, uzyskane w wyniku takich przebaczenia, nie poniesiono podatek dochodowy.
Przypomnijmy, że zasada ta była ważna od 2011 r., Ale dotyczy obowiązków wynikających z art. 1 stycznia 2007 r. (Ust. 1 i 2 art. 4 ustawy z dnia 12.08.10 nr 409-FZ). Założyciele mogą przynieść korzyści swoje "córki", aby wybaczyć ich córkom, ale także ponowne rozpatrzenie swoich przeszłych zobowiązań podatkowych. Norma ta dotyczy tylko zobowiązań biznesowych i partnerstw. Dlatego organizacje non-profit, a także spółdzielnie produkcyjne i przedsiębiorstwa jednolite, nie są uprawnieni do stosowania go (literę Ministerstwa Finansów Rosji z 10/06/11 nr 03-03-07 / 39).
Celem takich korzyści jest pozwolenie na założycieli w systemie bezgotówkowym w celu poprawy wyników finansowych swoich spółek zależnych. Jest to ważne, na przykład, aby przyciągnąć finansowanie z inwestorów osób trzecich. Banki i firmy inwestycyjne w udzielaniu finansowania wstępnego oceny struktury bilansu kredytobiorcy. Nikt nie wydał spółki kredytowej z ujemnymi aktywami netto.
Innym możliwym powodem zwiększenia kosztów czystych aktywów jest perspektywa sprzedaży spółki zależnej. Im większy koszt aktywów netto, tym wyższa wartość rynkowa akcji lub udziałów "Córki". W rezultacie możliwe jest dostrzeganie biznesu droższe.
Z niewielką ilością kosztów aktywów netto firma może napotkać z innymi problemami. Na przykład, wskaźnik ten jest brany pod uwagę przy obliczaniu limitu uznawania odsetek od długu kontrolowanego (ust. 2 art. 269 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Im wyższa kwota aktywów netto, tym większa ilość odsetek uznanych przez szybkość przepływu. Ponadto ustawodawstwo zakazuje Spółce do dystrybucji zysków i wypłacania dywidendy, jeżeli koszt jego aktywów netto jest mniejszy niż kapitał autoryzowany. Albo staje się mniej w wyniku takiej płatności (pkt 1 art. 29 ustawy o federalnej 08.02.98 nr 14-FZ, ustęp 1 art. 43 ustawy federalnej z dnia 26 grudnia 1995 r. Nr 208- ФЗ). Jednocześnie ocena wartości aktywów netto powinna być dokonywana kwartalnikiem i na koniec roku do odpowiednich dat sprawozdawczych (pkt 5 procedury oceny aktywów netto w spółkach akcyjnych, zatwierdzonych przez zamówienie nr . 10 Rosji nr 03-6 / PZ i FKSB Rosji nr 03-6 / PZ). Ta sama procedura stosuje również firmy innych form organizacyjnych i prawnych, w szczególności LLC (Letters of Ministerstwa Finansów Rosji nr 03-02-07 / 1-27, od 07.12.09 nr 03-03-06 / 1/791).
Należy pamiętać, że istnieje ryzyko przekazywania zadłużenia w ramach Grupy Spółek. A darowizna między podmiotami prawnymi jest nieznaczną transakcją (sub. 4 ustęp 1 art. 575 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej) ze wszystkimi konsekwencjami (pkt 8 art. 250 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej) . Ale Prezydium Federacji Rosyjskiej bezpośrednio uznał możliwość podziału zadłużenia między firmami (rezolucja 07/15/10 nr 2833/10).
Ale organy podatkowe mogą również dokonać innego roszczenia. Podobno, w wyniku przebaczenia długu, nie nastąpi bezgapialny transfer mienia, dlatego operacja ta jest całkowicie lub częściowo (w wysokości odsetek - litera federalnej służby podatkowej Rosji z dnia 02.05.12 Nr EF -3-3 / [Chroniony e-mail]) Nie spada na świadczenie. Ale sądy nie zgadzają się z tym podejściem (rezolucja Federalnego Sądu Arbitrażowego Dzielnicy Zachodniej Syberyjskiej 12/22.11 nr A27-4570 / 2011).
Należy zauważyć, że wcześniejsze firmy partnerskie miały możliwość przeniesienia do siebie nawzajem aktywów w systemie bezgotówkowym (Sub. 11 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak nowa wersja (sub. 3.4 str. 1 sztuki. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej) ma wiele zalet.
Po pierwsze, wielkość udziału uczestnika w celu wykorzystania korzyści przewidzianych przez akapitę 3.4 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, nie ma znaczenia (listy Ministerstwa Finansów Rosji z 20.04.11 Nie. 03-03-06 / 1/257, od 21 marca 2011 r. 03-06 / 1/160, FTS Rosji w wysokości 05/23/11 Nie. AC-4-3 / [Chroniony e-mail]). Po drugie, nawet jeśli spółka zależna przekazuje otrzymaną własność osobom trzecim, nie straci ich praw do korzyści (listy Ministerstwa Finansów Rosji w wysokości 04/18/11 nr 03-03-06 / 1/243, od 20.02.12 nr 03-11-06 / 2/26). Po trzecie, ryzyko rozpoznawania wybaczystych interesów w dochodach kredytobiorcy jest zmniejszony. Od akapit 3.4 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ma zastosowanie nie tylko dla otrzymanych nieruchomości, ale także na prawa własności.
Być może jedynym brakiem nowych korzyści są ograniczenia w składzie osób, które mogą go używać. Może być stosowany ze wzrostem kosztów aktywów netto tylko spółki zależnej. Podczas gdy akapit 11 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej umożliwia wybaczenie długów jednostki dominującej.
Jaka forma jest skompilowana. Pomimo faktu, że przebaczenie długu może być transakcją jednostronną (art. 415 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej), najlepiej zorganizować dwustronną pisemną umowę między pożyczkodawcą a dłużnikiem. Umowa leży w tej samej formie, co Umowa, wskaźnik, w którym obowiązki zostały zakończone (ustęp 1 art. 452 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Musi być w dokumencie. W niniejszej Umowie konieczne jest rejestrację, w którym umowa utworzyła dług, jego wielkość, termin spłaty i z jakiego powodu dłużnik nie może wypełnić swoich zobowiązań. Oprócz koncentracji długu do uzupełniania aktywów netto spółki i cele biznesowe takie uzupełniania.
Dodatkowe środki bezpieczeństwa. Aby uniknąć możliwych roszczeń organów podatkowych, konieczne jest spełnienie wszystkich wymogów pkt 3.4 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Oprócz umowy, firma jest również warta wydawania dokumentów korporacyjnych, na podstawie której zadłużenie mówi się do widzenia. Na przykład protokół lub decyzja Walnego Zgromadzenia Uczestników lub Akcjonariuszy Spółki. Zgodnie z którymi praw własności lub prawa niemienności są przekazywane spółce do zwiększenia kosztów aktywów netto.
W protokole wskazany jest również wskazanie, który celem jest zwiększenie kosztów aktywów netto Spółki. Z pomocą takiego dokumentu Spółka najprawdopodobniej będzie mogła usunąć roszczenia kontrolerów, bez przynoszenia rzeczy do procesu.
Ponadto, przy użyciu poświadczenia zadłużenia w ramach Grupy przedsiębiorstw konieczne jest ocena zagregowanych oszczędności podatkowych z powodu niemożności rozliczania kosztów po pożegnalnej stronie kwoty zadłużenia. Ponieważ taka umowa kontrolery zostaną uznane za nieodpłatne przeniesienie środków (pkt 16 art. 270 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego grupa firm powinna określić kwalifikacje takiej transakcji i korzystny stosowany. Jeżeli dłużnik nie uwzględnia kwoty długu w ramach dochodu, wierzyciel powinien wykluczyć tę kwotę z wydatków do celów podatkowych.
700
koszt
Pytanie
pytanie jest rozwiązane
Skręcać
Odpowiedzi prawników (6)
odebrane
opłata 50%
Komunikować się na czacie
Pavel Makarov.
Prawnik, Petersburg
Bezpłatna ocena twojej sytuacji
Odpowiedź 1082.
699 Recenzje.
Cześć. Rozumiem, czy masz LLC?
Komunikować się na czacie
Bezpłatna ocena twojej sytuacji
Pavel Makarov.
prawnik, Petersburg
Komunikować się na czacie1 0
Komunikować się na czacie
Bezpłatna ocena twojej sytuacji
Pavel Makarov.
prawnik, Petersburg
Komunikować się na czacie2 0
odebrane
opłata 40%
Witaj!
Kompleksowa lista dochodów nie uwzględnianych przy określaniu podstawy podatkowej na podatek dochodowy jest ustalany w art. 251 NK.
Prawo federalne z dnia 28.12.2010 N 409-FZ "w sprawie zmian w wybranych aktach legislacyjnych Federacji Rosyjskiej w zakresie regulacji wypłaty dywidendy (dystrybucja zysków)" rozszerzyła listę przychodów, których nie uwzględniono przy określaniu podstawy podatkowej do dochodu podatek.
W rezultacie na podstawie pp. 3,4 str. 1 sztuki. 251 NK z opodatkowania opublikowane dochody w formie własności, praw własności lub prawa niemienności w wysokości ich oceny pieniężnej, które zostały przeniesione do społeczeństwa gospodarczego w celu zwiększenia aktywów netto, w tym poprzez utworzenie dodatkowego kapitału odpowiadającego uczestnikom .
Zasada ta ma również zastosowanie do zwiększenia aktywów netto spółki gospodarczej z jednoczesnym rozwiązaniem obowiązku społeczeństwa biznesowego dla odpowiednich uczestników, jeżeli taki wzrost aktywów netto był w szczególności, dzięki konsekwencji woli uczestnika społeczeństwo gospodarcze.
Spółka nie wykonywała zobowiązań zobowiązań określonych przez umowę pożyczki, a uczestnik (Ty) decyduje o zwiększeniu aktywów netto (tworząc dodatkową kapitał) Spółki poprzez wyżej wymienione prawa własności i prawa własności z jednoczesnym rozwiązaniem zobowiązań Spółki przed jego uczestnikami.
W tym względzie dla takiej sytuacji możliwe jest zastosowanie PP. 3,4 str. 1 sztuki. 251 NK i nie uwzględniając przychodów w formie funduszy przeniesionych do swoich uczestników przy określaniu podstawy podatkowej do podatku dochodowego.
Dzień dobry, Katerina!
Tak, taka szansa istnieje:
Artykuł 19 Prawo Federalne "Zgodnie z ograniczonym społeczeństwami odpowiedzialnością" Wzrost zatwierdzonych kapitału Spółki ze względu na dodatkowe wkłady swoich uczestników i depozytów osób trzecich przyjętych do społeczeństwa
1. Walne Zgromadzenie uczestników Spółki większością co najmniej dwóch trzecich głosów z całkowitej liczby głosów uczestników Spółki, jeżeli konieczność większej liczby głosów na przyjęcie takiej decyzji nie jest świadczona Karta Spółki może podjąć decyzję o zwiększeniu upoważnionego kapitału Spółki poprzez dodatkowe wkłady do uczestników firmy. Taka decyzja, całkowity koszt dodatkowych składek należy ustalić, a relacje między kosztem dodatkowego wkładu uczestnika Spółki a kwotą, na której wartość nominalna jego udziału wzrasta dla wszystkich uczestników w Spółce. Określona relacja jest ustalana na podstawie faktu, że wartość nominalna udziału uczestnika w Spółce może wzrosnąć o kwotę równą lub mniejszej niż jej dodatkowy wkład.
Każdy uczestnik w firmie jest uprawniony do podjęcia dodatkowego wkładu, który nie przekracza całkowitego kosztu dodatkowych składek, proporcjonalne do wielkości udziału tego uczestnika w kapitale upoważnionym Spółki. Dodatkowe składki mogą być dokonywane przez uczestników Spółki w ciągu dwóch miesięcy od daty przyjęcia przez Walne Zgromadzenie Uczestników Spółki określonych w niniejszym akapicie niniejszego ustępu, jeżeli Karta Spółki lub decyzja Walnego Zgromadzenia Uczestników Spółki jeszcze nie ustanowił innego okresu.
Nie później niż miesiąc, od daty terminu dokonania dodatkowych składek, Walne Zgromadzenie Uczestników Spółki powinno podjąć decyzję o zatwierdzeniu wyników dodatkowych składek przez uczestników Spółki oraz wprowadzanie zmian w Kardzie zmian w związku z Zwiększenie wielkości kapitału zakładowego Spółki. Jednocześnie wartość nominalna udziału każdego uczestnika w Spółce, która dokonała dodatkowej wkładu wzrasta zgodnie z pierwszym akapitem niniejszego ustępu określonego w akapicie niniejszego ustępu.
2. Walne Zgromadzenie Uczestników Spółki może podjąć decyzję o zwiększeniu jej upoważnionego kapitału na podstawie stosowania członków Spółki (oświadczenia przez uczestników Spółki) w sprawie wprowadzenia dodatkowego wkładu i (lub), jeśli jest to Nie zabronione przez Kartę Spółki, oświadczenia osoby trzeciej (wnioski osób trzecich) w sprawie przyjęcia jego spółki i depozyt. Taka decyzja jest dokonywana przez wszystkich uczestników Spółki jednomyślnie.
Oświadczenie członka Spółki oraz w oświadczeniu strony trzeciej powinno wskazywać rozmiar i skład wkładu, porządku i okresu jego wprowadzenia, a także wielkości udziału, że uczestnik Spółki lub osób trzecich chciałby mieć w upoważnionym kapitale Spółki. Oświadczenie może również zawierać inne warunki składek i wejścia w społeczeństwo.
Jednocześnie z decyzją o zwiększeniu upoważnionego kapitału Spółki na podstawie oświadczenia członków Spółki przez uczestników Spółki w sprawie podjęcia dodatkowego wkładu, należy podjąć decyzję o wprowadzeniu zmian w Karty Spółki w związku Wraz ze wzrostem upoważnionego kapitału Spółki, a także decyzji o zwiększeniu wartości nominalnej udziału uczestnika w Spółce lub udział uczestników w Spółce, złożył wnioski o dodatkowy wkład, a jeśli to konieczne, Decyzja o zmianie wielkości udziału uczestników w firmie. Takie decyzje są podejmowane przez wszystkich uczestników firmy jednomyślnie. Jednocześnie wartość nominalna udziału każdego uczestnika w Spółce, która złożyła wniosek o dodatkową wkład wzrasta o kwotę równą lub mniejszej niż jej dodatkowy wkład.
2.1. Oświadczenie o stanie rejestracji zmian przewidzianych w niniejszym artykule w Kardzie Spółki powinny być podpisane przez osobę prowadzącą funkcje jedynego organu wykonawczego Spółki. Oświadczenie potwierdza wprowadzenie dodatkowych składek lub depozytów osób trzecich dla Spółki. W ciągu trzech lat od daty państwa rejestracji odpowiednich zmian w Kardzie Spółki, uczestnicy Spółki wspólnie prowadzą odpowiedzialność zależną za swoje zobowiązania w wysokości wartości nie późniejszych dodatkowych składek.
Określone oświadczenie i inne dokumenty dotyczące rejestracji zmian przewidzianych w niniejszym artykule w związku ze wzrostem upoważnionego kapitału Spółki, wzrost wartości nominalnej udziału uczestników w Spółce, która dokonała dodatkowych składek, Przyjęcie stron trzecich do społeczeństwa, określenie wartości nominalnej oraz wielkość ich udziału i w razie potrzeby wielkość udziału uczestników w Spółce, a także dokumenty potwierdzające spełnienie przez uczestników Spółki dodatkowych składek lub depozyty według osób trzecich, należy przedłożyć organowi, które przeprowadzają rejestrację państwa podmiotów prawnych w ciągu miesiąca od daty decyzji o zatwierdzeniu wyników wprowadzenia dodatkowych składek do uczestników Spółki zgodnie z ustępem 1 niniejszego artykułu, lub podejmowanie dodatkowych składek przez uczestników firmy lub osoby trzecie na podstawie ich zastosowań.
Dla osób trzecich takie zmiany zdobywają siłę od czasu ich rejestracji państwa.
3. Jeżeli wzrost z upoważnionego kapitału Spółki nie miało miejsca, społeczeństwo jest zobowiązane do powrotu do uczestników Spółki i osób trzecich, które dokonały depozytów hipotecznych, ich depozytów, aw przypadku braku zwrotu depozytów w określonym okresie, Zapłać również zainteresowanie sposobem i w terminach przewidzianych w art. 395 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej.
Uczestnicy Spółki i osoby trzecie, które złożyły depozyty niepieniężne, społeczeństwo jest zobowiązane do zwrotu depozytów w rozsądnym czasie, aw przypadku braku zwrotu depozytów w określonym terminie, możliwe jest również zwrotne korzystne świadczenia do niezdolności do korzystania z własności przyczynionej jako wkład.
4. Decyzją Walnego Zgromadzenia Uczestników Spółki, przyjęty przez wszystkich uczestników Spółki jednomyślnie, uczestnicy Spółki kosztem dodatkowych składek i (lub) trzecich podmiotów na koszt składek na depozyty mają prawo rozważyć wymogi pieniężne dla społeczeństwa.
Powodzenia!
Z szacunkiem,
Vasilyev Dmitry.
odebrane
opłata 10%
Hello Katerina, rzeczywiście Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej wyraziło swoje stanowisko w odniesieniu do opodatkowania Uczestnika LLC, ze wzrostem dodatkowego kapitału wielkości upoważnionego kapitału i wartości nominalnej uczestników tej firmy (bez zmiany Rozmiar samych udziałów) w liście z dnia 25 maja 2007 r. Nr 03-03-06 / 1/324:
"Lista dochodów nie wzięta pod uwagę przy określaniu podstawy opodatkowania podatku dochodowego ustanowionego przez art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, nie zawiera tego rodzaju dochodów jako dochód uczestnika w organizacji w formie zwiększenia wartości nominalnej jej udziału w upoważnionym kapitale organizacji.
W związku z tym, wraz ze wzrostem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością z tytułu upoważnionego kapitału, bez zmiany udziału swoich uczestników z podatnika, uczestnik w tym społeczeństwie następuje przychody nie oceniające, uwzględnione przy opodatkowaniu zysku organizacji, w ilość zwiększenia wartości nominalnej jej udziału w upoważnionym kapitale spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. "
Ponieważ jesteś progenitorem i założycielem, możliwe jest zmianę przedmiotu umowy pożyczki w taki sposób, że pożyczka (wynik z pożyczki) będzie wkładem w kapitał upoważniony.
R.a. Simonov.
Zastępca dyrektora dla procedur korporacyjnych
Czy możliwe jest zwiększenie aktywów netto spółki akcyjnej ze względu na nieodpłatną pomoc swoich akcjonariuszy?
Problem niezgodności z wielkością czystych aktywów (zwanego dalej Cha) wymagania prawodawstwa są istotne dla znacznej liczby społeczeństw gospodarczych. Zgodnie z ustępem 3 art. 20 ustawy federalnej "w sprawie ograniczonych społeczeństwach zobowiązań" (dalej - prawo federalne "OOO"), ustęp 11 art. 35 ustawy federalnej "w sprawie spółek akcyjnych" (zwany dalej - FZ "On JSC") Społeczeństwo może być przymusowo zlikwidowane na tej podstawie. Opcje doprowadzenia kwoty Cha zgodnie z wymogami prawodawstwa są nieco, a ich lista jest szczególnie ograniczona do spółek akcyjnych (dalej - JSC).
Po pierwsze, wzrost uprawnionego kapitału JSC z negatywnymi chas jest uważany za niedopuszczalne i FSFR Rosji i praktyki sądowej. Po drugie, jeśli prawo federalne LLC zawiera przepisy dotyczące możliwości wprowadzenia wkładów uczestników do nieruchomości Spółki bez zwiększania kapitału autoryzowanego (art. 27), wówczas prawo federalne na temat JSc nie zawiera podobnych norm.
Jednocześnie często rozwiązywanie kwestii sposobu zwiększenia pościgu takich opcji jako nieodpłatnej pomocy uczestników (akcjonariuszy), przebaczenie zadłużenia przez uczestników (akcjonariuszy). Tymczasem metody te zasługują na oddzielne rozważanie, zwłaszcza biorąc pod uwagę wprowadzony w życie 01/01/2011. Zmiany w Kodeksie Podatkowym Federacji Rosyjskiej (zwanej dalej Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej). W tym artykule przyjrzymy się początkowej sytuacji, która pozostaje dzisiaj istotna, a powieści dokonane przez te zmiany.
Bezproblemowy transfer praw własności i własności od akcjonariusza
Taki wzrost aktywów netto spółki gospodarczej nie jest zawarty w Kodeksie Cywilnym Federacji Rosyjskiej (zwanej dalej Kodeksem Cywilnym Federacji Rosyjskiej) oraz w normach prawodawstwa w sprawie społeczeństw gospodarczych. Wniebowzięcie jego dopuszczalności i wykonalności stosowania oznacza z analizy przepisów art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej "Przychody nie uwzględniane przy określaniu podstawy podatkowej". Do takich dochodów do 01.01.2011. Zgodnie z ust. 11 ust. 1 art 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie obejmowała dochodu:
"11) W formie nieruchomości otrzymanej przez organizację rosyjską za darmo:- z organizacji, jeśli upoważniony (udział) kapitał (fundusz) stron otrzymujących o ponad 50 procent składa się z wkładu (udziału) organizacji transmisji;
- z organizacji, jeśli Karta (Fundusz) Kapitał (Fundusz) Strony Przesyłowej o ponad 50 procent składa się z wkładu (udziału) organizacji przyjmujących;
- od jednostki, jeżeli autoryzowany (akcja) kapitał (fundusz) Strony otrzymującej o ponad 50 procent składa się z wkładu (akcji) tej osoby.
Jednocześnie otrzymana nieruchomość nie jest ujmowana jako dochód do celów podatkowych tylko wtedy, gdy w ciągu jednego roku od daty otrzymania określonej nieruchomości (z wyjątkiem gotówki) nie jest przekazywane osobom trzecim. "
Wykorzystanie określonej normy spowodowane i wywołuje spory w stosunku do niektórych punktów.
Czasami istnieje pytanie o główną dopuszczalność tej metody zwiększenia aktywów netto dla JSC. Wątpliwości powoduje fakt, że prawo federalne "na Ltd." zawiera normy dotyczące wprowadzania wkładów do nieruchomości Spółki, a prawo federalne "w JSC" nie oznacza takiej możliwości. Należy zauważyć, że normy art. 27 prawa federalnego "OOO" regulują wpływ przedsiębiorstw na realizację praw i obowiązków uczestników Spółki, w szczególności zakłada się, że decyzja Najwyższego Umowy za Walne Zgromadzenie składek jest obowiązkowe dla wszystkich uczestników. Podczas gdy normy kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczącej nieodpłatnej pomocy sugerują indywidualny charakter decyzji i dokonując transakcji od uczestnika (akcjonariusza), czyli nie są one związane z wdrażaniem praw korporacyjnych i obowiązków uczestników ( Akcjonariusze). W związku z tym świadczenie swobodnej pomocy, popełniając jednostronną umowę z uczestnikiem (akcjonariuszem) lub zawarciem umowy między Uczestnikiem (Akcjonariuszem) a Spółką nie można uznać za nieważne tylko dlatego, że takie transakcje nie są bezpośrednio regulowane przez przepisy na LLC lub JSC.
Dopuszczalność stosowania roszczeń 11 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej do stosunków między JSC a Akcjonariuszem był również wspierany przez Departament Polityki Taryf Taryfy Celnej i Taryfy Klienta Ministerstwa Finansów Federacja Rosyjska: "Akapit 11 ust. 1 art. 251 Kodeksu jest stosowany niezależnie od formy, w której powstaje ten społeczeństwo (OJSC, CJSC, LLC, etc.)".
Jednakże, główne spory powodują pytanie, ponieważ określona norma Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej jest połączona z prawem cywilnym, to znaczy, jakie są kwalifikacje nieodpłatnej pomocy z punktu widzenia Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej?
Bezpłatny transfer nieruchomości może być kwalifikowany zgodnie z art. 572 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej jako darowizny, a zgodnie z pkt.4 ust. 1 art. 575 r. Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, darowizny są zabronione między organizacjami komercyjnymi. W związku z tym konflikt prawny powstaje, gdy standardy przepisów podatkowych zapewniają uzasadnione konsekwencje transakcji, które są nieznaczne z pozycji prawa cywilnego.
Kolizja ta powoduje poważne dyskusje w teorii prawa, przede wszystkim na ten temat, jest to możliwe w zasadzie transakcję dla bezgranicznego przekazywania własności od uczestnika, aby rozpoznać prezent? Ten artykuł nie ma na celu zbadania argumentów na rzecz konkretnej pozycji. Warto zauważyć, że w tej kwestii nie ma jedności w tej kwestii, a także nie jest w praktyce egzekucyjnej: sądy podejmują decyzje dotyczące dopuszczalności takich transakcji i uznają ich nieważne. Dajemy kilka przykładów.
"Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej pozwala nam otrzymać organizację rosyjską za darmo od organizacji, jeżeli upoważniona stolica Strony otrzymującej wynosi ponad 50% wkładu (udział) Stron Przesyłowych. Artykuł 575 Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej w tym przypadku nie podlega użytkowaniu ".
"Jako powołanie płatności jest wskazywany na przeniesienie bezrobotnego wkładu w odniesieniu do pkt 11 części 1 art. 251 Rozdziału 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej prowadzonej w art. 16 części 1 art. 168 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, Trybunał uznał odpowiednią transakcję niewłaściwe wymogi prawa ".
Tak więc, z bezpłatnym przeniesieniem własności od akcjonariusza - organizacji komercyjnej, głównym ryzykiem jest możliwość rozpoznawania transakcji nieważnych.
Oprócz ryzyka rozpoznawania bezgranicznego pomocy na nielegalną darowiznę, ograniczenia nałożone w pkt 11 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz operacji związanych z podatkami (wyjątek z zysków opodatkowanych dla odbiorcy) być branym pod uwagę.
W odniesieniu do funduszy organy podatkowe nie kwestionują ich przypisywania własności. Pozycja ta jest wyjaśniona przez fakt, że zgodnie z art. 38 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej Zgodnie z własnością prawodawstwa podatkowego "Rodzaje zakładów praw obywatelskich (z wyjątkiem praw własności) związanych z nieruchomością zgodnie z Kodeksem Cywilnego Federacji Rosyjskiej"oraz kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej w art. 128 uważa obiekty praw obywatelskich "Rzeczy, w tym pieniądze i papiery wartościowe".
Wraz z tym datą nastąpiła zmiana w art ..251 Weszła w życie zmiany Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej Federacji Rosyjskiej Federacji Rosyjskiej Federacji Rosyjskiej Federacji Rosyjskiej Federacji Rosyjskiej Federacji Rosyjskiej Federacji Rosyjskiej Federacji Rosyjskiej Federacji Rosyjskiej. W szczególności ust. 1 dodano do PP.3.4, który z zysków opodatkowanych są wykluczone, oprócz wcześniej dostarczonych dochodu "W formie własności praw własności lub praw niemienności w wysokości ich oceny pieniężnej, która przeniesiona do społeczeństwa gospodarczego lub partnerstwa w celu zwiększenia aktywów netto, w tym poprzez utworzenie dodatkowych kapitałowych i (lub) funduszy, odpowiednich akcjonariuszy lub uczestnicy. Zasada ta ma również zastosowanie do zwiększenia aktywów netto firmy biznesowej lub partnerstwa z jednoczesnym spadkiem w wypowiedzeniu obowiązku spółki biznesowej lub partnerstwa dla właściwych akcjonariuszy lub uczestników, jeżeli taki wzrost aktywów netto występuje zgodnie z przepisy przewidziane przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej lub postanowień dokumentów składowych Spółki Gospodarczej lub Partnerstwa, lub były konsekwencją woli Akcjonariusza lub członka społeczeństwa gospodarczego, partnerstwa oraz w przypadkach Przywrócenie nieprzydzielonych zysków społeczeństwa gospodarczego lub partnerstwa nie zgłoszonego przez akcjonariuszy lub uczestników spółki gospodarczej, partnerstwa dywidendy lub części rozproszonego zysku społeczeństwa gospodarczego lub partnerstwa ".
Tak więc, przepisy podatkowe, regulację konsekwencji podatkowych działań uczestników organizacji komercyjnych, pozwala na zwiększenie aktywów netto, w tym JSC, można zwiększyć w następujący sposób:
- ze względu na przeniesienie własności do akcjonariuszy, prawa niemienności;
- wykonywanie akcjonariuszy długu;
- ze względu na dywidendy nieodebrane przez akcjonariuszy.
W konsekwencji przepisy podatkowe rozszerza listę przypadków, gdy w rzeczywistości nieznośna pomoc jest uznawana za uzasadniona. Ponadto, zgodnie z określoną normą, wszystkie ograniczenia nałożone przez zastrzeżenia 11 ust. 1 art. 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w celu egzemplaty takich dochodów z podatku dochodowego:
- nie ma znaczenia procentowego udziału w kapitale zakładowym Akcjonariusza (uczestnik), zapewniając społeczeństwo Chin;
- prawa, nieruchomość i prawa niemienne mogą być przekazywane jako nieodpłatną pomoc;
- nie ma żadnych ograniczeń do dyspozycji nieruchomości (przy stosowaniu z pp.11 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeżeli otrzymane nieruchomości zostało wdrożone do końca jednego roku od daty transmisji, Prawo do korzyści jest stracony).
Jednocześnie w przypadku stosowania zastrzeżeń 11 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, pomoc może otrzymać jako spółka zależna i akcjonariusza w przypadku ust. 3.4 ust. 1 artykułu 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, pomoc może zostać wysłana jedynie od akcjonariusza do społeczeństwa, ale nie odwrotnie.
Zachowuje jednak główną sprzeczność, która istnieje w związku z nieodpłatnym przeniesieniem funduszy, jest kwestia kwalifikowania takiej transakcji jako prezentu, którego konsekwencją jest zakaz takiej transakcji między organizacjami komercyjnymi. Pomimo faktu, że stawka przepisów podatkowych przekazuje bezpośrednio w celu takiego transakcji - wzrost aktywów netto, w istocie, ta oddział ustawodawstwa ustanawia jedynie konsekwencje fiskalne działań uczestników, ale nie Rodzaje zobowiązań regulowane przez kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej.
Czy możliwe jest zapewnienie bezpłatnej pomocy bez zaburzenia zakazu art. 575 ust. 4 kodeksu cywilnego?
Jedną z opcji, na pierwszy rzut oka, jest świadczeniem pomocy dla akcjonariusza - nierezydenta Federacji Rosyjskiej z podporządkowaniem transakcji prawa zagranicznego, co pozwala na takie stosunki prawne. Jednak taka szansa jest również w dużej mierze dyskusja. Z jednej strony, zgodnie z art. 1210 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, zasada autonomii zostanie zapisana, umożliwienia stronom transakcji z obcym elementem niezależnie wybrać prawo do umowy.
Z drugiej strony ustęp 1 art. 1192 ustanawia priorytet specjalnej kategorii normalnych norm, tzw. Super-doskonałe standardy, z wyłączeniem wpływu normy wspólnotowej Kodeksu Cywilnego Kodeksu Cywilnego, w szczególności autonomia wola stron i wniosek o podstawę prawa obcego: "Zasady tej sekcji nie mają wpływu na efekt imperatywnych norm ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, które w wyniku samych normach samych lub ze względu na szczególne znaczenie, w tym prawa i chronione interesy obrotów cywilnych Uczestnicy, regulują odpowiednie relacje niezależnie od prawa do stosowania. ".
Oznacza to, że wybór stron w zakresie transakcji prawa obcego eliminuje potrzebę stosowania imperatywnych norm, ale nie można go wyeliminować przez konieczność stosowania normy superdefekcyjnej. Prawodawstwo nie zawiera pewnej listy takich zasad. W niektórych przypadkach jest to bezpośrednio wskazane w prawodawstwie, na przykład, z mocy przepisów art. 1213 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, transakcje nieruchomości znajdujące się na terytorium Federacji Rosyjskiej podlegają jedynie przepisom Federacja Rosyjska, niezależnie od wyboru przez Strony transakcji obowiązującego prawa. W większości przypadków decyzja, w której normy są nieodpowiednie i działają, niezależnie od wyboru stron prawa do stosowania, jest faktycznie przyjęty przez sądy.
Czy zakaz rosyjskich przepisów dotyczących transakcji darowizny między organizacjami komercyjnymi do działania, niezależnie od wyboru przez Strony Umowy Prawo obcego? W przystępnym organom sądowym nie badano problem, dlatego ryzyko uznania transakcji jest zachowane i w przypadku bezgranicznej pomocy dla Rosji JSC przez zagranicznego akcjonariusza.
Niekwestionowana opcja, w której nie ma ograniczeń dotyczących darowizny, jest przeniesienie środków od akcjonariusza - jednostki:
- nie ma zakazu na realizacji bezgranicznych transakcji między jednostkami a podmiotami prawnymi;
- biorąc pod uwagę przepisy dotyczące zastrzeżeń 3.4 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, odsetek posiadania udziałów Uczestnika (Akcjonariuszy) (akcje) w celu wyeliminowania otrzymanych zysków z bazy opodatkowanej nie ma znaczenia.
Jednak odpowiedź na pytanie jest tak dalece, jak to możliwe, aby korzystać z tej opcji zależy od struktury społeczeństwa i relacji między udziałowcami.
wnioski
1. Dostarczanie bezgranicznego pomocy dla akcjonariusza jest najszybszym sposobem na zwiększenie aktywów netto JSC - nie wymaga wydarzeń korporacyjnych, odwoływanie się do rejestracji organów (FTS, FSFR, FAS, Rosrerestr, jeśli nie transmitowany nieruchomości).
2. Niepełnoletna pomoc założyciela - podmiot prawny niesie ryzyko rozpoznawania transakcji nieważnych przez zakaz darowizny między organizacjami komercyjnymi.
W którym:
- należy ocenić znaczenie pomocy w stosunku do konsekwencji. Boki nieprawidłowej transakcji są zobowiązane do powrotu do siebie wszystkie otrzymane przez transakcję. Być może w strukturze gospodarstwa, takie prawdopodobne konsekwencje dla stron transakcji będą mniejsze w porównaniu z ryzykiem przymusowej likwidacji spółki zależnej w obecnym momencie;
- ryzyko wygląda mniej istotne w przypadku przeniesienia bezgranicznej pomocy od uczestnika (akcjonariusza) - nierezydenta Federacji Rosyjskiej z podporządkowaniem transakcji przez prawo obce, co pozwala na bezużyteczny charakter transakcji między akcjonariuszem a społeczeństwem ;
- ryzyko jest nieobecne w przypadku otrzymania bezgranicznej pomocy uczestnika (akcjonariusza) - jednostki.
3. Z punktu widzenia konsekwencji podatkowych, przepisy roszczeń 3.4 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej będą bardziej poprawne w porównaniu z przepisami według zastrzeżenia 11, ustęp 1 art. 251. Należy to wziąć pod uwagę przy wydawaniu dokumentów umownych, administracyjnych, płatniczych, to znaczy, należy ustalić w tych dokumentach cel przeniesienia nieruchomości (praw własności), tak że nie ma nieporozumień z organami podatkowymi przy określaniu norma do zastosowania.
Przebaczenie zadłużenia
Sytuacja z przebaczeniem długu jest w dużej mierze podobna do sytuacji bezgranicznej pomocy.
Zgodnie z art. 415 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej obowiązek może zostać przerwany przez wyzwolenie pożyczkodawcy dłużnika od obowiązków leżących na nim. PP.3.4. 1 artykułu 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej bezpośrednio mówi, że takie dochody nie jest brane pod uwagę przy określaniu podstawy opodatkowania, jeżeli są one podejmowane w celu zwiększenia założyciela aktywów netto Spółki. W tym względzie pojawia się pytanie - jest przebaczenie zadłużenia darowizny?
I znowu, podobnie jak w przypadku swobodnej pomocy, nie ma jedności w zrozumieniu ujawniania długu na teorię prawną, a także kwalifikacje takich transakcji w praktyce sądowej.
Wraz z pozycją zakazu, wszystko jest zdecydowanie, sądy kwalifikują się do przebaczenia długu jako rodzaj darowizny i uznają ją za nieznaczną, w przeciwieństwie do ust. 4 art. 575 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej: "Artykuł 415 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej ustanowionej, że obowiązek zatrzymuje wolności przez pożyczkodawcę dłużnika z obowiązków leżących na niego z sensu tego przepisu, przebaczenie zadłużenia szacuje się przez jeden z rodzajów Darowizna, a zatem powinna przestrzegać ograniczeń i zakazów ustanowionych w rozdziale 32 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej. "
Inną pozycją jest ocena przebaczenia długu jako jednostronnej transakcji, z której wynika z wniosku o niekorzystność przepisów dotyczących darowizny, która jest transakcją dwustronną.
Ponadto ten punkt widzenia odwołuje się do argumentu, że uznanie przebaczenia zadłużenia przez rodzaj darowizny w ogóle łagodzi kwestię istnienia przebaczenia zadłużenia jako niezależnej instytucji prawa cywilnego - jaki jest punkt w niezależnej formie Wypowiedzenie zobowiązań ustanowionych w art. 415 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej? W końcu wystarczyło, że wystąpieniu, że wyzwolenie dłużnika z realizacji obowiązku można przerwać przez prezent w porządku CH.32 GK.
Praktyka sądowa czasami wspiera również takie podejście: I\u003e "Argument skarżącej jest niewypłacony, że przebaczenie zadłużenia staje się jednym z rodzajów darowizn iw związku z tym powinno przestrzegać zakazów ustanowionych w art. 575 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej. Zakaz przewidziany przez art. 575 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, nie ma zastosowania do przebaczenia zadłużenia, ponieważ w tym przypadku zostanie wykluczone stosowanie art. 415 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej. Przeciwnicy podobnego podejścia, z kolei mówią, że w ten sposób, poprzez Instytut Przebaczenia zadłużenia, możesz łatwo być zakazem darowizny między organizacjami komercyjnymi.
Między tymi dwoma ekstremalnymi pozycjami jest trzecia, bardziej zawieszona. Ta pozycja jest formułowana w liście informacyjnym Prezydium Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 21 grudnia 2005 r. №104. W szczególności, sytuacja została uznana za, gdy zgodnie z przebaczeniem długu, odwołanie pożyczkodawcy zostało rozumiane z wypłaty odsetek na wykorzystanie środków pieniężnych i kar za późny zwrot kwoty pożyczki przy wykonywaniu wymogu zwrotu zleceniowej pożyczki ilość. Sąd zgodził się z argumentami, że w tym przypadku nie ma faktu darowizny, stwierdzając: "Związek pożyczkodawcy i dług dla przebaczenia mogą być zakwalifikowany jako prezent tylko wtedy, gdy sąd zostanie ustanowiony przez zamiar wierzyciela, aby zwolnić dłużnika z obowiązku zapłaty długu jako prezent". Nieobecność zamiaru wierzyciela da, dłużnika może wskazywać na różne okoliczności, przede wszystkim otrzymujące pożyczkodawcę w wyniku przebaczenia długu jakichkolwiek innych korzyści w stosunkach z dłużnikiem. W badanym przypadku sąd wskazał "Celem dokonania dłużnego transakcji przebaczenia było zapewnienie zwrotu długu długu w niezabezpieczonej części bez pociągu do Trybunału, czyli pożyczkodawca nie miał zamiaru dać dłużnika".
Czy możliwe jest zastosowanie tej pozycji Federacji Rosyjskiej do rozpatrywanej sytuacji?
Wydaje się, że odpowiedź może być pozytywna. Przebaczenie zadłużenia w celu zwiększenia aktywów netto w brzmieniu zastrzeżeń 3.4 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej mówi o kolejnym zamiarze "Uwolnij dłużnik z obowiązku zapłaty długu jako prezent". Przebaczenie zadłużenia, zmotywowane przez zamierzanie akcjonariusza dłużnika w celu zwiększenia aktywów netto społeczeństwa dłużnika, w swojej istocie można uznać za otrzymanie akcjonariusza świadczeń majątkowych, czyli, w celu świadczenia braku zakazu zamiarem stosować JSC.
Ponadto argument ten może być uzupełniony przez tych, które mogą nie rozważyć wkładów do nieruchomości LLC. W końcu zasadność tej akcji wynika z faktu, że jest dozwolony przez prawo federalne "OOO". W innych przypadkach, jak pokazano powyżej, istnienie prawodawstwa nie oznacza dopuszczalności jego wykorzystania. Własność udziałów w kapitale upoważnionym obejmuje obecność interesów nieruchomości w odniesieniu do społeczeństwa, czyli otrzymanie części zysków. Dokonywanie składek na nieruchomość Spółki sugeruje, że uczestnicy zamierzają poprawić kondycję finansową nie w celach charytatywnych, ale realizują zadania późniejszego zysku. W związku z tym obowiązkowe jest podanie oznak świadomości przez wierzyciela dla Garmencing.
Podobnie zamierzatę akcjonariusza zwiększenia aktywów aktywów netto świadczy o swoich interesach nieruchomości - przymusową likwidację JSC na podstawie niezgodności z wymogami przepisów dotyczących kwoty aktywów netto może spowodować akcjonariusza nie tylko Utrata źródła dochodu dywidendy, ale także straty w wysokości wydatków poniesionych na nabycie akcji.
Jednak przed pojawieniem się praktyki sądowej lub wyjaśnienia agencji sądowych i rządowych w tej kwestii jest to tylko opinia. W związku z tym, jak w przypadku bezrobotnej pomocy finansowej, istnieje ryzyko uznania transakcji dla przebaczenia darowizny.
Z punktu widzenia konsekwencji podatkowych należy ponieść poniższe.
W odniesieniu do przepisów przewidzianych w pkt 11 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, stanowisko Ministerstwa Finansów nie zawsze nie zawsze jednoznaczne od opodatkowania przychodów otrzymanych podczas przebaczenia zadłużenia. Wcześniej brak świadczeń odmówiono na przykład: "W rozpatrywanej sytuacji spółka zależna w wyniku wykonania tych operacji nie otrzymuje żadnej własności od spółki dominującej. W związku z tym nie ma podstaw do stosowania świadczeń przewidzianych przez akapitę 11 ust. 1 art. 251 Kodeksu ". Następnie pozycja została następnie zmieniona i wskazano, że przychody w formie środków otrzymanych w ramach umowy pożyczki z organizacji, jeżeli obowiązek w ramach umowy kredytowej został następnie rozwiązany przez wybaczenie zadłużenia (z zastrzeżeniem zgodności z wymogami roszczeń) 11, pkt 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do udziału w kapitale upoważnionym), cele podatkowe dochodowe nie są uwzględniane.
Biorąc pod uwagę, że e-maile Ministerstwa Finansów nie mają charakteru regulacyjnego, później nie anulować wcześniej opublikowanych, nie można przewidzieć stanowiska tego lub tego organu podatkowego w określonej sytuacji. W związku z tym, prowadząc taką operację, korzystne jest stosowanie przepisów nowej nowej nowej roszczenia. 3.4 ustęp 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, która nie wątpi w legalność uwalniania takich dochodów z opodatkowania.
Należy również wziąć pod uwagę następujące niuanse:
wnioski
1. Jeżeli istnieją zobowiązania spółki na pożyczone zobowiązania do akcjonariusza, przebaczenie zadłużenia wraz z zapewnieniem swobodnej pomocy od Uczestnika (Akcjonariusza) jest najbardziej szybkim sposobem na zwiększenie aktywów netto.
2. Wyjątek z odmian darowizny podziału przebaczenia zadłużenia przez akcjonariusza przy użyciu przepisów przepisów zastrzeżeń 3.4 str.1 z art ..251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, wygląda bardziej uzasadniona niż bezrobotna pomoc. Niemniej jednak ryzyko uznania transakcji nie jest ważne ze względu na zakaz darowizny między organizacjami komercyjnymi, dlatego poziom ryzyka w zależności od statusu akcjonariusza wierzyciela wygląda również:
- najbardziej ryzykowne przebaczenie zadłużenia przez podmiot prawny - mieszkaniec Federacji Rosyjskiej;
- bardziej wymyślone uznanie przez dar przebaczenia długów przez podmiot prawny - nierezydentowy Federacji Rosyjskiej z podporządkowaniem transakcji handlu zagranicznego, co pozwala na takie transakcje;
List Departamentu Polityki Taryf Taryfy podatkowej Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z 30.03.2007 r. №03-03-06 / 1/2010.
List z Departamentu Polityki Taryfowej Podatek i Celna Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej 14.10.2010. №03-03-06 / 1/646, List Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej wobec 14 stycznia 2011 r. №03-03-06 / 1/11.
Jedną z opcji jest właściciel, już oficjalnie wchodząc do firmy, może wybaczyć firmie zadłużenie w celu zwiększenia aktywów netto. To narzędzie jest atrakcyjne, że uwalnia organizację z wypłaty podatku dochodowego.
Zalety i wady wkładu w czyste aktywa
Opłata za zwiększenie czystych aktywów (Cha) jest jednym z narzędzi bez wolnego przeniesienia nieruchomości w biznesie, ustalonym w PP. 3,4 str. 1 sztuki. 251 NK RF. Ale jak inne narzędzia, ma swoje zalety i wady.Dla wygody percepcji wymieniamy je:
- wkład w aktywa netto może być dowolnym członkiem Spółki: Prawna lub indywidualna niezależnie od wielkości udziału w kapitale upoważnionym (dla porównania: wkład w nieruchomość na podstawie ustępów. 11 ust. 1 art. 251 NK może uczestniczyć tylko z udziałem ponad 50%);
- przyczyniając się do pościgu, nie ma ograniczeń w kolejnej dyspozycji nieruchomości w ciągu roku od momentu transmisji (ograniczenie jednego roku jest ustalane przez pkt. 11 ust. 1 art. 251 NK);
- nieruchomość może zostać przeniesiona, a także prawa własności i prawa niemienności (w tym prawa pożyczki itp.), Mające ocenę pieniężną;
- jednak tylko uczestnik / udziałowiec (dar uznowy jest niemożliwy, jest niemożliwe, aby przyczynić się do zwiększenia pościgu - przeniesienie własności od spółki zależnej do matki);
- to narzędzie ma zastosowanie wyłącznie do partnerstw gospodarczych i społeczeństw (AO, LLC itp., Ale nie dotyczy spółdzielni produkcyjnych, partnerstwom gospodarczym);
- przyczyniając się do Cha, nie zwiększa kapitału autoryzowanego firmy.
Możesz skorzystać z wkładu już znanego! Firmy detaliczne ustanawiają podmiot prawny (oznaczamy go jako centrum inwestycyjne) i przyczyniamy się jako depozyty do nieruchomości w celu zwiększenia ilości produktów odwróconych ze sprzedaży produktów. Podatek dochodowy nie jest konieczny, a centrum inwestycyjne może swobodnie pozbyć się pieniędzy uczestników, na przykład zainwestowało je w nowe działania.
W związku z tym wkłady do aktywów netto społeczeństwa nie podlegają podatkowi dochodowemu od strony otrzymującej (podczas gdy zadłużenie w formie kwoty odsetek od pożyczki, odpisanej przez przebaczenie zadłużenia na podstawie ust. 18 Artykuł 250 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, podlega włączeniu porządku wniosku o nieuzasadnione przychody dłużnika).
A jeśli nie przenoś pieniędzy i mienia?
A co się wydarzy, jeśli uczestnik, na przykład firma na OSN, nie jest pieniędzmi jako wkład w Cha i majątek? Czy operacja VAT? Tak i nie. W tym sensie strona transmisji (jeśli jest w ogólnym systemie opodatkowania) powinien przywrócić VAT z wartości rezydualnej nieruchomości.Jednocześnie obniżone podatek od wartości dodanej można włączyć do kosztów. Ale impreza odbierająca nie będzie mogła zaakceptować VAT do odliczenia, ponieważ pieniądze na tę nieruchomość nie zapłacili, ponieważ wkład w nieruchomość jest rodzajem bezrobotnego przelewu. Więc bez łyżki smoły w beczce miodu nie może zrobić ...
Teraz zobaczmy, że z ciekawych do korzystania z tego narzędzia znajduje się w postępowaniu sądowym.
Praktyka arbitrażowa
Praktyka sądowa w trudnej sytuacji przez organy podatkowe przez korzyści z PP. 3,4 str. 1 sztuki. 251 NK RF nie jest zbyt obszerny. Najważniejsze jest to, jakie organy podatkowe zwracają uwagę, jest rzeczywistością doskonałych operacji. Oczywiście, akty stron powinny być celem biznesowym, który ma na celu poprawę kondycji finansowej Spółki. Wzrost wielkości aktywów netto, zwiększający rentowność spółki po "zastrzykach" założyciela właśnie to wskazywać.Jednocześnie sądy zwracają uwagę na ważność zwiększenia aktywów netto podatników. Na przykład, wysyłanie sprawy nr A22-4288 / 2015 w celu nowego uwzględnienia Sądu Pierwszej Instancji, Trybunał Kasacyjny dał sąd Nortyarday do zbadania dokumentacji rachunkowości podatnika i podatku potwierdzającego (lub referendację) rzeczywisty wzrost jego netto Aktywa i odzwierciedlenie tej operacji w bilansie rachunkowości społeczeństwa dla odpowiedniego roku kalendarzowego.
W innym przykładzie organ podatkowy zakwestionował rzeczywistość depozytu założyciela w aktywach netto, co twierdziło, że właściwe popyt na podatnik (nr 53-31131 / 2015) przedefiniowany od pożyczkodawcy. Sądy poparły organ podatkowy w fakcie, że początkowo usługi były renderowane fictitualnie, w celu przeceniania potrąceń na VAT, a zgromadzone zobowiązania tylko dla gatunków zadanych przez założyciela. Tak więc podatnik próbował uniknąć dochodu nierealizacji w ilości nieliczonych (beznadziejnych) kont.
A co z notatkami?
A co, jeśli uczestnik przyczynia się do rachunku trzeciego partii w Cha? W pierwszym etapie istnieje ogólna reguła - operacja przy składki rachunku w Cha nie podlega podatkowi dochodowym, wszystko jest logiczne.Dalsze przeniesienie przez Spółkę tej ustawy wekslowej na stronę trzecią ze względu na zadłużenie płatne jest już przedmiotem opodatkowania (patrz przypadki nr A53-20551 / 2015, A41-39593 / 2015): Podatnik ma prawo do Atrybut do wydatków w celu opodatkowania, tylko koszt wdrażania rachunków.
Bardziej kontrowersyjne momenty
Inny kontrowersyjny moment w praktyce powstał w związku z przeniesieniem uczestnika do społeczeństwa na podstawie pp. 3,4 str. 1 sztuki. 251 Kodeksu podatkowego RF Bezpłatny prawo do używania własności należących do niego. Jak wskazano sądy, wspierając stanowisko organów podatkowych, nieruchomość, dla której przeniesiono prawo użytkowania, oddzielnie od własnej nieruchomości organizacji na rachunku pozabilansowym (pkt 5 PBU 1/2008, instrukcje dotyczące stosowania konta plan). W związku z tym ta nieruchomość nie zwiększa aktywów netto organizacji. W tym względzie należy wziąć pod uwagę przychody z nieodpłatnym tymczasowym stosowaniem własności uczestnika (akcjonariusza), jako nieokalizacyjną na podstawie pkt 8 sztuki. 250 NK RF. (Patrz przypadki nr A66-9803 / 2015; A50-24058 / 2015).Wreszcie, co się stanie, jeśli założyciel postanowił przyczynić się do społeczeństwa, jednak w momencie rzeczywistego transferu funduszy udało się opuścić uczestników? Taki spór był w praktyce sądowej i zakończył się na korzyść podatnika! Należy zauważyć, że decyzja w sprawie składki do nieruchomości w celu zwiększenia Cha jest jedynym uczestnikiem zaakceptowanym, zanim wyszedł ze społeczeństwa. Podczas gdy wkład 10 milionów rubli (dwóch transz) wymienionych dwa miesiące po zmianie składu firmy.
Jako wskazano Sąd Pierwszej Instancji, obowiązek depozytu do nieruchomości Spółki, przyjęty przez jego jedynego uczestnika, powinien zostać zrealizowany przez tego uczestnika nawet w przypadku alienacji przez ich udział. Sąd apelacyjny, przeciwnie, wspierał organy podatkowe, nalegając, aby gotówka otrzymana przez podatnika od byłego uczestnika jest wolna od pieniędzy.
Punktem tego sporu został umieszczony przez Sąd Instancji Kasacji, zgodnie z którymi obowiązek uczestnika w dostarczaniu pomocy finansowej Spółce nie przechodzi do nabywania udziału i momentu rzeczywistego przeniesienia podatnika Suma pieniędzy nie zmienia kwalifikacji tego wkładu jako dochód podatnika otrzymanego w formie nieruchomości przekazywanej przez uczestnika społeczeństw gospodarczych w celu zwiększenia aktywów netto (patrz nr A40-21501 / 2014). Niestety, bardziej szczegółowe informacje na temat szczegółów transakcji w sprawie alienacji uczestnika udziału w aktach sprawy nie jest (co pozwoliłoby na ocenę, czy stanowisko Trybunału Kasacyjnego w tej sprawie jest jedną sprawą lub niniejszą decyzją jest rozsądny).
Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, w międzyczasie przestrzegają przeciwnej pozycji i odzyskuje wkład byłego uczestnika jako dochodu dla niektórych: jeżeli data zawarcia porozumienia w sprawie przebaczenia długu (liczyć w dniu depozytu, A nie decyzja o tym) osoba nie była członkiem Spółki, wówczas korzyści z tytułu podatku od zysku jest nieprawidłowe.
Wynik
Tak więc, w decyzjach walnych zgromadzeń uczestników i akcjonariuszy organizacji, nie zapominają wskazać, że przeniesienie nieruchomości prowadzi się na podstawie PP. 3,4 str. 1 sztuki. 251 Kodeksu podatkowego w precyzyjnie w celu zwiększenia aktywów netto (tak, że organy podatkowe nie miały powodu wątpliwości na istotę operacji).Pamiętaj: podpisanie obowiązku społeczeństwa, jego nowy uczestnik nie powinien natychmiast pochodzić od akcjonariuszy (uczestników). W przeciwnym razie organ podatkowy powie, że pożyczkodawca nie zamierza uczestniczyć w działalności Spółki i otrzymać zyski z tej działalności, a jedynym celem, gdy firma zostanie wysłana do biznesu i opodatkowania opodatkowania od Spółki.
