จุดคุ้มทุนคืออะไรและจะคำนวณได้อย่างไร วิธีการคำนวณจุดคุ้มทุน: เพื่อช่วยผู้ประกอบการ ตัวชี้วัดในการคำนวณคำจำกัดความจุดคุ้มทุน
เป็นที่ทราบกันดีว่าการผลิตผลิตภัณฑ์หมายถึงการลงทุนในการผลิตและจำหน่าย ผู้ประกอบการทุกรายที่มีเจตนาสร้างสรรค์สิ่งดีๆ มีเป้าหมายในการทำกำไรจากการขายสินค้า/บริการ แผนภูมิจุดคุ้มทุนช่วยให้เห็นมูลค่าและเงื่อนไขทางกายภาพของรายได้และปริมาณการผลิตที่มีกำไรเป็นศูนย์ แต่ครอบคลุมต้นทุนทั้งหมดแล้ว ดังนั้นเมื่อข้ามจุดคุ้มทุนแล้วแต่ละหน่วยการขายที่ตามมาจะเริ่มสร้างผลกำไรให้กับองค์กร
ข้อมูลสำหรับกราฟ
เพื่อวาดการดำเนินการตามลำดับและรับคำตอบสำหรับคำถาม: “จะสร้างแผนภูมิคุ้มทุนได้อย่างไร” มันต้องมีความเข้าใจในองค์ประกอบทั้งหมดที่จำเป็นในการสร้างการพึ่งพาการทำงาน
ต้นทุนการขายผลิตภัณฑ์ของบริษัททั้งหมดเป็นต้นทุนรวม การแบ่งต้นทุนออกเป็นค่าคงที่และตัวแปรทำให้คุณสามารถวางแผนผลกำไรและเป็นพื้นฐานในการกำหนดปริมาณที่สำคัญ
ค่าเช่าสถานที่ เบี้ยประกัน ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์ ค่าจ้าง การจัดการ - สิ่งเหล่านี้เป็นองค์ประกอบของต้นทุนคงที่ รวมเป็นหนึ่งเดียวโดยมีเงื่อนไขเดียว: ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ระบุไว้จะต้องชำระโดยไม่คำนึงถึงปริมาณการผลิต
การซื้อวัตถุดิบ ค่าขนส่ง ค่าจ้างบุคลากรฝ่ายผลิตเป็นองค์ประกอบของต้นทุนผันแปร ซึ่งขนาดจะขึ้นอยู่กับปริมาณสินค้าที่ผลิต
รายได้ยังเป็นข้อมูลเบื้องต้นในการค้นหาจุดคุ้มทุนและแสดงเป็นผลคูณของปริมาณการขายและราคา
วิธีการวิเคราะห์
มีหลายวิธีในการกำหนดปริมาณวิกฤต จุดคุ้มทุนสามารถพบได้โดยใช้วิธีการวิเคราะห์ซึ่งก็คือผ่านสูตร ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องมีกำหนดการ
กำไร = รายได้ – (ค่าใช้จ่ายคงที่ + ค่าใช้จ่ายผันแปร * ปริมาณ)
การกำหนดจุดคุ้มทุนจะดำเนินการภายใต้เงื่อนไขว่ากำไรเป็นศูนย์ รายได้คือผลคูณของปริมาณการขายและราคา ผลลัพธ์ที่ได้คือนิพจน์ใหม่:
0 = ปริมาณ*ราคา – (ต้นทุนคงที่ + ตัวแปร * ปริมาณ)
หลังจากขั้นตอนทางคณิตศาสตร์เบื้องต้น ผลลัพธ์จะเป็นสูตร:
ปริมาณ = ต้นทุนคงที่ / (ราคา – ต้นทุนผันแปร)
หลังจากแทนที่ข้อมูลเริ่มต้นลงในนิพจน์ผลลัพธ์แล้ว ปริมาณจะถูกกำหนดซึ่งครอบคลุมต้นทุนทั้งหมดของสินค้าที่ขาย คุณสามารถไปจากตรงกันข้าม โดยตั้งค่ากำไรไม่ให้เป็นศูนย์ แต่ไปที่เป้าหมายซึ่งก็คือกำไรที่ผู้ประกอบการวางแผนที่จะได้รับ และค้นหาปริมาณการผลิต
วิธีการแบบกราฟิก
เครื่องมือทางเศรษฐกิจ เช่น แผนภูมิจุดคุ้มทุนสามารถคาดการณ์ตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพหลักขององค์กร โดยคำนึงถึงสภาวะตลาดที่คงที่ ขั้นตอนพื้นฐาน:
- การพึ่งพาปริมาณการขายกับรายได้และต้นทุนถูกสร้างขึ้น โดยที่แกน X สะท้อนถึงข้อมูลปริมาณในแง่กายภาพ และแกน Y แสดงรายได้และต้นทุนในแง่การเงิน
- เส้นตรงถูกสร้างขึ้นในระบบผลลัพธ์ ขนานกับแกน X และสอดคล้องกับต้นทุนคงที่
- พิกัดที่สอดคล้องกับต้นทุนผันแปรจะถูกลงจุด เส้นตรงขึ้นและเริ่มจากศูนย์
- เส้นตรงของต้นทุนรวมจะถูกพล็อต มันขนานกับตัวแปรและเริ่มต้นตามแนวแกนพิกัดจากจุดที่เริ่มการก่อสร้างต้นทุนคงที่
- การก่อสร้างในระบบ (X, Y) ของเส้นตรงที่แสดงลักษณะของรายได้ของช่วงเวลาที่วิเคราะห์ รายได้คำนวณโดยมีเงื่อนไขว่าราคาของผลิตภัณฑ์ไม่เปลี่ยนแปลงในช่วงเวลานี้และมีการผลิตอย่างเท่าเทียมกัน
จุดตัดของรายได้ทางตรงและค่าใช้จ่ายรวมที่คาดการณ์บนแกน X คือค่าที่ต้องการ - จุดคุ้มทุน กราฟตัวอย่างจะกล่าวถึงด้านล่าง
ตัวอย่าง: จะสร้างแผนภูมิคุ้มทุนได้อย่างไร?
ตัวอย่างของการสร้างความสัมพันธ์เชิงฟังก์ชันระหว่างปริมาณการขาย รายได้และต้นทุนจะถูกสร้างขึ้นโดยใช้โปรแกรม Excel
สิ่งแรกที่คุณต้องทำคือรวมข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ ต้นทุน และปริมาณการขายไว้ในตารางเดียว
ถัดไป คุณควรเรียกใช้ฟังก์ชัน "กราฟพร้อมเครื่องหมาย" ผ่านแถบเครื่องมือโดยใช้แท็บ "แทรก" หน้าต่างว่างจะปรากฏขึ้น คลิกขวาที่ช่วงข้อมูลซึ่งรวมถึงเซลล์ของทั้งตาราง ป้ายแกน X เปลี่ยนแปลงผ่านการเลือกข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับปริมาณเอาต์พุต หลังจากนั้นในคอลัมน์ด้านซ้ายของหน้าต่าง "เลือกแหล่งข้อมูล" คุณสามารถลบโวลุ่มเอาต์พุตได้เนื่องจากมันเกิดขึ้นพร้อมกับแกน X ตัวอย่างแสดงในรูป
หากเราคาดการณ์จุดตัดของรายได้ทางตรงและต้นทุนรวมบนแกน x จะมีการกำหนดปริมาณประมาณ 400 หน่วยอย่างชัดเจนซึ่งเป็นลักษณะของจุดคุ้มทุนขององค์กร คือเมื่อขายสินค้าได้กว่า 400 หน่วย บริษัทก็เริ่มดำเนินธุรกิจแบบมีกำไรได้รับรายได้
ตัวอย่างการใช้สูตร
ข้อมูลงานเริ่มต้นนำมาจากตารางใน Excel เป็นที่ทราบกันว่าการผลิตเป็นวัฏจักรและมีจำนวน 150 หน่วย ผลลัพธ์สอดคล้องกับ: ต้นทุนคงที่ - 20,000 หน่วยการเงิน ค่าใช้จ่ายผันแปร – 6,000 เด็น หน่วย; รายได้ – 13,500 เด็น หน่วย มีความจำเป็นต้องคำนวณจุดคุ้มทุน
- การกำหนดต้นทุนผันแปรสำหรับการผลิตหนึ่งหน่วย: 6,000/150 = 40 den หน่วย
- ราคาของที่ขายดี: 13,500 / 150 = 90 den หน่วย
- ในแง่กายภาพ ปริมาตรวิกฤตคือ: 20,000 / (90 - 40) = 400 หน่วย
- ในแง่มูลค่าหรือรายได้สำหรับปริมาณนี้: 400 * 90 = 36,000 เด็น หน่วย
กำหนดการคุ้มทุนและสูตรนำไปสู่การแก้ปัญหาแบบครบวงจร โดยกำหนดปริมาณการผลิตขั้นต่ำที่ครอบคลุมต้นทุนการผลิต คำตอบ: ต้องผลิต 400 คันจึงจะครอบคลุมต้นทุนทั้งหมด รายได้จะอยู่ที่ 36,000.00 เด็น หน่วย
ข้อจำกัดและเงื่อนไขการก่อสร้าง
ความเรียบง่ายของการประมาณระดับการขายซึ่งการคืนเงินต้นทุนการขายผลิตภัณฑ์นั้นทำได้โดยอาศัยสมมติฐานหลายประการที่เกิดขึ้นกับความพร้อมใช้งานของแบบจำลอง เชื่อกันว่าสภาวะการผลิตและตลาดอยู่ในอุดมคติ (ซึ่งยังห่างไกลจากความเป็นจริง) ยอมรับเงื่อนไขต่อไปนี้:
- ความสัมพันธ์เชิงเส้นระหว่างผลผลิตและต้นทุน
- ปริมาณที่ผลิตทั้งหมดเท่ากับปริมาณที่ขาย ไม่มีสต็อกสินค้าสำเร็จรูป
- ราคาผลิตภัณฑ์ไม่เปลี่ยนแปลง และต้นทุนผันแปรก็เช่นกัน
- ไม่มีค่าใช้จ่ายเงินทุนที่เกี่ยวข้องกับการซื้ออุปกรณ์และเริ่มการผลิต
- มีการนำช่วงเวลาที่เจาะจงมาใช้ในระหว่างที่จำนวนต้นทุนคงที่ไม่เปลี่ยนแปลง
เนื่องจากเงื่อนไขข้างต้น จุดคุ้มทุนซึ่งเป็นตัวอย่างที่ได้รับการพิจารณา ถือเป็นมูลค่าทางทฤษฎีในการฉายภาพของแบบจำลองคลาสสิก ในทางปฏิบัติ การคำนวณการผลิตหลายรายการมีความซับซ้อนกว่ามาก
ข้อเสียของรุ่นนี้
- ปริมาณการขายเท่ากับปริมาณการผลิตและปริมาณทั้งสองเปลี่ยนแปลงเชิงเส้น ไม่ได้คำนึงถึง: พฤติกรรมของผู้ซื้อ, คู่แข่งใหม่, ฤดูกาลของการเปิดตัว นั่นคือเงื่อนไขทั้งหมดที่ส่งผลต่อความต้องการ เทคโนโลยี อุปกรณ์ นวัตกรรมใหม่ และอื่นๆ จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณปริมาณการผลิต
- การค้นหาจุดคุ้มทุนใช้ได้กับตลาดที่มีความต้องการที่มั่นคงและมีการแข่งขันต่ำ
- อัตราเงินเฟ้อซึ่งอาจส่งผลต่อต้นทุนวัตถุดิบและค่าเช่าจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดราคาผลิตภัณฑ์เดียวในช่วงเวลาของการวิเคราะห์จุดคุ้มทุน
- โมเดลนี้ไม่เหมาะสมสำหรับธุรกิจขนาดเล็กที่ยอดขายผลิตภัณฑ์ไม่เสถียร
การใช้จุดคุ้มทุนในทางปฏิบัติ
หลังจากที่ผู้เชี่ยวชาญระดับองค์กร นักเศรษฐศาสตร์ และนักวิเคราะห์ได้ทำการคำนวณและสร้างแผนภูมิจุดคุ้มทุนแล้ว ผู้ใช้ทั้งภายนอกและภายในจะได้รับข้อมูลเพื่อตัดสินใจเกี่ยวกับการพัฒนาบริษัทและการลงทุนต่อไป
วัตถุประสงค์หลักของการใช้แบบจำลอง:
- การคำนวณราคาสินค้า
- การกำหนดปริมาณผลผลิตที่รับประกันความสามารถในการทำกำไรขององค์กร
- การกำหนดระดับความสามารถในการละลายและความน่าเชื่อถือทางการเงิน ยิ่งผลผลิตอยู่ห่างจากจุดคุ้มทุนมากเท่าไร ความแข็งแกร่งทางการเงินก็จะยิ่งสูงขึ้นเท่านั้น
- ผู้ลงทุนและเจ้าหนี้ - การประเมินประสิทธิภาพการพัฒนาและความสามารถในการละลายของบริษัท
“ต้องผลิตและจำหน่ายสินค้าจำนวนเท่าใด? ฉันควรตั้งราคาเท่าไหร่ถึงจะเริ่มทำกำไรได้” — คำถามเหล่านี้เกี่ยวข้องกับผู้ประกอบการทุกคน สามารถหาคำตอบได้โดยการคำนวณจุดคุ้มทุน (สถานการณ์ที่ค่าใช้จ่ายจะเท่ากับรายได้)
หลังจากพบจุดนี้แล้ว คุณสามารถเริ่มเพิ่มประสิทธิภาพกิจกรรมขององค์กรได้: ผลิตผลิตภัณฑ์มากขึ้นหรือน้อยลง หรือเปลี่ยนแปลงราคา
ในขณะที่รายได้เกินจุดคุ้มทุน เราสามารถพูดได้ว่าบริษัทกำลังทำกำไร มิฉะนั้นจะประสบความสูญเสีย
แบบจำลองทางเศรษฐกิจของจุดคุ้มทุน
ในการคำนวณจุดคุ้มทุน ควรกำหนดสัจพจน์หลายประการ:
- ค่าใช้จ่ายและรายได้อธิบายเป็นฟังก์ชันเชิงเส้น (เช่น อัตราการเปลี่ยนแปลงคงที่)
- ในช่วงที่วิเคราะห์ ราคาตลอดจนต้นทุนการผลิตยังคงไม่เปลี่ยนแปลง
- โครงสร้างของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตตลอดจนกำลังการผลิตไม่เปลี่ยนแปลง
การคำนวณจุดคุ้มทุน 3 ขั้นตอนตาม A.D. Sheremet
การคำนวณแต่ละครั้งต้องมีลำดับที่แน่นอน
ดังนั้น A.D. Sheremet นักเศรษฐศาสตร์ชาวรัสเซียจึงระบุ 3 ขั้นตอนเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพกิจกรรมขององค์กรโดยการคำนวณจุดคุ้มทุน:
- ก่อนอื่นคุณต้องรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับผลกำไรองค์กรได้รับตลอดจนต้นทุนที่เกิดขึ้น
- ถัดไป คุณต้องคำนวณต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปรค้นหาจุดคุ้มทุนและโซนปลอดภัย
- ขั้นตอนสุดท้ายควรกำหนดปริมาณของผลิตภัณฑ์จำเป็นในการดำเนินการเพื่อรับรองความมั่นคงทางการเงินขององค์กร
จากนี้จะเห็นได้ว่าท้ายที่สุดแล้วกิจการจะต้องถูกกำหนดให้มีรายได้ขั้นต่ำที่สามารถดำเนินกิจกรรมต่อไปได้
วิธีการคำนวณจุดคุ้มทุน
ตัวชี้วัดหลักที่จะต้องใช้ในการกำหนดจุดคุ้มทุนคือ:
P – ราคาสินค้า;
X – ปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตที่ต้องการขาย
FC – ต้นทุนคงที่ (ไม่ขึ้นอยู่กับปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต เช่น ค่าจ้างพนักงาน)
VC (X) – ต้นทุนผันแปร (เพิ่มขึ้นตามหน่วยการผลิตแต่ละหน่วย)
S – รายได้ในช่วงระยะเวลาหนึ่ง
R – ความสามารถในการทำกำไร
คุณสามารถค้นหาจุดคุ้มทุนได้หลายวิธี ขึ้นอยู่กับข้อมูลที่มีอยู่
วิธีแรก: ทราบต้นทุนและปริมาณการขาย
การมีข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนตลอดจนปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ต้องขาย ทำให้สามารถกำหนดราคาขั้นต่ำสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ช่วยให้องค์กรทำงาน "คุ้มทุน" ได้
ตัวสูตรมีลักษณะดังนี้:
P = (เอฟซี + VC (X)) / X
วิธีที่สอง: รู้ราคาและต้นทุน
เมื่อทราบราคาและต้นทุนแล้ว จะกำหนดปริมาณการขายผลิตภัณฑ์ซึ่งจะช่วยให้คุณได้รับกำไรเป็นศูนย์
สูตร:
X = เอฟซี / (พี – วีซี)
การไม่มีตัวแปร “(X)” อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าสูตรคำนึงถึงเฉพาะต้นทุนในการผลิตผลผลิต 1 หน่วย
ในทางปฏิบัติ ราคาของผลิตภัณฑ์จะถูกกำหนดไว้ล่วงหน้าตามต้นทุนและความเป็นจริงของตลาด ดังนั้นการกำหนดปริมาณจึงเป็นงานที่พบบ่อยที่สุดที่ฝ่ายบริหารต้องเผชิญ
การคำนวณจุดคุ้มทุนสำหรับภาคบริการและการค้า
วิธีการกำหนดจุดคุ้มทุนสำหรับอุตสาหกรรมบริการและการค้านั้นซับซ้อนและไม่แน่นอน จำนวนสินค้าในการค้าสามารถเข้าถึงหลายพันและการคำนวณต้นทุนของแต่ละผลิตภัณฑ์กลับกลายเป็นว่าเป็นไปไม่ได้
ในอุตสาหกรรมการบริการ ไม่สามารถกำหนดต้นทุนได้อย่างแม่นยำ เนื่องจากบริการแต่ละอย่างมีเอกลักษณ์เฉพาะตัวในกรณีเหล่านี้ ควรใช้ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไร ความสามารถในการทำกำไรคือความแตกต่างระหว่างราคาและต้นทุนการผลิต
สูตร:
S = เอฟซี/อาร์
การคำนวณจุดคุ้มทุนใน Excel
ในการคำนวณ คุณต้องกำหนดตัวบ่งชี้หลัก
สมมติว่า:
- ต้นทุนคงที่ = 100;
- ต้นทุนผันแปร = 50;
- ราคา = 75;
คุณต้องสร้างและกรอกตาราง:
- ต้นทุนคงที่ = C 2
- ต้นทุนผันแปร = A 9*$C$3
- ต้นทุนทั้งหมด = B9+C9
- รายได้ = A 9*$C$4
- กำไรสุทธิ = E9 – D9
จากตารางนี้ จะเห็นได้ว่าถึงจุดคุ้มทุนด้วยการเปิดตัวผลิตภัณฑ์ที่ 4 และการเปิดตัวครั้งต่อไปจะเพิ่มผลกำไรขององค์กร
ประโยชน์เชิงปฏิบัติของการใช้จุดคุ้มทุน
การกำหนดจุดคุ้มทุนเป็นหนึ่งในงานหลักที่ผู้จัดการและพนักงานขององค์กรต้องเผชิญ
ดังนั้นการกำหนดระดับสมดุลของรายได้และรายจ่ายจะช่วยให้ผู้ประกอบการสตาร์ทอัพที่เข้าสู่ตลาดด้วยผลิตภัณฑ์ที่เป็นเอกลักษณ์สามารถกำหนดราคาที่เหมาะสมที่สุดสำหรับผลิตภัณฑ์ของตนได้
ในองค์กรขนาดใหญ่ การกำหนดกระบวนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์เป็นสิ่งสำคัญมาก ลักษณะกิจกรรมในระยะยาวต้องอาศัยความเอาใจใส่อย่างรอบคอบในการวางแผนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์
ตัวอย่างเช่น ผู้ผลิตเครื่องดื่มจะต้องกำหนดราคาและปริมาณการผลิตที่จะตอบสนองความต้องการได้ดีที่สุดและเพิ่มผลกำไรสูงสุด การผลิตที่มากเกินไปนำไปสู่ต้นทุนที่ไม่จำเป็น และอุปทานที่ไม่เพียงพอทำให้สูญเสียผลกำไร
นอกจากตัวองค์กรแล้ว นักลงทุน ธนาคาร และศูนย์บ่มเพาะธุรกิจยังใช้ตัวบ่งชี้นี้ในการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดหาเงินทุนหรือสถานที่
จุดแข็งและจุดอ่อนของแบบจำลองจุดคุ้มทุน
อย่างไรก็ตามโมเดลนี้มีข้อเสียร้ายแรง:
- ความเป็นเส้นตรงของฟังก์ชันไม่อนุญาตให้เราคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในตลาดลักษณะต่างๆ เช่น ฤดูกาล อัตราเงินเฟ้อ การแข่งขันที่เพิ่มขึ้น จะไม่แสดงบนกราฟแต่อย่างใด
- ต้นทุนทางธุรกิจอาจเปลี่ยนแปลงไปตามกาลเวลาซึ่งไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณจุดคุ้มทุน
- การจำกัดความต้องการเพียงราคาในแบบจำลองไม่ได้สะท้อนถึงสถานการณ์จริงในตลาดอุปสงค์ยังได้รับอิทธิพลจากคุณลักษณะที่สำคัญอื่นๆ ของผลิตภัณฑ์ เช่น คุณภาพหรือแฟชั่น
การกำหนดจุดคุ้มทุน
คุณสามารถใช้แผนภูมิเพื่อกำหนดจุดคุ้มทุนได้ ในการสร้างมัน คุณต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปร รวมถึงราคาสำหรับการผลิต 1 หน่วย
กราฟจะแสดงเส้นตรง 2 เส้น:
- ค่าใช้จ่าย;
- ปริมาณของผลิตภัณฑ์ (หมายเหตุ: ตาราง);
เมื่อถึงจุดที่ตัดกันจะมีจุดคุ้มทุน ยิ่งรายได้ทางตรงสัมพันธ์กันสูงเท่าไร องค์กรก็จะยิ่งได้รับผลกำไรมากขึ้นเท่านั้น
การเขียนกราฟจุดคุ้มทุน
การคำนวณจุดคุ้มทุนสำหรับร้านขายของชำ (ตัวอย่าง)
ในการคำนวณจุดคุ้มทุนของร้านค้า จำเป็นต้องกำหนดต้นทุนคงที่ ลองมาดูร้านขายของชำเป็นตัวอย่าง
สมมติว่า:
- ค่าเช่าสถานที่ – 80,000 รูเบิล;
- เงินเดือนสำหรับผู้ขาย - 60,000 รูเบิล;
- เบี้ยประกัน (30%) – 18,000 รูเบิล
- ค่าสาธารณูปโภค - 10,000 รูเบิล
- ซื้อผลิตภัณฑ์อาหาร - 800,000
ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะอยู่ที่ 968,000 รูเบิล อัตราผลตอบแทนจะกำหนดไว้ที่ 50%
ตามสูตรเราได้รับ:
S = 968000/50% = 1936000 ถู
ด้วยเช็คเฉลี่ย 500 รูเบิล ร้านค้าจะต้องให้บริการลูกค้า 3,872 รายต่อเดือน
การคำนวณจุดคุ้มทุนสำหรับองค์กร (ตัวอย่าง)
สมมติว่าองค์กรผลิตผลิตภัณฑ์ 1 ประเภท โดยมีต้นทุน 1 หน่วยคือ 50,000 รูเบิล ราคาอยู่ที่ 100,000 รูเบิล ต้นทุนคงที่ - 2,000,000 รูเบิล
ปรากฎว่า:
X = 2000000 / (100000 - 50000) = การผลิต 40 หน่วย
บรรทัดล่าง
โดยสรุปควรกล่าวว่าแบบจำลองจุดคุ้มทุนมีประโยชน์ในการวางแผนกิจกรรมขององค์กร: ช่วยให้คุณสามารถกำหนดปริมาณผลผลิตที่ต้องการเพื่อทำกำไรและยังช่วยกำหนดราคาของผลิตภัณฑ์ด้วย
นอกจากนี้ความเรียบง่ายของการคำนวณนี้ช่วยให้คุณสามารถรับตัวบ่งชี้ที่จำเป็นได้อย่างรวดเร็วและคุกเข่าอย่างแท้จริง
การกำหนดจุดคุ้มทุนเป็นรากฐานสำคัญของการทำงานที่มีประสิทธิภาพขององค์กรใดๆ การคำนวณตัวบ่งชี้นี้มีความสำคัญอย่างยิ่งไม่เพียงแต่สำหรับเจ้าขององค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงนักลงทุนด้วย หากฝ่ายแรกต้องเข้าใจว่าเมื่อใดการผลิตจะมีผลกำไร ฝ่ายหลังจะต้องตระหนักถึงคุณค่าของตัวบ่งชี้นี้ เพื่อประกอบการตัดสินใจอย่างรอบรู้เกี่ยวกับการจัดหาเงินทุน
จุดคุ้มทุนคืออะไร และมันแสดงอะไร?
ตัวบ่งชี้นี้ช่วยให้เข้าใจเมื่อบริษัทหยุดขาดทุน แต่ยังไม่สามารถทำกำไรได้ ในเวลาเดียวกันการผลิตและการขายหน่วยการผลิตเพิ่มเติมใด ๆ ก่อให้เกิดผลกำไร ดังนั้นจุดคุ้มทุนจึงเป็นจุดเริ่มต้นที่แน่นอนที่องค์กรสามารถเริ่มพัฒนาได้อย่างมีประสิทธิภาพ เหล่านั้น. ตัวบ่งชี้นี้เป็นตัวบ่งชี้ประเภทหนึ่งว่าบริษัทกำลังก้าวไปในเส้นทางที่ถูกต้อง
ตัวบ่งชี้นี้เรียกอีกอย่างว่า เกณฑ์การทำกำไรหรือเพียงแค่ บีอีพี(จากอังกฤษ จุดคุ้มทุน). เป็นการกำหนดลักษณะปริมาณการผลิตของผลิตภัณฑ์ซึ่งรายได้จากการขายจะเท่ากับต้นทุนการผลิต
ความหมายทางเศรษฐกิจในการกำหนดมูลค่าของตัวบ่งชี้นี้คืออะไร? เกณฑ์ความสามารถในการทำกำไรบ่งบอกถึงความสามารถขององค์กรในการชดใช้ต้นทุน
จุดคุ้มทุนเกิดขึ้นเมื่อรายจ่ายครอบคลุมค่าใช้จ่ายแล้ว บริษัทบันทึกกำไรเมื่อเกินตัวบ่งชี้นี้ หากไม่บรรลุตัวบ่งชี้นี้ บริษัทจะขาดทุน
ดังนั้น จุดคุ้มทุนจะแสดง:
- ระดับที่สูงกว่าที่บริษัทเริ่มบันทึกผลกำไร
- ระดับรายได้ขั้นต่ำที่ยอมรับได้หากการผลิตผลิตภัณฑ์หยุดจ่ายต่ำกว่านั้น
- ระดับราคาขั้นต่ำที่ยอมรับได้ ซึ่งต่ำกว่าระดับที่ไม่สามารถตกได้
นอกจากนี้ การกำหนดตัวบ่งชี้นี้ยังช่วยให้:
- ระบุปัญหาที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงจุดคุ้มทุนเมื่อเวลาผ่านไป
- ระบุว่าจะเป็นไปได้อย่างไรในการเปลี่ยนแปลงปริมาณผลผลิตของผลิตภัณฑ์หรือการผลิตเมื่อราคาแตกต่างกัน
- คำนวณจำนวนเงินที่แนะนำให้ลดรายได้เพื่อไม่ให้ขาดทุน
การกำหนดเกณฑ์ความสามารถในการทำกำไรช่วยให้นักลงทุนทราบได้ว่าโครงการที่กำหนดนั้นคุ้มค่ากับการจัดหาเงินทุนหรือไม่ หากคุ้มทุนจากปริมาณการขายที่กำหนด
วิดีโอ - การวิเคราะห์จุดคุ้มทุน:
ดังนั้นการตัดสินใจของฝ่ายบริหารส่วนใหญ่จะเกิดขึ้นหลังจากคำนวณจุดคุ้มทุนแล้วเท่านั้น ตัวบ่งชี้นี้ช่วยในการคำนวณมูลค่าวิกฤตของปริมาณการขายซึ่งต้นทุนของบริษัทจะเท่ากับรายได้จากการขายสินค้า แม้ว่าตัวบ่งชี้นี้จะลดลงเล็กน้อยก็ยังบ่งบอกถึงจุดเริ่มต้นของการล้มละลายของบริษัท
สำคัญ! เมื่อบริษัทข้ามจุดคุ้มทุนก็จะเริ่มบันทึกผลกำไร ถึงตอนนั้นมันก็ขาดทุน
สูตรการคำนวณ
เกณฑ์ความสามารถในการทำกำไรสามารถวัดได้ในแง่กายภาพหรือทางการเงิน
ในทั้งสองกรณี เพื่อกำหนดเกณฑ์ความสามารถในการทำกำไร การคำนวณต้นทุนขององค์กรก่อนเป็นสิ่งสำคัญ ในการดำเนินการนี้ เราจะแนะนำแนวคิดเรื่องต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปร
ต้นทุนคงที่ไม่เปลี่ยนแปลงตามเวลาและไม่ขึ้นอยู่กับปริมาณการขายโดยตรง อย่างไรก็ตาม สิ่งเหล่านี้ยังสามารถเปลี่ยนแปลงได้ภายใต้อิทธิพลของปัจจัยต่างๆ ต่อไปนี้:
- การเปลี่ยนแปลงผลการดำเนินงานของบริษัท
- การขยายการผลิต
- การเปลี่ยนแปลงราคาเช่า
- การเปลี่ยนแปลงของภาวะเศรษฐกิจโดยทั่วไป เป็นต้น
โดยทั่วไปจะรวมค่าใช้จ่ายต่อไปนี้:
- การชำระค่าใช้จ่ายในการจัดการ
- เช่า;
- การหักค่าเสื่อมราคา
ต้นทุนผันแปรจะเป็นค่าที่ไม่เสถียรมากกว่าซึ่งขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการผลิต ต้นทุนประเภทนี้ประกอบด้วย:
- การจ่ายค่าจ้างและการหักเงินอื่น ๆ ให้กับคนงาน
- ต้นทุนวัตถุดิบและการซื้อวัสดุที่จำเป็น
- การซื้อส่วนประกอบและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป
- การจ่ายพลังงาน
ดังนั้นปริมาณต้นทุนผันแปรจะสูงขึ้น ปริมาณการผลิตและปริมาณการขายก็จะมากขึ้นตามไปด้วย
ต้นทุนผันแปรต่อหน่วยของสินค้าที่ผลิตจะไม่เปลี่ยนแปลงเมื่อปริมาณการผลิตเปลี่ยนแปลง! เป็นแบบถาวรตามเงื่อนไข
หลังจากกำหนดแนวคิดและประเภทของต้นทุนแล้ว มาดูวิธีคำนวณจุดคุ้มทุน (BEP) กันดีกว่า ในประเภท. เมื่อต้องการทำเช่นนี้ เราใช้สูตรต่อไปนี้:
BEP (ในแง่กายภาพ) = ต้นทุนคงที่ / (ราคาขายต่อหน่วย - ต้นทุนผันแปรต่อหน่วย)
ขอแนะนำให้ใช้สูตรนี้เมื่อองค์กรมีส่วนร่วมในการผลิตผลิตภัณฑ์ประเภทเดียวเท่านั้น อย่างไรก็ตามนี่เป็นสิ่งที่หายากมาก หากองค์กรผลิตผลิตภัณฑ์ที่หลากหลาย ตัวบ่งชี้สำหรับแต่ละประเภทจะถูกคำนวณแยกกันโดยใช้สูตรเพิ่มเติมพิเศษ
เมื่อคำนวณจุดคุ้มทุน ในแง่การเงินมีการใช้สูตรอื่น:
BEP (ในแง่การเงิน) = (ต้นทุนคงที่ / กำไรส่วนเพิ่ม) * รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์
เพื่อการคำนวณที่ถูกต้อง เราจะใช้ข้อมูลจริงเกี่ยวกับต้นทุนและรายได้สำหรับช่วงเวลาที่วิเคราะห์ ในกรณีนี้ ควรใช้ตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องกับช่วงเวลาการวิเคราะห์เดียวกัน
อย่างไรก็ตาม การใช้สูตรนี้ถูกต้องเมื่อกำหนด BEP ด้วยกำไรส่วนเพิ่มซึ่งเป็นค่าบวก หากเป็นลบ ค่า BEP จะถูกกำหนดเป็นผลรวมของต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปรที่เกี่ยวข้องกับงวดที่กำหนด
วิดีโอเกี่ยวกับความสำคัญของการกำหนดเกณฑ์การทำกำไรในธุรกิจ:
หรือคุณสามารถใช้สูตรอื่นในการคำนวณเกณฑ์การทำกำไร:
BEP (ในแง่การเงิน) = ต้นทุนคงที่ / KMD,
โดยที่ KMD คือค่าสัมประสิทธิ์กำไรส่วนเพิ่ม
ในกรณีนี้ KMR สามารถกำหนดได้โดยการหาร MR (รายได้ส่วนเพิ่ม) ด้วยรายได้หรือราคา ในทางกลับกัน MD ได้มาโดยใช้สูตรใดสูตรหนึ่งต่อไปนี้:
MD = V - PZO
โดยที่ B คือรายได้
VZO – ต้นทุนผันแปรสำหรับปริมาณการขาย
MD = C - PZE
โดยที่ C คือราคา
PZE – ต้นทุนผันแปรต่อหน่วยสินค้า
ตัวอย่างการคำนวณ
เพื่อความชัดเจนยิ่งขึ้น มาดูตัวอย่างการคำนวณจุดคุ้มทุนโดยใช้ตัวอย่างขององค์กรและร้านค้า
สำหรับสถานประกอบการอุตสาหกรรม
สมมติว่าได้รับเงื่อนไขต่อไปนี้ บริษัทผลิตสินค้าประเภทหนึ่ง ในเวลาเดียวกันต้นทุนต่อหน่วยการผลิตคือ 50,000 รูเบิล ราคา – 100,000 รูเบิล ต้นทุนคงที่ - 200,000 รูเบิล มีความจำเป็นต้องคำนวณปริมาณสินค้าขั้นต่ำที่ผลิตซึ่งองค์กรจะถึงเกณฑ์การทำกำไร เหล่านั้น. เราจำเป็นต้องคำนวณ BEP ในแง่กายภาพ เราใช้สูตรข้างต้นและรับ:
BEP (ในแง่กายภาพ) = 200,000/(100,000-50,000) = 40 (หน่วยผลิตภัณฑ์)
สรุป: ดังนั้น เมื่อผลิตสินค้าได้อย่างน้อย 40 หน่วย องค์กรจะถึงจุดคุ้มทุน การเพิ่มปริมาณผลิตภัณฑ์ที่ผลิตโดยองค์กรจะนำไปสู่ผลกำไร
สำหรับทางร้านนั้น
ในตัวอย่างต่อไปนี้ เราจะคำนวณจุดคุ้มทุนสำหรับร้านค้า สมมติว่าร้านค้าเป็นร้านขายของชำและมีค่าใช้จ่ายคงที่ดังต่อไปนี้ (เป็นรูเบิล):
- ค่าเช่าพื้นที่ – 80,000;
- เงินเดือนผู้จัดการ - 60,000;
- เบี้ยประกัน – 18,000;
- ค่าสาธารณูปโภค - 10,000
รวม: 168,000 (รูเบิล)
เงื่อนไขยังให้ค่าของตัวแปรต้นทุนด้วย:
- ค่าไฟ – 5,000;
- ต้นทุนวัตถุดิบ – 10,000.
- รวม: 15,000 (รูเบิล)
สมมติว่าจำนวนรายได้คือ 800,000 รูเบิล เรามานิยาม BEP ในแง่ต้นทุนกัน ขั้นแรก มาคำนวณกำไรส่วนเพิ่มกันก่อน ให้ลบต้นทุนผันแปรออกจากรายได้แล้วได้ 800,000 – 15,000 = 785,000 จากนั้น KMD จะเป็น 785,000 / 800,000 = 0.98
จากนั้นจุดคุ้มทุนจะเท่ากับต้นทุนคงที่หารด้วยสัมประสิทธิ์ผลลัพธ์หรือ 168,000/0.98 = 171,429 รูเบิล
สรุป: ร้านค้าจึงต้องขายสินค้ามูลค่า 171,429 รูเบิล เพื่อให้รายได้มากกว่าค่าใช้จ่าย ยอดขายที่ตามมาทั้งหมดจะนำกำไรสุทธิมาสู่ร้านค้า
กำหนดการ
ในการหาเกณฑ์ความสามารถในการทำกำไร คุณสามารถใช้วิธีคำนวณตัวบ่งชี้นี้ในรูปแบบกราฟิกได้ ในการทำเช่นนี้ เราจะแสดงต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปรบนกราฟ รวมถึงต้นทุนรวม (รวม) จุดคุ้มทุนสอดคล้องกับจุดตัดของเส้นโค้งรายได้รวมและต้นทุนรวมเป็นกราฟ
ลองดูตัวอย่างนี้
มีการกำหนดเงื่อนไขต่อไปนี้ (เป็นรูเบิล):
- จำนวนรายได้ – 100,000;
- ผลผลิต – 100 (ชิ้น);
- ต้นทุนคงที่ – 25,000;
- ต้นทุนผันแปร – 30,000
เมื่อทำเครื่องหมายข้อมูลเหล่านี้บนกราฟแล้วเราได้ข้อสรุปดังต่อไปนี้: องค์กรจะถึงจุดคุ้มทุนเมื่อได้รับรายได้จำนวน 35,700 รูเบิล ดังนั้นหากองค์กรขายสินค้าในปริมาณมากกว่า 35 หน่วยก็จะบันทึกกำไร
การคำนวณจุดคุ้มทุนโดยใช้สูตรใน Excel
การคำนวณเกณฑ์ความสามารถในการทำกำไรโดยใช้ Excel ทำได้ง่ายและสะดวกมาก - ในการทำเช่นนี้คุณเพียงแค่ต้องป้อนข้อมูลเริ่มต้นลงในตารางที่เหมาะสมหลังจากนั้นโดยใช้สูตรที่ตั้งโปรแกรมไว้เราจะได้รับมูลค่าของเกณฑ์การทำกำไรสำหรับกรณีของเรา ทั้งทางการเงินและในรูปแบบ
คุณสามารถดาวน์โหลดการคำนวณจุดคุ้มทุนใน Excel สำหรับองค์กรการผลิตที่เชี่ยวชาญด้านการผลิตชิ้นส่วนในอุตสาหกรรมวิศวกรรมได้ที่
จะได้รับกราฟและสูตรสำหรับการคำนวณจุดคุ้มทุนใน Excel สำหรับกรณีทั่วไป
ดังที่คุณทราบ ทุกบริษัทดำเนินกิจการเพื่อทำกำไร การบรรลุเป้าหมายนี้เท่านั้นที่บริษัทสามารถรับประกันความมั่นคงของงานและเป็นพื้นฐานสำหรับการขยายธุรกิจได้ กำไรขององค์กรแสดงในรูปของเงินปันผลจากกองทุนที่ลงทุน ความสามารถในการทำกำไรของบริษัทดึงดูดนักลงทุนและช่วยเพิ่มเงินทุน สิ่งสำคัญที่สุดประการหนึ่งของกิจกรรมคือแนวคิดเรื่องการคุ้มทุน ถือเป็นก้าวแรกสู่การได้รับการบัญชีและผลกำไรทางเศรษฐกิจ ให้เราพิจารณาต่อไปว่าจุดคุ้มทุนทางการเงินคืออะไร
ด้านทฤษฎี
ในสาขาเศรษฐศาสตร์ การกำหนดจุดคุ้มทุนถือเป็นสภาวะปกติของบริษัทในตลาดที่มีการแข่งขันสมัยใหม่ ซึ่งมีความสมดุลในระยะยาว ในกรณีนี้ รายได้ทางเศรษฐกิจจะถูกนำมาพิจารณา - รายได้ที่ต้นทุนของบริษัทรวมอัตราผลตอบแทนตลาดเฉลี่ยจากกองทุนที่ลงทุน รวมถึงคำนึงถึงรายได้ปกติของบริษัทด้วย ภายใต้สมมติฐานเหล่านี้ คำจำกัดความของจุดคุ้มทุนมีดังนี้
- นี่คือปริมาณการขายผลิตภัณฑ์ซึ่งกำไรจากการขายครอบคลุมต้นทุนการผลิตทั้งหมด รวมถึงดอกเบี้ยตลาดโดยเฉลี่ยสำหรับสินทรัพย์ของตัวเองและรายได้ธุรกิจ (ปกติ)
ประสิทธิภาพการดำเนินงาน
หากบริษัททำกำไรทางบัญชี (ยอดคงเหลือของรายได้จากการขายและต้นทุนเงินสดสำหรับการผลิตสินค้าเป็นบวก) จุดคุ้มทุนอาจไม่ถึงในแง่เศรษฐกิจ ตัวอย่างเช่น รายได้อาจต่ำกว่าอัตราดอกเบี้ยในตลาดทุนโดยเฉลี่ย จากนี้ไปจะมีตัวเลือกอื่นที่ให้ผลกำไรมากกว่าสำหรับการใช้สินทรัพย์ของคุณเองซึ่งจะช่วยให้คุณได้รับรายได้มากขึ้น จุดคุ้มทุนขององค์กรจึงทำหน้าที่เป็นเกณฑ์ในการประเมินประสิทธิผลของกิจกรรมทางธุรกิจ บริษัทที่ไม่บรรลุผลสำเร็จจะดำเนินกิจการอย่างไม่มีประสิทธิผลในสภาวะตลาดปัจจุบัน แต่ความจริงข้อนี้แน่นอนว่าไม่สามารถถือเป็นเหตุผลที่ชัดเจนที่ทำให้บริษัทต้องเลิกกิจการได้ ในการแก้ไขปัญหาการเลิกกิจการของบริษัทจำเป็นต้องศึกษาโครงสร้างต้นทุนโดยละเอียด
การเพิ่มรายได้สูงสุด
มันจำเป็นสำหรับการทำงานที่เหมาะสมที่สุดของบริษัท กระบวนการเพิ่มประสิทธิภาพสูงสุดคือการคำนวณจุดคุ้มทุนในแง่เศรษฐกิจ เมื่อสำรวจขั้นตอนนี้ จะใช้แนวคิดต่อไปนี้:
- รายได้ส่วนเพิ่ม. หมายถึงจำนวนเงินที่กำไรรวมของบริษัทเปลี่ยนแปลงเมื่อผลผลิตของผลิตภัณฑ์เพิ่มขึ้น 1 หน่วย
- ต้นทุนส่วนเพิ่ม โดยแสดงจำนวนเงินที่ต้นทุนรวมเปลี่ยนแปลงเมื่อปริมาณการผลิตเพิ่มขึ้น 1
- ต้นทุนเฉลี่ยรวมคือผลรวมของต้นทุนคงที่ ต้นทุนแปรผัน และต้นทุนจมต่อหน่วยผลผลิต
จากจุดหนึ่ง (เมื่อมีการกำหนดปริมาณผลผลิตผลิตภัณฑ์ที่แน่นอน) เส้นต้นทุนผันแปรจะเพิ่มขึ้น และเส้นรายได้ส่วนเพิ่มลดลงตามลำดับ เพื่อเพิ่มผลกำไรสูงสุด อัตราส่วนพื้นฐานคือระหว่างกำไรและต้นทุนเมื่อปริมาณการผลิตเพิ่มขึ้น 1 เห็นได้ชัดว่าเมื่อต้นทุนส่วนเพิ่มน้อยกว่ารายได้ เมื่อปริมาณสินค้าเพิ่มขึ้น กำไรก็จะมากขึ้น หากต้นทุนมากกว่ารายได้ รายได้ที่เพิ่มขึ้นก็จะตามมาด้วยผลผลิตที่ลดลง ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่จะกำหนดเกณฑ์ที่กำไรจะสูงสุด: ทำได้เมื่อตัวชี้วัดรายได้และต้นทุนส่วนเพิ่มเท่ากัน
จุดคุ้มทุน: วิธีการคำนวณ?
มีหลายประเด็นที่ต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษ ประการแรก ปัญหาคือการกำหนดปริมาณสินค้าวิกฤติซึ่งถึงจุดคุ้มทุนของการผลิต มีสามแนวทางในการแก้ปัญหานี้:
- สมการ
- การสร้างรายได้ส่วนเพิ่ม
- ภาพกราฟิก
สิ่งที่สำคัญเป็นพิเศษคือการวิเคราะห์จุดคุ้มทุน (การคาดการณ์) ต่อการเปลี่ยนแปลงสมมติฐาน
สมการ
วิธีจุดคุ้มทุนนี้เกี่ยวข้องกับการวาดแผนภาพต่อไปนี้:
- รายได้ - ค่าใช้จ่ายผันแปร - ต้นทุนคงที่ = กำไรสุทธิ
ตัวบ่งชี้สุดท้ายสามารถแสดงเป็น PR P คือราคาขายของหน่วยสินค้าที่ผลิต x คือปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตและจำหน่ายในช่วงเวลานั้น a คงที่และ b คือต้นทุนผันแปร เมื่อใช้สัญลักษณ์เหล่านี้ เราสามารถสร้างสมการได้ดังต่อไปนี้
- P = P*x - (a + b*x) หรือ P = (P - b)*x - a
ความเท่าเทียมกันสุดท้ายบ่งชี้ว่าปัจจัยทั้งหมดแบ่งออกเป็นเกณฑ์ที่ขึ้นอยู่กับและไม่ขึ้นอยู่กับปริมาณการขาย ในกระบวนการกำหนดพารามิเตอร์ ต้นทุนจะแบ่งออกเป็นผลิตภัณฑ์ที่ขายและผลิตภัณฑ์ที่ออก ความแตกต่างนี้ถือว่ามีความสำคัญที่สุดในสองแนวทางในการบัญชีการจัดการ: การคิดต้นทุนโดยตรงและต้นทุนการดูดซึม ในกรณีหลัง การคิดต้นทุนจะดำเนินการโดยมีการกระจายต้นทุนทั้งหมดระหว่างสินค้าที่ขายและยอดคงเหลือ กล่าวอีกนัยหนึ่ง ต้นทุนคงที่ต้องใช้สินค้าคงคลังเป็นจำนวนมาก เมื่อใช้วิธีที่สอง ต้นทุนคงที่จะถูกปันส่วนให้กับการขายทั้งหมด เมื่อใช้สมการแรก คุณสามารถคำนวณจุดคุ้มทุนได้อย่างง่ายดาย ในการทำเช่นนี้ คุณต้องดำเนินการแปลงทางคณิตศาสตร์อย่างง่าย จากเงื่อนไข P = 0 ปริมาณผลผลิตของผลิตภัณฑ์จะถูกกำหนดเมื่อบริษัทถึงจุดคุ้มทุน สูตรมีลักษณะดังนี้:
- xo = (P + ก) : (P - c) = ก: (P - c)
ตัวอย่าง
พิจารณาบริษัทสมมติที่ผลิตชิ้นส่วนอิเล็กทรอนิกส์ ต้นทุนของสินค้าหนึ่งหน่วยคือ 5,000 ดอลลาร์ ต้นทุนผันแปร (ราคาส่วนประกอบ เงินเดือนพนักงาน ฯลฯ) สำหรับ 1 ผลิตภัณฑ์คือ 4,000 ดอลลาร์ ต้นทุนคงที่คือ 20,000 ดอลลาร์ ลองหาปริมาณการผลิตสูงสุดที่บริษัทมี จุดคุ้มทุน สูตรจะเป็นดังนี้:
- xo = 20,000: (5,000 - 4,000) = 20 (หน่วยผลิตภัณฑ์)
ระยะเวลาที่ต้องผลิตและจำหน่ายปริมาณที่พบจะสอดคล้องกับช่วงระยะเวลาที่จะพบจำนวนต้นทุนคงที่ เมื่อใช้สมการที่ให้ไว้ในย่อหน้าก่อนหน้า คุณสามารถกำหนดปริมาณผลผลิตที่ควรได้รับเพื่อให้ได้กำไรจำนวนหนึ่งที่จะถึงจุดคุ้มทุน วิธีคำนวณรายได้ของบริษัท เช่น 10,000 ดอลลาร์ ในการทำเช่นนี้คุณต้องออก:
- x = (10,000 + 20,000) : (5,000 - 4,000) = 30 (หน่วย)
กำไรส่วนเพิ่ม
วิธีการนี้ถือเป็นเวอร์ชันที่แก้ไขแล้วของวิธีก่อนหน้า กำไรส่วนเพิ่มจะถือเป็นรายได้ที่บริษัทได้รับเมื่อผลิตผลิตภัณฑ์หนึ่งรายการ จากตัวอย่าง เราจะพบว่า:
5,000 - 4,000 = 1,000 ต่อหน่วย
เพื่อให้แสดงพื้นที่ที่เกี่ยวข้องได้แม่นยำยิ่งขึ้น ควรแสดงรายการสมมติฐานที่ใช้ในการสร้างแบบจำลองที่อธิบายไว้
ค่าใช้จ่ายและรายได้ทั้งหมด
พฤติกรรมของตัวบ่งชี้เหล่านี้เป็นเส้นตรงภายในขอบเขตที่เกี่ยวข้องและมีการกำหนดไว้อย่างเคร่งครัด ข้อกำหนดนี้เป็นจริงเฉพาะเมื่อการเปลี่ยนแปลงปริมาณผลผลิตมีน้อยเมื่อเปรียบเทียบกับกำลังการผลิตในตลาดของผลิตภัณฑ์ที่กำหนด มิฉะนั้น ความเป็นเส้นตรงของความสัมพันธ์ระหว่างตัวบ่งชี้ผลผลิตและรายได้จะหยุดชะงัก
ค่าใช้จ่าย
ต้นทุนทั้งหมดสามารถแบ่งออกเป็นแบบคงที่และแบบแปรผัน ประการแรกไม่ขึ้นอยู่กับปริมาณผลผลิตภายในขอบเขตที่เกี่ยวข้อง สมมติฐานนี้ทำให้การวิเคราะห์ง่ายขึ้นอย่างมาก อย่างไรก็ตาม ในขณะเดียวกันก็จำกัดขอบเขตของความเกี่ยวข้องอย่างมาก แท้จริงแล้ว ภายใต้สมมติฐานนี้ ปริมาณจะถูกจำกัดโดยสินทรัพย์ถาวรที่มีอยู่ อย่างไรก็ตาม ไม่สามารถเพิ่มหรือเช่าได้ ดูเหมือนว่าจะสมจริงกว่าหากสมมติว่าการเปลี่ยนแปลงต้นทุนคงที่เกิดขึ้นเป็นขั้นตอน แต่การวิเคราะห์มีความซับซ้อนอย่างมาก เนื่องจากกราฟของต้นทุนทั้งหมดไม่ต่อเนื่องกัน ต้นทุนผันแปรยังคงไม่ขึ้นอยู่กับผลผลิตภายในขอบเขตที่เกี่ยวข้อง ในความเป็นจริงมูลค่าของมันจะแสดงเป็นฟังก์ชันหนึ่งของปริมาณการผลิตเนื่องจากมีผลกระทบจากการลดลงของผลผลิตสูงสุดของปัจจัยต่างๆ ในเรื่องนี้ ภายใต้สมมติฐานที่ว่าต้นทุนคงที่ไม่ขึ้นอยู่กับปริมาณผลผลิต ต้นทุนผันแปรจะเพิ่มขึ้นตามการเติบโต
ลดราคา
การสันนิษฐานว่ายังคงไม่เปลี่ยนแปลงถือเป็นจุดที่เปราะบางที่สุด เนื่องจากราคาขายไม่เพียงขึ้นอยู่กับงานของบริษัทโดยตรง แต่ยังขึ้นอยู่กับโครงสร้างความต้องการของตลาด กิจกรรมของคู่แข่ง และอื่นๆ ด้วย ค่าใช้จ่ายของบริษัทในการส่งเสริมผลิตภัณฑ์ การสร้างเครือข่ายการจัดจำหน่าย และอื่นๆ อีกมากมายยังส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อการเปลี่ยนแปลงของตัวบ่งชี้อีกด้วย ดังนั้นจึงจำเป็นต้องตรวจสอบปัจจัยหลายประการที่มีอิทธิพลต่อการประเมินครั้งต่อไป แต่การวิเคราะห์ดังกล่าวค่อนข้างซับซ้อนและต้องใช้แนวทางเฉพาะในสถานการณ์เฉพาะ
สมมติฐานอื่นๆ
ข้อสันนิษฐานว่าบริการและวัสดุที่ใช้ในการผลิตยังคงไม่เปลี่ยนแปลงก็เป็นเรื่องที่ถกเถียงกันอย่างมากเช่นกัน อย่างไรก็ตาม มันทำให้การประเมินง่ายขึ้นมาก ใช้สมมติฐานต่อไปนี้ด้วย:
- ประสิทธิภาพยังคงไม่เปลี่ยนแปลง
- ไม่มีการเปลี่ยนแปลงโครงสร้าง เป็นการสมเหตุสมผลที่จะอาศัยสมมติฐานนี้โดยละเอียดยิ่งขึ้น ข้างต้นเราพิจารณาการปล่อยสินค้าหนึ่งหน่วย ดังนั้นจึงไม่มีปัญหาในการจัดสรรต้นทุนสำหรับผลิตภัณฑ์ต่าง ๆ การกำหนดราคาหรือการกำหนดประสิทธิภาพของโครงสร้างการผลิตอย่างใดอย่างหนึ่ง ในเงื่อนไขของความแปรปรวน การประเมินจำเป็นต้องใช้เกณฑ์เพิ่มเติม จุดคุ้มทุนการขายสามารถกำหนดได้อย่างแม่นยำสำหรับโครงสร้างการเปิดตัวผลิตภัณฑ์ที่เฉพาะเจาะจงเท่านั้น
- เฉพาะปริมาณสินค้าที่ผลิตเท่านั้นที่มีผลกระทบต่อต้นทุน สมมติฐานนี้มีความสำคัญเป็นพิเศษสำหรับการวิเคราะห์ ในกรณีนี้เราควรสรุปจากอิทธิพลของปัจจัยภายนอกและรวมไว้ในต้นทุนคงที่ต้นทุนทั้งหมดที่ไม่ขึ้นอยู่กับปริมาณการผลิต
- ปริมาณการผลิตและการขายเท่ากันหรือการเปลี่ยนแปลงในสินค้าคงคลังเริ่มต้นและสิ้นสุดไม่มีนัยสำคัญ
คะแนนความไว
สมมติฐานข้างต้นมีการนำไปใช้ได้น้อยในโลกแห่งความเป็นจริง อย่างไรก็ตาม สามารถปรับให้เข้ากับความเป็นจริงได้ผ่านการวิเคราะห์ความไว วิธีนี้เกี่ยวข้องกับการใช้เทคนิค "จะเกิดอะไรขึ้นถ้า..." ภายในกรอบการทำงาน คุณสามารถรับคำตอบสำหรับคำถามว่าผลลัพธ์จะเปลี่ยนแปลงอย่างไรหากไม่บรรลุสมมติฐานที่ออกแบบไว้ในตอนแรกหรือสถานการณ์ที่เปลี่ยนแปลงไป เครื่องมือที่ใช้ในการวิเคราะห์นี้คือส่วนต่างของความปลอดภัย หมายถึงจำนวนรายได้ที่อยู่ในระดับต่ำกว่าจุดคุ้มทุน จำนวนเงินนี้แสดงขีดจำกัดที่รายได้สามารถลดลงได้โดยไม่มีการลบ เมื่อสมมติฐานพื้นฐานเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงสมมติฐานพื้นฐานเกิดขึ้นแล้ว จะต้องระบุการปรับปรุงส่วนต่างด้านความปลอดภัยและส่วนต่างส่วนต่างที่เกิดขึ้น ในการบัญชีการจัดการ พฤติกรรมต้นทุนได้รับการประเมินอย่างต่อเนื่องและมีการระบุจุดคุ้มทุนเป็นระยะ ที่แกนกลางของมัน ความไวจะสร้างความยืดหยุ่นของระยะขอบที่สัมพันธ์กับความคลาดเคลื่อน
การประมาณการต้นทุนและราคาสำหรับช่วงเวลาในอนาคต
บริษัทที่ดำเนินการใช้ตัวบ่งชี้เหล่านี้จากสถิติของตนเองและพฤติกรรมของต้นทุนผลิตภัณฑ์ โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงที่คาดหวังในระบบเศรษฐกิจ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ความผันผวนตามฤดูกาล กิจกรรมของคู่แข่ง และการเกิดขึ้นของผลิตภัณฑ์ทดแทน (โดยเฉพาะอย่างยิ่งในตลาดที่มีเทคโนโลยีสูง) ควรนำมาพิจารณาด้วย บริษัทใหม่ไม่สามารถพึ่งพาประสบการณ์ของตนได้เนื่องจากขาดหายไป สำหรับพวกเขาแล้ว การคำนวณโดยการเปรียบเทียบกับบริษัทที่ดำเนินงานอยู่แล้วในอุตสาหกรรมนี้จึงมีความเกี่ยวข้อง นอกจากนี้ คุณสามารถใช้ข้อมูลอ้างอิงต่างๆ ได้ สิ่งที่ยากที่สุดคือการสร้างบริษัทที่จะทำงานในภาคส่วนที่ไม่มีอยู่จริง ในกรณีนี้ ควรทำการวิจัยต้นทุนและการตลาดอย่างระมัดระวัง สำหรับบริษัทดังกล่าว ขอแนะนำให้ใช้การกำหนดราคาแบบต้นทุนบวก ราคาในกรณีนี้ได้มาจากการเพิ่มส่วนต่างคงที่ให้กับต้นทุนทั้งหมด ในตัวเลือกนี้ ทราบขนาดของรายได้ส่วนเพิ่ม ดังนั้นจึงพบจุดคุ้มทุนได้ง่าย
บทสรุป
เมื่อพิจารณาวิธีการกำหนดจุดคุ้มทุน จึงถือว่าต้นทุนการผลิตต่อหน่วยสินค้าและราคาขายเป็นปัจจัยภายนอก กล่าวอีกนัยหนึ่งเมื่อพบตัวบ่งชี้ที่ต้องการ ค่าเหล่านี้จะทราบและไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ การสร้างพารามิเตอร์หลักเหล่านี้และการวิเคราะห์เชิงลึกทำให้สามารถศึกษาการวางแผนคุ้มทุนของบริษัทได้
อันเดรย์ มิทสเควิชปริญญาเอก สาขาเศรษฐศาสตร์รองศาสตราจารย์ที่ Higher School of Financial Management ของ Academy of Economics ภายใต้รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียหัวหน้าสำนักที่ปรึกษาของ Institute of Economic Strategies
การวิเคราะห์จุดคุ้มทุน
ฝ่ายบริหารของบริษัทต้องทำการตัดสินใจต่างๆ ของฝ่ายบริหาร เช่น ราคาขายสินค้า การวางแผนปริมาณการขาย การเปิดร้านค้าปลีกใหม่ การเพิ่มขึ้นหรือในทางกลับกัน การประหยัดค่าใช้จ่ายบางประเภท เพื่อที่จะเข้าใจและประเมินผลที่ตามมาจากการตัดสินใจ การวิเคราะห์ความสัมพันธ์ระหว่างต้นทุน ปริมาณ และกำไรจึงเป็นสิ่งจำเป็น
การวิเคราะห์จุดคุ้มทุนจะแสดงสิ่งที่จะเกิดขึ้นกับกำไรเมื่อปริมาณการผลิต ราคา และพารามิเตอร์ต้นทุนพื้นฐานเปลี่ยนแปลง ชื่อภาษาอังกฤษของการวิเคราะห์จุดคุ้มทุนคือการวิเคราะห์ CVP (ต้นทุน - ปริมาณ - กำไร นั่นคือ "ต้นทุน - ผลผลิต - กำไร") หรือจุดคุ้มทุน (จุดพัก จุดคุ้มทุนในกรณีนี้)
ใครไม่รู้เรื่องนี้บ้าง? อย่างไรก็ตาม มีเพียงไม่กี่บริษัทเท่านั้นที่ใช้ความคลาสสิกในชีวิตของบริษัท ทำไม บางที “เศรษฐศาสตร์วิชาชีพ” อาจจะขาดหายไปจากชีวิต? เรามาลองทำความเข้าใจว่าการวิเคราะห์ CVP คืออะไร และเหตุใดชะตากรรมจึงไม่ชัดเจน อย่างน้อยก็ในประเทศของเรา
สมมติฐานในการวิเคราะห์ CVP
การวิเคราะห์จุดคุ้มทุนจะดำเนินการในระยะสั้น หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้ในช่วงปริมาณการผลิตที่กำหนด ซึ่งเรียกว่าช่วงที่ยอมรับได้:
- ต้นทุนและผลผลิต สำหรับการประมาณครั้งแรก แสดงเป็นความสัมพันธ์เชิงเส้น
- ผลผลิตไม่เปลี่ยนแปลงภายในขอบเขตของการเปลี่ยนแปลงผลผลิตที่พิจารณา
- ราคายังคงมีเสถียรภาพ
- สินค้าคงคลังสำเร็จรูปไม่มีนัยสำคัญ
นักวิชาการและเพื่อนร่วมชาติเพียงคนเดียวของเรา - ผู้ชนะรางวัลโนเบลสาขาเศรษฐศาสตร์ประจำปี 1975 L.V. คันโตโรวิชกล่าวว่า “นักเศรษฐศาสตร์คณิตศาสตร์เริ่มต้นงานทั้งหมดด้วยคำว่า “สมมุติว่า...” ดังนั้นสิ่งนี้จึงไม่สามารถสันนิษฐานได้” บางทีในกรณีของเราอาจารย์ก็เหยียบคราดแบบเดียวกันเหรอ?
คำตอบสำหรับคำถามนี้ให้กำลังใจ: สมมติฐานการทำงาน ทดสอบโดยการปฏิบัติ
การบัญชีการจัดการ หากฝ่าฝืนการเปลี่ยนแปลงโมเดลก็ไม่ใช่เรื่องยาก
ช่วงปริมาณการผลิตที่ยอมรับได้ (พื้นที่ที่เกี่ยวข้อง) ถูกกำหนดโดยสมมติฐานความเป็นเส้นตรงของต้นทุน หากสมมติฐานไม่มีข้อสงสัย ช่วงดังกล่าวจะได้รับการยอมรับว่าเป็นข้อจำกัดของแบบจำลอง CVP ความสัมพันธ์แบบคลาสสิกขั้นพื้นฐาน:
1. AVC µ const เช่น ต้นทุนผันแปรเฉลี่ยค่อนข้างคงที่
2. FC ไม่มีการเปลี่ยนแปลง กล่าวคือ ไม่มีผลกระทบจากเกณฑ์
จากนั้นต้นทุนรวมในการผลิตผลิตภัณฑ์จะถูกกำหนดโดยความสัมพันธ์
TC = FC + VC = FC + a × Q โดยที่ Q คือปริมาตรของเอาต์พุต
ปัญหาผลิตภัณฑ์ชิ้นเดียวยังคงอยู่ในตำราเรียน ในขณะที่ปัญหาผลิตภัณฑ์หลายชิ้นยังคงอยู่ในทางปฏิบัติ
- ปัญหาผลิตภัณฑ์เดี่ยวตอบคำถามจากขอบเขตของการวิเคราะห์จุดคุ้มทุนในรูปแบบของปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต ((2) ส่วนใหญ่แล้วการวิเคราะห์ CVP ในทางทฤษฎีมักจะลงมาเพื่อกำหนดจุดคุ้มทุนแบบคลาสสิกซึ่งแสดงให้เห็น ต้องผลิตผลิตภัณฑ์จำนวนกี่หน่วยเพื่อให้ครอบคลุมต้นทุนคงที่ทั้งหมด อย่างไร ตามกฎแล้วมันใช้กับกำไรเป้าหมายด้วยเช่น มันขึ้นอยู่กับการกำหนดปริมาณผลผลิตที่ให้ผลกำไรที่กำหนด
- งานที่มีผลิตภัณฑ์หลายรายการให้คำตอบสำหรับคำถามเดียวกันในรูปแบบของรายได้ (TC) ในเวลาเดียวกัน สันนิษฐานว่าโครงสร้างยังคงไม่เปลี่ยนแปลง อย่างน้อยก็ในแง่ของส่วนแบ่งกำไรส่วนเพิ่มในรายได้ที่คงที่
วิธีการบัญชีส่งผลต่อการบังคับใช้การวิเคราะห์ CVP การวิเคราะห์จุดคุ้มทุนดำเนินการโดยใช้การคิดต้นทุนผันแปร เนื่องจากการคิดต้นทุนโดยตรงและโดยเฉพาะอย่างยิ่งการคิดต้นทุนการดูดซึมทำให้เกิดข้อผิดพลาด หากบริษัทไม่ใช้การคิดต้นทุนโดยตรงอย่างน้อยที่สุด ก็จะไม่มีการวิเคราะห์จุดคุ้มทุน ดังนั้นสาเหตุหนึ่งที่ทำให้การวิเคราะห์ CVP ไม่เป็นที่นิยมในรัสเซีย: ความโดดเด่นของต้นทุนการดูดซึม
จุดคุ้มทุน
1) จุดคุ้มทุนแบบคลาสสิกสำหรับจำนวนหน่วยการผลิตจะถือว่าการชดใช้ต้นทุนทั้งหมด (TC = TK) ปริมาณการขายที่สำคัญคือปริมาณที่บริษัทมีต้นทุนเท่ากับรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ทั้งหมด (เช่น โดยที่ไม่มีทั้งกำไรและขาดทุน)
ในเวอร์ชันผลิตภัณฑ์เดียว ค่าของจุดคุ้มทุน (Q b) ได้มาโดยตรงจากอัตราส่วนนี้:
สูตรนี้มีอิทธิพลเหนือวรรณกรรม และในความเป็นจริง สมควรได้รับชื่อของจุดคุ้มทุนแบบคลาสสิก (ดูรูปที่ 1)
ข้าว. 1. การวิเคราะห์ CVP แบบคลาสสิกเกี่ยวกับพฤติกรรมของต้นทุน กำไร และปริมาณการขาย
ตัวอย่างการคำนวณจุดคุ้มทุนแบบคลาสสิกตามจำนวนหน่วยการผลิต
บริษัทตัดสินใจเปิดร้านขายส่งขนาดเล็กหลายแห่ง ลักษณะของพวกเขา:
- ความเชี่ยวชาญเฉพาะทาง (กระดาษสำนักงาน ส่วนใหญ่เป็นรูปแบบ A4)
- พื้นที่ค้าปลีกขนาดเล็ก (ห้องไม่เกิน 20 ตร.ม. หรือร้านค้าปลีกระยะไกล)
- พนักงานขายขั้นต่ำ (สูงสุดสองคน)
- รูปแบบการขายส่วนใหญ่เป็นการขายส่งขนาดเล็ก
ตารางที่ 1
- กำไรขั้นต้นต่อหน่วยการผลิต: 224 -180 = 44 รูเบิล เราคำนวณจุดวิกฤติโดยใช้สูตร:
- จุดคุ้มทุน = ต้นทุนคงที่ / อัตรากำไรสมทบต่อหน่วย
เราได้รับ: 10,000: 44 = 227.27เพื่อให้ถึงจุดวิกฤต ร้านค้าจำเป็นต้องขายกระดาษได้ 228 แพ็คภายในหนึ่งเดือน (10 แพ็คต่อวัน) โดยมีวันทำการ 6 วันต่อสัปดาห์
2) การวิเคราะห์จุดคุ้มทุนหลายผลิตภัณฑ์ จนถึงตอนนี้เราสันนิษฐานว่ามีผลิตภัณฑ์เพียงชิ้นเดียว แต่ในชีวิตจริงนี่เป็นกรณีพิเศษเล็กน้อย ในทางตรงกันข้าม กรณีที่มีผลิตภัณฑ์หลายรายการได้รับความนิยมน้อยกว่าในวรรณกรรม และยิ่งกว่านั้นในทางปฏิบัติ ความจริงก็คือในกรณีนี้ ผลลัพธ์ของการวิเคราะห์จุดคุ้มทุนเป็นเรื่องยากที่จะตีความ สำหรับผู้ปฏิบัติงาน เป็นเรื่องที่คลุมเครือเพราะมีตัวเลือกคำตอบหลายร้อยรายการ แทนที่จะให้แนวทางการประเมินที่ชัดเจน
ลองดูที่คณิตศาสตร์ของกรณีนี้ เป็นที่ชัดเจนว่ารายได้ต้องครอบคลุมต้นทุนทั้งหมด ในกรณีนี้ เราไม่ได้รับจุดคุ้มทุนจุดเดียว แต่เป็นระนาบในพื้นที่มิติ N โดยที่ N คือจำนวนประเภทของผลิตภัณฑ์ หากเราตั้งสมมติฐานที่ถูกต้องซึ่งเป็นที่ยอมรับในการบัญชีการจัดการแบบคลาสสิกเกี่ยวกับความคงตัวของ AVC i = V i เราจะได้สมการเชิงเส้น:
ตามตรรกะของการให้เหตุผล จุดเหล่านี้มีความคล้ายคลึงกับจุดของตัวแปรจุดคุ้มทุนส่วนขอบ I มาก น่าเสียดายที่ต้นทุนคงที่ที่แยกไม่ออกที่เหลือไม่สามารถกระจายระหว่างผลิตภัณฑ์ต่างๆ บนพื้นฐานเดียวและสมดุลได้ หากผลิตภัณฑ์ทั้งหมดเป็น "วัวเงินสด" ฐานดังกล่าวอาจเป็นกำไรส่วนเพิ่มแบบมีเงื่อนไข (รายได้ลบต้นทุนผันแปรและลบต้นทุนคงที่ของตัวเองสำหรับแต่ละผลิตภัณฑ์) แต่เนื่องจากไม่ทราบผลลัพธ์ในคำถามจุดคุ้มทุน อัตรากำไรขั้นต้นแบบมีเงื่อนไขหรือรายได้จึงไม่ทำงาน
ในขั้นตอนที่สอง คุณจะต้องกระจายต้นทุนที่เหลือ:
NFC = FC - ΣMFC i
ตัวเลือก:
ก) เท่าเทียมกัน หากไม่มีเหตุผลที่จะเลือกผลิตภัณฑ์ตัวใดตัวหนึ่ง
b) ตามสัดส่วนของรายได้ตามแผน หากมีการร่างแผนการขายแล้ว โดยปกติแล้ว จะมีการแบ่งปันเฉพาะต้นทุนคงที่ทั้งหมดเท่านั้น
c) หากคุณมีแผน คุณสามารถกลับไปสู่ฐานที่สมดุลได้ (เช่น กำไรส่วนเพิ่ม) แต่ไม่มีส่วนของการผลิต
จัดสรรให้ครอบคลุมต้นทุนของตัวเอง (MRS i)
ตัวอย่างการคำนวณจุดคุ้มทุนตามการคิดต้นทุนโดยตรงที่พัฒนาแล้ว
สมมติว่าบริษัทผลิตผลิตภัณฑ์สองประเภท: "อัลฟ่า" และ "เบต้า" ซึ่งขายในราคา 9 และ 20,000 ดอลลาร์ต่อชิ้นตามลำดับ ต้นทุนผันแปรเฉลี่ย (AVC) มีการวางแผนที่ระดับ 4 และ 10,000 ดอลลาร์ตามลำดับ
ต้นทุนคงที่ส่วนบุคคลสำหรับอัลฟ่าอยู่ที่ 2,000,000 ดอลลาร์สำหรับไตรมาสที่วางแผนไว้ และสำหรับเบต้า - 8,000,000 ดอลลาร์ ต้นทุนคงที่ที่เหลือ (NFC) กลายเป็น 10,000,000 ดอลลาร์
ก) เมื่อหารต้นทุนคงที่ที่ไม่ได้แบ่งเท่าๆ กัน (5,000 ต่อประเภทผลิตภัณฑ์) เราจะได้รับ:
เรามาลองกำหนดจุดคุ้มทุนโดยใช้ตัวเลือกต่างๆ กัน ขั้นแรก เราคำนวณความครอบคลุมของต้นทุนคงที่ของเราเอง:
b) เมื่อแบ่งตามสัดส่วนของแผนคุณต้องรู้แผนนี้: 2900 และ 2175 เป็นชิ้น ๆ ในฐานะฐานการจัดจำหน่าย เรานำรายได้ลบด้วยต้นทุนคงที่ของเราเอง:
22,500 ดอลลาร์ = 2900 x 9 - 400 x 9 สำหรับอัลฟ่า
27,500 ดอลลาร์ = 2175 x 20 - 800 x 20 สำหรับ “เบต้า”
c) ฐานกำไรส่วนเพิ่มถือว่าผลผลิตตามแผนลดลงตามจำนวนความคุ้มครองของตัวเอง (เป็นหน่วย):
2900 — 400 = 2500 2175 — 800 = 1375
สรุป: ความเบี่ยงเบนในการคำนวณมีน้อย ดังนั้นคุณสามารถใช้วิธีการใด ๆ ที่เสนอได้ในกรณีที่มีปริมาณผลิตภัณฑ์เท่ากันโดยประมาณ มิฉะนั้น ควรใช้วิธี B และ C:
B - สำหรับตลาดและผลิตภัณฑ์ที่กำลังเติบโต
B - สำหรับ "วัวเงินสด"
3) จุดคุ้มทุนแบบคลาสสิกสำหรับรายได้เป็นวิธีการแก้ปัญหาโดยประมาณที่พบบ่อยที่สุดสำหรับปัญหาหลายผลิตภัณฑ์ ถือว่าโครงสร้างรายได้เปลี่ยนแปลงไม่มีนัยสำคัญ งานมีดังต่อไปนี้: เพื่อค้นหามูลค่าของรายได้ที่กำไรถูกรีเซ็ตเป็นศูนย์ ในการดำเนินการนี้ นักเศรษฐศาสตร์จะต้องมีค่าสัมประสิทธิ์ ( ถึง) แสดงส่วนแบ่งต้นทุนผันแปรในรายได้ การค้นหาไม่ใช่เรื่องยาก โดยรู้ส่วนแบ่งของต้นทุนผันแปรในต้นทุนรวมและกำไรในรายได้ เป็นผลให้เราได้รับสมการ:
ตัวอย่างเช่น:
- ส่วนแบ่งต้นทุนผันแปรในรายได้ = 9742/16800 = 58%;
- ต้นทุนคงที่ = 5816,000 รูเบิล;
- จุดคุ้มทุน = 5816 / (1-0.58) = รายได้ 13848,000 รูเบิล
ตรงกันข้ามกับจุดคุ้มทุนแบบคลาสสิกสำหรับจำนวนหน่วยการผลิต ควรทำการจองเกี่ยวกับความถูกต้องของผลลัพธ์:
- สูตร (7) ถูกต้องอย่างแน่นอนหากโครงสร้างผลลัพธ์ยังคงไม่เปลี่ยนแปลง
- อย่างไรก็ตาม สามารถกำหนดเงื่อนไขที่เข้มงวดน้อยกว่าได้: ค่าสัมประสิทธิ์ k ยังคงไม่เปลี่ยนแปลง กล่าวคือ ส่วนแบ่งของต้นทุนผันแปรในรายได้
- จุดคุ้มทุนขึ้นอยู่กับลำดับส่วนเพิ่มในลำดับจากมากไปน้อย จุดคุ้มทุนเลื่อนไปทางซ้ายเมื่อใช้การสั่งซื้อสินค้าตามลำดับจากมากไปหาน้อยของส่วนต่างกำไร
ลองดูเอฟเฟกต์ที่น่าสนใจและไม่ค่อยมีการอธิบายพร้อมตัวอย่าง ดังนั้น บริษัทจึงมีต้นทุนคงที่เท่ากับ 16,000 ดอลลาร์สหรัฐฯ และผลิตผลิตภัณฑ์ 4 รายการโดยมีส่วนแบ่งกำไรส่วนเพิ่มในรายได้ต่างกัน (ดูตารางที่ 2)
ตารางที่ 2. ข้อมูลเริ่มต้นสำหรับการคำนวณจุดคุ้มทุนตามลำดับส่วนเพิ่ม
ผลิตภัณฑ์ |
รายได้ (TK) ตุ๊กตา. |
กำไรส่วนเพิ่ม (/OT) ดอลลาร์ |
ส่วนแบ่งกำไรส่วนเพิ่มในรายได้ |
|
คำนวณจุดคุ้มทุนสำหรับรายได้ตามสูตร (7):
ลองพิจารณาว่าก่อนอื่นเราจะผลิตผลิตภัณฑ์ที่ทำกำไรได้มากที่สุด: A และ B ซึ่งเพียงพอที่จะครอบคลุมต้นทุนคงที่: μπ(A)+μπ(B) = 12000 + 4000 = 16000 = FC ดังนั้นเราจึงได้ค่าประมาณเชิงบวกของจุดคุ้มทุน:
20000 + 8000 = 28000.
จุดคุ้มทุนที่อิงจากลำดับส่วนเพิ่มในลำดับจากน้อยไปหามากให้ค่าประมาณในแง่ร้าย เพื่อให้เห็นภาพ เราใช้ตัวอย่างเดียวกัน ผลิตภัณฑ์ D, C, B เพียงพอที่จะครอบคลุม 12,000 ดอลลาร์สหรัฐฯ เท่านั้น และต้นทุนคงที่ที่เหลือ 4,000 ดอลลาร์คิดเป็นหนึ่งในสามของผลผลิตของผลิตภัณฑ์ A นั่นคือการประมาณการในแง่ร้ายของจุดคุ้มทุน:
จุดคุ้มทุนที่อิงตามลำดับส่วนเพิ่มในลำดับจากมากไปน้อยและจากน้อยไปมากร่วมกันให้ช่วงของจุดคุ้มทุนที่เป็นไปได้
4) จุดที่ 1. จุดคุ้มทุนของ LCC แนวทางการคิดต้นทุนวงจรชีวิตสำหรับปัญหาต้นทุนและกำไรกำหนดจุดคุ้มทุนเป็นผลผลิตที่จ่ายคืนต้นทุนเต็มจำนวน โดยคำนึงถึงอายุการใช้งานทั้งหมดของผลิตภัณฑ์ แนวทาง LCC รุกล้ำสิทธิพิเศษในการออกแบบการลงทุน นอกเหนือจากต้นทุนคงที่แล้ว เขายังยืนกรานที่จะครอบคลุมต้นทุนการลงทุนอีกด้วย
ตัวอย่างการวิเคราะห์ LCC
สมมติว่ากลุ่มบริษัทรัสเซียลงทุน 500 ล้านดอลลาร์ในการวิจัยและพัฒนา (R&D) สำหรับเครื่องบินลำใหม่
ต้นทุนคงที่ประกอบด้วย 700 ล้านเหรียญสหรัฐในการวิจัยและพัฒนา (ค่าใช้จ่ายครั้งเดียวในปีที่กำหนด) เช่นเดียวกับต้นทุนคงที่ประจำปี 50 ล้านเหรียญสหรัฐ ต้นทุนผันแปรต่อเครื่องบินอยู่ที่ 10 ล้านดอลลาร์ คาดว่าจะผลิตเครื่องบินได้ 25 ลำต่อปี และสามารถขายในตลาดได้ในราคาสูงสุด 16 ล้านดอลลาร์ ต้องขายเครื่องบินกี่ลำเพื่อชดเชยต้นทุนทั้งหมดโดยไม่คำนึงถึงปัจจัยด้านเวลา (นี่คือจุดคุ้มทุนเช่นกัน แต่คำนึงถึงอะไร) และต้องใช้เวลากี่ปี?
วิธีแก้ไข: ลองเขียนจำนวนปีที่ไม่ทราบเป็น Y ต้นทุนคงที่จะขึ้นอยู่กับจำนวนปีที่จะถึงจุดคุ้มทุน: 700 + 50 x Y ลองนำต้นทุนและรายได้ทั้งหมดมาเทียบกับปี Y:
700 + 50 x Y + 25 x 10 x Y = 25 x 16 x Y
ดังนั้น Y = 7 ปี โดยในระหว่างนี้จะผลิตและจำหน่ายเครื่องบินจำนวน 175 ลำ
5) จุดคุ้มทุน (จุดคืนทุนสำหรับหน่วยการผลิตเพิ่มเติม) ในการผลิตที่ซับซ้อนสมัยใหม่ ต้นทุนส่วนเพิ่ม (สำหรับการผลิตหน่วยผลิตภัณฑ์เพิ่มเติม) จะไม่ต่ำกว่าราคาทันที ปล่อย,
การทำให้มั่นใจว่าจุดคุ้มทุนของหน่วยการผลิตเพิ่มเติมจะถูกกำหนดโดยอัตราส่วน:
Q bm: P = MS(Q bm) (8)
จุดนี้แสดงช่วงเวลา (เอาท์พุต) ที่บริษัทเริ่มทำงาน "บวก" เช่น เมื่อปล่อยการผลิตเพิ่มอีก 1 หน่วย กำไรก็เริ่มเพิ่มขึ้น
น่าเสียดายที่ไม่มีสูตรรายละเอียดมากกว่านี้ อัตราส่วนนี้
6) จุดคุ้มทุนของต้นทุนผันแปร (จุดครอบคลุมต้นทุนผันแปร):
TR = VC หรือ P = AVC (9)
แสดงให้เห็นว่ากระบวนการชดใช้ต้นทุนคงที่จะเริ่มขึ้นในไม่ช้า นี่เป็นตัวบ่งชี้ที่สำคัญทั้งสำหรับผู้จัดการที่ "เปิดตัว" ผลิตภัณฑ์ใหม่และสำหรับเจ้าของ อย่างไรก็ตาม ที่นี่ก็ไม่มีสูตรที่เข้าใจได้สำหรับการคำนวณอีกต่อไป เหตุผลก็เหมือนกัน: อัตราส่วน
(9) เป็นรายบุคคลเสมอ
เป้าหมายคะแนนกำไร
โดยจะแสดงผลลัพธ์ของผลิตภัณฑ์เดียว (หรือรายได้ในกรณีของการผลิตหลายผลิตภัณฑ์) ที่ให้มวลหรืออัตรากำไรที่กำหนด
1. ตั้งเป้ากำไรตามจำนวนหน่วยการผลิต
ตัวบ่งชี้แบบเดิมคือผลลัพธ์ที่ให้ผลกำไรตามเป้าหมาย การคำนวณที่คล้ายกันนี้ดำเนินการในหลายบริษัท สมมติว่ากำไรที่ต้องการคือ π นั่นคือ
สูตรนี้แก้ไขได้ง่ายในกรณีเป้าหมายกำไรหลังหักภาษี นี่คือการคำนวณแบบง่าย หากเป้าหมายกำไรหลังหักภาษีควรเท่ากับ z ดังนั้น (TR - TC) × (1 - t) = z โดยที่ t คืออัตราภาษีเงินได้ ดังนั้น (P - AVC) x Q x (1 - t) = z + FC × (1 - t) หรือ
2. จุดกำไรเป้าหมายสำหรับรายได้คำนวณอย่างง่ายดายโดยการเปรียบเทียบกับสูตร (7):
ในกรณีหลายผลิตภัณฑ์ จะต้องอยู่ภายใต้ข้อจำกัดเดียวกันกับความคงที่ของสัมประสิทธิ์ k นั่นคือ ส่วนแบ่งของต้นทุนผันแปรในรายได้
การวิเคราะห์ความไวขึ้นอยู่กับการใช้เทคนิค “จะเกิดอะไรขึ้นหากปัจจัยหนึ่งหรือหลายปัจจัยที่ส่งผลต่อมูลค่าการขาย ต้นทุน หรือกำไรเปลี่ยนแปลง” จากการวิเคราะห์ คุณสามารถรับข้อมูลเกี่ยวกับผลลัพธ์สุดท้ายสำหรับการเปลี่ยนแปลงที่กำหนดในพารามิเตอร์บางตัวได้ การวิเคราะห์ความไวจะขึ้นอยู่กับขอบด้านความปลอดภัย
อัตรากำไรขั้นต้นด้านความปลอดภัย (บางครั้งแปลเป็นอัตรากำไรขั้นต้นหรืออัตรากำไรด้านความปลอดภัย) แสดงอัตรากำไรด้านความปลอดภัย จุดคุ้มทุนของธุรกิจเป็นเปอร์เซ็นต์หรือหน่วยทางกายภาพ หรือเป็นรูเบิลของรายได้ การนำเสนอในรูปแบบเปอร์เซ็นต์มีความชัดเจนมากขึ้นและที่สำคัญที่สุดคือช่วยให้คุณสามารถทำให้ตัวบ่งชี้ที่สำคัญนี้เป็นปกติได้ แม้ว่ามาตรฐานเหล่านี้จะเป็นเพียงการประมาณค่าเท่านั้น แต่ก็มีประโยชน์ นักคณิตศาสตร์พูดถึงตัวเลขและสูตรดังกล่าวอย่างดูหมิ่น: "ตัวชี้วัดการจัดการ" แต่ไม่มีทางหนีจาก "แนวทางทางวิศวกรรม" นี้
ขอบความปลอดภัยแบบคลาสสิกตามจำนวนยูนิต:
โดยจะแสดงเปอร์เซ็นต์รายได้ที่สามารถลดลงได้หากการผลิตไม่ได้ผลกำไร ตัวบ่งชี้ที่น้อยกว่า 30% ถือเป็นสัญญาณของความเสี่ยงสูง
ขอบความปลอดภัยแบบคลาสสิกตามรายได้:
ขอบด้านความปลอดภัยทั้งสองนี้ดีต่อธุรกิจโดยรวม เนื่องจากมีต้นทุนคงที่ที่ชัดเจน แต่มีประโยชน์เพียงเล็กน้อยสำหรับกลุ่มธุรกิจ อย่างไรก็ตาม ดังที่คุณจำได้ การใช้ตัวแปรหรือต้นทุนส่วนเพิ่มแบบ "หน้าผาก" นั้นจำเป็นต้องมีฟังก์ชันที่ไม่เป็นเชิงเส้น การบัญชีการจัดการแบบคลาสสิกไม่ได้ศึกษาฟังก์ชันเหล่านี้และดังนั้นจึงถูกบังคับให้พิจารณาว่าเป็นเส้นตรง นี่หมายความว่าไม่มีขอบด้านความปลอดภัยอื่นใดนอกจากแบบคลาสสิกใช่หรือไม่ คำตอบคือไม่
ส่วนต่างความปลอดภัยของราคาจะแสดงราคาที่ต้องลดลงเพื่อให้กำไรกลายเป็นศูนย์ นี่จะอยู่ที่ราคาวิกฤต P k = AC จากนั้นขอบด้านความปลอดภัยจะเป็นเปอร์เซ็นต์ของราคาที่มีอยู่:
ส่วนต่างด้านความปลอดภัยสำหรับต้นทุนผันแปรจะแสดงจำนวนต้นทุนผันแปรเฉพาะที่ต้องเพิ่มขึ้นเพื่อให้กำไรกลายเป็นศูนย์ ค่าวิกฤตของ AVC ทำได้ที่ AVC = P - AFC เพราะ
อัตรากำไรด้านความปลอดภัยสำหรับต้นทุนคงที่ในแง่สัมบูรณ์เท่ากับกำไร และในแง่สัมพัทธ์:
โปรดทราบว่าในสูตร (15-17) ผลลัพธ์ยังคงไม่เปลี่ยนแปลง
ปัญหาในการกำหนดจุดคุ้มทุน
หากบริษัทเผชิญกับต้นทุนกึ่งคงที่ อาจมีจุดคุ้มทุนหลายจุด แผนภูมิจุดคุ้มทุน (ดูรูปที่ 2) แสดงจุดคุ้มทุนสามจุด และโซนกำไรและขาดทุนจะเข้ามาแทนที่กันเมื่อปริมาณกิจกรรมเพิ่มขึ้น
ข้าว. 2. จุดคุ้มทุนแบบคลาสสิกหลายหลากในกรณีของต้นทุนกึ่งคงที่
การคูณที่คล้ายกันยังใช้กับจุดคุ้มทุนที่ไม่ใช่แบบคลาสสิกด้วย
ความยากลำบากในการดำเนินการวิเคราะห์จุดคุ้มทุนอาจเกิดจากสาเหตุดังต่อไปนี้:
- หากอุปทานสูงอาจต้องลดราคาต่อหน่วย ดังนั้นจุดคุ้มทุนใหม่จะปรากฏขึ้น ซึ่งอยู่ทางด้านขวา
- ลูกค้า "รายใหญ่" น่าจะมีสิทธิ์ได้รับส่วนลดตามปริมาณ จุดคุ้มทุนเคลื่อนไปทางขวาอีกครั้ง
- หากอุปสงค์มีมากกว่าอุปทาน ก็อาจแนะนำให้เพิ่มราคา สิ่งนี้จะย้ายจุดคุ้มทุนไปทางซ้าย
- ต้นทุนวัตถุดิบและวัสดุต่อหน่วยการผลิตอาจลดลงเมื่อมีปริมาณการซื้อจำนวนมากหรือเพิ่มขึ้นเมื่ออุปทานหยุดชะงัก
- ต้นทุนค่าจ้างต่อหน่วยสำหรับพนักงานฝ่ายผลิตมีแนวโน้มลดลงเมื่อมีปริมาณการผลิตสูง
- ต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปรมีแนวโน้มที่จะเพิ่มขึ้นเมื่อเวลาผ่านไป
- ต้นทุนไม่สามารถแบ่งได้อย่างถูกต้องเป็นค่าคงที่และตัวแปรได้เสมอไป
- โครงสร้างการขายอาจมีการเปลี่ยนแปลงค่อนข้างมาก
แผนธุรกิจแบบดั้งเดิมจะเพิกเฉยต่อการคำนวณเชิงวิเคราะห์เบื้องต้นเหล่านี้ทั้งหมด
อย่างไรก็ตาม เชื่อกันว่าการวิเคราะห์จุดคุ้มทุนนั้นดำเนินการทุกที่และมีความสำคัญอย่างยิ่ง ข้อสังเกตของฉันไม่ได้ยืนยันสิ่งนี้ เช่นเดียวกับโมเดลอื่นๆ CVP มี "สนามรบ" ของตัวเองและมีการแยกส่วน บริษัทหลายแห่งดำเนินการวิเคราะห์ CVP สำหรับโครงการใหม่เท่านั้น น่าเสียดายที่การทำงานเป็นประจำเพื่อสร้างผลกำไรของผลิตภัณฑ์และกลุ่มในประเทศของเรายังไม่เพียงพอ
กรณีที่มีวิธีแก้ปัญหา
ดังนั้น สองบริษัท: ZAO Staromekhanicheskiy Zavod (ต่อไปนี้จะเรียกว่า SMZ) และ OAO Foreign Automation (ต่อไปนี้จะเรียกว่า ZAM) จึงดำเนินงานในตลาดรัสเซียน้อยและผลิตชิ้นส่วนที่ใช้ในการซ่อมรถยนต์ ปัจจุบันทั้งสองบริษัทได้แบ่งตลาดรัสเซียออก โดยแต่ละบริษัทถือหุ้น 50% ชิ้นส่วนที่ผลิตมีคุณภาพและราคาเท่ากัน โรงงานผลิตของทั้งสองบริษัทตั้งอยู่ใกล้กับ Mariupol
อย่างไรก็ตาม บริษัทต่างๆ มีโครงสร้างต้นทุนที่แตกต่างกันอย่างสิ้นเชิง "Foreign Automation" มีการผลิตแบบอัตโนมัติเต็มรูปแบบและใช้เงินทุนจำนวนมาก และ “โรงงานเครื่องจักรกลเก่า” นั้นเป็นการผลิตแบบไม่ใช้ระบบอัตโนมัติและมีส่วนแบ่งแรงงานคนจำนวนมาก งบกำไรขาดทุนรายเดือนของบริษัทมีดังต่อไปนี้ (ดูตารางที่ 1)
ตารางที่ 1. สถานการณ์เบื้องต้น (ในหน่วยการเงิน)
ตัวชี้วัด |
“ระบบอัตโนมัติต่างประเทศ” |
"โรงงานเครื่องจักรกลเก่า" |
ยอดขายชิ้น | ||
ราคาสำหรับหนึ่ง | ||
ต้นทุนผันแปรต่อหน่วย | ||
ต้นทุนคงที่เฉพาะ | ||
ต้นทุนต่อหน่วยทั้งหมด | ||
ต้นทุนทั้งหมด |
9.5x5000 = 47500 |
9.5x5000 = 47500 |
50000 — 47500 = 2500 |
50000 — 47500 = 2500 |
ทั้งสองบริษัทกำลังพิจารณาวิธีเพิ่มผลกำไร หนึ่งในนั้นคือการเริ่มขายผลิตภัณฑ์ให้กับลูกค้ากลุ่มใหญ่ที่มีรายได้น้อย (หรือประหยัด) จำนวนมากซึ่งปัจจุบันยังไม่มีใครให้บริการ กำลังการผลิตที่เป็นไปได้ของกลุ่มนี้คือ 2,000 ชิ้นต่อเดือน ดังนั้น บริษัทที่ยึดกลุ่มนี้ไว้จะมียอดขายทางกายภาพเพิ่มขึ้น 40% ปัญหาเดียวคือผู้บริโภคในกลุ่มนี้จะซื้อชิ้นส่วนในราคาไม่เกิน 8.50 USD กล่าวคือ ต่อชิ้น กล่าวคือ ต่ำกว่าราคาตลาด 15% และ 1 USD กล่าวคือต่ำกว่าต้นทุนการผลิตทั้งหมดในขณะนี้ “คุณจะขายในราคาที่ต่ำกว่าต้นทุนได้อย่างไร”? — หัวหน้า PEO ที่มีประสบการณ์การทำงานหลายปีที่ Staromekhanicheskiy Zavod ไม่พอใจ
คำถามที่ 1: สมมติว่าทั้งสองบริษัทสามารถแบ่งส่วนตลาดได้โดยไม่มีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม (นั่นคือ เริ่มขายชิ้นส่วนไปยังกลุ่มประหยัดด้วยส่วนลด 15% โดยไม่กระทบต่อยอดขายในราคาเต็มให้กับผู้ซื้อที่ร่ำรวย) แต่ละบริษัทจะสามารถเพิ่มผลกำไรได้เท่าใดหากเพิ่มยอดขาย (เป็นหน่วย): ก) 20% นั่นคือดึงดูดครึ่งหนึ่งของกลุ่มเศรษฐกิจ
b) 40% ครอบคลุมกลุ่มเศรษฐกิจทั้งหมดหรือไม่
บริษัทหนึ่งหรือทั้งสองบริษัทควรคว้าโอกาสนี้เพื่อเพิ่มผลกำไรหรือไม่?
คำถาม |
ตรรกะการตอบสนอง |
“ระบบอัตโนมัติต่างประเทศ” |
"โรงงานเครื่องจักรกลเก่า" |
การเพิ่มกำไร (Δπ) คำนวณจากกำไรส่วนเพิ่มต่อหน่วยการผลิตในชุดเพิ่มเติม (αμπ) |
αμπ = 8.5 - 2.5 = 6 Δπ = 6x1000 = 6000 |
αμπ = 8.5 - 5.5 = 3 Δπ = 3x1000 = 3000 |
|
αμπ = 8.5 - 2.5 = 6 Δπ = 6x 2000 = 12000 |
αμπ = 8.5 - 5.5 = 3 Δπ = 3x2000 = 6000 |
||
สรุป: ทั้งสองบริษัทยินดีที่จะ “จับ” กลุ่มเศรษฐกิจได้แม้แต่ครึ่งหนึ่ง และยังไม่ต้องพูดถึงความสุขที่ได้เข้ามาครอบครองทั้งหมด
คำถามที่ 2: จะทำอย่างไรถ้าทั้ง SMZ และ ZAM ไม่สามารถแบ่งส่วนตลาดได้อย่างมีประสิทธิภาพ และทั้งสองบริษัทจะถูกบังคับให้กำหนดราคาเดียวสำหรับผู้ซื้อทั้งหมด (นั่นคือ 8.50 USD สำหรับทั้งกลุ่มที่ประหยัดและผู้ซื้อที่ร่ำรวย )
ก. คำนวณ BOP (ปริมาณการขายที่คุ้มทุน) สำหรับแต่ละรายการ
บริษัท หากราคาลดลงเหลือ 8.50 USD จ.
ข. กำไรของแต่ละบริษัทจะเพิ่มขึ้นเท่าไหร่หากขายได้
จะเพิ่มขึ้น 40% (เป็นหน่วย)?
ข้อควรสนใจ: BOP (ปริมาณการขายถึงจุดคุ้มทุน) ในกรณีนี้ถือว่าบริษัทควรได้รับผลกำไรเท่าเดิม ไม่ใช่ศูนย์
ปริมาณการขายที่คุ้มทุนนั้นพบได้ในทางปฏิบัติบ่อยกว่าการวิเคราะห์ CVP แบบคลาสสิก พบได้ในชีวิต แต่ไม่ใช่ในตำราเรียนเสมอไป นี่คือตัวแปรของจุดกำไรเป้าหมายในไดนามิก: เมื่อปัจจัยเปลี่ยนแปลง กำไรยังคงอยู่ที่ระดับเดิม ปริมาณการขายถึงจุดคุ้มทุนถือว่าบริษัทควรได้รับผลกำไรเท่าเดิมระหว่างการเปลี่ยนแปลง ไม่ใช่ศูนย์ ตัวอย่างเช่น เครื่องจักรเก่าถูกแทนที่ด้วยเครื่องที่มีประสิทธิภาพสูงและมีราคาแพงกว่า โดยธรรมชาติแล้ว คำถามก็เกิดขึ้น: ควรเพิ่มผลผลิตเท่าใดจึงจะสามารถ "คืนต้นทุน" ได้?
คำถาม |
ตรรกะการตอบสนอง |
“ระบบอัตโนมัติต่างประเทศ” |
"โรงงานเครื่องจักรกลเก่า" |
|
คำนวณจากความเท่าเทียมกันของกำไรส่วนเพิ่มก่อนและหลังการเปลี่ยนแปลง |
μπ (สูงสุด) = 7.5x5000 = 37500 = μπ (หลัง) = 6xQ μπ (หลัง) = 7.5x5000 =37500 |
μπ (สูงสุด) = 4.5x5000 = 22500 = μπ (หลัง) = 3xQ |
||
ข. การเติบโตของผลผลิต 40% |
การเติบโตของกำไร (Δπ) คำนวณจากผลต่างของกำไรส่วนเพิ่มก่อนและหลังการเปลี่ยนแปลง |
μπ (หลัง) = 6x7000 = 42000 μπ = 42000 - 37500 = 4500 |
μπ (หลัง) = 4.5x5000 = 22500 |
|
นี่คือสิ่งที่เราเรียกว่าโครงสร้างต้นทุนที่แข่งขันได้โดยมีต้นทุนผันแปรเฉลี่ยที่ต่ำกว่า “Foreign Automation” จะทนทานต่อการลดราคา แต่ “โรงงานเครื่องจักรกลเก่า” ทนไม่ได้ การทุ่มตลาด (การเล่นในราคาที่ต่ำกว่า) เป็นชะตากรรมของบริษัทที่มีต้นทุนผันแปรต่ำ ต้นทุนคงที่ไม่เกี่ยวอะไรกับมัน
คำถามที่ 3: ในขณะที่บริษัทต่างๆ กำลังคิด คู่แข่งที่แข็งแกร่งอย่างโรงงานผลิตรถยนต์ก็บุกเข้ามาในตลาดของพวกเขา เขายึดตลาดครึ่งหนึ่งได้อย่างง่ายดายโดยขายชิ้นส่วนเดียวกันในราคา 9 เหรียญสหรัฐ เราจะต้องกลับไปสู่สถานการณ์เดิมและวิเคราะห์ความน่าเชื่อถือของ SMZ และ ZAM ทั้งสองบริษัทสูญเสียยอดขายไปครึ่งหนึ่ง (เป็นหน่วย) ผลลัพธ์แสดงไว้ในตาราง 2.
ตารางที่ 2. สถานการณ์หลังการรุกรานของ “ศัตรู” (ในหน่วยการเงิน)
ตัวชี้วัด |
“ระบบอัตโนมัติต่างประเทศ” |
"โรงงานเครื่องจักรกลเก่า" |
ยอดขายชิ้น | ||
ราคาต่อชิ้น,ย. จ. | ||
เฉพาะเจาะจง | ||
ตัวแปร | ||
ค่าใช้จ่าย | ||
ต้นทุนคงที่ (ต่อเดือน) | ||
เฉพาะเจาะจง | ||
ถาวร |
14 = 35000: 2500 | |
ค่าใช้จ่าย | ||
ต้นทุนต่อหน่วยทั้งหมด | ||
ต้นทุนทั้งหมด |
16.5x2500 = 41250 |
13.5x2500 = 33750 |
22500 — 41250 = -18750 |
22500 — 33750 = -11250 |
แน่นอนว่าทั้งสองบริษัทกำลังขาดทุน แต่ Staromekhanichesky Zavod อาจจะง่ายกว่าที่จะรับไว้ นี่คือสิ่งที่เราเรียกว่าโครงสร้างต้นทุนที่แข็งแกร่งพร้อมต้นทุนคงที่ที่ต่ำกว่า
คำถามที่ 4: ตอนเช้า การบุกรุกโรงงานผลิตรถยนต์กลายเป็นฝันร้าย สมมติว่าไม่มีบริษัทใดสามารถแบ่งกลุ่มตลาดได้ คุณจะให้คำแนะนำแต่ละบริษัทเกี่ยวกับโอกาสนี้อย่างไร
คำตอบ: “Foreign Automation” ควรลดราคา แต่ “โรงงานเครื่องจักรกลเก่า” ไม่ควรลดราคา ZAM มีโอกาสที่จะชนะการแข่งขันด้านราคาทุกครั้งเนื่องจากมีต้นทุนผันแปรที่ต่ำกว่า
หลังจากวิเคราะห์สถานการณ์แล้ว ZAM ตัดสินใจใช้ประโยชน์จากโอกาสในการขายชิ้นส่วนให้กับกลุ่มใหม่และลดราคาลง 15% ยอดขายเพิ่มขึ้นเป็น 7,000 หน่วยต่อเดือน ราคา 8.50 เหรียญสหรัฐ จ.ล่าช้า SMZ ยังถูกบังคับให้ลดราคาเพื่อรักษาลูกค้าไว้ ฝ่ายบริหารของ SMZ เชื่อว่าหากไม่ลดราคา พวกเขาจะสูญเสียยอดขายไป 60% น่าเสียดายที่หลังจากการลดราคา SMZ ก็ขาดทุน
คำถามที่ 5: การตัดสินใจของ Staromekhanichesky Zavod เพื่อลดราคามีความสมเหตุสมผลทางการเงินหรือไม่? สมมติว่าหาก SMZ ตัดสินใจออกจากตลาดนี้โดยสิ้นเชิง จะสามารถลดต้นทุนคงที่ได้ครึ่งหนึ่ง เช่น ปฏิเสธการเช่าสถานที่ ที่ดิน และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ต้นทุนคงที่ที่เหลืออีก 50% เป็นการให้บริการสินเชื่อธนาคารสำหรับการซื้ออุปกรณ์ที่มีมูลค่าการกอบกู้เป็นศูนย์ คำนวณและเปรียบเทียบผลกำไรสำหรับตัวเลือกต่างๆ
ตำแหน่งหลังลดราคา:
μπ (สูงสุด) = 4.5x5000 = 22500
μπ (หลัง) = 3x5000 = 15,000
เอฟซี = 20,000, π = -5,000
ทางเลือกอื่น: อย่าลดราคา แต่สูญเสียส่วนหนึ่งของตลาด:
μπ (สูงสุด) = 4.5x5000 = 22500
μπ (หลัง) = 4.5x2000 = 9000
เอฟซี = 20,000, π = -11000
ดังนั้นการลดราคาจึงเป็นประโยชน์ในระยะสั้น
เมื่อออกจากตลาด π = -10,000. ดังนั้นคุณควรอยู่ต่อและลดราคา แม้ว่าการผลิตจะไม่ทำกำไรก็ตาม: FC = 20,000, π = 15,000 - 20,000 = -5,000
โชคดีที่ผู้จัดการที่ Old Mechanical Plant อ่านหนังสือของ Michael Porter ความได้เปรียบทางการแข่งขัน และตัดสินใจวิเคราะห์วิธีการทำงานของห่วงโซ่คุณค่าทั้งหมด จากการวิเคราะห์ตลาด พวกเขาพบว่ามีการซื้อชิ้นส่วนอย่างน้อย 3,500 ชิ้นต่อเดือนโดยคนขับ ซึ่งจะต้องสร้างชิ้นส่วนนี้ใหม่โดยอิสระเพื่อให้เหมาะกับแบรนด์รถยนต์ของตนมากขึ้น ได้แก่ โวลก้า ดังนั้นจึงมีโอกาสในตลาดที่จะผลิตชิ้นส่วนรุ่นพิเศษสำหรับไดรเวอร์ประเภทนี้ และถึงแม้ว่าต้นทุนการผลิตที่ SMZ จะเพิ่มขึ้น แต่ต้นทุนเพิ่มเติมจะยังคงน้อยกว่าที่ผู้ขับขี่ใช้ไปกับการซ่อมแซมชิ้นส่วนในปัจจุบัน
ในการผลิตชิ้นส่วนเฉพาะทาง SMZ จะต้องลงทุนเพิ่มเติม โดยมีค่าธรรมเนียม 3,000 เหรียญสหรัฐ ต่อเดือน.
คำถามที่ 6: เพื่อผลิตชิ้นส่วนเฉพาะทาง SMZ จะต้องซื้ออุปกรณ์ใหม่และอาคารใหม่ ซึ่งจะมีราคา 23,000 เหรียญสหรัฐ ต้นทุนคงที่ต่อเดือนแทน 20,000 USD จ. ต่อเดือน ฝ่ายบริหารโรงงานมั่นใจว่าพวกเขาจะสามารถขายชิ้นส่วนพิเศษได้ในราคา 6.00 เหรียญสหรัฐฯ มากกว่าชิ้นส่วนปกติ (เช่น 16.00 เหรียญสหรัฐฯ) อย่างไรก็ตาม ต้นทุนผันแปรเฉพาะจะเพิ่มขึ้น 3.00 เหรียญสหรัฐฯ จ. ต่อเดือน SMZ จะทำกำไรได้หรือไม่หากมุ่งเน้นการผลิตเฉพาะชิ้นส่วนเฉพาะทาง?
คำตอบ: FC = 23000, π = (1b-8.5)x3500 - 23000 = 3250 ใช่ การผลิตเฉพาะชิ้นส่วนเฉพาะเท่านั้นที่จะทำกำไรได้ เนื่องจากกำไรจะเพิ่มขึ้น 3250 - 2500 = 750 USD จ.
คำถาม #7: จำนวนชิ้นส่วนเฉพาะทางขั้นต่ำที่ SMZ ต้องขายต่อเดือนคือเท่าใดจึงจะเกินผลกำไรที่ได้รับในฐานะผู้ผลิตชิ้นส่วนมาตรฐานในปัจจุบัน จดจำ? เราเรียกปริมาณการขายแบบคุ้มทุนนี้
คำตอบ:เอฟซี = 23000, π = (16-8.5)xQ - 23000 = 2500 Q = 3400
คำถามข้อที่ 8: ผลกำไรของ Old Mechanical Plant ในฐานะผู้ผลิตชิ้นส่วนเฉพาะจะเพิ่มขึ้นเท่าใดหากขายได้ 3,500 ชิ้นต่อเดือนในราคาชิ้นละ 16 เหรียญสหรัฐ ?
คำตอบ: 3250 — 2500 = 750.
“ตัวเลือกที่ไม่คุ้นเคยสำหรับการวิเคราะห์จุดคุ้มทุน”
มีตัวเลือกอื่นสำหรับการวิเคราะห์จุดคุ้มทุน ส่วนใหญ่แล้วพวกเขาจะเกิดเรื่องไม่คาดคิด เราเรียกพวกเขาว่า “จุดคุ้มทุนสามจุด”:
จุดคุ้มทุนส่วนเพิ่มแรกและรวดเร็วที่สุด แสดงให้เห็นว่าผลผลิตใดที่ราคาจะเริ่มจ่ายสำหรับต้นทุนเพิ่มเติมในการผลิตอีกหนึ่งหน่วยของผลผลิต (P > MC - ในสภาวะการแข่งขันที่สมบูรณ์แบบ หรือ MR > MC - ในสภาวะการแข่งขันที่ไม่สมบูรณ์) เงื่อนไขแรก (P > MC) สอดคล้องกับจิตวิญญาณของการบัญชีการจัดการและค่อนข้างคุ้มค่าที่จะใช้ ประการที่สอง (MR > MC) เหมาะสำหรับทฤษฎีเศรษฐศาสตร์ล้วนๆ เท่านั้น แม้ว่าจะเป็นการสันนิษฐานที่จะปฏิเสธความเป็นไปได้ของการนำไปใช้จริงก็ตาม
จุดที่สอง - จุดคุ้มทุนของต้นทุนผันแปร - แสดงผลที่เป็นไปได้ที่จะครอบคลุมต้นทุนผันแปรทั้งหมด (TR > VC) โดยปกติแล้ว การกำหนดปัญหานี้เป็นเรื่องปกติสำหรับการคิดต้นทุนผันแปร ในกรณีของการคิดต้นทุนโดยตรง จุดที่คล้ายกันจะเรียกว่าจุดคุ้มทุนของต้นทุนทางตรง (TR > DC)
จุดที่สาม - แบบคลาสสิก - กำหนดผลลัพธ์ที่จะครอบคลุมต้นทุนทั้งหมด (TR > TC) มีหนังสือเรียนเต็มไปหมดแล้ว ดังนั้นนักเรียนและผู้เชี่ยวชาญส่วนใหญ่จึงคิดว่าจุดคุ้มทุนแบบคลาสสิกคือการวิเคราะห์ CVP นี่เป็นการพูดเกินจริงที่ชัดเจน หรือเป็นการกล่าวเกินจริงถึงบทบาทและความสามารถของการวิเคราะห์ CVP
ตัวอย่าง. ประเมินผลการปฏิบัติงานของร้านค้าของบริษัทและจัดสรรค่าใช้จ่ายในการบริหารทั่วไป
เมื่อต้นปีนี้ บริษัทขนาดใหญ่ในมอสโกได้ตั้งเป้าหมายอันทะเยอทะยาน: เปิดร้านค้าแบรนด์เนมใหม่ 200 แห่งทั่วประเทศภายในไม่กี่ปี นักเศรษฐศาสตร์สำนักงานกลางถามว่าจะจัดสรรต้นทุนสำนักงานกลางระหว่างร้านค้าอย่างไร คำตอบที่น่าประหลาดใจนั้นขึ้นอยู่กับ "จุดคุ้มทุนสามจุด":
1. ร้านค้าที่เพิ่งเปิดใหม่จะต้องชำระค่าบำรุงรักษาปัจจุบันก่อน นี่เป็นงานแรกและเฉพาะสำหรับการจัดการ ไม่จำเป็นต้องจัดสรรต้นทุนให้กับร้านค้าดังกล่าว นี่เป็นจุดคุ้มทุนส่วนเพิ่ม ไม่ใช่สำหรับผลิตภัณฑ์เท่านั้น แต่สำหรับร้านค้าด้วย ทุกสิ่งเท่าเทียมกัน ทีมที่ผ่านด่านแรกเร็วกว่าจะ "ชนะการแข่งขันแบบทุนนิยม" ไม่มีใครยกเลิกสิ่งจูงใจทางศีลธรรมได้
2. เมื่อร้านค้ามีส่วนร่วมในการครอบคลุมแล้ว การพัฒนาขั้นต่อไปก็จะเริ่มขึ้น ที่นี่คุณจะต้องชดใช้ผลขาดทุนสะสมในปัจจุบันของระยะก่อนหน้า นี่เป็นจุดคุ้มทุนสำหรับต้นทุนผันแปร ไม่ใช่สำหรับผลิตภัณฑ์เท่านั้น แต่สำหรับร้านค้าด้วย
3. เฉพาะในขั้นตอนที่สามถัดไปเท่านั้นจึงจำเป็นต้องต่อสู้เพื่อคืนทุนแบบคลาสสิก และเฉพาะที่นี่เท่านั้นที่คุณสามารถกระจายต้นทุนของสำนักงานกลางระหว่างร้านค้าได้ การคิดต้นทุนโดยตรงขั้นสูงยินดีกับการตัดสินใจนี้ แต่ไม่ได้ให้คำแนะนำว่าจะใช้ฐานการจัดสรรต้นทุนทางอ้อมใด
การตัดสินใจครั้งนี้เป็นสิ่งที่ควรมุ่งเป้าไปที่แผนธุรกิจของแต่ละร้านค้าหรือสาขา สำนักงานตัวแทน พื้นที่ธุรกิจ และอื่นๆ