Jakie obszary nie należą do parkietu. Zainstalowanie partycji tymczasowej w sklepie nie wpłynie na rozmiar UTII

NG Bugajewa, ekonomista

Podstawianie pojęć, czyli Jak poprawnie obliczyć UTII w handlu detalicznym

Jak odróżnić parkiet od powierzchni handlowej i jak określić ich powierzchnię

Z tekstami pism Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Skarbowej, o których mowa w artykule, można znaleźć: w sekcji „Doradztwo finansowe i personalne” systemu ConsultantPlus

Najwyraźniej nikt w najbliższej przyszłości nie będzie „likwidował przypisanych im ludzi jako klasy”. Oznacza to, że pytania dotyczące obliczania UTII są nadal aktualne.

Wielu imputatorów zajmuje się handlem detalicznym. A pojedynczy podatek jest obliczany na podstawie takich wskaźników fizycznych, jak powierzchnia parkietu, miejsce handlu lub powierzchnia miejsc handlu. klauzula 3 art. 346.29 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Jednak księgowemu nie zawsze łatwo jest określić, jaki status ma obiekt detaliczny i w związku z tym, jaki wskaźnik fizyczny należy zastosować do obliczeń. Spróbujmy wyrazić się jasno.

Czy przeznaczenie lokalu do handlu „przypisanego” jest istotne?

Najpierw musisz dowiedzieć się, gdzie możesz zorganizować sprzedaż towarów w sprzedaży detalicznej, aby bezpiecznie zastosować UTII.

Jeżeli handel odbywa się za pośrednictwem stacjonarnej sieci handlowej o powierzchni sprzedaży nie większej niż 150 metrów kwadratowych. m, następnie UTII jest obliczany na podstawie wskaźnika fizycznego „obszar sprzedaży”. Jeśli nie ma parkietu, musisz użyć jednego ze wskaźników „miejsce handlowe” jeżeli jego powierzchnia nie przekracza 5 metrów kwadratowych. m lub - "strefa zakupów" jeżeli jego powierzchnia przekracza 5 metrów kwadratowych. M.

Handel detaliczny przechodzi do kalkulacji, jeżeli jest prowadzony poprzez stacjonarne obiekty handlowe i podpunkt 6, 7 s. 2 art. 346.26 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Do nich zaliczają się z kolei budynki (konstrukcje, lokale itp.), przeznaczone lub wykorzystywane do działalności komercyjnej Sztuka. 346.27 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Przeznaczenie lokalu jest wskazane w tytule i/lub dokumentach inwentarzowych. Należą do nich umowa kupna-sprzedaży lub dzierżawy, paszport techniczny, plany, diagramy i objaśnienia.

Wydawałoby się, że słowa "używany dla działalności handlowej” pozwalają na stosowanie imputacji przy obrocie dowolnymi przedmiotami, nawet tymi, które nie są przedmiotem obrotu zgodnie z ich przeznaczeniem. Na przykład w pomieszczeniu znajdującym się w magazynie lub na terenie przemysłowym. A Ministerstwo Finansów w jednym ze swoich pism wskazało, że o przeznaczeniu lokalu muszą decydować nie tylko dokumenty, ale także fakt: w jaki sposób jest on faktycznie używany Pismo Ministra Finansów z dnia 30 kwietnia 2009 r. nr 03-11-06/3/113. Jednak w późniejszych wyjaśnieniach finansiści wyjaśnili, że sprzedaż towarów w biurze nie jest przenoszona na UTII Pismo Ministra Finansów z dnia 23 stycznia 2012 r. nr 03-11-06/3/2.

Istnieją także dwa orzeczenia Naczelnego Sądu Arbitrażowego, w których sąd uznał użycie zaliczenia za niezgodne z prawem ze względu na fakt, że sprzedaż towaru odbywała się w lokalu do tego nie przeznaczonym: w pierwszym przypadku – w budynku administracyjnym, w drugi - w warsztacie produkcyjnym Uchwały Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego z dnia 1 listopada 2011 r. nr 3312/11, z dnia 15 lutego 2011 r. nr 12364/10.

WNIOSEK

Organy podatkowe nie posługują się w sądach argumentem „niezgodność lokalu z przeznaczeniem”. A jeśli się do niego odnoszą, to z reguły nie jest on pierwszym na liście skarg. Ale całkowicie bezpieczne jest stosowanie imputacji tylko przy sprzedaży towarów w wyznaczonych miejscach.

Jak określić obszar obszaru sprzedaży

W większości listów organy regulacyjne, powołując się na Ordynację podatkową, twierdzą, że powierzchnia sali sprzedaży jest określona według dokumentów inwentarzowych i tytułowych Pisma Ministra Finansów z dnia 15 listopada 2011 r. nr 03-11-11/284, z dnia 26 września 2011 r. nr 03-11-11/243. Nawiasem mówiąc, podobna sytuacja jest z powierzchnią handlową i Pismo Ministra Finansów z dnia 15 grudnia 2009 r. nr 03-11-06/3/289.

Często spory pomiędzy organami podatkowymi a przedsiębiorcami powstają w związku z tym, że w dokumentach wskazano jedną część hali, a inną, zwykle mniejszą, przeznaczoną do handlu detalicznego. Zdaniem sądów podatek „przypisany” powinien być obliczany w oparciu o powierzchnię rzeczywiście wykorzystywaną w „przypisywanej” działalności, a nie wykazywana w dokumencie x Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej ZSO z dnia 26 maja 2010 r. nr A75-512/2009; FAS UO z dnia 19.04.2010 nr Ф09-2486/10-С3. Ale to też trzeba umieć udowodnić. W przypadku braku rozbiorów, zeznań świadków, zdjęć lub innych dowodów potwierdzających, że tylko część terenu była wykorzystywana do celów handlowych, sądy stają po stronie organów podatkowych w uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej z dnia 14 października 2010 r. nr A72-16399/2009; FAS DVO z dnia 15 lipca 2011 r. nr F03-2543/2011.

Jeśli wynajmujesz lokal, ale wykorzystujesz jego część jedynie do celów handlowych, upewnij się, że umowa najmu jasno określa wszystko, co dotyczy zajmowanej przez Ciebie powierzchni.

Jeżeli wynajmujesz część powierzchni sprzedaży (podnajmujesz), nie musisz uwzględniać jej powierzchni przy obliczaniu podatku „przypisanego”, także wtedy, gdy nie dokonano zmian w dokumentach inwentarzowych Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej nr F03-9441/2010 z dnia 13 stycznia 2011 r.(co w zasadzie jest niemożliwe w sytuacji podnajmu).

Kwadraty pomieszczenia do przyjmowania i przechowywania towarów, pomieszczenia administracyjne i gospodarcze itp. (nazwijmy je pomocniczymi) nie są brane pod uwagę przy ustalaniu powierzchni parkietu Sztuka. 346.27 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Jeśli takie pomieszczenia zostaną fizycznie oddzielone od samego parkietu, skarg ze strony inspektorów będzie mniej. Pismo Ministra Finansów z dnia 26 marca 2009 r. nr 03-11-09/115. Kiedyś sąd podtrzymał tę imputację, powołując się na umowę najmu, zgodnie z którą najemca zamontował łatwo demontowalne przegrody oddzielające powierzchnię sprzedażową od pomieszczeń magazynowych Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej ZSO z dnia 18 października 2010 r. nr A45-7149/2010.

OSTRZEGAMY MENEDŻERA

Jeśli zmienił się cel powierzchni wykorzystywanej do prowadzenia działalności handlowej lub zmieniła się powierzchnia parkietu, na podstawie którego obliczany jest jednolity podatek, aby uniknąć sporów z inspektorami, lepiej odzwierciedlić to w dokumentach inwentaryzacyjnych.

Salon wystawowy może być również parkietem handlowym, jeśli sprzedawane są tam towary. Jest to warunek obowiązkowy (szczególnie w świetle orzeczeń Naczelnego Sądu Arbitrażowego o możliwości prowadzenia handlu wyłącznie w miejscach do tego wyznaczonych). Jeżeli do ekspozycji towarów, ich zapłaty i wydania przeznaczone są różne lokale, wówczas podatek oblicza się na podstawie sumy powierzchni wszystkich tych pomieszczeń Pismo Ministra Finansów z dnia 17 września 2010 r. nr 03-11-11/246. I przynajmniej raz sąd zgodził się z takim podejściem. Uchwała FAS VSO z dnia 26 lipca 2010 r. nr A33-14088/2009.

Zdarza się również, że przedsiębiorca (organizacja) od razu bierze kilka pokoi w jednym budynku i we wszystkich prowadzi sprzedaż detaliczną towarów. Na przykład organizacja wynajmuje kilka oddzielnych obiektów handlowych na różnych piętrach centrum handlowego. Następnie możesz łatwo obliczyć UTII dla każdego lokalu osobno i Pisma Ministra Finansów z dnia 01.02.2012 nr 03-11-06/3/5, z dnia 03.11.2011 nr 03-11-11/274; Federalna Służba Podatkowa z dnia 07.02.2010 nr ШС-37-3/5778@.

Ale jedno pomieszczenie można wykorzystać także na handel, wystarczy je podzielić na kilka działów, np. według rodzaju sprzedawanych towarów. Czasami tak robią, ponieważ dla różnych grup towarów w regionach ustalane są różne współczynniki K2. klauzula 7 art. 346.29 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Czasami staje się to jedyną szansą dla przypisanej osoby, aby nie „odlecieć” z UTII. W końcu obowiązuje limit powierzchni sprzedaży wynoszący 150 metrów kwadratowych. m. Jak w tym przypadku obliczyć podatek „przypisany”?

Organy regulacyjne rozumują następująco: jeśli lokale znajdują się w tym samym budynku i zgodnie z dokumentami należą do tego samego sklepu, wówczas powierzchnie należy zsumować Pismo Ministra Finansów z dnia 01.02.2012r. nr 03-11-06/3/5. W takim przypadku to, czy lokal należy do tego samego obiektu, czy do różnych, ustala się oczywiście na podstawie dokumentów inwentaryzacyjnych lokalu Pismo Ministra Finansów z dnia 3 listopada 2011 r. nr 03-11-11/274.

Dla sądów informacje w nich zawarte nie są prawdą absolutną. Zwracają uwagę na izolację lokalu Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Moskiewskiego z dnia 08.06.2011 nr KA-A41/5949-11, dla każdego sklepu posiadanie własnej kasy, własnego lokalu pomocniczego, własnego personelu, do odrębnego rozliczania przychodów, asortymentu sprzedawanego towaru, przeznaczenia każdej części lokalu uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej z dnia 26 września 2011 r. nr A55-426/2011; FAS Region Północnego Kaukazu z dnia 01.06.2011 nr A53-16868/2010; FAS UO z dnia 18 maja 2010 r. nr F09-3552/10-S3; FAS CO z dnia 02.08.2010 nr A62-8066/2009.

Ogólnie rzecz biorąc, bez względu na motywy podziału całkowitej powierzchni na kilka części, lepiej fizycznie oddzielić pomieszczenia od siebie, na przykład za pomocą przegród.

Jak określić powierzchnię powierzchni handlowej

Ordynacja podatkowa nie mówi, jaka jest powierzchnia powierzchni handlowej i w jaki sposób jest ona ustalana. Zdaniem Ministerstwa Finansów przy jej obliczaniu należy to uwzględnić nie tylko obszar, na którym odbywa się bezpośrednia sprzedaż towarów, ale także obszar pomieszczeń pomocniczych Pisma Ministra Finansów z dnia 26 grudnia 2011 r. nr 03-11-11/320, z dnia 22 grudnia 2009 r. nr 03-11-09/410. Oznacza to, że jeśli wynajmujesz kontener, którego część wykorzystujesz do sprzedaży towarów, a drugą do przechowywania, wówczas podatek należy naliczyć od całej powierzchni kontenera. Pismo Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2009 r. nr 03-11-09/410.

W zeszłym roku tę kwestię rozważaliście TY. Odnośnie powierzchni powierzchni handlowej sąd stwierdził, że ustala się ją biorąc pod uwagę wszystkie pomieszczenia, które służą do przyjmowania i przechowywania towarów. I od tego czasu nie było już niezgody w sądach Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Północnego Kazachstanu z dnia 31 sierpnia 2011 r. nr A53-22636/2010; FAS VVO z dnia 28 września 2011 r. nr A29-1419/2011; FAS UO z dnia 19 września 2011 r. nr F09-5821/11.

Ale wynajmując działkę, na której sprzedawane są towary, za pośrednictwem małego kiosku o powierzchni większej niż 5 metrów kwadratowych. m, zgodnie z wyjaśnieniami Federalnej Służby Podatkowej, UTII należy obliczyć tylko z obszaru kiosku Pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 25 czerwca 2009 r. nr ШС-22-3/507@.

WNIOSEK

Okazuje się, że w niektórych sytuacjach przedsiębiorcom bardziej opłaca się nalegać, aby prowadzili działalność w lokalu z parkietem. Przecież wtedy będą mogli płacić podatek od mniejszej powierzchni.

Platforma handlowa czy powierzchnia handlowa?

Jest to być może najczęstsze i najtrudniejsze pytanie, o czym świadczy bogactwo praktyki sądowej.

Kiedy możemy mówić o obecności obszaru sprzedażowego? Kiedy kupującemu przydzielane jest określone miejsce w pomieszczeniu, gdzie może przechodząc z jednej półki z towarem na drugą, bliżej zapoznać się z produktem. Naturalnie powierzchnia handlowa nie może posiadać hali. Zwykle jest to lada lub witryna, z której prowadzona jest sprzedaż, a kupujący mogą jedynie stać przy niej i przyglądać się wystawionemu towarowi.

Według Federalnej Służby Podatkowej, jeśli tytuł i dokumenty inwentaryzacyjne lokalu nie wskazują nigdzie, że jest to „sklep” lub „pawilon”, lub część lokalu nie jest jasno zdefiniowana jako „parking”, wówczas taki lokal traktowany jest jako obiekt stacjonarnej sieci handlowej nieposiadający powierzchni sprzedażowej Pisma Federalnej Służby Podatkowej z dnia 06.05.2010 nr ШС-37-3/1247@, z dnia 27.07.2009 nr 3-2-12/83.

Niektóre sądy dochodzą nawet do wniosku, że lista obiektów, które mogą posiadać powierzchnię sprzedażową, jest wyczerpująca, czyli musi to być albo sklep, albo pawilon. Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Moskiewskiego z dnia 14 sierpnia 2009 r. nr KA-A41/6419-09. Na przykład w dawnym magazynie nadal należy wykazać obecność strefy sprzedaży. A w pawilonie kontenerowym jest to aprioryczne, bo jest pawilonem Pismo Ministra Finansów z dnia 3 grudnia 2010 r. nr 03-11-11/310.

Sklep- specjalnie wyposażony budynek (jego część), przeznaczony do sprzedaży towarów i świadczenia usług klientom, wyposażony w pomieszczenia handlowe, gospodarcze, administracyjno-socjalne oraz pomieszczenia do przyjmowania, przechowywania towarów i przygotowania ich do sprzedaży.
Pawilon- budynek posiadający część sprzedażową i przeznaczony na jedno lub więcej stanowisk pracy Sztuka. 346.27 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Ogólnie rzecz biorąc, jeśli powierzchnia handlowa nie przekracza 5 metrów kwadratowych. m, nie ma sensu spierać się, który wskaźnik fizyczny należy zastosować przy obliczaniu podatku. W końcu podstawowa rentowność przy sprzedaży towarów w sali sprzedaży wyniesie maksymalnie 9 000 rubli. (1800 rubli x 5 mkw.) i dokładnie tyle samo stanowi podstawowa rentowność powierzchni handlowej klauzula 3 art. 346.29 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. A sala ma niecałe 5 metrów kwadratowych. m (kiedy dochód podlegający opodatkowaniu byłby mniejszy) trudno sobie wyobrazić. Współczynniki K2 przyjęte przez władze regionalne mogą wprowadzać własne korekty. s. 4, 7 łyżek. 346.29 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, ale nawet po ich uwzględnieniu różnica w ostatecznych kwotach podatku będzie prawdopodobnie niewielka. Jeśli mówimy o powierzchni większej niż 5 metrów kwadratowych. m, wówczas obliczenia należy przeprowadzić na podstawie powierzchni powierzchni handlowej lub powierzchni parkietu, dla którego rentowność jest taka sama - 1800 rubli. na mkw. M.

WNIOSEK

Jeśli powierzchnia handlowa jest duża, bardziej opłaca się ją wyposażyć w taki sposób, aby posiadała powierzchnię sprzedażową. Przecież, jak już zauważyliśmy, przy ustalaniu powierzchni sali sprzedażowej nie bierze się pod uwagę powierzchni pomieszczeń pomocniczych. A w przypadku miejsc sprzedaży detalicznej - jest to brane pod uwagę.

Jeżeli w lokalu znajdują się pomieszczenia pomocnicze, sąd może uznać przedmiot obrotu za sklep Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 15 stycznia 2010 r. nr A56-36135/2009 co oznacza, że ​​w tym obiekcie znajdować się będzie parkiet handlowy. Ale powinny to być sąsiednie pomieszczenia, a nie oddzielny hangar lub pomieszczenie w sąsiednim budynku. TY niedawno zajmowałeś się podobną sprawą. Sąd wskazał, że handel odbywał się za pośrednictwem obiektu posiadającego parkiet, gdy:

• w umowie podnajmu wskazano, która część lokalu przeznaczona jest na magazyn, a która na sprzedaż towarów;
• zgodnie z paszportem technicznym i objaśnieniami pomieszczenie składało się z dwóch części;
• Każda część terenu została wykorzystana zgodnie z jej przeznaczeniem.

W związku z tym podatek powinien zostać obliczony w oparciu o powierzchnię parkietu, a nie powierzchnię powierzchni handlowej. Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego z dnia 14 czerwca 2011 r. nr 417/11.

A orzeczenia sądów podjęte po wydaniu tej uchwały wskazują, że została ona już przyjęta przez sądy i Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Wschodniego Okręgu Wojskowego z dnia 26 grudnia 2011 r. nr A79-2716/2010; FAS ZSO z dnia 22.11.2011 nr A45-3709/2011.

Pomimo sporej liczby orzeczeń sądowych dotyczących parkietów handlowych i miejsc sprzedaży detalicznej, nadal istnieje wiele pytań dotyczących obliczania jednolitego podatku. Niejasne brzmienie Ordynacji podatkowej najprawdopodobniej doprowadzi do sądu więcej niż jednego podatnika. Jeśli jednak Twój obiekt handlowy posiada pomieszczenia pomocnicze, prawdopodobnie bardziej opłacalne będzie dla Ciebie zorganizowanie handlu w taki sposób, aby mieć również salę handlową. Wtedy możesz zapłacić mniej UTII.

Paweł Makarenko

Dzień dobry, Marina! Nie, mylą się.

Można odwołać się do art. 346.27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oraz do pisma Ministra Finansów z dnia 16 lipca 2012 r. nr 03-11-11/207.

Na podstawie tych dokumentów przez powierzchnię sali sprzedażowej rozumie się część sklepu, pawilon (przestrzeń otwarta) zajmowaną przez urządzenia przeznaczone do ekspozycji, demonstrowania towarów, dokonywania płatności gotówkowych i obsługi klientów, powierzchnię kasową kasy i kabiny kasowe, powierzchnia miejsc pracy personelu obsługi, a także powierzchnia przejść dla klientów. Do powierzchni parkietu zalicza się również wynajmowaną część powierzchni parkietu. Powierzchnia pomieszczeń użytkowych, administracyjnych i socjalnych oraz pomieszczeń do przyjmowania, przechowywania towarów i przygotowania ich do sprzedaży, w których nie jest świadczona obsługa Klienta, nie dotyczy powierzchni parkietu handlowego.

Irina Shlyachkova

Cześć!

Wyjaśnienie od 31 marca 2015 - 18:23
patrz Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 13 stycznia 2015 r. nr 03-11-11/69506

Irina Shlyachkova

Cześć!

Nie zgadzam się z kolegą! Bo przytacza tylko fragment z praworządności i nie czyta go do końca.

Zgodnie z art. 346.27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, na potrzeby rozdziału 26.3 kodeksu (system podatkowy w formie UTII dla niektórych rodzajów działalności) stosuje się następujące podstawowe pojęcia:

powierzchnia hali targowej – część sklepu, pawilon (przestrzeń otwarta), zajmowana przez urządzenia przeznaczone do ekspozycji, demonstrowania towarów, dokonywania płatności gotówkowych i obsługi klientów, powierzchnia kas i kabin kasowych, powierzchnia miejsca pracy personelu serwisowego, a także obszar przejść dla kupujących. Do powierzchni parkietu zalicza się również wynajmowaną część powierzchni parkietu. Powierzchnia pomieszczeń użytkowych, administracyjnych i socjalnych oraz pomieszczeń do przyjmowania, przechowywania towarów i przygotowania ich do sprzedaży, w których nie jest świadczona obsługa Klienta, nie dotyczy powierzchni parkietu handlowego. Powierzchnię powierzchni sprzedażowej ustala się na podstawie dokumentów inwentarzowych i tytułowych.

Do celów niniejszego rozdziału za dokumenty inwentarzowe i tytułowe uważa się wszelkie dokumenty dostępne organizacji lub indywidualnemu przedsiębiorcy dla stacjonarnej placówki sieci handlowej (organizacji gastronomicznej), zawierające niezbędne informacje o przeznaczeniu, cechach konstrukcyjnych i układzie pomieszczeń takiego obiektu, a także informacje potwierdzające prawo do korzystania z tego przedmiotu (umowa kupna-sprzedaży lokalu niemieszkalnego, paszport techniczny lokalu niemieszkalnego, plany, schematy, objaśnienia, umowa najmu (podnajmu) lokalu niemieszkalnego lub jego części (y), zezwolenie na obsługę gości na terenie otwartym i inne dokumenty).

Jeżeli w dokumentach inwentarzowych i tytułowych takiego podziału nie ma lub wskazano w nich bezpośrednie przeznaczenie tego lokalu, to od tego będzie zależeć, czy taką powierzchnię uwzględnić w obliczeniach, czy nie.

W związku z tym w Twoim przypadku ważne jest, aby uzyskać potwierdzenie, że obszary te są wykorzystywane wyłącznie do określonych przez Ciebie celów, a nie w inny sposób. W przeciwnym razie inspektorzy skarbowi mogą zakwestionować istnienie takich lokali w dokumentach tytułowych i w związku z tym uznać je za część powierzchni handlowej.

Jeśli taki obszar jest ustalony w dokumentach, nie ma potrzeby się martwić.

Cześć! Zgodnie z art. 346.27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej powierzchnia sali sprzedaży to część sklepu, pawilon (przestrzeń otwarta) zajmowana przez urządzenia przeznaczone do ekspozycji, prezentacji towarów, dokonywania płatności gotówkowych i obsługi klientów, powierzchnia kasy fiskalne i kabiny kasowe, obszar stanowisk pracy personelu obsługi, a także strefę przejść dla klientów. Do powierzchni parkietu zalicza się również wynajmowaną część powierzchni parkietu. Powierzchnia pomieszczeń użytkowych, administracyjnych i socjalnych oraz pomieszczeń do przyjmowania, przechowywania towarów i przygotowania ich do sprzedaży, w których nie jest świadczona obsługa Klienta, nie dotyczy powierzchni parkietu handlowego. Powierzchnię powierzchni sprzedażowej ustala się na podstawie dokumentów inwentarzowych i tytułowych.

Warto zatem poprosić wynajmującego o paszport katastralny lokalu i, jeśli jest dostępny, plan piętra (wyciąg z niego). Na podstawie tych dokumentów zostanie ustalone, czy lokal ten jest parkietem handlowym.

Jak obliczyć powierzchnię sprzedaży sklepu (pawilon) przy obliczaniu UTII? Jakie dokumenty mogą potwierdzić prawidłowe obliczenia? Jak prawidłowo określić powierzchnię powierzchni handlowej, jeśli najemca podnajmuje jej część?

Firma zadała to pytanie urzędnikom. Istota pytania jest następująca.

Spółka zawiera umowę najmu na handel detaliczny. Umowa zawiera informację o łącznej powierzchni lokalu i powierzchni handlowej niezbędnej do naliczenia UTII. Następnie firma podnajmuje część lokalu. Jak przygotować dokumenty, aby nie przecenić wskaźnika fizycznego dla UTII? Czy konieczne będzie dokonanie zmian lub uzupełnień w pierwotnej umowie najmu, zmiana w niej powierzchni handlowej, czy też wystarczy, że fiskus przedstawi umowy podnajmu, w których wskaże, ile powierzchni firma podnajmuje, aby uzasadnić wyliczenie wskaźnik fizyczny (minus powierzchnia podnajmu) ?

Ministerstwo Finansów rozpatrzyło tę kwestię i w piśmie nr 03-11-11/53554 z dnia 9 grudnia 2013 r. udzieliło następujących wyjaśnień.
Aby określić UTII w handlu detalicznym za pośrednictwem obiektów stacjonarnych z parkietami handlowymi, bierze się pod uwagę wskaźnik fizyczny - „powierzchnię parkietu” określoną w metrach kwadratowych (art. 346.29 ust. 3 kodeksu podatkowego).

Co obejmuje obszar sprzedaży?

Ordynacja podatkowa w art. 346.27 zawiera w tym pojęciu następujące elementy: Powierzchnia handlowa składa się z obszarów, które zajmują:

Sprzęt do ekspozycji i demonstracji towarów (stojaki, gabloty itp.);

Miejsce dokonywania płatności gotówkowych na rzecz klientów i ich obsługi (kasjer, punkt wydania towaru);

Powierzchnia zajmowana przez kasy fiskalne i urządzenia;

Stanowiska pracy dla personelu serwisowego (stół, krzesło, przejścia dla personelu serwisowego);

Alejki dla kupujących.

Mówiąc najprościej, powierzchnia handlowa to miejsce, w którym kupujący wchodzą w bezpośrednią interakcję ze sprzedawcami.

Powierzchnię parkietu objętą umową najmu uważa się za wynajmowaną część powierzchni parkietu.

Czego nie obejmuje obszar sprzedaży?

Lokale użytkowe i administracyjne;

Pomieszczenia do przechowywania, przyjmowania towarów i przygotowania ich do sprzedaży w miejscach, w których nie ma obsługi klienta.

Informacje o obszarze handlowym.

Jak obliczyć powierzchnię powierzchni sprzedażowej? Informacje o powierzchni obszaru sprzedaży można znaleźć w dokumentach tytułowych i inwentarzowych. Mogą to być paszporty techniczne, schematy, plany, objaśnienia, umowy sprzedaży i kupna, umowy najmu i podnajmu itp. Te. są to dokumenty odzwierciedlające przeznaczenie i układ lokalu, a także prawo do korzystania z tego lokalu (rozdział 26.3 kodeksu podatkowego).

Jeśli dokumenty nie definiują jasno powierzchni handlowej, należy ją samodzielnie narysować, aby obliczyć UTII i odpowiednio to uzasadnić.

Najemca lokalu, za zgodą wynajmującego, może podnająć otrzymany lokal (art. 615 ust. 2 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Tym samym, jeżeli część parkietu sklepu (pawilon) jest podnajmowana przez najemcę, UTII liczony jest od powierzchni parkietu faktycznie zajmującej się handlem detalicznym, przez którą rozumie się wynajętą ​​powierzchnię handlową piętro określone w umowie najmu, pomniejszone o powierzchnię parkietu wynajmowaną w ramach podnajmu.

Aby potwierdzić dane dotyczące wskaźnika fizycznego, oprócz umowy najmu konieczne jest przedstawienie umowy podnajmu.

Aby obliczyć UTII w sprzedaży detalicznej, zobacz przykład.

Obliczanie wskaźników fizycznych przy łączeniu trybów

Darmowa książka

Jedź wkrótce na wakacje!

Aby otrzymać bezpłatną książkę, wpisz swoje dane w formularzu poniżej i kliknij przycisk „Odbierz książkę”.

E.V. Labutina, audytor AUDIT-Partner LLC

Przy sprzedaży towarów w sprzedaży detalicznej, aby obliczyć UTII, użycie wskaźnika „miejsce handlu” lub „obszar sprzedaży” ma ogromne znaczenie, ponieważ wysokość podatku zależy od użycia określonego terminu. Jak prawidłowo określić wskaźnik, aby nie naruszyć Ordynacji podatkowej i móc chronić swoje interesy w sporze z inspektorem podatkowym lub w sporze prawnym? Przyjrzyjmy się sytuacji.

Oddzielmy muchy od kotletów

Przedmiotem opodatkowania w przypadku stosowania UTII jest przypisany dochód podatnika (art. 346.29 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Odnosi się to do potencjalnego dochodu pojedynczego podatnika, obliczonego z uwzględnieniem zespołu czynników bezpośrednio wpływających na jego otrzymanie i służącego do obliczenia kwoty pojedynczego podatku według ustalonej stawki.

Jednocześnie kwota przypisanego dochodu, zgodnie z klauzulą ​​2 art. 346.29 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oblicza się jako iloczyn podstawowej rentowności dla określonego rodzaju działalności gospodarczej, obliczonej dla okresu podatkowego, i wartości wskaźnika fizycznego charakteryzującego ten rodzaj działalności.

Ustawa ustanawia dwa wskaźniki rodzaju działalności „handel detaliczny”: „powierzchnia sprzedaży (w metrach kwadratowych)” i „powierzchnia sprzedaży”. Pomimo tego, że przepisy Rozdz. 26 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zawierają szczegółowe instrukcje, w tym aparat koncepcyjny, w jakich przypadkach należy zastosować wskaźnik, a praktyczne zastosowanie tych norm wyraźnie pokazuje, że instrukcje te wymagają udoskonalenia.

Na przykład art. 346.29 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dzieli handel na:

Handel detaliczny prowadzony za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowych posiadających parkiety;

Handel detaliczny prowadzony za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowych, które nie posiadają salonów sprzedaży;

Handel detaliczny poprzez placówki niestacjonarne sieci handlowych.

Jak wynika z danych podanych w powyższej tabeli, najbardziej atrakcyjna jest opcja zapłaty za „przestrzeń handlową”.

Aby poprawnie określić fizyczny wskaźnik podstawowej rentowności, należy szczegółowo rozważyć pojęcia zawarte w art. 346 ust. 27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z wymogami art. 346.27 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej Sieć detaliczną zlokalizowaną w specjalnie wyposażonych budynkach (ich częściach) i obiektach przeznaczonych do handlu uważa się za stacjonarną.. Innymi słowy, stacjonarną sieć handlową tworzą systemy budynków, które są trwale połączone fundamentem z działką i podłączone do mediów.

Sklep to specjalnie wyposażony budynek stacjonarny (jego część) przeznaczony do sprzedaży towarów i świadczenia usług klientom, wyposażony w pomieszczenia handlowe, gospodarcze, administracyjno-socjalne, a także pomieszczenia do przyjmowania, przechowywania towarów i przygotowywania ich do sprzedaż;

Pawilon – budynek posiadający część sprzedażową, przeznaczony na jedno lub więcej stanowisk pracy;

Kiosk to budynek nie posiadający powierzchni sprzedażowej, przeznaczony na stanowisko pracy jednego sprzedawcy.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami do UTII mogą zostać przeniesione jedynie sklepy i pawilony, których powierzchnia sprzedażowa nie przekracza 150 metrów kwadratowych. m. Przez powierzchnię parkietu rozumie się w tym przypadku powierzchnię wszystkich lokali i powierzchni otwartych wykorzystywanych przez podatnika do celów handlowych, ustaloną na podstawie dokumentów inwentarzowych i tytułowych, z wyjątkiem użytkowych, pomieszczenia administracyjno-gospodarcze oraz pomieszczenia do przyjmowania, przechowywania towarów i przygotowywania ich do sprzedaży, które nie obsługują zwiedzających. Należy pamiętać, że to wydanie Ch. 26 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - który wyraźnie wyklucza pomieszczenia użytkowe, administracyjne i magazynowe z obszaru parkietu - wszedł w życie 1 kwietnia 2005 r.

Jednakże w tekście Ch. 26 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie określa, co dokładnie obejmuje to pojęcie „dokumenty inwentarzowe i tytułowe”. Jednocześnie zarówno Ministerstwo Finansów Rosji, jak i Ministerstwo Podatków Rosji (obecnie Federalna Służba Podatkowa Rosji) wielokrotnie wyrażały opinię, że dokumenty tytułowe i inwentarzowe obejmują wszelkie dokumenty dostępne podatnikowi w przypadku stacjonarnej sieci detalicznej obiektu, które zawierają niezbędne informacje o przeznaczeniu, cechach konstrukcyjnych i układzie pomieszczeń takiego obiektu, a także informacje potwierdzające prawo do korzystania z tego obiektu, w szczególności:

Umowa przeniesienia (umowa sprzedaży) lokalu niemieszkalnego;

Paszport techniczny dla lokali niemieszkalnych;

Plany, diagramy, objaśnienia;

Umowa najmu (podnajmu) lokalu niemieszkalnego lub jego części;

Zezwolenie na obsługę gości na terenie otwartym

Stanowią o tym pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 grudnia 2004 r. nr 03–06–05–05/43 oraz z dnia 7 maja 2004 r. nr 04–05–12/25, w pismach Ministerstwa Finansów Podatki Rosji z dnia 2 marca 2004 r. nr 22–2–14/336@ i z dnia 01.08.2003 r. nr 22–2–14/1757-AB026 oraz w niektórych innych objaśnieniach służb finansowych i podatkowych.

Niestacjonarne, zgodnie z rozdz. 26 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej uwzględnia się sieć handlową działającą na zasadach dystrybucji i handlu dystrybucyjnego, a także inne podmioty organizacji handlowej, które nie są klasyfikowane jako stacjonarna sieć handlowa. Na przykład otwarta przestrzeń i namiot.

Naszym zdaniem kwestię wskaźników fizycznych należy rozstrzygać każdorazowo w oparciu o charakterystykę konkretnego punktu sprzedaży.

Według sub. 4 str. 2 łyżki. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, podejmując decyzję o konieczności zastosowania UTII, bierze się pod uwagę obiekt bezpośrednio obsługiwany przez podatnika, a przy wyborze wskaźnika fizycznego należy wziąć pod uwagę cechy tego konkretnego obiektu. Jeżeli obiekt bezpośrednio prowadzony przez podatnika nie posiada powierzchni sprzedażowej, należy zastosować wskaźnik „miejsce sprzedaży”.

Niemałe znaczenie będzie tutaj także treść umowy. Jeśli powierzchnia nie jest w nim określona, ​​łatwiej będzie wykazać, że podatek trzeba zapłacić od powierzchni handlowej. Ponadto użycie określonego wskaźnika fizycznego może zostać potwierdzone dokumentami inwentarzowymi i tytułowymi.

Praktyka sądowa jest korzystna dla podatników!

Istnieje praktyka arbitrażowa polegająca na podejmowaniu decyzji w rozpatrywanej kwestii na korzyść podatników. Przykładowo Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Zachodniosyberyjskiego w uchwale z dnia 24 lutego 2005 roku nr F04–495/2005 (8576-A03–19) wskazała, że ​​powierzchnie handlowe wynajmowane bezpośrednio przez przedsiębiorcę (11 i 9,5 mkw.) m.) nie posiada salonów sprzedaży i odpowiada pojęciu „miejsca obrotu”, zdefiniowanemu w art. 346.27 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W związku z brakiem przedstawienia przez organ podatkowy dowodów potwierdzających wykorzystywanie przez przedsiębiorcę parkietów handlowych do celów handlu detalicznego, sąd odmówił zaspokojenia roszczeń (pobrania zaległości z tytułu jednolitego podatku liczonego od wskaźnika „powierzchnia sprzedaży”).

Podobne postanowienia ten sam sąd wydał 11 stycznia 2005 r. w sprawie F04–9232/2004 (7492-A03–19) oraz 9 grudnia 2004 r. w sprawie F04–8791/2004 (6897-A03–19) ).

Sądy zazwyczaj uzasadniają decyzję o niezgodności z prawem stosowania wskaźnika „miejsce obrotu” obecnością parkietu bezpośrednio przy podatniku. I tak np. w uchwale Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 22 września 2004 r. nr Ф04–6704/2004 (А46–4853–27) sąd arbitrażowy ustalił, że dokładnie rzeczywista powierzchnia zajmowana przez przedsiębiorcę spełnia kryteria parkiet handlowy(posiada osobne wejście, miejsce na zainstalowanie kasy fiskalnej, stanowisko sprzedawcy, stojaki i gabloty z towarem, alejki dla klientów). Podobną decyzję podjęła Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Uralskiego (uchwała nr F09–4726/04-AK z dnia 30 listopada 2004 r.).

Urzędowe pisma organów regulacyjnych nie zawierają jasnych wyjaśnień w tej kwestii. W ten sposób Ministerstwo Finansów Rosji odpowiedziało na pytanie przedsiębiorcy dotyczące możliwości zastosowania fizycznego wskaźnika „powierzchnia handlowa” przy wynajmie ogrodzonej powierzchni handlowej w sklepie w formie kiosku (tj. bez powierzchni sprzedażowej) odpowiedział bardzo niewyraźnie. Wskazał, że wskaźnik „miejsce obrotu” powinien być stosowany w przypadku, gdy lokale wykorzystywane do handlu detalicznego nie odpowiadają wymaganiom określonym w rozdz. 26 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w sprawie koncepcji sklepu (patrz pismo z dnia 02.02.2005 nr 03–06–05–05/07). Co jednak zrobić w przypadku, gdy sam lokal odpowiada pojęciu „sklepu”, a handel prowadzony jest z jego części, w której nie ma parkietu, nie poinformowało Ministerstwo Finansów.

Kolejnym problemem jest brak art. 346.27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej samo pojęcie „parkingu”. Istnieje koncepcja „powierzchni sprzedaży”, ale pomaga jedynie określić, które pomieszczenia należy wyłączyć z obliczeń (na przykład magazyn, administracja itp.), Jeśli stosuje się wskaźnik „powierzchnia sprzedaży”, a odpowiedź na pytanie Pytanie w jaki sposób nie przesądza, czy na obszarze podatnika znajduje się powierzchnia sprzedaży.

Sformułowanie „powierzchnia wszystkich lokali wykorzystywanych do handlu” daje organom podatkowym podstawy do uznania za parkiet handlowy dowolnego obszaru wykorzystywanego do handlu w budynku stacjonarnym (np. hurtownia, z której towary sprzedawane są za gotówkę).

Prawo jest jak dyszel, jak się okazało sąd, jak się okazało

Niektóre kryteria parkietu mają na celu kształtowanie sądów podczas przeglądu materiałów dotyczących konkretnych spraw.

Przykładowo Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Północno-Zachodniego uznała, że ​​lokal, w którym przedsiębiorca prowadzi działalność handlową, posiada salę handlową, uzasadniając to tym, że jest wyposażony w ladę, gabloty oraz miejsce do obsługi zwiedzających (uchwała z dnia 14 lutego 2005 r. nr A26-6098/04 –29).

W innej sprawie sąd uznał, że część lokalu handlowego, z którego korzysta przedsiębiorca, nie odpowiada charakterystyce parkietu, gdyż jest przeznaczona dla jednego miejsca sprzedaży sprzedawcy, nie posiada powierzchni samoobsługowej oraz strefę przejść dla klientów (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Uralskiego z dnia 14 grudnia 2004 r. nr F09-5266/04-AK). Ten sam FAS w innej sprawie skorzystał z przepisów art. 65 Kodeksu postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej dotyczący obowiązku organu podatkowego udowodnienia swoich powodów. Ponieważ organ podatkowy nie był w stanie wykazać istnienia parkietu handlowego w lokalu, z którego korzysta podatnik, sąd uznał stosowanie oznaczenia „miejsce obrotu” za zgodne z prawem (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Ural z dnia 18 stycznia , 2005 nr F09-5871/04-AK).

Kryterium parkietu jako miejsca, w którym muszą znajdować się przejścia dla klientów, stosowane jest także w decyzjach Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Zachodniosyberyjskiego (por. uchwały z dnia 11 stycznia 2005 r. nr F04-9232/2004 (7492 -A03-19) i z dnia 2 grudnia 2004 r. nr Ф04–8494/2004 (6606-А03–19)). Jeżeli nie ma takich obszarów, użycie wskaźnika „miejsca handlu” uważa się za legalne.

Labirynty rozdziału 26.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie są dla osób o słabym sercu

Jeżeli obiekt detaliczny nie spełnia żadnego z kryteriów stacjonarnej sieci handlowej, to należy go zaliczyć do obiektu niestacjonarnej sieci detalicznej. Jak wynika z definicji zawartych w art. 346.27 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, Do stacjonarnej sieci detalicznej można zaliczyć jedynie budynki (ich części) oraz budowle specjalnie wyposażone i przeznaczone do celów handlowych.

W konsekwencji, jeżeli podatnik prowadzi handel detaliczny w lokalu niespełniającym tych kryteriów, to niezależnie od istnienia (braku) powierzchni sprzedaży ma prawo posługiwać się wskaźnikiem „miejsca obrotu”.

Przyjrzyjmy się bliżej charakterystyce stacjonarnej sieci handlowej.

1. Budynek (jego część) musi być specjalnie wyposażony.

Co to może oznaczać? Naszym zdaniem obecność gablot, lad, regałów, agregatów chłodniczych (jeśli to konieczne) itp. Wyposażenie pokoju w ten sposób nie jest trudne, dlatego warunek ten można spełnić w przypadku każdego pomieszczenia. W tym przypadku stopień „wyposażenia” ustala się w zależności od charakteru obrotu i chęci podatnika.

2. Budynek (jego część) musi być przeznaczony do celów handlowych.

Przez kogo jest „zamierzony”, Ordynacja podatkowa nie precyzuje. Obowiązujące przepisy wymagają jednak obowiązkowej rejestracji katastralnej i technicznej (inwentaryzacji) wszystkich obiektów nieruchomości, a także państwowej rejestracji praw do nieruchomości i transakcji z nimi (art. 1 i 2 ustawy federalnej z dnia 21 lipca 1997 r. 122-FZ „W sprawie państwowej rejestracji praw do nieruchomości i transakcji z nimi”). W związku z tym przeznaczenie nieruchomości należy określić na podstawie dokumentów inwentarzowych i tytułowych budynku (obiektu). Zasady prowadzenia Jednolitego Państwowego Rejestru Praw Do Nieruchomości i transakcji z nim, zatwierdzone dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 18 lutego 1998 r. Nr 219, stanowią, że zaświadczenie o państwowej rejestracji praw musi wskazywać m.in. inne rzeczy, opis przedmiotu prawa (klauzula 74 Regulaminu).

Ponieważ opis obiektu nieruchomości w Jednolitym Rejestrze Państwowym dokonywany jest ze wskazaniem głównego przeznaczenia obiektu, na przykład: budynek mieszkalny, niemieszkalny, przemysłowy, magazynowy, lokal handlowy itp. (klauzula 30 Regulaminu) można przyjąć, że w certyfikacie zostanie wskazane przeznaczenie przedmiotu.

Jeśli chodzi o dokumenty inwentarza technicznego (paszport techniczny, objaśnienia itp.), wskazują one, że cel nieruchomości jest obowiązkowy.

Z powyższego wynika, że ​​cel nieruchomości jest zawsze określony z góry. Nie można tego zmienić poprzez zainstalowanie w lokalu urządzeń komercyjnych ani umowę najmu, w której jako cel użytkowania zawarto działalność handlową.

Wydaje się, że podobną argumentacją kierowało się Ministerstwo Finansów, odpowiadając na pytanie podatnika o wybór wskaźnika fizycznego w przypadku handlu detalicznego w wynajmowanych na ten cel lokalach w budynku Izby Komunikacji (rodzaj budynku określony w dokumentach jako przemysłowy).

Jak wyjaśniło Ministerstwo Finansów, jeżeli w dokumentach tytułowych i inwentarzowych nie wskazano takiego lokalu jako części budynku, specjalnie wyposażonego i przeznaczonego do handlu, wówczas obiekt ten należy uznać za obiekt niestacjonarnej sieci detalicznej i do obliczenia UTII należy zastosować fizyczny wskaźnik „miejsce obrotu”(patrz pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 marca 2004 r. nr 04–05–12/16).

Nowe stanowisko dyrektora finansowego przedstawia się następująco.

Paszport techniczny lokalu jest dokumentem potwierdzającym jedynie zajmowaną powierzchnię, przy czym status lokalu ustalany jest na podstawie warunków jego faktycznego użytkowania. Tym samym lokale mogą być zaliczone do obiektów niestacjonarnej sieci handlowej tylko wtedy, gdy podczas użytkowania nie spełniają wymagań określonych w rozdziale. 26 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej do koncepcji sklepu (patrz pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31.08.2004 nr 03–06–05–05/02, z dnia 01.09.2004 r.) 2004 nr 03–06–05–05/03, z dnia 09.06.2004 nr 03–06–05–04/13, z dnia 15.10.2004 nr 03–06–05–05/11).

Jednakże kryterium „przeznaczony do handlu” występuje także w definicji sklepu zawartej w art. 346.27 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Dlatego ustalanie statusu lokalu wyłącznie na podstawie warunków jego użytkowania jest sprzeczne z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej.

Zauważmy, że „imputerzy”, którzy korzystają ze wskaźnika „miejsca obrotu” podczas handlu z niestacjonarnej sieci handlowej, mają prawo powołać się na powyższe pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 26 marca 2004 r. nr 04 –05–12/16 (zawierający korzystniejsze dla podatników stanowisko). Według sub. 3 s. 1 szt. 111 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zastosowanie się do pisemnych wyjaśnień Ministra Finansów jest okolicznością zwalniającą podatnika z obowiązku podatkowego. Zatem przynajmniej to pismo zwolni Cię z kary, ale dodatkowe wymiarowanie podatków i kar uzależnione jest od tego, jakie będzie stanowisko sądów.

Jeśli jednak kierujemy się nowym stanowiskiem rosyjskiego Ministerstwa Finansów w tej kwestii, wówczas wyboru fizycznego wskaźnika podczas handlu z lokalu nieprzeznaczonego do tych celów należy dokonać w oparciu o inne cechy sklepu:

Lokal musi być specjalnie wyposażony do sprzedaży towarów i świadczenia usług klientom;

W lokalu muszą znajdować się pomieszczenia handlowe, gospodarcze, administracyjne i socjalne, a także pomieszczenia do przyjmowania, przechowywania i przygotowywania towarów do sprzedaży.

Dodatkowo, jak wynika z definicji „stacjonarnej sieci handlowej”, lokal musi posiadać powierzchnię sprzedażową.

Naszym zdaniem, nawet jeśli będziemy wychodzić z takiej interpretacji tego zagadnienia przez Ministerstwo Finansów, jednolity podatek za obrót z urzędu w dalszym ciągu należy liczyć przy wykorzystaniu wskaźnika „miejsca obrotu”. Jeśli chodzi o handel z magazynu lub z innego lokalu, który według dokumentów nie jest przeznaczony do handlu, wszystko zależy od tego, jak dobrze te pomieszczenia odpowiadają charakterystyce sklepu.

Definicja pojęcia „miejsca obrotu” w art. 346.27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej to (miejsce służące do dokonywania transakcji kupna i sprzedaży). Jest jednak sformułowane w taki sposób, że rodzi różne interpretacje.

Zacznijmy od tego, że umowa jest instytucją cywilny ustawodawstwo. Zgodnie z ust. 1 art. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej instytucje, pojęcia i terminy cywilne, rodzinne i inne gałęzie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej stosowane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej stosuje się w znaczeniu, w jakim są stosowane te gałęzie ustawodawstwa, chyba że Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej.

W ramach transakcji kupna-sprzedaży (a raczej umowy) jedna strona (sprzedający) zobowiązuje się przenieść nieruchomość na własność drugiej strony (kupującego), a kupujący zobowiązuje się przyjąć tę rzecz i zapłacić określoną kwotę pieniężną cena za to (klauzula 1 art. 454 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej ).

Miejsce transakcji prawo cywilne w żaden sposób tego nie definiuje. Mówiąc o miejscu transakcji autor tej definicji najwyraźniej miał na myśli miejsce, w którym strony wypełniają swoje zobowiązania wynikające z umowy. Ponieważ zakup i sprzedaż odbywa się za gotówkę, za miejsce wykonania zobowiązań wynikających z umowy należy uznać punkt sprzedaży sprzedającego.

Powstaje pytanie: jak obliczyć liczbę powierzchni handlowych? Jeśli jeden przedsiębiorca pracuje we własnym kiosku, to wszystko jest oczywiste. A co jeśli za trzema ladami pracuje trzech pracowników, a pieniądze trafiają do jednej kasy? Co uważa się za miejsce transakcji – kasę czy ladę? Przy kasie kupujący wykonuje swoje obowiązki związane z transakcją, a przy kasie sprzedający.

Naszym zdaniem praktyczna interpretacja tej definicji jest taka, że ​​miejscem handlu jest miejsce pracy sprzedawcy. Chociaż możliwy jest również inny punkt widzenia.

Kolejnym problemem związanym z powierzchnią handlową jest to, że właściciele nieruchomości często używają w umowie najmu sformułowania „powierzchnia handlowa” w swoim rozumieniu, oznaczając tym samym wydzieloną lokalizację handlową na rynku lub w innym obiekcie handlowym. A fiskus, widząc taką umowę, wyciąga na jej podstawie wnioski na temat liczby placówek handlowych.

Na przykład Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Centralnego rozpatrzyła sytuację, w której indywidualny przedsiębiorca, który wynajmował stoisko handlowe, płacił czynsz zgodnie z umową za dwie standardowe powierzchnie handlowe (ponieważ licznik ten, według obliczeń administracji rynku, pozwalał praca dwóch sprzedawców). Ale przedsiębiorca pracował sam, więc obliczył UTII jak dla jednego miejsca handlowego.

Kierując się umową najmu organ podatkowy zażądał od podatnika zapłaty dodatkowego UTII, jednak sąd poparł przedsiębiorcę. Jak wskazał FAS, w tej sprawie wysokość opłaty pobieranej od najemcy za korzystanie z powierzchni handlowej jednego stanowiska nie może stanowić wyznacznika liczby lokali handlowych objętych opodatkowaniem UTII (por. A54-1153/04-C2 z dnia 05.08.2004).

Podobne decyzje podjął FAS Obwodu Wołgi (patrz uchwały z dnia 9 grudnia 2004 r. nr A12-19074/04-S25 i z dnia 25 kwietnia 2002 r. nr A06-1376u-19k/01).

Zmiany w UTII wchodzące w życie 1 stycznia 2006 roku.

Ustawa federalna nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r. rozszerzyła rodzaje działalności gospodarczej przenoszone na płatność UTII.

Jednocześnie ponownie klauzula 2.1 art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wskazuje, że jeżeli rodzaje działalności wymienione w tym artykule są prowadzone w ramach prostej umowy partnerskiej (umowy o wspólnych działaniach), wówczas nie można ich przenieść na UTII.

Jednak kontrowersyjne kwestie między płatnikami UTII a organami podatkowymi zostały rozwiązane w zakresie:

- obliczanie powierzchni przy podejmowaniu decyzji o przejściu handlu detalicznego i przedsiębiorstw gastronomii publicznej na UTII, to znaczy obszar jest ustalany osobno dla każdego obiektu;

- Definicje handlu detalicznego: działalność gospodarcza związana z obrotem towarami (w tym gotówką, a także przy użyciu kart płatniczych) na podstawie umów kupna-sprzedaży;

- opodatkowanie organizacji transportu samochodowego, które świadczą usługi w zakresie przewozu pasażerów i ładunków. Organizacje transportu samochodowego mogą przejść na UTII, jeżeli posiadają na mocy prawa własności lub innego prawa (użytkowania, posiadania i/lub zbycia) nie więcej niż 20 pojazdów;

- definicje usług cateringowych: obejmują one produkcję wyrobów kulinarnych i wyrobów cukierniczych, tworzenie warunków konsumpcji i sprzedaży wyrobów przemysłowych, towarów nabywanych, a także spędzanie czasu wolnego;

- przenoszenie do publicznych organizacji cateringowych UTII, które nie mają sali do obsługi gości.

Od 01.01.2006 właściciele kiosków, namiotów, automatów i innych podobnych obiektów świadczących usługi gastronomiczne będą płacić UTII.

Ustawa z dnia 21 lipca 2005 r. nr 101-FZ osobno wprowadzona jako płatnicy organizacji UTII umieszczających reklamy na pojazdach, w tym ciężarówkach i samochodach organizacji, a także transporcie publicznym (autobusy, tramwaje, trolejbusy), transporcie wodnym (statki rzeczne ), a nawet przyczepy, naczepy, przyczepy. W tym przypadku miejscem umieszczenia informacji lub zamontowania tablic reklamowych, szyldów i wyświetlaczy elektronicznych jest dach i powierzchnie boczne nadwozi, a podstawowa rentowność od każdego pojazdu wynosi 10 tysięcy rubli.

Od 2006 roku do UTII przechodzą także:

- usługi tymczasowego zakwaterowania i pobytu obywateli, czyli działalność hotelowa, ale musimy wziąć pod uwagę, że łączna powierzchnia pomieszczeń sypialnych nie powinna przekraczać 500 metrów kwadratowych. M;

- działalność polegającą na tymczasowym użytkowaniu miejsc handlowych na targowiskach i innych miejscach handlowych nieposiadających hali do obsługi zwiedzających. Zasada naliczania UTII obowiązuje jak w niestacjonarnym handlu detalicznym, a za wyznacznik podstawowej rentowności przyjmuje się lokalizację sprzedaży detalicznej.

Jesteś księgowym, ale dyrektor Cię nie docenia? Czy uważa, że ​​po prostu marnujesz jego pieniądze i przepłacasz podatki?

Zostań cennym specjalistą w oczach kadry zarządzającej. Naucz się pracować z należnościami.

Centrum Kształcenia Urzędników ma nowe.

Szkolenie odbywa się całkowicie zdalnie, wystawiamy certyfikat.

Obszar sprzedaży

Handel detaliczny odbywa się poprzez sklepy i pawilony. Można go przenieść do systemu podatkowego w postaci UTII tylko w jednym przypadku. Powierzchnia powierzchni sprzedażowej nie powinna przekraczać 150 metrów kwadratowych. m dla każdego obiektu organizacji branżowej.

Przejdźmy do. Powierzchnia sali sprzedażowej to część sklepu, pawilon (przestrzeń otwarta) zajmowana przez urządzenia przeznaczone do ekspozycji, demonstrowania towarów, dokonywania płatności gotówkowych i obsługi klientów, powierzchnia kas fiskalnych i kabin kasowych, powierzchnia personelu obsługi, a także powierzchnię korytarzy dla klientów. Do powierzchni parkietu zalicza się również wynajmowaną część powierzchni parkietu.

Do powierzchni sali sprzedażowej nie zalicza się powierzchni pomieszczeń gospodarczych, administracyjnych, a także pomieszczeń do przyjmowania, przechowywania towarów i przygotowywania ich do sprzedaży, w których nie jest prowadzona obsługa klientów.

Powierzchnię powierzchni sprzedażowej ustala się na podstawie dokumentów inwentarzowych i tytułowych.

Do dokumentów tych zalicza się wszelkie dokumenty, jakie podatnik posiada w związku z przedmiotem organizacji handlowej. Zawierają informacje:

W celu cech konstrukcyjnych i układu pomieszczeń takiego obiektu;
- o prawie do korzystania z tego przedmiotu.

Może to być lokal niemieszkalny, paszport techniczny lokalu niemieszkalnego, plany, schematy, objaśnienia, (podnajem) lokalu niemieszkalnego lub jego części itp.

Spójrzmy na przykład.

Organizacja Den wynajmuje sklep od indywidualnego przedsiębiorcy. Zawarli umowę najmu.

Zgodnie z warunkami tego dokumentu łączna powierzchnia sklepu wynosi 200 metrów kwadratowych. m. Jednocześnie 50 mkw. m to suma powierzchni pomieszczeń gospodarczych i magazynu, a 150 mkw. m - powierzchnia parkietu handlowego.

Wielkość powierzchni sprzedażowej sklepu wykorzystywanej przez organizację Kniga do handlu detalicznego nie przekracza 150 metrów kwadratowych. m. Stanowi to potwierdzenie umowy najmu. W takiej sytuacji organizacja Den jest zobowiązana do nałożenia UTII na działalność handlu detalicznego. Oczywiście z zastrzeżeniem wszystkich innych warunków określonych przez Ch. 26.3 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Co zrobić, jeśli w okresie rozliczeniowym zmieniła się powierzchnia Twojego lokalu handlowego?

Na przykład przeznaczyłeś część lokalu na dodatkowy magazyn, wynająłeś go itp. Masz prawo do zmniejszenia wartości wskaźnika fizycznego „obszar sprzedaży” do obliczenia UTII. Nową wartość wskaźnika można stosować od początku miesiąca, w którym została ona zmieniona. Podstawa – klauzula 9 art. 346.29 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Można to jednak zrobić tylko wtedy, gdy posiadasz odpowiednie dokumenty tytułowe i inwentarzowe. Wskazane jest złożenie tych dokumentów wraz z oświadczeniem. Ponadto w tym przypadku do dokumentu tytułowego (nakaz zarządcy zmiany przeznaczenia lokalu, umowa najmu itp.) należy dołączyć dokument inwentarzowy (objaśnienia lub zaświadczenie WIT). W tej sprawie - pismo Ministerstwa Finansów Rosji nr 03-11-04/3/411.

Czy można obliczyć powierzchnię powierzchni handlowej wyłącznie na podstawie danych zawartych w umowie najmu?

Dokumenty tytułowe nie wystarczą, aby wiarygodnie określić powierzchnię obszaru sprzedaży. W tym celu wykorzystuje się zarówno umowę najmu lokalu niemieszkalnego, jak i dokumenty inwentaryzacyjne, w tym objaśnienia wydane przez WIT (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji N 03-11-05/10).

Jeśli tak się stanie, czy muszę podjąć jakieś działania?

Jeśli dokonałeś przebudowy, musisz przeprowadzić niezaplanowaną inwentaryzację techniczną. Obowiązek ten wynika z przepisów Regulaminu w sprawie państwowej rachunkowości technicznej i inwentarza technicznego w Federacji Rosyjskiej projektów budowy kapitału, zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej N 921 (patrz Pismo Ministerstwa Finansów Rosji N 03- 11-05/17).

Oznacza to, że dokumenty inwentarzowe muszą zawsze odpowiadać faktycznemu stanowi rzeczy. Zalecamy terminowe ponowne wystawienie dokumentów inwentaryzacyjnych, tak aby rzeczywista powierzchnia powierzchni sprzedażowej odpowiadała danym WIT. Monitoruj także zgodność dokumentów tytułowych i inwentarzowych.

Co oznacza miejsce handlu

Miejscem obrotu jest miejsce, w którym przeprowadzane są detaliczne transakcje kupna i sprzedaży. Lokalizacje detaliczne obejmują:

Budynki, konstrukcje, konstrukcje (ich części) i (lub) działki wykorzystywane do detalicznych transakcji kupna i sprzedaży;
- obiekty handlu detalicznego nieposiadające powierzchni sprzedażowych (namioty, stragany, kioski, boksy, kontenery i inne obiekty, w tym zlokalizowane w budynkach, konstrukcjach i konstrukcjach);
- lady, stoły, tace (w tym te znajdujące się na działkach);
- działki przeznaczone pod obiekty handlu detalicznego, które nie posiadają hal sprzedażowych, lad, stołów, tac i innych obiektów.

Powierzchnia handlowa

Jak określić powierzchnię powierzchni handlowej w odniesieniu do handlu detalicznego? Jest to możliwe na podstawie różnych dokumentów inwentaryzacyjnych (dokumentacja techniczna przedmiotu handlu, objaśnienia, plan itp.).

Oprócz dokumentów inwentaryzacyjnych podstawą ustalenia powierzchni powierzchni handlowej mogą być dokumenty tytułowe (m.in. umowa najmu (podnajmu) powierzchni handlowej).

W obecnym wydaniu Ch. 26 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie ma zasady, że do powierzchni powierzchni handlowej nie zalicza się powierzchni przeznaczonych do przyjmowania, przechowywania towarów, przygotowywania ich do sprzedaży i innych podobnych powierzchni. Zasada ta obowiązuje wyłącznie w odniesieniu do handlu za pośrednictwem sklepów i pawilonów (paragraf 22, art. 346.27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dlatego przy obliczaniu UTII trzeba będzie uwzględnić powierzchnię miejsca, w którym przechowujesz towar lub przygotowujesz go do sprzedaży, a także przestrzeń, przez którą mogą przechodzić klienci (patrz np. Pismo Ministerstwa Finansów Rosji N 03-11-05/67). Przykładowo organizacja Den wynajmuje lokale o łącznej powierzchni 35 metrów kwadratowych. m na rynku budownictwa wewnętrznego. W tym pomieszczeniu organizacja jednocześnie przechowuje towary zakupione hurtowo i sprzedaje je detalicznie. Przy wejściu do lokalu znajduje się specjalna lada. Za nim przedstawiciel organizacji Den płaci klientom i rozdaje zapakowany towar. Powierzchnia dokonywania płatności i wydawania towarów wynosi 5,8 m2. M.

Pomimo tego, że większość powierzchni wynajmowanego lokalu przeznaczona jest na składowanie towarów, powierzchnia handlowa wyniesie 35 mkw. M.

Powierzchnia mniejsza niż 5 mkw.

Jeżeli powierzchnia powierzchni handlowej, za pośrednictwem której prowadzony jest handel, jest mniejsza lub równa 5 metrów kwadratowych. m, wówczas należy użyć fizycznego wskaźnika „lokalizacja sprzedaży”. Podstawowa rentowność na jednostkę wskaźnika fizycznego miesięcznie w tym przypadku wyniesie 9000 rubli.

Powierzchnia ponad 5 mkw.

Powierzchnia powierzchni handlowej, poprzez którą prowadzony jest handel, wynosi ponad 5 metrów kwadratowych. m. Fizycznym wskaźnikiem handlu detalicznego będzie „powierzchnia powierzchni handlowej (w metrach kwadratowych)”.

Podstawowa rentowność na jednostkę wskaźnika fizycznego miesięcznie w tym przypadku wyniesie 1800 rubli.