พื้นที่ใดที่ไม่อยู่ในชั้นการซื้อขาย การติดตั้งพาร์ติชันชั่วคราวในร้านค้าจะไม่ส่งผลต่อขนาดของ UTII

เอ็น.จี. Bugaeva นักเศรษฐศาสตร์

การทดแทนแนวคิดหรือวิธีคำนวณ UTII อย่างถูกต้องในการขายปลีก

วิธีแยกแยะพื้นที่ซื้อขายจากพื้นที่ค้าปลีก และวิธีการกำหนดพื้นที่

สามารถดูข้อความของจดหมายจากกระทรวงการคลังและ Federal Tax Service ที่กล่าวถึงในบทความได้: ส่วน “การให้คำปรึกษาทางการเงินและบุคลากร” ของระบบ ConsultantPlus

เห็นได้ชัดว่าจะไม่มีใคร "ชำระบัญชีผู้ถูกกล่าวหาเป็นชนชั้น" ในอนาคตอันใกล้นี้ ซึ่งหมายความว่าคำถามเกี่ยวกับการคำนวณ UTII ยังคงมีความเกี่ยวข้อง

ผู้ใส่ร้ายหลายรายมีส่วนร่วมในการค้าปลีก และภาษีเดี่ยวจะคำนวณตามตัวชี้วัดทางกายภาพ เช่น พื้นที่ของชั้นการซื้อขาย สถานที่ซื้อขาย หรือพื้นที่ของสถานที่ซื้อขาย ข้อ 3 ศิลปะ 346.29 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. แต่ไม่ใช่เรื่องง่ายเสมอไปสำหรับนักบัญชีในการพิจารณาว่าสถานประกอบการค้าปลีกมีสถานะใดและควรใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพใดในการคำนวณ เรามาพยายามให้ชัดเจนกันดีกว่า

วัตถุประสงค์ของสถานที่สำหรับการค้าที่ "ถูกกล่าวหา" มีความสำคัญหรือไม่?

ขั้นแรกคุณต้องพิจารณาว่าคุณสามารถจัดการขายสินค้าขายปลีกได้ที่ไหนเพื่อใช้ UTII อย่างปลอดภัย

หากทำการค้าผ่านเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ซึ่งมีพื้นที่ขายไม่เกิน 150 ตารางเมตร m จากนั้น UTII จะถูกคำนวณตามตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "พื้นที่ขาย"หากไม่มีพื้นการซื้อขาย คุณจะต้องใช้ตัวบ่งชี้อย่างใดอย่างหนึ่ง "สถานที่ค้าขาย"หากพื้นที่ไม่เกิน 5 ตารางเมตร ม. หรือ - "ย่านช็อปปิ้ง"หากพื้นที่เกิน 5 ตารางเมตร ม.

การค้าปลีกจะถูกโอนไปสู่การใส่ร้ายหากดำเนินการผ่าน สิ่งอำนวยความสะดวกการค้าปลีกเครื่องเขียนและ ย่อย 6, 7 น. 2 ข้อ 346.26 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. สิ่งเหล่านี้รวมถึงอาคาร (โครงสร้าง สถานที่ ฯลฯ) ตั้งใจหรือใช้เพื่อกิจกรรมเชิงพาณิชย์ ศิลปะ. 346.27 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. วัตถุประสงค์ของสถานที่ระบุไว้ในชื่อและ/หรือเอกสารสินค้าคงคลัง ซึ่งรวมถึงข้อตกลงการซื้อและการขายหรือเช่า หนังสือเดินทางทางเทคนิค แผน ไดอะแกรม และคำอธิบาย

ดูเหมือนว่าคำพูดนั้น "ใช้แล้วสำหรับกิจกรรมการค้า" อนุญาตให้ใช้การใส่ร้ายในการซื้อขายวัตถุใด ๆ แม้ว่าจะไม่ได้ซื้อขายตามวัตถุประสงค์ก็ตาม เช่น ในห้องที่อยู่ในโกดังหรือเขตอุตสาหกรรม และกระทรวงการคลังระบุไว้ในจดหมายฉบับหนึ่งว่าวัตถุประสงค์ของสถานที่จะต้องถูกกำหนดไม่เพียงแต่ในเอกสารเท่านั้น แต่ยังรวมถึงข้อเท็จจริงด้วยว่าจะใช้จริงอย่างไร หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 30 เมษายน 2552 ฉบับที่ 03-11-06/3/113. อย่างไรก็ตาม ในการชี้แจงในภายหลัง นักการเงินได้ชี้แจงอย่างชัดเจนว่าการขายสินค้าในสำนักงานไม่ได้โอนไปยัง UTII หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 23 มกราคม 2555 ฉบับที่ 03-11-06/3/2.

นอกจากนี้ยังมีคำตัดสินสองประการของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดซึ่งศาลพิจารณาว่าการใช้การใส่ร้ายนั้นผิดกฎหมายเนื่องจากการขายสินค้าในสถานที่ที่ไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อจุดประสงค์นี้: ในกรณีแรก - ในอาคารสำนักงานบริหารใน ประการที่สอง - ในการประชุมเชิงปฏิบัติการการผลิต มติของประธานศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด ลงวันที่ 1 พฤศจิกายน 2554 ครั้งที่ 3312/11 ลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2554 ครั้งที่ 12364/10.

บทสรุป

เจ้าหน้าที่ภาษีไม่ได้ใช้ข้อโต้แย้งดังกล่าวว่า "ไม่สอดคล้องกับวัตถุประสงค์ของสถานที่" ในศาล และหากพวกเขาอ้างถึงเขา ตามกฎแล้วเขาไม่ใช่คนแรกในรายการร้องเรียน แต่จะปลอดภัยอย่างยิ่งที่จะใช้การใส่ร้ายเฉพาะเมื่อขายสินค้าในสถานที่ที่กำหนดเท่านั้น

วิธีการกำหนดพื้นที่ของพื้นที่ขาย

ในจดหมายส่วนใหญ่หน่วยงานกำกับดูแลที่อ้างถึงรหัสภาษีกล่าวว่ามีการกำหนดพื้นที่ของพื้นที่ขาย ตามสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่อง หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 15 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 03-11-11/284 ลงวันที่ 26 กันยายน 2554 ฉบับที่ 03-11-11/243. สถานการณ์ที่คล้ายกันคือกับพื้นที่ค้าปลีกและ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 15 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 03-11-06/3/289.

บ่อยครั้งที่ข้อพิพาทระหว่างหน่วยงานด้านภาษีและผู้ประกอบการเกิดขึ้นเนื่องจากการที่เอกสารระบุพื้นที่หนึ่งของห้องโถง แต่อีกพื้นที่หนึ่งซึ่งมักจะเล็กกว่านั้นใช้เพื่อการขายปลีก ตามที่ศาลระบุ ภาษี "ที่ถูกฟ้อง" ควรคำนวณตามพื้นที่ที่ใช้ในกิจกรรม "ที่ถูกฟ้อง" จริง และไม่ได้ประกาศไว้ในเอกสาร x มติของ Federal Antimonopoly Service ZSO ลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2553 เลขที่ A75-512/2009; FAS UO ลงวันที่ 19/04/2553 เลขที่ Ф09-2486/10-С3. แต่คุณต้องสามารถพิสูจน์สิ่งนี้ด้วย หากไม่มีฉากกั้น คำให้การของพยาน รูปถ่าย หรือหลักฐานอื่นใดที่ยืนยันว่ามีการใช้พื้นที่เพื่อการค้าเพียงบางส่วนเท่านั้น ศาลจะเข้าข้างเจ้าหน้าที่สรรพากรใน มติของ Federal Antimonopoly Service เมื่อวันที่ 14 ตุลาคม 2553 เลขที่ A72-16399/2009; FAS DVO ลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2554 ที่ F03-2543/2554.

หากคุณเช่าสถานที่ แต่ใช้เพียงบางส่วนเพื่อการขายปลีก ตรวจสอบให้แน่ใจว่าสัญญาเช่าระบุทุกอย่างเกี่ยวกับพื้นที่ที่คุณครอบครองไว้อย่างชัดเจน

หากคุณเช่าพื้นที่ขายบางส่วน (เช่าช่วง) คุณไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงพื้นที่ดังกล่าวเมื่อคำนวณภาษี "ที่เรียกเก็บ" รวมถึงหากไม่มีการเปลี่ยนแปลงเอกสารสินค้าคงคลัง มติของ Federal Antimonopoly Service เลขที่ F03-9441/2010 ลงวันที่ 13 มกราคม 2554(ซึ่งโดยพื้นฐานแล้วเป็นไปไม่ได้ในสถานการณ์ที่มีการเช่าช่วง)

สี่เหลี่ยม สถานที่รับและจัดเก็บสินค้า สถานที่บริหารและสาธารณูปโภคฯลฯ (ขอเรียกว่าเสริม) จะไม่นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดพื้นที่ของพื้นการซื้อขาย ศิลปะ. 346.27 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. จะมีการเรียกร้องน้อยลงจากผู้ตรวจสอบหากสถานที่ดังกล่าวถูกแยกออกจากพื้นที่การค้าขายเอง หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 26 มีนาคม 2552 ฉบับที่ 03-11-09/55. ครั้งหนึ่งศาลสนับสนุนการฟ้องร้องโดยอาศัยสัญญาเช่าตามที่ผู้เช่าติดตั้งฉากกั้นที่ถอดออกได้ง่ายเพื่อแยกพื้นที่ขายออกจากสถานที่คลังสินค้า มติของ Federal Antimonopoly Service ZSO ลงวันที่ 18 ตุลาคม 2553 เลขที่ A45-7149/2010.

เราขอเตือนผู้จัดการ

ถ้า วัตถุประสงค์ของพื้นที่ที่ใช้ในกิจกรรมการค้ามีการเปลี่ยนแปลงหรือพื้นที่ของชั้นการค้ามีการเปลี่ยนแปลงบนพื้นฐานของการคำนวณภาษีเดียวเพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทกับผู้ตรวจสอบควรสะท้อนสิ่งนี้ในเอกสารสินค้าคงคลังจะดีกว่า

โชว์รูมยังสามารถเป็นพื้นที่การค้าขายได้หากมีการขายสินค้าที่นั่น นี่เป็นเงื่อนไขบังคับ (โดยเฉพาะอย่างยิ่งในแง่ของคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการดำเนินการค้าขายเฉพาะในสถานที่ที่กำหนดไว้สำหรับจุดประสงค์นี้เท่านั้น) หากมีการจัดสรรสถานที่ที่แตกต่างกันสำหรับการจัดแสดงสินค้า การชำระเงิน และการปล่อยสินค้า ภาษีจะคำนวณตามผลรวมของพื้นที่ของสถานที่เหล่านี้ทั้งหมด หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 17 กันยายน 2553 เลขที่ 03-11-11/246. และอย่างน้อยก็เมื่อศาลเห็นด้วยกับแนวทางนี้ มติ FAS VSO ลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2553 ครั้งที่ A33-14088/2552.

นอกจากนี้ยังเกิดขึ้นที่ผู้ประกอบการ (องค์กร) ดำเนินการทันที หลายห้องในอาคารเดียวและจำหน่ายสินค้าขายปลีกในทั้งหมด ตัวอย่างเช่น องค์กรแห่งหนึ่งเช่าร้านค้าปลีกหลายแห่งแยกกันบนชั้นต่างๆ ในศูนย์การค้า จากนั้นคุณสามารถคำนวณ UTII สำหรับแต่ละสถานที่แยกกันได้อย่างง่ายดาย หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 01.02.2555 ฉบับที่ 03-11-06/3/5 ลงวันที่ 03.11.2554 ฉบับที่ 03-11-11/274; Federal Tax Service ลงวันที่ 07/02/2010 หมายเลข ШС-37-3/5778@.

แต่ห้องหนึ่งก็สามารถใช้เพื่อการค้าขายได้ง่ายๆ แบ่งเป็นหลายแผนก เช่น ตามประเภทของสินค้าที่ขาย บางครั้งพวกเขาทำเช่นนี้เนื่องจากมีการกำหนดค่าสัมประสิทธิ์ K2 ที่แตกต่างกันสำหรับกลุ่มสินค้าที่แตกต่างกันในภูมิภาค ข้อ 7 ข้อ 346.29 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. และบางครั้งนี่กลายเป็นโอกาสเดียวสำหรับผู้ถูกกล่าวหาว่าจะไม่ "บินหนี" UTII ท้ายที่สุดมีการจำกัดพื้นที่ขายไว้ที่ 150 ตารางเมตร ฐ. ในกรณีนี้จะคำนวณภาษี “ที่เรียกเก็บ” ได้อย่างไร?

หน่วยงานกำกับดูแลให้เหตุผลดังนี้: หากสถานที่นั้นตั้งอยู่ในอาคารเดียวกันและตามเอกสารที่เป็นของร้านค้าเดียวกัน จะต้องสรุปพื้นที่ดังกล่าว หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 02/01/2555 ฉบับที่ 03-11-06/3/5. ในกรณีนี้ไม่ว่าจะสร้างสถานที่เป็นของวัตถุเดียวกันหรือต่างกันก็ตามตามเอกสารสินค้าคงคลังของสถานที่ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 3 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 03-11-11/274.

สำหรับศาล ข้อมูลที่มีอยู่ในนั้นไม่ใช่ความจริงโดยสมบูรณ์ พวกเขาใส่ใจกับการแยกสถานที่ มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 06/08/2554 เลขที่ KA-A41/5949-11, เพื่อให้ร้านค้าแต่ละแห่งมีเครื่องบันทึกเงินสด, สถานที่เสริมของตัวเอง, พนักงานของตัวเอง, สำหรับการบัญชีรายได้แยกกัน, ช่วงของสินค้าที่ขาย, วัตถุประสงค์ของแต่ละส่วนของสถานที่ มติของ Federal Antimonopoly Service เมื่อวันที่ 26 กันยายน 2554 เลขที่ A55-426/2011; FAS ภูมิภาคคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 06/01/2554 เลขที่ A53-16868/2010; FAS UO ลงวันที่ 18 พฤษภาคม 2553 เลขที่ F09-3552/10-S3; FAS CO ลงวันที่ 02.08.2553 เลขที่ A62-8066/2552.

โดยทั่วไปไม่ว่าแรงจูงใจของคุณในการแบ่งพื้นที่ทั้งหมดออกเป็นหลายส่วนจะเป็นการดีกว่าที่จะแยกห้องออกจากกันเช่นมีฉากกั้น

วิธีการกำหนดพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีก

รหัสภาษีไม่ได้บอกว่าพื้นที่ค้าปลีกคือพื้นที่ใดและกำหนดอย่างไร ตามที่กระทรวงการคลังกำหนดเมื่อคำนวณแล้วจำเป็นต้องคำนึงถึงด้วย ไม่เพียงแต่พื้นที่ที่ขายสินค้าโดยตรงเท่านั้น แต่ยังรวมถึงพื้นที่ของสถานที่เสริมด้วย หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 03-11-11/320 ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 03-11-09/410. นั่นคือหากคุณเช่าตู้คอนเทนเนอร์ซึ่งส่วนหนึ่งที่คุณใช้ขายสินค้าและอีกส่วนหนึ่งสำหรับการจัดเก็บภาษีจะต้องคำนวณจากพื้นที่ทั้งหมดของตู้คอนเทนเนอร์ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 03-11-09/410.

ปีที่แล้วคุณพิจารณาปัญหานี้แล้ว ในส่วนของพื้นที่พื้นที่ค้าปลีกนั้น ศาล ระบุว่า กำหนดโดยคำนึงถึงสถานที่ทั้งหมดที่ใช้ในการรับและจัดเก็บสินค้า และตั้งแต่นั้นมาก็ไม่มีความขัดแย้งในศาลอีกต่อไป มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคคาซัคสถานเหนือ ลงวันที่ 31 สิงหาคม 2554 เลขที่ A53-22636/2010; FAS VVO ลงวันที่ 28 กันยายน 2554 เลขที่ A29-1419/2011; FAS UO ลงวันที่ 19 กันยายน 2554 เลขที่ F09-5821/11.

แต่เมื่อเช่าที่ดินเพื่อขายสินค้าผ่านตู้เล็กๆที่มีพื้นที่มากกว่า 5 ตารางเมตร m ตามคำอธิบายของ Federal Tax Service คุณต้องคำนวณ UTII จากพื้นที่คีออสก์เท่านั้น จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 25 มิถุนายน 2552 เลขที่ ШС-22-3/507@.

บทสรุป

ปรากฎว่าในบางสถานการณ์ผู้ประกอบการจะทำกำไรได้มากกว่าที่จะยืนกรานว่าพวกเขาดำเนินธุรกิจในสถานที่ที่มีพื้นที่การค้าขาย ท้ายที่สุดแล้วพวกเขาจะสามารถจ่ายภาษีในพื้นที่ขนาดเล็กได้

พื้นการค้าหรือพื้นที่ค้าปลีก?

นี่อาจเป็นคำถามที่พบบ่อยที่สุดและยากที่สุด ดังที่เห็นได้จากกระบวนการยุติธรรมที่มีอยู่มากมาย

เมื่อไหร่ที่เราจะพูดถึงการมีอยู่ของพื้นที่ขาย? เมื่อมีการจัดสรรสถานที่บางแห่งในห้องสำหรับผู้ซื้อซึ่งพวกเขาสามารถย้ายจากชั้นวางสินค้าหนึ่งไปอีกชั้นหนึ่งเพื่อทำความคุ้นเคยกับผลิตภัณฑ์มากขึ้น โดยปกติพื้นที่ค้าปลีกไม่สามารถมีห้องโถงได้ โดยปกติจะเป็นเคาน์เตอร์หรือตู้โชว์สำหรับการขายและผู้ซื้อสามารถยืนใกล้ ๆ และดูสินค้าที่แสดงเท่านั้น

ตามข้อมูลของ Federal Tax Service หากชื่อและเอกสารสินค้าคงคลังของสถานที่ไม่ได้ระบุว่านี่คือ "ร้านค้า" หรือ "ศาลา" หรือบางส่วนของสถานที่ไม่ได้ถูกกำหนดไว้อย่างชัดเจนว่าเป็น "พื้นที่การค้าขาย" สถานที่ดังกล่าวถือเป็นวัตถุของเครือข่ายการค้าปลีกแบบคงที่โดยไม่มีพื้นที่ขาย จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 05/06/2553 หมายเลข ШС-37-3/1247@ ลงวันที่ 27/07/2552 หมายเลข 3-2-12/83.

ศาลบางแห่งถึงกับสรุปว่ารายการสิ่งของที่อาจมีพื้นที่ขายนั้นครบถ้วนสมบูรณ์ กล่าวคือ ต้องเป็นร้านค้าหรือศาลา มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโก ลงวันที่ 14 สิงหาคม 2552 เลขที่ KA-A41/6419-09. ตัวอย่างเช่น ในคลังสินค้าเก่า จำเป็นต้องมีการพิสูจน์พื้นที่ขาย และในศาลาแบบตู้คอนเทนเนอร์นั้นถือเป็นนิรนัยเพราะเป็นศาลา หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 3 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 03-11-11/310.

ร้านค้า- อาคารที่มีอุปกรณ์พิเศษ (บางส่วน) มีไว้สำหรับขายสินค้าและให้บริการแก่ลูกค้าและจัดให้มีสถานที่ค้าปลีก สาธารณูปโภค การบริหารและสิ่งอำนวยความสะดวกตลอดจนสถานที่สำหรับรับจัดเก็บสินค้าและเตรียมการขาย
ศาลา- อาคารที่มีพื้นที่ขายและออกแบบมาสำหรับสถานที่ทำงานตั้งแต่หนึ่งแห่งขึ้นไป ศิลปะ. 346.27 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

โดยทั่วไปหากพื้นที่ค้าปลีกของคุณไม่เกิน 5 ตารางเมตร m ไม่มีเหตุผลที่จะโต้แย้งว่าควรใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพใดในการคำนวณภาษี ท้ายที่สุดความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานเมื่อขายสินค้าในพื้นที่ขายจะสูงสุด 9,000 รูเบิล (1,800 รูเบิล x 5 ตร.ม.) และจำนวนที่เท่ากันคือความสามารถในการทำกำไรพื้นฐานของพื้นที่ค้าปลีก ข้อ 3 ศิลปะ 346.29 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. และห้องโถงมีขนาดไม่ถึง 5 ตารางเมตร m (เมื่อรายได้ที่ต้องเสียภาษีน้อยกว่า) เป็นเรื่องยากที่จะจินตนาการ ค่าสัมประสิทธิ์ K2 ที่หน่วยงานระดับภูมิภาคนำมาใช้สามารถปรับเปลี่ยนได้เอง หน้า 4, 7 ช้อนโต๊ะ 346.29 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแต่แม้จะนำมาพิจารณาด้วยแล้ว ส่วนต่างของจำนวนภาษีสุดท้ายก็มีแนวโน้มว่าจะน้อย หากจะพูดถึงพื้นที่มากกว่า 5 ตารางเมตร m จากนั้นการคำนวณจะต้องดำเนินการตามพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีกหรือพื้นที่ของพื้นที่การค้าซึ่งความสามารถในการทำกำไรตั้งไว้ที่เดียวกัน - 1,800 รูเบิล ต่อตารางเมตร ม.

บทสรุป

หากพื้นที่ค้าปลีกมีขนาดใหญ่ การจัดเตรียมในลักษณะที่คุณมีพื้นที่ขายจะทำกำไรได้มากกว่า ดังที่เราได้กล่าวไปแล้วเมื่อพิจารณาพื้นที่ของพื้นที่ขายพื้นที่ของสถานที่เสริมจะไม่ถูกนำมาพิจารณาด้วย และสำหรับร้านค้าปลีก - นำมาพิจารณาด้วย

หากมีสถานที่เสริม ศาลอาจรับรู้ว่าวัตถุทางการค้าเป็นร้านค้า มติของบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 15 มกราคม 2553 เลขที่ A56-36135/2552ซึ่งหมายความว่าจะมีพื้นที่การค้าขายในสถานที่นี้ แต่สิ่งเหล่านี้ควรเป็นสถานที่ที่อยู่ติดกัน และไม่ใช่โรงเก็บเครื่องบินหรือห้องแยกต่างหากในอาคารใกล้เคียง คุณเพิ่งจัดการกับกรณีที่คล้ายกัน ศาลระบุว่าการค้าขายดำเนินการผ่านวัตถุที่มีพื้นการค้าเมื่อ:

• สัญญาเช่าช่วงระบุว่าจะใช้พื้นที่ส่วนใดเป็นคลังสินค้า และใช้พื้นที่ส่วนใดในการขายสินค้า
• ตามหนังสือเดินทางทางเทคนิคและคำอธิบาย ห้องประกอบด้วยสองส่วน
• แต่ละส่วนของพื้นที่ถูกนำมาใช้ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้

ดังนั้นควรคำนวณภาษีตามพื้นที่ของพื้นที่การค้าไม่ใช่พื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีก มติที่ประชุมรัฐสภาอนุญาโตตุลาการสูงสุด เมื่อวันที่ 14 มิถุนายน 2554 ครั้งที่ 417/11.

และการตัดสินของศาลที่เกิดขึ้นหลังจากการเปิดเผยข้อมตินี้บ่งชี้ว่าศาลได้นำมาใช้แล้วและ มติของหน่วยงานต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตทหารตะวันออก ลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 เลขที่ A79-2716/2010; FAS ZSO ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2554 เลขที่ A45-3709/2554.

แม้จะมีคำตัดสินของศาลเกี่ยวกับพื้นที่การค้าและสถานที่ค้าปลีกเป็นจำนวนมาก แต่ก็ยังมีคำถามมากมายเกี่ยวกับการคำนวณภาษีเดี่ยว ข้อความที่ไม่ชัดเจนของรหัสภาษีมีแนวโน้มที่จะนำผู้เสียภาษีมากกว่าหนึ่งรายขึ้นศาล แต่หากร้านค้าปลีกของคุณมีสถานที่เสริม ก็อาจมีผลกำไรมากกว่าสำหรับคุณในการจัดการการค้าเพื่อให้คุณมีพื้นที่การค้าขายด้วย จากนั้นคุณสามารถจ่าย UTII น้อยลง

พาเวล มาคาเรนโก

สวัสดีตอนบ่ายมาริน่า! ไม่ พวกเขาคิดผิด

คุณสามารถดูศิลปะ 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและถึงจดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2555 ฉบับที่ 03-11-11/207

จากเอกสารเหล่านี้ พื้นที่ขาย เข้าใจว่าเป็นส่วนหนึ่งของร้านค้า ศาลา (พื้นที่เปิดโล่ง) ที่ถูกครอบครองโดยอุปกรณ์ที่มีไว้สำหรับจัดแสดง สาธิตสินค้า ชำระเงินสด และให้บริการลูกค้า พื้นที่เงินสด ห้องลงทะเบียนและตู้เก็บเงิน, พื้นที่ทำงานของพนักงานบริการ, รวมถึงบริเวณทางเดินสำหรับลูกค้า พื้นที่ของชั้นการซื้อขายยังรวมถึงส่วนที่เช่าของพื้นที่ชั้นการซื้อขายด้วย พื้นที่สาธารณูปโภค ธุรการ และสิ่งอำนวยความสะดวก ตลอดจนสถานที่รับ จัดเก็บสินค้า และจัดเตรียมการขาย ซึ่งไม่มีการให้บริการลูกค้า ไม่สามารถใช้กับพื้นที่ของพื้นที่การค้าขายได้

อิรินา ชลีอัชโควา

สวัสดี!

ชี้แจงจาก 31 มีนาคม 2558 - 18:23 น
ดูหนังสือกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 13 มกราคม 2558 เลขที่ 03-11-11/69506

อิรินา ชลีอัชโควา

สวัสดี!

ฉันไม่เห็นด้วยกับเพื่อนร่วมงานของฉัน! เนื่องจากเขาอ้างเพียงข้อความที่ตัดตอนมาจากหลักนิติธรรมและไม่ได้อ่านจนจบ

ตามมาตรา. 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ของบทที่ 26.3 ของรหัส (ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII สำหรับกิจกรรมบางประเภท) จะใช้แนวคิดพื้นฐานต่อไปนี้:

พื้นที่ชั้นค้าขาย - ส่วนหนึ่งของร้านค้า ศาลา (พื้นที่เปิดโล่ง) ครอบครองโดยอุปกรณ์สำหรับจัดแสดง สาธิตสินค้า ชำระเงินสดและบริการลูกค้า พื้นที่เครื่องบันทึกเงินสดและตู้เก็บเงิน พื้นที่ สถานที่ทำงานสำหรับเจ้าหน้าที่บริการตลอดจนพื้นที่ทางสำหรับผู้ซื้อ พื้นที่ของชั้นการซื้อขายยังรวมถึงส่วนที่เช่าของพื้นที่ชั้นการซื้อขายด้วย พื้นที่สาธารณูปโภค ธุรการ และสิ่งอำนวยความสะดวก ตลอดจนสถานที่รับ จัดเก็บสินค้า และจัดเตรียมการขาย ซึ่งไม่มีการให้บริการลูกค้า ไม่สามารถใช้กับพื้นที่ของพื้นที่การค้าขายได้ พื้นที่ของพื้นที่ขายจะพิจารณาจากสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่อง

เพื่อวัตถุประสงค์ของบทนี้ เอกสารสินค้าคงคลังและชื่อรวมถึงเอกสารใด ๆ ที่มีให้กับองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ (องค์กรจัดเลี้ยง) ซึ่งมีข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ ลักษณะการออกแบบ และรูปแบบของสถานที่ดังกล่าว สิ่งอำนวยความสะดวกตลอดจนข้อมูลที่ยืนยันสิทธิ์ในการใช้วัตถุนี้ (ข้อตกลงการซื้อและการขายสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย, หนังสือเดินทางทางเทคนิคสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย, แผน, แผนภาพ, คำอธิบาย, สัญญาเช่า (เช่าช่วง) สำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยหรือบางส่วน (s) การอนุญาตให้ให้บริการผู้มาเยือนในพื้นที่เปิดโล่งและเอกสารอื่น ๆ)

หากไม่มีพาร์ติชันดังกล่าวในสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่องหรือระบุวัตถุประสงค์โดยตรงของสถานที่นี้ไว้ก็จะขึ้นอยู่กับว่าพื้นที่ดังกล่าวจะรวมอยู่ในการคำนวณหรือไม่

ดังนั้น ในกรณีของคุณ สิ่งสำคัญคือต้องได้รับการยืนยันว่าพื้นที่เหล่านี้ถูกใช้โดยเฉพาะเพื่อวัตถุประสงค์ที่คุณระบุไว้ ไม่ใช่อย่างอื่น มิฉะนั้น เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีอาจโต้แย้งการมีอยู่ของสถานที่ดังกล่าวในเอกสารกรรมสิทธิ์ และด้วยเหตุนี้ จึงถือว่าสถานที่เหล่านั้นเป็นส่วนหนึ่งของพื้นที่ค้าปลีก

หากพื้นที่ดังกล่าวได้รับการแก้ไขในเอกสารแล้ว ก็ไม่จำเป็นต้องกังวล

สวัสดี! ตามศิลปะ มาตรา 346.27 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พื้นที่ของพื้นที่ขายเป็นส่วนหนึ่งของร้านค้า ศาลา (พื้นที่เปิดโล่ง) ที่ถูกครอบครองโดยอุปกรณ์ที่มีไว้สำหรับจัดแสดง สาธิตสินค้า ดำเนินการชำระเงินสด และให้บริการลูกค้า พื้นที่ของ ​​เครื่องบันทึกเงินสดและตู้เก็บเงิน พื้นที่ทำงานของพนักงานบริการ และพื้นที่ทางเดินสำหรับลูกค้า พื้นที่ของชั้นการซื้อขายยังรวมถึงส่วนที่เช่าของพื้นที่ชั้นการซื้อขายด้วย พื้นที่สาธารณูปโภค ธุรการ และสิ่งอำนวยความสะดวก ตลอดจนสถานที่รับ จัดเก็บสินค้า และจัดเตรียมการขาย ซึ่งไม่มีการให้บริการลูกค้า ไม่สามารถใช้กับพื้นที่ของพื้นที่การค้าขายได้ พื้นที่ของพื้นที่ขายจะพิจารณาจากสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่อง

ดังนั้นคุณควรขอหนังสือเดินทางที่ดินของสถานที่จากเจ้าของบ้านและแผนผังชั้น (แยกจากเอกสารดังกล่าว) หากมี จากเอกสารเหล่านี้ จะพิจารณาว่าสถานที่นี้เป็นพื้นที่ค้าขายหรือไม่

จะคำนวณพื้นที่ขายของร้านค้า (ศาลา) เมื่อคำนวณ UTII ได้อย่างไร? เอกสารอะไรบ้างที่สามารถยืนยันการคำนวณที่ถูกต้องได้? จะกำหนดพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีกได้อย่างถูกต้องได้อย่างไรหากผู้เช่าเช่าช่วงบางส่วน?

บริษัทได้ถามคำถามนี้กับเจ้าหน้าที่ สาระสำคัญของคำถามมีดังนี้

บริษัทได้ทำสัญญาเช่าสำหรับการขายปลีก สัญญาประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับพื้นที่รวมของสถานที่และพื้นที่ค้าปลีกที่จำเป็นสำหรับการคำนวณ UTII จากนั้นบริษัทจะเช่าช่วงพื้นที่บางส่วน จะเตรียมเอกสารอย่างไรเพื่อไม่ให้ประเมินค่าตัวบ่งชี้ทางกายภาพของ UTII สูงไป? จำเป็นต้องเปลี่ยนแปลงหรือเพิ่มเติมสัญญาเช่าเดิม เปลี่ยนพื้นที่ค้าปลีกในนั้น หรือจะเพียงพอให้หน่วยงานภาษีจัดทำสัญญาเช่าช่วงซึ่งแสดงจำนวนพื้นที่ที่บริษัทเช่าช่วงเพื่อประกอบการคำนวณ ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ (ลบพื้นที่เช่าช่วง) ?

กระทรวงการคลังได้พิจารณาประเด็นนี้แล้วและมีชี้แจงในหนังสือเลขที่ 03-11-11/53554 ลงวันที่ 9 ธันวาคม 2556 ดังนี้
ในการกำหนด UTII ในการค้าปลีกผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกคงที่พร้อมพื้นที่การค้า ตัวบ่งชี้ทางกายภาพจะถูกนำมาพิจารณา - "พื้นที่การค้าขาย" ซึ่งกำหนดเป็นตารางเมตร (ข้อ 3 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษี)

สิ่งที่รวมอยู่ในพื้นที่การขาย?

รหัสภาษีในมาตรา 346.27 มีองค์ประกอบต่อไปนี้ในแนวคิดนี้: พื้นที่ค้าปลีกประกอบด้วยพื้นที่ที่ครอบครอง:

อุปกรณ์สำหรับจัดแสดงและสาธิตสินค้า (ชั้นวาง ตู้โชว์ ฯลฯ)

สถานที่สำหรับชำระเงินสดให้กับลูกค้าและให้บริการ (แคชเชียร์ จุดส่งสินค้า)

พื้นที่ครอบครองโดยเครื่องบันทึกเงินสดและหน่วย

สถานีงานสำหรับเจ้าหน้าที่บริการ (โต๊ะ เก้าอี้ ทางเดินสำหรับเจ้าหน้าที่บริการ)

ทางเดินสำหรับนักช้อป

พูดง่ายๆ ก็คือพื้นที่ค้าปลีกเป็นสถานที่ที่ผู้ซื้อโต้ตอบกับผู้ขายโดยตรง

พื้นที่ชั้นซื้อขายตามสัญญาเช่าถือเป็นส่วนที่เช่าของพื้นที่ชั้นซื้อขาย

อะไรบ้างที่ไม่รวมอยู่ในพื้นที่การขาย?

สถานที่สาธารณูปโภคและการบริหาร

สถานที่จัดเก็บ รับสินค้า และเตรียมจำหน่ายในสถานที่ที่ไม่มีการบริการลูกค้า

ข้อมูลเกี่ยวกับพื้นที่การค้า

จะคำนวณพื้นที่ขายได้อย่างไร? ข้อมูลเกี่ยวกับพื้นที่ของพื้นที่ขายสามารถดูได้จากชื่อและเอกสารสินค้าคงคลัง สิ่งเหล่านี้อาจเป็นหนังสือเดินทางทางเทคนิค ไดอะแกรม แผน คำอธิบาย ข้อตกลงการขายและการซื้อ สัญญาเช่าและสัญญาเช่าช่วง ฯลฯ เหล่านั้น. นี่คือเอกสารที่สะท้อนถึงวัตถุประสงค์และรูปแบบของสถานที่รวมถึงสิทธิ์ในการใช้สถานที่นี้ (บทที่ 26.3 ของรหัสภาษี)

หากเอกสารไม่ได้กำหนดพื้นที่ค้าปลีกอย่างชัดเจน คุณจะต้องวาดมันเองเพื่อคำนวณ UTII และปรับให้เหมาะสมตามนั้น

ผู้เช่าสถานที่โดยได้รับความยินยอมจากเจ้าของบ้านสามารถเช่าช่วงสถานที่ที่ได้รับ (ข้อ 2 ของข้อ 615 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นหากส่วนหนึ่งของพื้นที่การค้าของร้านค้า (ศาลา) ถูกเช่าช่วงโดยผู้เช่า UTII จะถูกคำนวณจากพื้นที่ของพื้นที่การค้าที่เกี่ยวข้องกับการค้าปลีกจริงซึ่งถูกกำหนดให้เป็นพื้นที่เช่าของการค้าขาย ชั้นที่ระบุในสัญญาเช่าลบด้วยพื้นที่ชั้นซื้อขายที่เช่าช่วง

เพื่อยืนยันข้อมูลตัวบ่งชี้ทางกายภาพ จำเป็นต้องมีสัญญาเช่าช่วงนอกเหนือจากสัญญาเช่า

สำหรับการคำนวณ UTII ที่ร้านค้าปลีก โปรดดูตัวอย่าง

การคำนวณตัวบ่งชี้ทางกายภาพเมื่อรวมโหมดต่างๆ

หนังสือฟรี

ไปเที่ยวพักผ่อนเร็ว ๆ นี้!

หากต้องการรับหนังสือฟรี ให้ป้อนข้อมูลของคุณในแบบฟอร์มด้านล่างแล้วคลิกปุ่ม "รับหนังสือ"

อี.วี. Labutina ผู้ตรวจสอบบัญชีของ AUDIT-Partner LLC

เมื่อขายสินค้าในการขายปลีก ในการคำนวณ UTII การใช้ตัวบ่งชี้ "สถานที่ซื้อขาย" หรือ "พื้นที่ขาย" มีความสำคัญอย่างยิ่ง เนื่องจากจำนวนภาษีขึ้นอยู่กับการใช้คำเฉพาะ จะกำหนดตัวบ่งชี้อย่างถูกต้องได้อย่างไรเพื่อไม่ให้ละเมิดรหัสภาษีและสามารถปกป้องผลประโยชน์ของคุณในข้อพิพาทกับผู้ตรวจสอบภาษีหรือในข้อพิพาททางกฎหมาย? มาดูสถานการณ์กันดีกว่า

มาแยกแมลงวันออกจากชิ้นเนื้อกัน

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับการสมัคร UTII คือรายได้ของผู้เสียภาษี (ข้อ 1 ของข้อ 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นี่หมายถึงรายได้ที่เป็นไปได้ของผู้เสียภาษีรายเดียว ซึ่งคำนวณโดยคำนึงถึงชุดของปัจจัยที่ส่งผลโดยตรงต่อการรับภาษี และใช้ในการคำนวณจำนวนภาษีเดียวตามอัตราที่กำหนด

ในเวลาเดียวกันจำนวนรายได้ที่กำหนดตามข้อ 2 ของศิลปะ 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคำนวณเป็นผลคูณของความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจบางประเภทซึ่งคำนวณสำหรับรอบระยะเวลาภาษีและมูลค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่แสดงถึงลักษณะของกิจกรรมประเภทนี้

กฎหมายกำหนดตัวบ่งชี้สองประการสำหรับประเภทของกิจกรรม "การค้าปลีก": "พื้นที่ขาย (เป็นตารางเมตร)" และ "พื้นที่ขาย" แม้ว่าบทบัญญัติของช. มาตรา 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยคำแนะนำโดยละเอียดรวมถึงเครื่องมือทางแนวคิดว่าควรใช้ตัวบ่งชี้ในกรณีใด การประยุกต์ใช้บรรทัดฐานเหล่านี้ในทางปฏิบัติแสดงให้เห็นอย่างชัดเจนว่าจำเป็นต้องปรับปรุงคำแนะนำเหล่านี้

ตัวอย่างเช่น วรรค 3 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แบ่งการค้าออกเป็น:

การค้าปลีกดำเนินการผ่านระบบเครือข่ายการค้าปลีกแบบอยู่กับที่พร้อมพื้นที่การค้า

การค้าปลีกที่ดำเนินการผ่านเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ซึ่งไม่มีพื้นที่ขาย

การค้าปลีกผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกในเครือข่ายการค้าปลีกที่ไม่อยู่กับที่

ดังที่เห็นได้จากข้อมูลที่ให้ไว้ในตารางด้านบน ตัวเลือกในการชำระค่า “พื้นที่การซื้อขาย” เป็นสิ่งที่น่าสนใจที่สุด

เพื่อที่จะกำหนดตัวบ่งชี้ทางกายภาพของความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานได้อย่างถูกต้อง จำเป็นต้องพิจารณารายละเอียดแนวคิดของมาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามข้อกำหนดของศิลปะ 346.27 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เครือข่ายการค้าปลีกที่ตั้งอยู่ในอาคารที่มีอุปกรณ์พิเศษ (บางส่วน) และโครงสร้างที่มีไว้สำหรับการค้าขายถือเป็นแบบคงที่. กล่าวอีกนัยหนึ่ง เครือข่ายการค้าปลีกแบบอยู่กับที่นั้นถูกสร้างขึ้นโดยระบบอาคารที่เชื่อมโยงอย่างแน่นหนาด้วยรากฐานกับที่ดินและเชื่อมต่อกับระบบสาธารณูปโภค

ร้านค้าเป็นอาคารนิ่งที่มีอุปกรณ์พิเศษ (บางส่วน) ซึ่งมีจุดประสงค์เพื่อการขายสินค้าและการให้บริการแก่ลูกค้าและจัดให้มีสถานที่ค้าปลีก สาธารณูปโภค การบริหารและสิ่งอำนวยความสะดวกตลอดจนสถานที่สำหรับรับจัดเก็บสินค้าและเตรียมความพร้อมสำหรับ ขาย;

พาวิลเลี่ยน - อาคารที่มีพื้นที่ขายและออกแบบมาสำหรับสถานที่ทำงานตั้งแต่หนึ่งแห่งขึ้นไป

คีออสก์คืออาคารที่ไม่มีพื้นที่ขายและออกแบบมาสำหรับสถานที่ทำงานของผู้ขายรายเดียว

ตามกฎหมายปัจจุบันเฉพาะร้านค้าและศาลาที่มีพื้นที่ขายไม่เกิน 150 ตารางเมตรเท่านั้นที่สามารถโอนไปยัง UTII ได้ ม. ในกรณีนี้ พื้นที่ของพื้นที่การค้าหมายถึงพื้นที่ของสถานที่ทั้งหมดและพื้นที่เปิดที่ผู้เสียภาษีใช้เพื่อการค้าซึ่งพิจารณาจากสินค้าคงคลังและเอกสารกรรมสิทธิ์ ยกเว้นสาธารณูปโภค สถานที่ธุรการและสาธารณูปโภคตลอดจนสถานที่รับจัดเก็บสินค้าและจัดเตรียมการขายที่ไม่ให้บริการผู้มาเยือน โปรดทราบว่า Ch. ฉบับนี้ มาตรา 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งไม่รวมสาธารณูปโภค การบริหาร และการจัดเก็บอย่างชัดเจนจากพื้นที่ของพื้นที่การค้า มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 เมษายน 2548

อย่างไรก็ตาม ในข้อความของช. มาตรา 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุสิ่งที่รวมอยู่ในแนวคิดนี้อย่างแน่นอน “เอกสารสินค้าคงคลังและชื่อเรื่อง”. ในเวลาเดียวกันทั้งกระทรวงการคลังของรัสเซียและกระทรวงภาษีของรัสเซีย (ปัจจุบันคือ Federal Tax Service ของรัสเซีย) ได้แสดงความคิดเห็นซ้ำ ๆ ว่าเอกสารชื่อและสินค้าคงคลังรวมถึงเอกสารใด ๆ ที่มีสำหรับผู้เสียภาษีสำหรับเครือข่ายการค้าปลีกที่อยู่กับที่ สิ่งอำนวยความสะดวกที่มีข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ ลักษณะการออกแบบและรูปแบบของสถานที่ดังกล่าววัตถุ ตลอดจนข้อมูลที่ยืนยันสิทธิ์ในการใช้วัตถุนี้ โดยเฉพาะ:

ข้อตกลงการโอน (ข้อตกลงการซื้อ) ของสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัย

หนังสือเดินทางทางเทคนิคสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัย

แผน แผนภาพ คำอธิบาย

สัญญาเช่า (เช่าช่วง) สำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยหรือบางส่วน

การอนุญาตให้ให้บริการผู้มาเยือนในพื้นที่เปิดโล่ง

สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 ธันวาคม 2547 ฉบับที่ 03–06–05–05/43 และลงวันที่ 7 พฤษภาคม 2547 ฉบับที่ 04–05–12/25 ในจดหมายของกระทรวง ภาษีของรัสเซียลงวันที่ 2 มีนาคม 2547 หมายเลข 22–2–14/ 336@ และลงวันที่ 01.08.2003 ฉบับที่ 22–2–14/1757-AB026 และในการชี้แจงอื่น ๆ ของแผนกการเงินและภาษี

ไม่คงที่ตามบทที่ มาตรา 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งเป็นเครือข่ายการค้าที่ดำเนินการตามหลักการของการจัดจำหน่ายและการค้าการจัดจำหน่าย รวมถึงวัตถุประสงค์อื่น ๆ ขององค์กรการค้าที่ไม่ได้จัดประเภทเป็นเครือข่ายการค้าแบบคงที่ เช่น พื้นที่เปิดโล่งและเต็นท์

ในความเห็นของเรา ปัญหาของตัวชี้วัดทางกายภาพจะต้องได้รับการแก้ไขในแต่ละกรณีโดยพิจารณาจากลักษณะของร้านค้าปลีกแต่ละแห่ง

ตามรายย่อย.. 4 หน้า 2 ช้อนโต๊ะ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อตัดสินใจเกี่ยวกับความจำเป็นในการใช้ UTII วัตถุที่ดำเนินการโดยผู้เสียภาษีโดยตรงจะได้รับการพิจารณาและเมื่อเลือกตัวบ่งชี้ทางกายภาพจำเป็นต้องคำนึงถึงลักษณะของวัตถุนี้โดยเฉพาะ หากสถานที่ซึ่งดำเนินการโดยผู้เสียภาษีโดยตรงไม่มีพื้นที่ขาย ควรใช้ตัวบ่งชี้ "สถานที่ขาย"

เนื้อหาของข้อตกลงจะมีความสำคัญไม่น้อยที่นี่ หากไม่ได้กำหนดพื้นที่ไว้ก็จะง่ายกว่าที่จะพิสูจน์ได้ว่าต้องชำระภาษีจากพื้นที่ค้าปลีก นอกจากนี้ การใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพเฉพาะสามารถยืนยันได้จากเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อเรื่อง

การพิจารณาคดีเป็นผลดีต่อผู้เสียภาษี!

มีแนวทางอนุญาโตตุลาการในการตัดสินใจในประเด็นที่อยู่ระหว่างการพิจารณาเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี ตัวอย่างเช่น Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกตามมติลงวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2548 เลขที่ F04–495/2005 (8576-A03–19) ระบุว่าพื้นที่ค้าปลีกให้เช่าโดยตรงโดยผู้ประกอบการ (11 และ 9.5 ตร.ม. ม.) ไม่มีพื้นที่ขายและสอดคล้องกับแนวคิด "สถานที่ค้าขาย" ซึ่งกำหนดโดยมาตรา 346.27 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้ให้หลักฐานที่ยืนยันการใช้พื้นที่การค้าเพื่อการค้าปลีกของผู้ประกอบการ ศาลจึงปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อเรียกร้อง (เพื่อรวบรวมเงินค้างชำระภาษีเดียวที่คำนวณตามตัวบ่งชี้ "พื้นที่ขาย")

คำตัดสินที่คล้ายกันนี้เกิดขึ้นโดยศาลเดียวกันเมื่อวันที่ 11 มกราคม พ.ศ. 2548 ในคดีหมายเลข F04–9232/2004 (7492-A03–19) และในวันที่ 9 ธันวาคม พ.ศ. 2547 ในคดีหมายเลข F04–8791/2004 (6897-A03–19 ).

ศาลมักจะให้เหตุผลในการตัดสินใจเกี่ยวกับความผิดกฎหมายของการใช้ตัวบ่งชี้ "สถานที่ซื้อขาย" โดยการมีอยู่ของพื้นที่การซื้อขายโดยตรงที่ผู้เสียภาษี ตัวอย่างเช่นในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 22 กันยายน 2547 เลขที่ Ф04–6704/2004 (А46–4853–27) ศาลอนุญาโตตุลาการได้กำหนดไว้อย่างแน่นอน พื้นที่จริงที่ผู้ประกอบการครอบครองตรงตามเกณฑ์ ชั้นการซื้อขาย(มีทางเข้าแยก, สถานที่ติดตั้งเครื่องบันทึกเงินสด, สถานที่ทำงานผู้ขาย, บูธและตู้โชว์สินค้า, ทางเดินสำหรับลูกค้า) การตัดสินใจที่คล้ายกันนี้เกิดขึ้นโดย Federal Antimonopoly Service ของเขต Ural (มติหมายเลข F09–4726/04-AK ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2547)

จดหมายอย่างเป็นทางการจากหน่วยงานกำกับดูแลไม่มีคำอธิบายที่ชัดเจนเกี่ยวกับปัญหานี้ ดังนั้นกระทรวงการคลังของรัสเซียจึงตอบคำถามจากผู้ประกอบการเกี่ยวกับการบังคับใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "พื้นที่การค้า" เมื่อเช่าพื้นที่ค้าปลีกแบบมีรั้วกั้นในร้านค้าในรูปแบบของตู้ (เช่นไม่มีพื้นที่ขาย) ตอบคลุมเครือมาก เขาระบุว่าควรใช้ตัวบ่งชี้ "สถานที่ค้าขาย" หากสถานที่ที่ใช้สำหรับการขายปลีกไม่เป็นไปตามข้อกำหนดที่กำหนดในหมวด มาตรา 26.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับแนวคิดของร้านค้า (ดูจดหมายลงวันที่ 02.02.2005 ฉบับที่ 03–06–05–05/07) แต่จะทำอย่างไรในกรณีที่สถานที่นั้นสอดคล้องกับแนวคิดของ "ร้านค้า" และดำเนินการค้าขายจากส่วนของตนซึ่งไม่มีพื้นที่การค้าขายกระทรวงการคลังไม่ได้แจ้งให้ทราบ

ปัญหาอีกประการหนึ่งคือการไม่มีศิลปะ 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แนวคิดของ "พื้นที่การค้า" มีแนวคิดเรื่อง “พื้นที่ขาย” แต่จะช่วยในการพิจารณาว่าสถานที่ใดที่ควรแยกออกจากการคำนวณเท่านั้น (เช่น คลังสินค้า การบริหาร ฯลฯ) หากใช้ตัวบ่งชี้ “พื้นที่ขาย” และคำตอบของ คำถามที่ว่าไม่ได้กำหนดว่าพื้นที่ของผู้เสียภาษีรวมพื้นที่ขายหรือไม่

คำว่า "พื้นที่ของสถานที่ทั้งหมดที่ใช้เพื่อการค้า" ให้เหตุผลแก่หน่วยงานภาษีในการพิจารณาเป็นพื้นที่การค้าขายในอาคารนิ่ง (เช่น โกดังขายส่งที่ขายสินค้าเป็นเงินสด)

กฎหมายเป็นเหมือนคานกั้น เมื่อศาลหันไป ปรากฏว่าเป็นเช่นนั้น

เกณฑ์พื้นการซื้อขายบางอย่างพยายามกำหนดรูปแบบศาลเมื่อตรวจสอบเนื้อหาของคดีเฉพาะ

ตัวอย่างเช่น Federal Antimonopoly Service ของเขตทางตะวันตกเฉียงเหนือยอมรับว่าสถานที่ที่ผู้ประกอบการใช้เพื่อการค้ามีพื้นการค้าโดยมีเคาน์เตอร์ตู้โชว์สินค้าและมีสถานที่สำหรับให้บริการผู้เยี่ยมชม (ความละเอียด ลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2548 เลขที่ A26-6098/04 –29)

ในอีกกรณีหนึ่ง ศาลตัดสินว่าส่วนหนึ่งของพื้นที่ค้าปลีกที่ผู้ประกอบการใช้ไม่สอดคล้องกับลักษณะของพื้นที่การค้า เนื่องจากได้รับการออกแบบมาสำหรับสถานที่ขายแห่งเดียวของผู้ขาย จึงไม่มีพื้นที่บริการตนเอง และพื้นที่ทางเดินสำหรับลูกค้า (มติของ Federal Antimonopoly Service of the Ural District ลงวันที่ 14 ธันวาคม 2547 เลขที่ F09-5266/ 04-AK) FAS เดียวกันในอีกกรณีหนึ่งใช้ประโยชน์จากบทบัญญัติของศิลปะ 65 แห่งประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาระหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีในการพิสูจน์เหตุผล เนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีไม่สามารถพิสูจน์การมีอยู่ของพื้นการซื้อขายในสถานที่ที่ผู้เสียภาษีใช้ ศาลจึงยอมรับว่าการใช้ตัวบ่งชี้ "สถานที่ซื้อขาย" นั้นถูกต้องตามกฎหมาย (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Ural ลงวันที่ 18 มกราคม , 2548 เลขที่ F09-5871/04-AK)

เกณฑ์ของพื้นที่การค้าเป็นสถานที่ซึ่งจะต้องมีพื้นที่ทางเดินสำหรับลูกค้ายังใช้ในการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตก (ดูมติลงวันที่ 11 มกราคม 2548 เลขที่ F04-9232/2004 (7492) -A03-19) และลงวันที่ 2 ธันวาคม พ.ศ. 2547 เลขที่ Ф04–8494/2004 (6606-А03–19)) หากไม่มีพื้นที่ดังกล่าว การใช้ตัวบ่งชี้ "สถานที่ซื้อขาย" จะถือว่าถูกกฎหมาย

เขาวงกตของบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้มีไว้สำหรับคนที่ใจไม่สู้

หากสถานประกอบการค้าปลีกไม่ตรงตามเกณฑ์ใดๆ สำหรับเครือข่ายการค้าปลีกแบบอยู่กับที่ ก็ควรจัดประเภทเป็นสิ่งอำนวยความสะดวกในเครือข่ายการค้าปลีกที่ไม่อยู่กับที่ ดังต่อไปนี้จากคำจำกัดความของศิลปะ 346.27 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เฉพาะอาคาร (บางส่วน) และโครงสร้างที่ติดตั้งเป็นพิเศษและมีจุดประสงค์เพื่อการค้าเท่านั้นที่สามารถจัดเป็นเครือข่ายการค้าปลีกแบบคงที่ได้.

ดังนั้นหากผู้เสียภาษีดำเนินการขายปลีกจากสถานที่ที่ไม่ตรงตามเกณฑ์เหล่านี้ โดยไม่คำนึงถึงพื้นที่ขาย (ไม่มี) เขามีสิทธิ์ใช้ตัวบ่งชี้ "สถานที่ค้าขาย"

มาดูลักษณะของเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่กันดีกว่า

1. อาคาร (บางส่วน) ต้องมีอุปกรณ์พิเศษ

สิ่งนี้อาจหมายถึงอะไร? ในความเห็นของเรา การมีอยู่ของตู้โชว์ เคาน์เตอร์ ชั้นวางของ หน่วยทำความเย็น (ถ้าจำเป็น) ฯลฯ การจัดห้องแบบนี้ไม่ใช่เรื่องยาก ดังนั้น เงื่อนไขนี้ใช้ได้กับห้องไหนๆ ก็ได้ ในกรณีนี้ ระดับของ "อุปกรณ์" จะถูกกำหนดขึ้นอยู่กับลักษณะการค้าและความปรารถนาของผู้เสียภาษี

2. อาคาร (บางส่วน) ต้องมีไว้เพื่อการค้า

โดยผู้ที่ "ตั้งใจ" ไม่ได้ระบุรหัสภาษี อย่างไรก็ตาม กฎหมายปัจจุบันกำหนดให้ต้องมีการลงทะเบียนที่ดินและทางเทคนิค (สินค้าคงคลัง) ของวัตถุอสังหาริมทรัพย์ทั้งหมด เช่นเดียวกับการลงทะเบียนของรัฐเกี่ยวกับสิทธิในวัตถุอสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมด้วย (มาตรา 1 และ 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 21 กรกฎาคม 2540 ฉบับที่ 1) 122-FZ "ในการจดทะเบียนสิทธิในอสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมกับรัฐ") ดังนั้นควรกำหนดวัตถุประสงค์ของทรัพย์สินโดยพิจารณาจากสินค้าคงคลังและเอกสารชื่ออาคาร (โครงสร้าง) กฎสำหรับการรักษาทะเบียน Unified State ของสิทธิในอสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมกับมันได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2541 ฉบับที่ 219 กำหนดว่าใบรับรองการลงทะเบียนสิทธิของรัฐจะต้องระบุในหมู่ สิ่งอื่น ๆ คำอธิบายของวัตถุประสงค์ของสิทธิ (ข้อ 74 ของกฎ)

เนื่องจากคำอธิบายของวัตถุอสังหาริมทรัพย์ใน Unified State Register นั้นจัดทำขึ้นโดยมีข้อบ่งชี้ถึงวัตถุประสงค์หลักของวัตถุเช่น: อาคารที่อยู่อาศัย, อาคารที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย, อุตสาหกรรม, คลังสินค้า, อาคารพาณิชย์ ฯลฯ (ข้อ 30 ของกฎ) สามารถสันนิษฐานได้ว่าวัตถุประสงค์ของวัตถุจะถูกระบุในใบรับรอง

สำหรับเอกสารสินค้าคงคลังทางเทคนิค (หนังสือเดินทางทางเทคนิค คำชี้แจง ฯลฯ) ระบุว่าจำเป็นต้องระบุวัตถุประสงค์ของทรัพย์สิน

จากที่กล่าวมาข้างต้นเราสามารถสรุปได้ว่าวัตถุประสงค์ของอสังหาริมทรัพย์นั้นถูกกำหนดไว้ล่วงหน้าเสมอ ไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้โดยการติดตั้งอุปกรณ์เชิงพาณิชย์ในสถานที่หรือตามสัญญาเช่าที่ระบุการค้าเป็นวัตถุประสงค์ในการใช้งาน

เห็นได้ชัดว่ากระทรวงการคลังได้รับคำแนะนำด้วยเหตุผลที่คล้ายกันเมื่อตอบคำถามของผู้เสียภาษีเกี่ยวกับการเลือกตัวบ่งชี้ทางกายภาพในกรณีของการขายปลีกในสถานที่เช่าเพื่อจุดประสงค์เหล่านี้ในอาคารสภาการสื่อสาร (ประเภทของอาคารคือ กำหนดจากเอกสารที่เป็นอุตสาหกรรม)

ตามที่กระทรวงการคลังอธิบาย หากชื่อและเอกสารสินค้าคงคลังไม่ได้ระบุสถานที่ดังกล่าวเป็นส่วนหนึ่งของอาคารซึ่งมีอุปกรณ์พิเศษและมีไว้เพื่อการค้าแล้ว วัตถุนี้ควรได้รับการพิจารณาว่าเป็นวัตถุของเครือข่ายการค้าปลีกที่ไม่อยู่กับที่ และควรใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "สถานที่ซื้อขาย" เพื่อคำนวณ UTII(ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 มีนาคม 2547 ฉบับที่ 04–05–12/59)

ตำแหน่งใหม่ของหัวหน้าแผนกการเงินมีดังนี้

หนังสือเดินทางทางเทคนิคสำหรับสถานที่นั้นเป็นเอกสารที่ยืนยันพื้นที่ว่างเท่านั้น แต่สถานะของสถานที่จะพิจารณาตามเงื่อนไขการใช้งานจริง ดังนั้นสถานที่จึงสามารถจัดประเภทเป็นวัตถุของเครือข่ายการค้าปลีกที่ไม่อยู่กับที่ได้ก็ต่อเมื่อในระหว่างการใช้งานสถานที่เหล่านั้นไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยบท 26.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถึงแนวคิดของร้านค้า (ดูจดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31/08/2547 ฉบับที่ 03–06–05–05/02 ลงวันที่ 09/01/ 2547 ฉบับที่ 03–06–05–05/03 ลงวันที่ 09/06/2547 ฉบับที่ 03–06– 05–04/56 ลงวันที่ 10/15/2547 ฉบับที่ 03–06–05–05/54)

อย่างไรก็ตาม เกณฑ์ “มุ่งหมายเพื่อการค้า” ก็มีอยู่ในคำจำกัดความของร้านค้าที่ให้ไว้ในมาตรา 4 346.27 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นการกำหนดสถานะของสถานที่ตามเงื่อนไขการใช้งานเท่านั้นจึงขัดกับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โปรดทราบว่า "ผู้ใส่ร้าย" ที่ใช้ตัวบ่งชี้ "สถานที่ซื้อขาย" เมื่อทำการซื้อขายจากเครือข่ายการซื้อขายที่ไม่อยู่กับที่มีสิทธิ์อ้างถึงจดหมายข้างต้นของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 มีนาคม 2547 ฉบับที่ 04 –05–12/59 (มีตำแหน่งที่ดีกว่าสำหรับผู้เสียภาษี) ตามรายย่อย.. 3 หน้า 1 ศิลปะ มาตรา 111 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การปฏิบัติตามคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรของกระทรวงการคลังเป็นสถานการณ์ที่ทำให้ผู้เสียภาษีไม่ต้องรับผิดทางภาษี ดังนั้น อย่างน้อยจดหมายฉบับนี้จะช่วยให้คุณไม่ต้องเสียค่าปรับ แต่การประเมินภาษีและค่าปรับเพิ่มเติมนั้นขึ้นอยู่กับตำแหน่งของศาล

อย่างไรก็ตาม หากเราได้รับคำแนะนำจากตำแหน่งใหม่ของกระทรวงการคลังรัสเซียในประเด็นนี้ การเลือกตัวบ่งชี้ทางกายภาพเมื่อทำการซื้อขายจากสถานที่ที่ไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ ควรพิจารณาจากลักษณะอื่น ๆ ของร้านค้า:

สถานที่จะต้องมีอุปกรณ์พิเศษสำหรับการขายสินค้าและการให้บริการแก่ลูกค้า

สถานที่จะต้องจัดให้มีสถานที่ค้าปลีก สาธารณูปโภค ธุรการ และสิ่งอำนวยความสะดวก ตลอดจนสถานที่รับ จัดเก็บ และจัดเตรียมสินค้าเพื่อขาย

นอกจากนี้ ตามคำจำกัดความของ "เครือข่ายการค้าปลีกแบบอยู่กับที่" สถานที่จะต้องมีพื้นที่ขาย

ในความเห็นของเรา แม้ว่ากระทรวงการคลังจะดำเนินการตีความประเด็นนี้ต่อ แต่ภาษีเดียวสำหรับการค้าขายจากสำนักงานก็ยังต้องคำนวณโดยใช้ตัวบ่งชี้ "สถานที่ซื้อขาย" สำหรับการซื้อขายจากคลังสินค้าหรือจากสถานที่อื่นที่ไม่ได้มีไว้เพื่อการค้าตามเอกสารนั้น ขึ้นอยู่กับว่าสถานที่เหล่านี้สอดคล้องกับลักษณะของร้านค้าได้ดีเพียงใด

คำจำกัดความของแนวคิดของ "สถานที่ซื้อขาย" ในมาตรา รหัสภาษี 346.27 ของสหพันธรัฐรัสเซียคือ (สถานที่ที่ใช้สำหรับการทำธุรกรรมการซื้อและการขาย) อย่างไรก็ตาม มีการกำหนดขึ้นในลักษณะที่ทำให้เกิดการตีความที่แตกต่างกัน

เริ่มจากข้อเท็จจริงที่ว่าข้อตกลงก็คือสถาบัน พลเรือนกฎหมาย ตามมาตรา 1 ของมาตรา 11 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สถาบัน แนวคิด และเงื่อนไขของกฎหมายแพ่ง ครอบครัว และสาขาอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียที่ใช้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ถูกนำมาใช้ในความหมายที่ใช้ใน กิ่งก้านของกฎหมายเหล่านี้ เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภายใต้ธุรกรรมการซื้อและการขาย (หรือมากกว่าภายใต้ข้อตกลง) ฝ่ายหนึ่ง (ผู้ขาย) ตกลงที่จะโอนทรัพย์สินไปเป็นกรรมสิทธิ์ของอีกฝ่าย (ผู้ซื้อ) และผู้ซื้อตกลงที่จะยอมรับสิ่งนี้และจ่ายเงินจำนวนหนึ่ง ราคาของมัน (ข้อ 1 ของมาตรา 454 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย )

สถานที่ทำธุรกรรมกฎหมายแพ่งไม่ได้กำหนดสิ่งนี้ในทางใดทางหนึ่ง เมื่อพูดถึงสถานที่ของการทำธุรกรรม ผู้เขียนคำจำกัดความนี้หมายถึงสถานที่ที่คู่สัญญาปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้สัญญา เนื่องจากการซื้อและการขายดำเนินการด้วยเงินสด สถานที่ปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้สัญญาจึงควรถือเป็นจุดขายของผู้ขาย

คำถามเกิดขึ้น: จะคำนวณจำนวนพื้นที่ค้าปลีกได้อย่างไร?หากผู้ประกอบการรายหนึ่งทำงานในตู้ของตัวเอง ทุกอย่างก็ชัดเจน จะเกิดอะไรขึ้นถ้ามีพนักงานสามคนทำงานอยู่หลังเคาน์เตอร์สามแห่ง และเงินไหลผ่านเครื่องบันทึกเงินสดเครื่องเดียว? สถานที่ทำธุรกรรมถือเป็นสถานที่ใด - เครื่องบันทึกเงินสดหรือเคาน์เตอร์? ที่เครื่องบันทึกเงินสด ผู้ซื้อจะต้องรับผิดชอบในการทำธุรกรรม และที่เคาน์เตอร์คือผู้ขาย

ในความเห็นของเรา การตีความเชิงปฏิบัติของคำจำกัดความนี้ก็คือสถานที่ค้าขายเป็นสถานที่ทำงานของผู้ขาย แม้ว่ามุมมองอื่นก็เป็นไปได้เช่นกัน

ปัญหาอีกประการหนึ่งของพื้นที่ค้าปลีกคือเจ้าของทรัพย์สินมักจะใช้คำว่า "พื้นที่ค้าปลีก" ในสัญญาเช่าเพื่อทำความเข้าใจ ซึ่งหมายถึงสถานที่ค้าปลีกเฉพาะในตลาดหรือสถานที่ค้าปลีกอื่นๆ และหน่วยงานด้านภาษีเมื่อเห็นข้อตกลงดังกล่าวจึงได้ข้อสรุปเกี่ยวกับจำนวนร้านค้าปลีกตามนั้น

ตัวอย่างเช่น Federal Antimonopoly Service ของ Central District พิจารณาสถานการณ์ที่ผู้ประกอบการแต่ละรายที่เช่าเคาน์เตอร์การค้าจ่ายค่าเช่าตามสัญญาสำหรับพื้นที่ค้าปลีกมาตรฐานสองแห่ง (เนื่องจากเคาน์เตอร์นี้ตามการคำนวณของการบริหารตลาดได้รับอนุญาต งานของผู้ขายสองคน) แต่ผู้ประกอบการทำงานคนเดียว ดังนั้นเขาจึงคำนวณ UTII สำหรับสถานที่ซื้อขายแห่งเดียว

ตามสัญญาเช่าหน่วยงานด้านภาษีเรียกร้องให้ผู้เสียภาษีจ่าย UTII เพิ่มเติม แต่ศาลก็สนับสนุนผู้ประกอบการ ตามที่ FAS ระบุไว้ ในกรณีนี้ จำนวนเงินที่เรียกเก็บจากผู้เช่าสำหรับการใช้พื้นที่ค้าปลีกของเคาน์เตอร์หนึ่งแห่งไม่สามารถใช้เป็นตัวบ่งชี้การกำหนดจำนวนพื้นที่ค้าปลีกที่ต้องเสียภาษี UTII (ดูข้อมติหมายเลข 13) A54-1153/04-C2 ลงวันที่ 05.08.2004)

การตัดสินใจที่คล้ายกันนี้จัดทำโดย FAS ของเขตโวลก้า (ดูมติลงวันที่ 9 ธันวาคม พ.ศ. 2547 เลขที่ A12-19074/04-S25 และลงวันที่ 25 เมษายน พ.ศ. 2545 เลขที่ A06-1376u-19k/01)

การเปลี่ยนแปลง UTII มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2549

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 101-FZ เมื่อวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548 ขยายประเภทของกิจกรรมทางธุรกิจที่โอนไปยังการชำระเงินของ UTII

ในเวลาเดียวกัน ข้อ 2.1 ของมาตรา 2.1 อีกครั้ง มาตรา 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าหากประเภทของกิจกรรมที่ระบุในบทความนี้ดำเนินการภายใต้กรอบของข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย (ข้อตกลงเกี่ยวกับกิจกรรมร่วม) จะไม่สามารถโอนไปยัง UTII ได้

แต่ปัญหาข้อขัดแย้งระหว่างผู้ชำระเงิน UTII และหน่วยงานด้านภาษีได้รับการแก้ไขแล้วในแง่ของ:

- การคำนวณพื้นที่เมื่อตัดสินใจเปลี่ยนการค้าปลีกและกิจการจัดเลี้ยงสาธารณะบน UTII นั่นคือพื้นที่ถูกกำหนดแยกกันสำหรับแต่ละวัตถุ

- คำจำกัดความของการขายปลีก:กิจกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการค้าสินค้า (รวมถึงเงินสด รวมถึงการใช้บัตรชำระเงิน) บนพื้นฐานของข้อตกลงการซื้อและการขาย

- การจัดเก็บภาษีขององค์กรขนส่งยานยนต์ซึ่งให้บริการขนส่งผู้โดยสารและสินค้า องค์กรขนส่งยานยนต์สามารถเปลี่ยนไปใช้ UTII ได้ หากองค์กรเหล่านั้นเป็นเจ้าของตามสิทธิ์ความเป็นเจ้าของหรือสิทธิ์อื่นๆ (การใช้ การครอบครอง และ/หรือการกำจัด) ไม่เกิน 20 คัน

- คำจำกัดความของบริการจัดเลี้ยง:ซึ่งรวมถึงการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและผลิตภัณฑ์ลูกกวาด การสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคและการขายผลิตภัณฑ์อุตสาหกรรม สินค้าที่ซื้อ ตลอดจนกิจกรรมยามว่าง

- ถ่ายโอนไปยังองค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะ UTII ที่ไม่มีห้องโถงรองรับแขก

ตั้งแต่วันที่ 01/01/2006 เจ้าของซุ้ม เต็นท์ ตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติ และสิ่งอำนวยความสะดวกอื่นๆ ที่คล้ายกันซึ่งให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะจะต้องชำระเงิน UTII

กฎหมายลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548 ฉบับที่ 101-FZ ได้รับการแนะนำแยกต่างหากในฐานะผู้ชำระเงินขององค์กร UTII ที่วางโฆษณาบนยานพาหนะ ซึ่งรวมถึงรถบรรทุกและรถยนต์ขององค์กร ตลอดจนการขนส่งสาธารณะ (รถประจำทาง รถราง รถราง) การขนส่งทางน้ำ (เรือในแม่น้ำ) ) และแม้แต่รถพ่วง รถกึ่งพ่วง รถพ่วง ในกรณีนี้สถานที่สำหรับวางข้อมูลหรือติดตั้งป้ายโฆษณา ป้าย และจอแสดงผลอิเล็กทรอนิกส์คือหลังคาและพื้นผิวด้านข้างของตัวถัง และความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานจากรถแต่ละคันคือ 10,000 รูเบิล

ตั้งแต่ปี 2549 เป็นต้นไป สิ่งต่อไปนี้จะถูกโอนไปยัง UTII ด้วย:

- บริการที่พักและที่อยู่อาศัยชั่วคราวของประชาชนนั่นก็คือธุรกิจโรงแรม แต่เราต้องคำนึงว่า พื้นที่ห้องนอนรวมไม่ควรเกิน 500 ตารางเมตร ม.;

- กิจกรรมเพื่อจัดให้มีการใช้สถานที่ค้าขายในตลาดและสถานการค้าอื่น ๆ ที่ไม่มีห้องโถงรองรับผู้มาเยือนเป็นการชั่วคราว. หลักการคำนวณ UTII ทำงานเหมือนกับการค้าปลีกที่ไม่คงที่และมีการใช้สถานที่ค้าปลีกเป็นตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐาน

คุณเป็นนักบัญชี แต่ผู้อำนวยการไม่เห็นคุณค่าคุณใช่ไหม? เขาคิดว่าคุณแค่เสียเงินและจ่ายภาษีมากเกินไปหรือเปล่า?

มาเป็นผู้เชี่ยวชาญที่ทรงคุณค่าในสายตาของฝ่ายบริหาร เรียนรู้การทำงานกับบัญชีลูกหนี้

ศูนย์การเรียนรู้เสมียนมีศูนย์การเรียนรู้ใหม่

การฝึกอบรมเป็นแบบระยะไกล เราออกใบรับรองให้

พื้นที่ขาย

การขายปลีกดำเนินการผ่านร้านค้าและศาลา สามารถโอนไปยังระบบภาษีในรูปแบบ UTII ได้ในกรณีเดียวเท่านั้น พื้นที่ขายไม่ควรเกิน 150 ตารางเมตร m สำหรับแต่ละวัตถุขององค์กรการค้า

หันมากันดีกว่า พื้นที่ชั้นขายเป็นส่วนหนึ่งของร้านค้า ศาลา (พื้นที่เปิดโล่ง) ที่ถูกครอบครองโดยอุปกรณ์สำหรับตั้งโชว์ สาธิตสินค้า การจ่ายเงินสดและบริการลูกค้า, พื้นที่เครื่องบันทึกเงินสดและเครื่องบันทึกเงินสด, พื้นที่ ของพนักงานบริการตลอดจนพื้นที่ทางเดินสำหรับลูกค้า พื้นที่ของชั้นการซื้อขายยังรวมถึงส่วนที่เช่าของพื้นที่ชั้นการซื้อขายด้วย

พื้นที่ขายไม่รวมพื้นที่ห้องเอนกประสงค์ สถานที่ธุรการ รวมถึงสถานที่รับ จัดเก็บสินค้า และจัดเตรียมการขายโดยไม่ได้ให้บริการลูกค้า

พื้นที่ของพื้นที่ขายจะพิจารณาจากสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่อง

เอกสารดังกล่าวรวมถึงเอกสารใด ๆ ที่ผู้เสียภาษีมีเพื่อวัตถุประสงค์ขององค์กรการค้า ประกอบด้วยข้อมูล:

โดยวัตถุประสงค์คุณสมบัติการออกแบบและรูปแบบของสถานที่ของวัตถุดังกล่าว
- เกี่ยวกับสิทธิ์ในการใช้วัตถุนี้

นี่อาจเป็นสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย หนังสือเดินทางทางเทคนิคสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย แผนผัง แผนภาพ คำอธิบาย (การเช่าช่วง) ของสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยหรือบางส่วน ฯลฯ

ลองดูตัวอย่าง

องค์กร Den เช่าร้านค้าจากผู้ประกอบการรายบุคคล พวกเขาได้ทำสัญญาเช่า

ตามเงื่อนไขของเอกสารนี้ พื้นที่รวมของร้านคือ 200 ตารางเมตร ม. ม.ในเวลาเดียวกัน 50 ตร.ม. m คือผลรวมของพื้นที่ห้องเอนกประสงค์และคลังสินค้า และ 150 ตร.ม. m - พื้นที่ของชั้นการซื้อขาย

ขนาดพื้นที่ขายของร้านค้าที่องค์กร Kniga ใช้ในการค้าปลีกไม่เกิน 150 ตารางเมตร ม. นี่เป็นการยืนยันสัญญาเช่า ในสถานการณ์เช่นนี้ องค์กร Den จำเป็นต้องบังคับใช้ UTII กับกิจกรรมการค้าปลีก แน่นอนว่าภายใต้เงื่อนไขอื่นๆ ทั้งหมดที่ Ch. กำหนดไว้ 26.3 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

คุณควรทำอย่างไรหากพื้นที่ร้านค้าปลีกของคุณมีการเปลี่ยนแปลงในช่วงระยะเวลาภาษี?

ตัวอย่างเช่น คุณจัดสรรพื้นที่บางส่วนเพื่อเป็นพื้นที่จัดเก็บเพิ่มเติม เช่าพื้นที่ ฯลฯ คุณมีสิทธิ์ที่จะลดมูลค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพ “พื้นที่ขาย” สำหรับการคำนวณ UTII ค่าใหม่ของตัวบ่งชี้สามารถใช้ได้ตั้งแต่ต้นเดือนที่มีการเปลี่ยนแปลง บริเวณ - ข้อ 9 ของศิลปะ 346.29 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม สามารถทำได้ก็ต่อเมื่อคุณมีชื่อและเอกสารสินค้าคงคลังที่เหมาะสม ขอแนะนำให้ส่งเอกสารเหล่านี้พร้อมกับคำประกาศ นอกจากนี้ในกรณีนี้ จะต้องแนบเอกสารกรรมสิทธิ์ (คำสั่งของผู้จัดการในการเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ของสถานที่ สัญญาเช่า ฯลฯ) ด้วยเอกสารสินค้าคงคลัง (คำอธิบายหรือใบรับรอง BTI) เกี่ยวกับเรื่องนี้ - จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 03-11-04/3/411

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนวณพื้นที่ค้าปลีกตามข้อมูลในสัญญาเช่าเท่านั้น?

เอกสารชื่อเรื่องไม่เพียงพอที่จะกำหนดพื้นที่ของพื้นที่ขายได้อย่างน่าเชื่อถือ เพื่อจุดประสงค์นี้มีการใช้ทั้งสัญญาเช่าสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยและเอกสารสินค้าคงคลังรวมถึงคำอธิบายที่ออกโดย BTI (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย N 03-11-05/10)

หากเสร็จแล้วฉันต้องดำเนินการใดๆ หรือไม่?

หากคุณได้ปรับปรุงใหม่ คุณต้องจัดทำรายการทางเทคนิคที่ไม่ได้กำหนดไว้ ภาระผูกพันนี้เกิดขึ้นจากบทบัญญัติของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีทางเทคนิคของรัฐและสินค้าคงคลังทางเทคนิคในสหพันธรัฐรัสเซียของโครงการก่อสร้างทุนซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย N 921 (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย N 03- 11-05/60)

นั่นคือเอกสารสินค้าคงคลังจะต้องสอดคล้องกับสภาพจริงของสิ่งต่าง ๆ เสมอ เราขอแนะนำให้ออกเอกสารสินค้าคงคลังใหม่ภายในเวลาที่กำหนดเพื่อให้พื้นที่จริงของพื้นที่ขายสอดคล้องกับข้อมูล BTI ตรวจสอบการปฏิบัติตามชื่อและเอกสารสินค้าคงคลังเหล่านี้ด้วย

สถานที่ซื้อขายหมายถึงอะไร

สถานที่ค้าขายเป็นสถานที่ที่ใช้ในการทำธุรกรรมการซื้อและการขายปลีก ร้านค้าปลีก ได้แก่:

อาคาร โครงสร้าง โครงสร้าง (บางส่วน) และ (หรือ) ที่ดินที่ใช้สำหรับธุรกรรมการซื้อและขายปลีก
- สิ่งอำนวยความสะดวกการค้าปลีกที่ไม่มีพื้นที่ขาย (เต็นท์ แผงลอย ซุ้ม กล่อง ตู้คอนเทนเนอร์และสิ่งอำนวยความสะดวกอื่น ๆ รวมถึงที่ตั้งอยู่ในอาคาร โครงสร้าง และโครงสร้าง)
- เคาน์เตอร์ โต๊ะ ถาด (รวมทั้งที่ตั้งอยู่บนที่ดิน)
- ที่ดินที่ใช้เพื่อรองรับสถานประกอบการค้าปลีกที่ไม่มีพื้นที่ขาย เคาน์เตอร์ โต๊ะ ถาด และสิ่งอำนวยความสะดวกอื่น ๆ

พื้นที่ค้าปลีก

จะกำหนดพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีกที่เกี่ยวข้องกับการค้าปลีกได้อย่างไร? เป็นไปได้บนพื้นฐานของเอกสารสินค้าคงคลังต่างๆ (เอกสารทางเทคนิคสำหรับวัตถุทางการค้า คำอธิบาย แผน ฯลฯ)

นอกเหนือจากเอกสารสินค้าคงคลังแล้ว พื้นฐานในการกำหนดพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีกอาจเป็นเอกสารกรรมสิทธิ์ (รวมถึงสัญญาเช่า (เช่าช่วง) สำหรับพื้นที่ค้าปลีก)

ในฉบับปัจจุบันของ Ch. มาตรา 26.3 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีกฎว่าพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีกไม่รวมถึงพื้นที่ที่มีไว้สำหรับการรับ จัดเก็บสินค้า การเตรียมสินค้าเพื่อขาย และพื้นที่อื่นที่คล้ายคลึงกัน กฎนี้จัดทำขึ้นสำหรับการค้าขายผ่านร้านค้าและศาลาเท่านั้น (วรรค 22 บทความ 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นเมื่อคำนวณ UTII จะต้องคำนึงถึงพื้นที่ของสถานที่ที่คุณจัดเก็บสินค้าหรือเตรียมการก่อนการขายตลอดจนพื้นที่สำหรับลูกค้าที่เดินผ่าน (ดูตัวอย่าง จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย N 03-11-05/67) เช่น องค์กร Den เช่าพื้นที่รวม 35 ตารางเมตร ม. ที่ตลาดการก่อสร้างในร่ม ในห้องนี้ องค์กรจะจัดเก็บสินค้าที่ซื้อจำนวนมากและจำหน่ายในราคาขายปลีกไปพร้อมๆ กัน มีเคาน์เตอร์พิเศษที่ทางเข้าสถานที่ ข้างหลังเขา ตัวแทนขององค์กร Den จ่ายเงินให้กับลูกค้าและแจกสินค้าที่บรรจุหีบห่อ พื้นที่ที่ทำการชำระเงินและออกสินค้าคือ 5.8 ตารางเมตร ม. ม.

แม้ว่าพื้นที่ส่วนใหญ่ของสถานที่เช่าจะใช้สำหรับจัดเก็บสินค้า แต่พื้นที่ค้าปลีกจะอยู่ที่ 35 ตร.ม. ม.

พื้นที่น้อยกว่า 5 ตร.ม.

หากพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีกที่ดำเนินการค้าขายน้อยกว่าหรือเท่ากับ 5 ตารางเมตร m คุณต้องใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ “สถานที่ขาย” ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานต่อหน่วยตัวบ่งชี้ทางกายภาพต่อเดือนในกรณีนี้คือ 9,000 รูเบิล

พื้นที่มากกว่า 5 ตร.ม.

พื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีกที่ทำการค้ามีมากกว่า 5 ตารางเมตร ม. ม. ตัวบ่งชี้ทางกายภาพสำหรับการค้าปลีกคือ “พื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีก (เป็นตารางเมตร)”

ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานต่อหน่วยตัวบ่งชี้ทางกายภาพต่อเดือนในกรณีนี้คือ 1,800 รูเบิล