Indicarea declarației vamale pe factura de revânzare. Numărul GTD de pe factură

SRL, pe sistemul principal. Cumpărăm și vindem mărfuri, lucrăm doar cu furnizori-cumpărători ruși. Dar GTE este adesea scris în cont - trebuie să reflectăm undeva aceste informații, pentru că cumpărăm bunuri de la ruși și suntem revânzători?

P La revânzarea mărfurilor importate, vi se va cere să indicați pe facturi numărul declarației vamale de marfă și țara de origine a mărfurilor, dacă acesta este indicat pe factura de primire (de la furnizor).

In carnetul de cumparare trebuie sa specificati numarul declaratiei vamale din factura contrapartidei.

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

1.Situație: dacă organizația, la expedierea mărfurilor importate, trebuie să indice pe factură țara de origine și numărul declarației vamale. Organizația nu este importator (declarant). Țara de origine a mărfurilor și numărul declarației vamale sunt indicate pe factura emisă de furnizor către organizație.

Da, ar trebui.

La vânzarea mărfurilor importate, vânzătorul este obligat să indice în facturile sale numărul declarației vamale de marfă și țara de origine a mărfurilor. Totodata, acesta raspunde doar de conformitatea acestor detalii cu cele indicate in factura de la furnizorii proprii la achizitionarea marfii. Acest lucru este menționat în paragraful 5 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse. *

În cazul în care țara de origine a mărfurilor și numărul declarației vamale nu sunt indicate în factura primită, organizația care revinde mărfurile importate nu este obligată să furnizeze aceste date în factura sa. Nu trebuie să specificați aceste detalii chiar dacă furnizorul nu a emis deloc o factură. De exemplu, dacă o organizație vinde bunuri importate achiziționate de la un furnizor care nu este plătitor de TVA. În acest caz, în coloanele 10 și 11 ale facturii pentru expediere, puneți liniuțe. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 august 2015 nr. 03-07-08 / 48092.

Olga Tsibizova, director adjunct al Departamentului de Impozite și politica tarifară vamală Ministerul de Finanțe al Rusiei

2. Articolul:Cum să completezi o carte de cumpărături și o carte de vânzări în situații dificile

Compania a cumpărat mărfuri importate de la un furnizor rus. Atunci când verifică deducerile pentru mărfurile importate, inspectorii acordă cea mai mare atenție două detalii - țara de origine și numărul declarațiilor vamale. Aceste date sunt înscrise în coloana 6 din carnetul de achiziții. *

Pot apărea dificultăți dacă factura furnizorului conține mai multe articole de mărfuri importate importate în Rusia în cadrul unor declarații vamale diferite. În acest caz, în programe de contabilitate datele privind țările de origine și numărul declarațiilor vamale de marfă nu sunt întotdeauna transferate automat din coloane și facturi în carnetul de achiziții.

Lipsa oricăror date din carte poate duce la reclamații din partea inspectorilor. Deci, într-o scrisoare din 1 februarie 2010 nr. 03-07-14 / 06, angajații Ministerului de Finanțe al Rusiei au clarificat: în cartea de achiziții, toate datele despre țara de origine și numărul declarațiilor vamale conținute în factura furnizorului trebuie să fie reflectată. Este imposibil de simplificat regulile de completare a cărții într-o astfel de situație.* Prin urmare, pentru a evita refuzul deducerii TVA la bunurile importate, contabilul poate fi nevoit să finalizeze manual carnetul de achiziții.

Dacă este imposibil să introduceți toate datele privind țara de origine și numerele declarației vamale (de exemplu, din cauza faptului că firma are un flux mare de documente), atunci puteți dovedi dreptul de deducere în timpul verificării folosind următoarele argumente. Începând cu 1 ianuarie 2010, paragraful 2 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede clar din cauza erorilor inspectorii au dreptul să refuze deducerea TVA-ului „input”. Acest lucru se poate întâmpla dacă factura:
- nu există detalii necesare;
- există erori care împiedică determinarea vânzătorului, cumpărătorului, denumirea bunurilor, costul acestora, cota de impozitare, valoarea TVA.

Aici nu se spune nimic despre completarea incorectă a cărții de achiziție. Prin urmare, erorile din acest registru, care nu au condus la o denaturare a cuantumului impozitului, nu pot împiedica deducerea. Acest lucru este confirmat de practica de arbitraj stabilită în favoarea contribuabilului (a se vedea, de exemplu, decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 4 septembrie 2009 în cazul nr. A53-24723 / 2008).

3.Articol:In carnetul de achizitie va trebui sa introduceti toate numerele declaratiei vamale din factura furnizorului

Document: Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 februarie 2010 Nr. 03-07-09 / 10.
Ce se va schimba la locul de muncă: Departamentul de finanțe interzice ușurarea completării unei cărți de cumpărături dacă pe factură sunt enumerate o mulțime de bunuri importate.*

Angajații Ministerului de Finanțe din Rusia au explicat cum să întocmească cel mai bine un carnet de achiziții dacă factura de transport prevede o gamă largă de mărfuri importate. Amintiți-vă că în grafice

CCD în facturi: 1) Numerele CCD au fost indicate în facturi pentru primirea mărfurilor. Este obligatorie inserarea acestui număr GTD pe facturi în timpul expedierii ulterioare a acestor bunuri? 2) Care este responsabilitatea de a nu înscrie numerele GTD pe facturi? o organizație aparținând unei mici afaceri și angajată în revânzarea de bunuri, nu face ține evidența declarațiilor vamale pentru mărfurile primite?

Vă răspundem la întrebări:

1. Da, atunci când vindeți mărfuri importate, este obligatoriu să menționați numărul declarației vamale în facturile emise (clauza 5, articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește răspunderea pentru neindicarea declarației vamale în facturi.
3. Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește răspunderea pentru indicarea incorectă a declarației vamale în facturi.
4. Micile întreprinderi nu sunt scutite de obligația de a indica GTD-ul în facturi atunci când vând mărfuri importate.

Olga Tsibizova, Director adjunct al Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

Cum se emite o factură pentru un cumpărător

Situatie: dacă organizația, la expedierea mărfurilor importate, trebuie să indice pe factură țara de origine și numărul declarației vamale. Organizația nu este importator (declarant). Țara de origine a mărfurilor și numărul declarației vamale sunt indicate pe factura emisă de furnizor către organizație.

Da, ar trebui.

La vânzarea mărfurilor importate, vânzătorul este obligat să indice în facturile sale numărul declarației vamale de marfă și țara de origine a mărfurilor. Totodata, acesta raspunde doar de conformitatea acestor detalii cu cele indicate in factura de la furnizorii proprii la achizitionarea marfii. Acest lucru este menționat în paragraful 5 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse. *

În cazul în care țara de origine a mărfurilor și numărul declarației vamale nu sunt indicate în factura primită, organizația care revinde mărfurile importate nu este obligată să furnizeze aceste date în factura sa. Nu trebuie să specificați aceste detalii chiar dacă furnizorul nu a emis deloc o factură. De exemplu, dacă o organizație vinde bunuri importate achiziționate de la un furnizor care nu este plătitor de TVA. În acest caz, în coloanele 10 și 11 ale facturii pentru expediere, puneți liniuțe. Acest lucru este precizat în

Avem o situație: primim mărfuri din China, respectiv, există un motor cu turbină cu gaz. Când a fost vândut, în facturile care mergeau către cumpărători, motorul cu turbină cu gaz nu era lipit (programatorii au făcut ceva șmecher). Cum să fim și ce ne amenință în timpul verificării? Va pierde cumpărătorul meu deducerea pentru că nu am reflectat-o ​​când am vândut motorul cu turbină cu gaz? de unde stie fiscul ca am avut marfa cu motor cu turbina pe gaz??

Ca regulă generală, la vânzarea mărfurilor importate, vânzătorul este obligat să indice în facturile sale numărul declarației vamale de marfă și țara de origine a mărfurilor. Totodata, el raspunde de conformitatea acestor detalii cu datele specificate in documentatia primita de acesta. Nu sunt stabilite masura raspunderii si eventualele sanctiuni pentru nespecificarea numarului CCD in factura pentru vanzator. Cu toate acestea, în cazul în care se găsesc erori în numărul CCD din factură, contrapartea dumneavoastră (cumpărătorul) are dreptul de a refuza în mod unilateral îndeplinirea obligațiilor contractuale în temeiul unei astfel de facturi. În plus, cumpărătorul are dreptul de a aplica măsuri de răspundere furnizorului pentru neexecutarea sau executarea necorespunzătoare a obligațiilor contractuale. In lipsa datelor din declaratia vamala din factura, cumparatorul nu are dreptul de deducere. Autoritățile fiscale pot dezvălui faptul că bunurile au fost importate dacă, de exemplu, depuneți documente pentru rambursarea TVA-ului vamal.

Motivație

Cum se emite o factură pentru un cumpărător

Informații despre mărfurile importate

Coloanele 10 și 10a „Țara de origine a mărfurilor” și coloana 11 „Numărul declarației vamale” se completează numai pentru mărfurile străine. Adică, pentru cele produse în străinătate și livrate în Rusia (clauza 5, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În coloanele 10 și 10a, indicați țara de origine a mărfurilor. Adică, notați codul digital și numele scurt care îi corespunde conform clasificatorului All-Russian al țărilor lumii OK (MK (ISO 3166) 004-97) 025-2001. Această procedură este prevăzută de paragraful „k” din paragraful 2 din apendicele 1 la.

Ca țară de origine poate fi indicată și numele uniunii mai multor state. În acest caz, în coloana 10, puneți o liniuță, iar în coloana 10a indicați numele uniunii țărilor. De exemplu, „UE” sau „Uniunea Europeană”. Acest lucru este menționat în paragraful 1 al scrisorii Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 februarie 2012 nr. 03-07-09 / 06.

În coloana 11 a facturii, indicați numărul declarației vamale. Luați-o din primul rând al coloanei A din foile principale și suplimentare ale declarației vamale. Această procedură decurge din paragraful „l” al paragrafului 2 din apendicele 1 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 și paragraful 43 din Instrucțiunea aprobată prin decizia Comisiei Uniunii Vamale din 20 mai, 2010 Nr. 257. Există explicații similare în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 august 2013 nr. AC-4-3 / 15798.

Nu este neobișnuit ca mărfurile cu același nume să fie importate în Rusia sub diferite declarații vamale. Adică, organizația vinde mărfuri omogene din diferite loturi de import. În acest caz, în coloana 11, pentru fiecare articol de marfă, trebuie să indicați numerele tuturor declarațiilor (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 aprilie 2015 nr. 03-07-08 / 23285).

În cazurile prevăzute de Codul Vamal Uniune vamală, vama poate elibera mărfurile înainte de depunerea unei declarații vamale. Desigur, la vânzarea unor astfel de mărfuri, este imposibil să se indice în coloana 11 numărul declarației vamale. Ministerul de Finanțe al Rusiei explică: în astfel de situații, în coloana 11 a facturii, puteți indica numărul obligației de a depune o declarație vamală, în baza căreia au fost eliberate mărfurile (scrisoarea din 6 februarie 2015 nr. 03-07-08 / 5026).

În ceea ce privește mărfurile importate în Rusia din țările participante la Uniunea Vamală, luați în considerare următoarele. În legătură cu anularea control vamal la frontierele interne ale uniunii vamale, atunci când mărfurile sunt importate în Rusia, nu se emite o declarație vamală. Prin urmare, nu indicați țara de origine și detaliile declarației vamale în factură și puneți liniuțe în coloanele 10, 10a și 11. Aceasta rezultă din Codul Vamal al Uniunii Vamale, articolul 3 din acordul ratificat prin Legea din 27 octombrie 2008 nr. 187-FZ. Acest ordin a fost confirmat și în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 iulie 2012 Nr. 03-07-13 / 01-43, din 11 ianuarie 2011 Nr. 03-07-08 / 03.

Situație: în cazul în care organizația, la expedierea mărfurilor importate, trebuie să indice pe factură țara de origine și numărul declarației vamale. Organizația nu este importator (declarant). Țara de origine a mărfurilor și numărul declarației vamale sunt indicate pe factura emisă de furnizor către organizație.

Da, ar trebui.

La vânzarea mărfurilor importate, vânzătorul este obligat să indice în facturile sale numărul declarației vamale de marfă și țara de origine a mărfurilor. Totodata, acesta raspunde doar de conformitatea acestor detalii cu cele indicate in factura de la furnizorii proprii la achizitionarea marfii. Acest lucru este menționat în paragraful 5 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul în care țara de origine a mărfurilor și numărul declarației vamale nu sunt indicate în factura primită, organizația care revinde mărfurile importate nu este obligată să furnizeze aceste date în factura sa. Nu trebuie să specificați aceste detalii chiar dacă furnizorul nu a emis deloc o factură. De exemplu, dacă o organizație vinde bunuri importate achiziționate de la un furnizor care nu este plătitor de TVA. În acest caz, în coloanele 10 și 11 ale facturii pentru expediere, puneți liniuțe. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 august 2015 nr. 03-07-08 / 48092.

Cum să obțineți o deducere pentru TVA plătit la vamă la import

Conditii de aplicare a deducerii

TVA-ul plătit la vamă pentru mărfurile importate poate fi dedus (clauza 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse) în următoarele condiții:

bunurile sunt achiziționate pentru tranzacții supuse TVA;

mărfurile sunt acceptate în contabilitate (creditate la soldul organizației);

faptul platii TVA se confirma prin documente primare.

Documentarea

Documentele care confirmă dreptul la deducere la importul mărfurilor sunt:

acord economic străin (contract);

factura (cont);

declaratie vamala. Când faceți o declarație vamală în formular electronic folosind UAIS - copia sa pe hârtie (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 martie 2015 nr. 03-07-08 / 10606);

documente de plată.

Este posibil să se deducă TVA pe o factură care nu indică numărul declarației vamale și țara de origine a mărfurilor. Organizația a achiziționat bunurile în rețeaua de vânzare cu amănuntul prin plata în numerar

Da, puteți, dar numai dacă țara de origine a mărfurilor este Rusia.

Dacă a fost achiziționat un produs importat, atunci furnizorul este obligat să indice în acesta numărul declarației vamale și țara de origine a mărfurilor (subclauza 14, clauza 5, articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). În caz contrar, cumpărătorul nu va putea deduce TVA pe o astfel de factură (

Scrisoare a Departamentului de Politică Fiscală și Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 ianuarie 2018 N 03-07-08/4259 Cu privire la indicarea țării de origine și a numărului declarației vamale în factură la vânzarea mărfurilor achiziționate pe teritoriul Federației Ruse, importate anterior pe teritoriul Federației Ruse În legătură cu o scrisoare privind indicarea țării de origine și a numărului declarației vamale în factură la vânzarea produselor achiziționate pe teritoriu Federația Rusă mărfurile importate anterior pe teritoriul Federației Ruse, raportează Departamentul de Politică Fiscală și Vamală. În conformitate cu paragrafele 13 și 14 ale paragrafului 5 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), facturile trebuie să indice țara de origine a mărfurilor și numărul declarației vamale pentru mărfuri. a căror țară de origine nu este teritoriul Federației Ruse.

Cum se introduc informații despre declarația vamală în factură în 2017-2018?

În ceea ce privește procedura de indicare a numărului declarației vamale în factură, această problemă se reflectă în detaliu în astfel de documente normative, Cum:

1. Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137.
2. Ordinul Serviciului Vamal Federal al Federației Ruse N 15-12/19773.

Conform regulilor prevăzute de legislația rusă, dacă mărfurile nu sunt produse pe teritoriul Federației Ruse, atunci numărul declarației vamale trebuie să fie înscris pe factura emisă de vânzător (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe nr. AC-4). -3 / 15798). În 2018, acest atribut a fost inclus în câmpurile obligatorii (periculoase) ale Consiliului Federației.

Există o procedură pentru specificarea numărului GTD în factură în 2018. Este format din trei valori numerice separate printr-un semn de fracție (de aceea sunt adesea denumite prima, a doua și a treia fracție).

Gtd (declarație vamală) în factură în 2018

Info

La comercializarea mărfurilor importate, factura trebuie să indice, în special, numărul declarației vamale conform căreia acestea au fost importate în Rusia și țara de origine.<1. Причем не важно, кто продает товар — непосредственный импортер или последующий перепродавец.

Această cerință pentru completarea unei facturi este aceeași pentru toată lumea. Dar este evident că cu cât lanțul de la importator la cumpărător este mai lung, cu atât riscul unei erori în detaliile obligatorii ale facturii este mai mare.
Sau chiar pierderea de informații (și motivele pentru aceasta pot fi destul de valabile). Revânzătorul trebuie să solicite o copie a declarației de import de mărfuri pentru a verifica datele facturii primite? Se confruntă cu o greșeală în numărul de declarație indicat în factura de primire? Și dacă mărfurile sunt evident importate, dar acest lucru nu este vizibil din factură?<1 Подпункты 13, 14 п.
5 st. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Numărul GTD de pe factura de revânzare

Acest document trebuie să includă (Ordinul Serviciului Vamal Federal nr. 1057): în primul rând, numărul hârtiei de marfă pe baza căruia au fost mutate mărfurile; în al doilea rând, numărul declarației în sine, care este transferat ulterior pe factură. cost, precum și o listă de documente suplimentare anexate declarației (factură, caiet de sarcini, certificat de calitate etc.). Specificul declarației Declarația vamală este formată din 4 coli standard, dintre care TD1 este cea principală, iar TD2 este suplimentară.

Numărul declarației vamale din factură

Atenţie

Iar furnizarea facturilor corect executate sta la baza obtinerii unei deduceri de TVA, in cazul in care inspectorii nu fac dovada ca informatiile cuprinse in acestea sunt incomplete, nesigure, contradictorii.<13. А как мы уже сказали, ошибки в графах 10 — 11 счета-фактуры не мешают применению НДС-вычета.

Prin urmare, este posibil ca litigiul să fie soluționat în fața instanței, dacă, desigur, faptul tranzacției este dincolo de orice îndoială, furnizorul este de bună-credință, iar bunurile au fost efectiv importate. De exemplu, din Belarus fără declarație vamală (+) Ca argument, instanțele citează și explicațiile Curții Constituționale conform cărora contribuabilul nu este responsabil pentru acțiunile altor organizații implicate în procesul în mai multe etape de plată și transfer impozite la buget.

Ministerul Finanțelor a clarificat caracteristicile reflectării numărului declarației vamale în factură

Ei sunt cei care trebuie să se ocupe de toate procedurile vamale și nu numai să participe la vămuirea declarațiilor vamale, ci și să înțeleagă ce costuri pot apărea la importul mărfurilor, cum să le contabilizeze corect, când și unde vor trebui să utilizeze informații despre declaraţii vamale în activitatea lor. Puteți afla ce cheltuieli includ costurile transportului mărfurilor dintr-un antrepozit vamal la un loc de depozitare în materialul „Cum să contabilizați transportul mărfurilor dintr-un depozit de depozitare temporară?”.
Unde și cum se indică numărul GTE în factură Numărul GTE este o cerință obligatorie pentru factura (subparagraful 14, paragraful 5, articolul 169 din Codul Fiscal, subparagraful „l”, paragraful 2 din regulile cuprinse în Anexa 1 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26.12.2011 nr. 1137), dar nu este întotdeauna indicat, ci numai dacă există motive pentru aceasta.

Sfat În cazul în care factura pentru mărfurile importate nu conține informații în coloanele 10 - 11 (sau sunt indicate date „neformatate”), nu este exclusă o verificare părtinitoare. Prin urmare, puteți contacta imediat furnizorul cu o solicitare de clarificare a acestor puncte.

Poate că un răspuns scris de la furnizorul dvs. vă va potrivi atât dvs., cât și recenzenților. Și cel puțin chiar faptul de a trimite o solicitare va demonstra diligența necesară din partea dvs. Ei bine, dacă răspunsul nu face decât să vă sporească îndoielile cu privire la integritatea furnizorului, atunci luați aceasta ca o ocazie pentru a evalua întinderea potențialului beneficiu fiscal nerezonabil și luați în considerare o posibilă schimbare a contrapartidei.

Scrisoare FTS despre unl în factura furnizorului 2018

;- reflectarea numărului declarației, conform căruia mărfurile au fost importate în Rusia într-un volum mai mic decât cel indicat în factura însăși<10;- отражение номера таможенной декларации, по которой в нашу страну были ввезены не те товары, что указаны в счете-фактуре <11;- номер таможенной декларации состоит более чем из 21 цифры, поскольку содержит через дробь дополнительную цифру, отражающую номер ввезенного товара, хотя ФНС именно так и рекомендует указывать номер таможенной декларации <12.Если налоговая отказала в вычете исключительно на том основании, что в счете-фактуре на приобретенные импортные товары не заполнены графы 10 — 11, шансы оспорить это решение есть.(+) Налоговое законодательство исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика.
Ei evaluează atât realitatea relațiilor financiare și economice cu furnizorul, cât și însăși posibilitatea de a efectua o tranzacție de vânzare a mărfurilor importate, în special din punctul de vedere al disponibilității mărfurilor în sine, personalului, spațiilor de depozitare și vehicule. De asemenea, o deducere de TVA poate fi recunoscută ca un beneficiu nerezonabil dacă autoritățile fiscale dovedesc că organizația a acționat fără diligența și prudența necesară și ar fi trebuit să cunoască încălcările obligațiilor fiscale de către contraparte (de exemplu, din cauza interdependenței sau afilierii dintre contribuabil). și contrapartea)<15.(+) Если поставщик непроблемный и реальность поставки товаров не вызывает никаких сомнений, то вероятно, что суды сочтут вычет правомерным, несмотря на недочеты при заполнении граф 10 — 11 счета-фактуры <16.

NotăDar, în același timp, nu uitați că anumite operațiuni sunt direct numite ca neîndeplinesc criteriile pentru o prelucrare suficientă.<34. Это, например:- смешивание товаров (компонентов), которое не приводит к существенному отличию полученной продукции от исходных составляющих;- простые сборочные операции и операции по разборке товара;- разлив, фасовка в банки, флаконы, мешки, ящики, коробки и другие простые операции по упаковке;- сортировка, классифицирование, отбор, подбор (в том числе составление наборов изделий);- разделение товаров на компоненты, которое не приводит к существенному отличию полученных компонентов от исходного товара.То есть российское происхождение будет далеко не у любого набора или комплекта товаров, сформированного в нашей стране из нескольких товаров, ввезенных в Россию из других государств.
Motivul 4.
Informațiile necesare pot fi găsite, de exemplu, în caseta 16 din declarația de mărfuri<6.Как видим, при продаже зарубежных товаров сам импортер может заполнить счет-фактуру на основании таможенной декларации. Но для перепродавца этот первоисточник недоступен. Он может оперировать лишь данными счета-фактуры, полученного от поставщика. Который, кстати, может и не быть импортером.(+) Поэтому в гл. 21 НК РФ прямо прописано, что продавец иностранных товаров отвечает только за соответствие данных, которые он отражает в исходящих счетах-фактурах, сведениям, которые содержатся в полученных от поставщика входящих счетах-фактурах и товаросопроводительных документах <7.