การทำกำไรเป็นตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพขององค์กร กำไรเป็นตัวบ่งชี้ผลการดำเนินงานขององค์กร
1.2 การทำกำไรเป็นตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพขององค์กร
การมีงบการเงินทางบัญชีสำหรับปีที่รายงานหรือหลายปีก่อนหน้าในมือ ผู้ถือหุ้นของบริษัทจะต้องประเมินประสิทธิภาพของการใช้เงินลงทุน ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ขององค์กร ความมั่นคงทางการเงิน และแนวโน้มการพัฒนาในอนาคต น่าเสียดายที่การทำเช่นนี้ไม่ใช่เรื่องง่ายเสมอไป เพื่อการประเมินกิจกรรมขององค์กรที่แม่นยำยิ่งขึ้นจำเป็นต้องใช้วิธีการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ ด้วยชุดเครื่องมือวิเคราะห์กิจกรรมทางธุรกิจ ทำให้สามารถประเมินผลลัพธ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรได้อย่างครอบคลุมและเชื่อถือได้
การเติบโตของตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรขึ้นอยู่กับปรากฏการณ์และกระบวนการทางเศรษฐกิจทั่วไป ประการแรกคือการปรับปรุงระบบการจัดการการผลิตโดยอาศัยการเอาชนะวิกฤติ นี่คือการเพิ่มประสิทธิภาพในการใช้ทรัพยากรโดยองค์กรโดยอิงจากการรักษาเสถียรภาพของการชำระหนี้ร่วมกันและระบบความสัมพันธ์ในการชำระบัญชีและการชำระเงิน นี่คือการจัดทำดัชนีเงินทุนหมุนเวียนและการระบุแหล่งที่มาของการก่อตัวอย่างชัดเจน
อัตราผลตอบแทนจากเงินทุนคำนวณโดยอัตราส่วนของกำไรในงบดุล (รวมสุทธิ) ต่อต้นทุนเฉลี่ยต่อปีของเงินลงทุนทั้งหมดหรือองค์ประกอบแต่ละรายการ: เป็นเจ้าของ (ผู้ถือหุ้น) ยืม คงที่ ทำงาน ทุนการผลิต ฯลฯ:
ตัวชี้วัดความสามารถในการทำกำไร (ความสามารถในการทำกำไร) เป็นตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจทั่วไป โดยสะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายและสะท้อนอยู่ในงบดุลและงบกำไรขาดทุน ยอดขาย รายได้ และความสามารถในการทำกำไร ความสามารถในการทำกำไรถือได้ว่าเป็นผลมาจากอิทธิพลของปัจจัยทางเทคนิคและเศรษฐกิจดังนั้นจึงเป็นเป้าหมายของการวิเคราะห์ทางเทคนิคและเศรษฐศาสตร์เป้าหมายหลักคือการระบุการพึ่งพาเชิงปริมาณของผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของการผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจในหลัก ปัจจัยทางเทคนิคและเศรษฐกิจ
การทำกำไรเป็นผลมาจากกระบวนการผลิตซึ่งเกิดขึ้นภายใต้อิทธิพลของปัจจัยที่เกี่ยวข้องกับการเพิ่มประสิทธิภาพของเงินทุนหมุนเวียน การลดต้นทุน และเพิ่มผลกำไรของผลิตภัณฑ์และผลิตภัณฑ์แต่ละชิ้น ความสามารถในการทำกำไรโดยรวมขององค์กรจะต้องได้รับการพิจารณาว่าเป็นหน้าที่ของตัวบ่งชี้เชิงปริมาณจำนวนหนึ่ง - ปัจจัย: โครงสร้างและผลิตภาพทุนของสินทรัพย์การผลิตคงที่, การหมุนเวียนของเงินทุนหมุนเวียนที่ได้มาตรฐาน, ความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์ที่ขาย, รูปที่ 1.1
1.3 กลุ่มตัวชี้วัดความสามารถในการทำกำไร
ตัวชี้วัดกลุ่มแรกที่สะท้อนถึงระดับความสามารถในการทำกำไรของหน่วยงานทางเศรษฐกิจต่างๆ ของสังคมจากผู้ประกอบการเอกชนรายบุคคลโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล วิสาหกิจไปยังประเทศ องค์กรระหว่างรัฐ ภูมิภาคระหว่างประเทศ และทั่วโลกโดยรวม แสดงให้เห็นว่า ความสัมพันธ์และการก่อตัวของประสิทธิภาพการทำงานของเศรษฐกิจในด้านต่างๆ บทบาทของมันคือเพื่อให้แน่ใจว่ามีการวางแนวทางเศรษฐกิจและสังคม การเลือกทิศทางการเคลื่อนไหว และการไหลเวียนของเงินทุนจากพื้นที่ที่มีกำไรต่ำและไม่มีผลกำไร (ภูมิภาค ประเทศ) ไปยังพื้นที่ที่ทำกำไรได้มากกว่า กระบวนการลงทุนที่แท้จริงนั้นขึ้นอยู่กับกลไกในการคำนวณอัตราเฉลี่ยของความสามารถในการทำกำไรของกิจกรรมของผู้ประกอบการโดยคำนึงถึงคุณสมบัติเฉพาะเฉพาะของการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมของหน่วยงานหนึ่งๆ การจำแนกประเภทของตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรแสดงในรูปที่ 1.2
กลุ่มที่สองแสดงด้วยพารามิเตอร์ต่างๆ ขึ้นอยู่กับความหลากหลายของทรัพยากรที่ใช้โดยองค์กรทางเศรษฐกิจ
กลุ่มที่สามครอบคลุมพารามิเตอร์ความสามารถในการทำกำไรของต้นทุนหรือต้นทุนการผลิตและการขาย ตัวบ่งชี้สามารถคำนวณได้โดยสัมพันธ์กับองค์ประกอบต้นทุนแต่ละรายการ (สินทรัพย์ถาวร วัสดุ วัตถุดิบ ฯลฯ ที่ใช้ไป) และต้นทุนโดยรวม ความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์และผลิตภัณฑ์ได้รับความสนใจมากที่สุด
ตัวบ่งชี้กลุ่มที่สี่ถูกสร้างขึ้นขึ้นอยู่กับประเภทของผลกระทบที่ได้รับ - กำไร (ขาดทุน) อย่างหลังมีหลายประเภท ได้แก่ กำไรของผลิตภัณฑ์เดียว กำไรจากการเปิดตัวผลิตภัณฑ์ กำไรของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาด กำไรจากการขายผลิตภัณฑ์ กำไรอื่น ๆ กำไรประจำปี กำไรสุทธิ
กลุ่มที่ห้าของการทำกำไรมีบทบาทพิเศษในการจัดการทางการเงิน ซึ่งสะท้อนถึงขั้นตอนการจัดการต่างๆ ของกิจกรรมผู้ประกอบการ: การวางแผน ปัจจุบัน และขั้นสุดท้าย ความสำคัญและความซับซ้อนที่ยิ่งใหญ่ที่สุดคือการคำนวณตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้ ทั้งการตัดสินใจในการดำเนินโครงการลงทุนและผลลัพธ์สุดท้ายของกิจกรรมผู้ประกอบการขึ้นอยู่กับระดับความถูกต้องและความน่าเชื่อถือ
ตัวบ่งชี้กลุ่มที่หกสุดท้ายคำนวณขึ้นอยู่กับช่วงเวลาการทำงานของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ: วัน สัปดาห์ เดือน หกเดือน ปี พารามิเตอร์เหล่านี้มีความจำเป็นในการวิเคราะห์ทางการเงินของรัฐและแนวโน้มการพัฒนาของทั้งสองฝ่ายและกิจกรรมทางธุรกิจโดยรวม
1.4 วิธีการคำนวณและวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรหลัก
ในการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ ประสิทธิภาพขององค์กรสามารถประเมินได้ด้วยตัวชี้วัด เช่น ปริมาณการผลิต ปริมาณการขาย และกำไร อย่างไรก็ตาม ค่าของตัวชี้วัดที่ระบุไว้ไม่เพียงพอที่จะสร้างความคิดเห็นเกี่ยวกับประสิทธิผลของกิจกรรมของตน นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าตัวบ่งชี้เหล่านี้เป็นลักษณะที่แน่นอนของกิจกรรมขององค์กรและการตีความที่ถูกต้องสำหรับการประเมินประสิทธิภาพสามารถดำเนินการร่วมกับตัวบ่งชี้อื่น ๆ ที่สะท้อนถึงกองทุนที่ลงทุนในองค์กรเท่านั้น ดังนั้นเพื่อระบุลักษณะประสิทธิภาพขององค์กรโดยรวม ความสามารถในการทำกำไรของกิจกรรมต่าง ๆ (เศรษฐกิจ การเงิน ผู้ประกอบการ) ในการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ ตัวชี้วัดความสามารถในการทำกำไรจึงถูกคำนวณ
คำว่าความสามารถในการทำกำไรมาจาก "ค่าเช่า" ซึ่งหมายถึงรายได้อย่างแท้จริง ดังนั้นความสามารถในการทำกำไรในความหมายกว้างๆ ของคำนี้จึงหมายถึงความสามารถในการทำกำไรความสามารถในการทำกำไร
ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรเป็นลักษณะสำคัญของปัจจัยแวดล้อมในการสร้างผลกำไรขององค์กร เมื่อวิเคราะห์การผลิต ตัวชี้วัดความสามารถในการทำกำไรจะถูกใช้เป็นเครื่องมือสำหรับนโยบายการลงทุนและราคา ในเรื่องนี้ ข้อเสนอของนักเศรษฐศาสตร์ที่จะแนะนำการจำแนกประเภทของตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรเป็นแบบสัมบูรณ์และแบบสัมพัทธ์ ขึ้นอยู่กับวิธีการแสดงออกเชิงปริมาณของพวกเขาสมควรได้รับความสนใจ ตัวชี้วัดที่แท้จริงของความสามารถในการทำกำไรคือรายได้รวมและรายได้สุทธิ อย่างไรก็ตามขนาดที่แน่นอนของรายได้สุทธิกำไรและรายได้รวมไม่อนุญาตให้มีการเปรียบเทียบผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจของกิจกรรมการผลิตขององค์กรทั้งหมด ธุรกิจสามารถทำกำไรได้หนึ่งพันฮริฟเนียหรือหนึ่งล้าน ในทั้งสองกรณี การผลิตมีผลกำไร และประสิทธิภาพอาจแตกต่างกัน เนื่องจากขึ้นอยู่กับขนาดการผลิต โครงสร้างผลิตภัณฑ์ ต้นทุนการผลิต และอื่นๆ
ดังนั้น เพื่อระบุลักษณะประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจของการผลิต จึงใช้ตัวบ่งชี้สัมพัทธ์ของการทำกำไรซึ่งแสดงเป็นอัตราส่วนของปริมาณที่เหมาะสมสองรายการ: รวม รายได้สุทธิ กำไร และตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพของการใช้ทรัพยากรหรือต้นทุนการผลิตบางอย่าง ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรสัมพัทธ์สามารถคำนวณเป็นเงื่อนไขทางการเงินหรือส่วนใหญ่มักจะเป็นเปอร์เซ็นต์ โดยทั่วไปแล้ว มีตัวบ่งชี้ (ค่าสัมประสิทธิ์) ที่แตกต่างกันมากกว่าสามสิบตัว การใช้อย่างใดอย่างหนึ่งขึ้นอยู่กับเป้าหมายของการวิเคราะห์เป็นหลัก ลองพิจารณาตัวบ่งชี้ที่เป็นสากลและพบบ่อยที่สุดที่ช่วยให้เราสามารถสรุปข้อสรุปพื้นฐานเกี่ยวกับการดำเนินงานขององค์กรได้
การทำกำไรจากการผลิตเป็นตัวบ่งชี้เชิงคุณภาพโดยทั่วไปที่สุดของประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจของการผลิตประสิทธิภาพของการทำงานขององค์กร การทำกำไรของการผลิตนั้นเทียบเคียงกับจำนวนกำไรที่ได้รับอย่างแม่นยำด้วยขนาดของวิธีการที่ได้รับ (สินทรัพย์ถาวรและเงินทุนหมุนเวียน) วิธีการเหล่านี้ใช้ในการผลิตเพื่อให้ได้กำไรที่แน่นอนคือราคาของมัน และยิ่งราคานี้ต่ำกว่าเช่น ยิ่งต้องใช้เงินทุนน้อยลงสำหรับผลกำไรที่ได้รับเท่ากัน การผลิตก็จะมีประสิทธิภาพมากขึ้น และองค์กรก็ดำเนินการได้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้น
การทำกำไรของการผลิตในรูปแบบทั่วไปที่สุดถูกกำหนดโดยสูตร (1.1)
โดยที่ Ptot – ความสามารถในการทำกำไร, %;
Pch – จำนวนกำไร, พัน UAH;
OF – ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร, พัน UAH;
OS – ต้นทุนเงินทุนหมุนเวียน, พัน UAH
ดังที่เห็นได้จากสูตรทั่วไปสำหรับการทำกำไรในการผลิต ปัจจัยการเจริญเติบโตจะเป็น:
จำนวนกำไร
ต้นทุนและประสิทธิภาพการใช้สินทรัพย์ถาวร
ต้นทุนและประสิทธิภาพการใช้เงินทุนหมุนเวียน
ยิ่งกำไรสูงเท่าไร ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรและเงินทุนหมุนเวียนก็จะยิ่งต่ำลงเท่านั้น และยิ่งใช้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้นเท่าใด ความสามารถในการทำกำไรของการผลิตก็จะยิ่งสูงขึ้นเท่านั้น ดังนั้นประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจขององค์กรก็จะสูงขึ้นตามไปด้วย
ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ (ความสามารถในการทำกำไรทางเศรษฐกิจ) เป็นตัวกำหนดระดับกำไรที่สร้างโดยสินทรัพย์ทั้งหมดขององค์กรที่ใช้ในงบดุล ตัวบ่งชี้นี้คำนวณโดยใช้สูตร (1.2)
(1.2)
โดยที่ Ra คือผลตอบแทนจากสินทรัพย์ %;
อังก. และอ.ก. − สินทรัพย์ขององค์กร (สกุลเงินในงบดุล) ณ จุดเริ่มต้นและสิ้นปีตามลำดับพัน UAH
การลดลงของระดับผลตอบแทนจากสินทรัพย์อาจบ่งบอกถึงความต้องการผลิตภัณฑ์ของบริษัทที่ลดลงและการสะสมสินทรัพย์มากเกินไป
ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ได้รับอิทธิพลจากปัจจัยสองประการ ได้แก่ ผลตอบแทนจากการขายและการหมุนเวียนของสินทรัพย์
อัตราผลตอบแทนผู้ถือหุ้น (ความสามารถในการทำกำไรทางการเงิน) เป็นตัวบ่งชี้การปิดประสิทธิภาพขององค์กร กิจกรรมทั้งหมดที่ควรมุ่งเป้าไปที่การเพิ่มจำนวนทุนและเพิ่มระดับความสามารถในการทำกำไร
อัตราผลตอบแทนผู้ถือหุ้นเป็นตัวบ่งชี้ผลตอบแทนจากเงินลงทุนและคำนวณโดยใช้สูตร (1.3)
(1.3)
โดยที่ R SK คือผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้น %;
Pch – กำไรสุทธิ, พัน UAH;
เอสเคเอ็นจี และเอสเคเค.จี. - จำนวนทุนขององค์กร ณ ต้นปีและสิ้นปีตามลำดับพัน UAH
อัตราผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้นแสดงให้เห็นถึงประสิทธิภาพของการใช้ทุนในหุ้น หรือจำนวนกำไรที่บริษัทได้รับจากแต่ละ Hryvnia ของเงินทุนของบริษัทเอง
ระดับผลตอบแทนต่อผู้ถือหุ้นได้รับอิทธิพลจาก: ระดับภาษีเงินได้ โครงสร้างทางการเงินของเงินทุน (อัตราส่วนของทุนและเงินทุนที่ยืม) ผลตอบแทนจากการขายและการหมุนเวียนของสินทรัพย์
ผลตอบแทนจากการขาย (ความสามารถในการทำกำไรเชิงพาณิชย์) แสดงให้เห็นว่าองค์กรดำเนินกิจกรรมการดำเนินงาน (การผลิตและการพาณิชย์) อย่างมีประสิทธิภาพและผลกำไรเพียงใดและคำนวณโดยอัตราส่วนของจำนวนกำไรต่อรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ ขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้กำไรที่ใช้ในการคำนวณ ผลตอบแทนรวม การดำเนินงาน และผลตอบแทนสุทธิจากการขายจะแตกต่างกัน
ความสามารถในการทำกำไรขั้นต้นคำนวณโดยใช้สูตร (1.4)
(1.4)
โดยที่ Р В – ความสามารถในการทำกำไรรวมของการขาย, %;
อัตราส่วนกำไรขั้นต้นแสดงให้เห็นถึงประสิทธิภาพของกิจกรรมการผลิตขององค์กรตลอดจนประสิทธิผลของนโยบายการกำหนดราคา
กำไรจากการดำเนินงานคือกำไรที่เหลือหลังจากหักค่าใช้จ่ายในการบริหาร ค่าใช้จ่ายในการจัดจำหน่าย และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่นๆ จากกำไรขั้นต้น อัตราส่วนนี้แสดงให้เห็นถึงความสามารถในการทำกำไรขององค์กรหลังจากหักต้นทุนการผลิตและขายสินค้า
ความสามารถในการทำกำไรจากการดำเนินงานของผลิตภัณฑ์ที่ขายคำนวณโดยใช้สูตร (1.5)
(1.5)
โดยที่ Р คือการทำกำไรจากการขาย %;
ภายใต้ – กำไรจากกิจกรรมการดำเนินงาน, พัน UAH;
B – รายได้จากการขาย, พัน UAH
ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรจากการดำเนินงานเป็นหนึ่งในเครื่องมือที่ดีที่สุดในการพิจารณาประสิทธิภาพการดำเนินงานและแสดงให้เห็นถึงความสามารถของฝ่ายบริหารองค์กรในการสร้างผลกำไรจากกิจกรรมก่อนหักต้นทุนที่ไม่เกี่ยวข้องกับประสิทธิภาพการดำเนินงาน เมื่อพิจารณาเมตริกนี้ร่วมกับอัตรากำไรขั้นต้น คุณจะเข้าใจได้ว่าอะไรคือสิ่งที่ผลักดันให้เกิดการเปลี่ยนแปลงในด้านความสามารถในการทำกำไร ตัวอย่างเช่น หากอัตรากำไรขั้นต้นไม่เปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญในช่วงหลายปีที่ผ่านมา และอัตรากำไรจากการดำเนินงานค่อยๆ ลดลง สาเหตุน่าจะอยู่ที่ค่าใช้จ่ายในการบริหารและการขายเพิ่มขึ้น
ผลตอบแทนจากการขายสุทธิแสดงถึงประสิทธิภาพของกิจกรรมทุกประเภทขององค์กร: การดำเนินงาน การลงทุน และการเงิน ตัวบ่งชี้นี้สะท้อนให้เห็นถึงผลกระทบทั้งหมดของโครงสร้างเงินทุนและการจัดหาเงินทุนขององค์กรที่มีต่อความสามารถในการทำกำไร ตัวบ่งชี้นี้คำนวณโดยใช้สูตร (1.6)
(1.6)
โดยที่ RH คือผลตอบแทนสุทธิจากการขาย %;
Pch – อ่านผลกำไรขององค์กร, พัน UAH;
ในทางปฏิบัติ ตัวบ่งชี้ที่ใช้บ่อยที่สุดคือความสามารถในการทำกำไรสุทธิของผลิตภัณฑ์ที่ขาย ความคงที่ของตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรจากการดำเนินงานในช่วงเวลาใด ๆ ที่มีการลดลงของตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรสุทธิพร้อมกันอาจบ่งบอกถึงการเพิ่มขึ้นของค่าใช้จ่ายทางการเงินและการสูญเสียจากการมีส่วนร่วมในเมืองหลวงขององค์กรอื่น ๆ หรือการเพิ่มขึ้นของจำนวนการชำระภาษีที่จ่าย
ความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์แสดงจำนวนกำไรที่เกิดขึ้นต่อหน่วยการขายผลิตภัณฑ์ การเติบโตของตัวบ่งชี้นี้เป็นผลมาจากราคาที่สูงขึ้นโดยมีต้นทุนการผลิตคงที่ของผลิตภัณฑ์ที่ขาย (งานบริการ) หรือการลดต้นทุนการผลิตด้วยราคาคงที่นั่นคือความต้องการผลิตภัณฑ์ขององค์กรลดลงรวมทั้งเร็วขึ้น ราคาเพิ่มขึ้นมากกว่าต้นทุน
ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์ประกอบด้วยตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:
ความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์ (RP) หมายถึงอัตราส่วนของกำไรจากการขายต่อต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขาย สูตรคำนวณ (1.7)
(1.7)
โดยที่ RP คือความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์ %;
Pv – กำไรขั้นต้น, พัน UAH;
CRP – ต้นทุนขาย, พัน UAH
ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์ซึ่งคำนวณโดยใช้วิธีนี้จะระบุลักษณะของประสิทธิภาพของการใช้เงินทุนที่ใช้ในกระบวนการผลิต ได้แก่ ผลกำไรที่องค์กรได้รับจากแต่ละ Hryvnia ที่ใช้ในกิจกรรมบางประเภท มีการคำนวณสำหรับองค์กรโดยรวมและผลิตภัณฑ์แต่ละประเภท
ความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์ที่ขายโดยพิจารณาจากกำไรสุทธิจากการขายหมายถึงอัตราส่วนของกำไรสุทธิจากการขายต่อรายได้สุทธิจากการขาย ระบุลักษณะของกิจกรรมของผู้ประกอบการ: องค์กรมีกำไรเท่าใดต่อยอดขาย 1 ชั่วโมง คำนวณโดยใช้สูตร (1.8)
(1.8)
โดยที่ РЗ – ความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์, %;
Pv – กำไรขั้นต้น, พัน UAH;
B – รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์, พัน UAH;
ตัวบ่งชี้นี้ใช้กันอย่างแพร่หลายในระบบเศรษฐกิจแบบตลาด สามารถคำนวณได้สำหรับผลิตภัณฑ์แต่ละประเภทและสำหรับองค์กรโดยรวม เมื่อกำหนดระดับสำหรับองค์กรโดยรวม ขอแนะนำให้คำนึงถึงไม่เพียงแต่การดำเนินงาน แต่ยังรวมถึงรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลักด้วย
การทำกำไรของผลิตภัณฑ์ที่ขายหมายถึงอัตราส่วนของกำไรจากกิจกรรมการดำเนินงานต่อผลรวมของต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขาย ต้นทุนการบริหาร และต้นทุนการขาย คำนวณโดยใช้สูตร (1.9)
(1.9)
โดยที่ Р Р – ความสามารถในการทำกำไรของสินค้าที่ขาย, %;
Pv – กำไรขั้นต้น, พัน UAH;
CRP – ต้นทุนขายผลิตภัณฑ์, พัน UAH;
การมอบหมาย − ค่าใช้จ่ายในการบริหาร, พัน UAH;
Zsb – ต้นทุนการขาย, tym UAH
ตัวบ่งชี้นี้แสดงถึงประสิทธิภาพของกิจกรรมการดำเนินงานและแสดงให้เห็นว่า บริษัท มีกำไรจากการดำเนินงานเท่าใดจากต้นทุนการดำเนินงานแต่ละ Hryvnia
มีการคำนวณสำหรับองค์กรโดยรวมและผลิตภัณฑ์แต่ละประเภท
ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรซึ่งคำนวณโดยรวมสำหรับผลิตภัณฑ์จะเฉลี่ยระดับความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์แต่ละประเภท ดังนั้นในระหว่างการวิเคราะห์จึงจำเป็นต้องศึกษาความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์แต่ละประเภทหรือกลุ่มผลิตภัณฑ์ ปัจจัยสามประการมีอิทธิพลต่อความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์ ได้แก่ การเปลี่ยนแปลงในการจัดประเภท การเปลี่ยนแปลงต้นทุนผลิตภัณฑ์ และการเปลี่ยนแปลงราคาขาย
ความสำคัญของการวิเคราะห์ซึ่งเป็นตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์บางประเภทนั้นเกิดจากการที่องค์กรต้องใช้การควบคุมต้นทุนการผลิตและการขาย หากมีความต้องการสูงเพียงพอในตลาดสำหรับผลิตภัณฑ์ที่มีความสามารถในการทำกำไรในระดับต่ำองค์กรสามารถทำให้การผลิตผลิตภัณฑ์ดังกล่าวมีกำไรโดยการลดต้นทุนการผลิตเท่านั้น การวิเคราะห์ความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์แต่ละประเภทตลอดจนความครบถ้วนจะช่วยในการระบุปริมาณสำรองภายในเพื่อลดต้นทุนการผลิตวิธีปรับปรุงคุณภาพผลิตภัณฑ์เพื่อเพิ่มราคาที่เป็นไปได้ซึ่งในกรณีใด ๆ จะเพิ่มผลกำไรของการผลิต และปรับปรุงสถานการณ์ทางการเงินและเศรษฐกิจสังคมขององค์กร
ในระหว่างกระบวนการวิเคราะห์ ควรศึกษาพลวัตของตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรที่ระบุไว้
เครื่องมือสำคัญในการค้นหาวิธีปรับปรุงประสิทธิภาพขององค์กรคือการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ ด้วยความช่วยเหลือ มีการศึกษาแนวโน้มการพัฒนา ปัจจัยของการเปลี่ยนแปลงในผลการปฏิบัติงานได้รับการศึกษาอย่างลึกซึ้งและเป็นระบบ พบปริมาณสำรองสำหรับการเพิ่มประสิทธิภาพการผลิต ปัญหาที่มีอยู่และที่อาจเกิดขึ้น การระบุและคาดการณ์ความเสี่ยงด้านการผลิตและการเงิน และผลกระทบของการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร มีการประเมินผลลัพธ์ขั้นสุดท้ายขององค์กร
ปัญหาด้านระเบียบวิธีหลักในการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์คือการศึกษาอิทธิพลของปัจจัยที่มีต่อผลลัพธ์ขององค์กร ความลึก ความซับซ้อน และความแม่นยำในการวัดอิทธิพลของปัจจัยในท้ายที่สุดจะเป็นตัวกำหนดข้อสรุปและข้อเสนอแนะตามผลการวิเคราะห์ รวมถึงความแม่นยำของการพยากรณ์ของตัวชี้วัดที่กำลังศึกษาอยู่
ระดับและพลวัตของตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรได้รับอิทธิพลจากชุดการผลิตและปัจจัยทางเศรษฐกิจทั้งหมด: ระดับขององค์กรการผลิตและการจัดการ โครงสร้างเงินทุนและแหล่งที่มา ระดับการใช้ทรัพยากรการผลิต ปริมาณ คุณภาพ และโครงสร้างของผลิตภัณฑ์ ต้นทุนการผลิตและต้นทุนผลิตภัณฑ์ กำไรตามประเภทของกิจกรรมและทิศทางการใช้งาน
วิธีการวิเคราะห์ปัจจัยของตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรจัดให้มีการสลายตัวของสูตรเริ่มต้นสำหรับการคำนวณตัวบ่งชี้ตามลักษณะเชิงคุณภาพและเชิงปริมาณทั้งหมดของการผลิตที่เข้มข้นและการเพิ่มประสิทธิภาพของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ
ในการวิเคราะห์ปัจจัยที่กำหนด จะมีการใช้วิธีการต่อไปนี้:
การทดแทนโซ่
ดัชนี,
ความแตกต่างสัมบูรณ์และสัมพัทธ์
การแบ่งตามสัดส่วน
แบบบูรณาการ,
สี่วิธีแรกจะขึ้นอยู่กับวิธีการกำจัด - เช่น กำจัด, ปฏิเสธ, กำจัดผลกระทบของปัจจัยทั้งหมดที่มีต่อค่าของตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ ยกเว้นปัจจัยเดียว
วิธีการนี้ขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงที่ว่าปัจจัยทั้งหมดเปลี่ยนแปลงอย่างเป็นอิสระจากกัน การเปลี่ยนแปลงประการแรก และปัจจัยอื่นๆ ทั้งหมดยังคงไม่เปลี่ยนแปลง จากนั้นจึงเปลี่ยน 2 ครั้ง จากนั้นจึงเปลี่ยน 3 ครั้ง เป็นต้น ในขณะที่ส่วนที่เหลือยังคงไม่เปลี่ยนแปลง สิ่งนี้ช่วยให้เราสามารถกำหนดอิทธิพลของแต่ละปัจจัยต่อมูลค่าของตัวบ่งชี้ที่กำลังศึกษาแยกกันได้
ในวิทยานิพนธ์นี้ จะใช้แบบจำลองการวิเคราะห์ปัจจัยโดยใช้วิธีทดแทนลูกโซ่และผลต่างสัมบูรณ์
วิธีสากลที่สุดคือวิธีการเปลี่ยนสายโซ่ ใช้เพื่อคำนวณอิทธิพลของปัจจัยในแบบจำลองปัจจัยที่กำหนดทุกประเภท วิธีนี้ช่วยให้คุณกำหนดอิทธิพลของแต่ละปัจจัยต่อการเปลี่ยนแปลงค่าของตัวบ่งชี้ที่มีประสิทธิภาพโดยค่อยๆ แทนที่ค่าฐานของตัวบ่งชี้แต่ละปัจจัยในปริมาณของตัวบ่งชี้ที่มีประสิทธิภาพด้วยมูลค่าจริงในรอบระยะเวลารายงาน เพื่อจุดประสงค์นี้ จะมีการกำหนดค่าตามเงื่อนไขจำนวนหนึ่งของตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ ซึ่งจะคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงในหนึ่ง สอง สาม ฯลฯ ปัจจัยต่างๆ โดยถือว่าปัจจัยอื่นๆ ทั้งหมดยังคงไม่เปลี่ยนแปลง การเปรียบเทียบค่าของตัวบ่งชี้ที่มีประสิทธิผลก่อนและหลังการเปลี่ยนระดับของปัจจัยหนึ่งและปัจจัยอื่นๆ ทำให้สามารถกำจัดอิทธิพลของปัจจัยทั้งหมดยกเว้นปัจจัยหนึ่งได้ และกำหนดผลกระทบของปัจจัยหลังต่อการเติบโตของตัวบ่งชี้ที่มีประสิทธิผล
ให้เรานำเสนอวิธีการพิจารณาในรูปแบบของสูตร ตัวอย่างเช่น โมเดลประเภทขึ้นอยู่กับปัจจัยหลักสองประการในระดับแรก มีค่าตามแผนและตามจริงสำหรับตัวบ่งชี้แต่ละปัจจัย
วิธีผลต่างสัมบูรณ์เป็นหนึ่งในการปรับเปลี่ยนการกำจัด (กำจัด, ไม่รวม) เช่นเดียวกับวิธีการทดแทนลูกโซ่ใช้ในการคำนวณอิทธิพลของปัจจัยที่มีต่อการเติบโตของตัวบ่งชี้ที่มีประสิทธิผลในการวิเคราะห์เชิงกำหนดโดยใช้แบบจำลอง (1.13):
แม้ว่าการใช้งานจะมีจำกัด แต่เนื่องจากความเรียบง่าย จึงมีการใช้กันอย่างแพร่หลายในการวิเคราะห์การผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจ วิธีการนี้จะถูกใช้อย่างมีประสิทธิภาพโดยเฉพาะอย่างยิ่งหากแหล่งข้อมูลมีการเบี่ยงเบนสัมบูรณ์ในตัวบ่งชี้จริงอยู่แล้ว เมื่อใช้ ค่าของปัจจัยจะคำนวณโดยการคูณการเพิ่มขึ้นสัมบูรณ์ของปัจจัยที่กำลังศึกษาด้วยค่าฐาน (ตามแผน) ของปัจจัยที่อยู่ทางด้านขวา และด้วยค่าจริงที่อยู่ทางด้านซ้าย ในรูปแบบ อัลกอริทึมสำหรับการคำนวณแบบจำลองประเภท 
- มีค่าตามแผนและตามจริงสำหรับตัวบ่งชี้ปัจจัยแต่ละตัว รวมถึงการเบี่ยงเบนสัมบูรณ์
เรากำหนดค่าการเปลี่ยนแปลงของตัวบ่งชี้ที่มีประสิทธิภาพเนื่องจากแต่ละปัจจัย
ดังที่เห็นได้จากแผนภาพด้านบน การคำนวณจะขึ้นอยู่กับการแทนที่ตามลำดับของตัวบ่งชี้ปัจจัยที่วางแผนไว้ด้วยความเบี่ยงเบน จากนั้นจึงใช้ระดับที่แท้จริงของตัวบ่งชี้เหล่านี้
วิธีผลต่างสัมบูรณ์ให้ผลลัพธ์เหมือนกับวิธีลูกโซ่ มีความจำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าผลรวมเชิงพีชคณิตของการเพิ่มขึ้นของตัวบ่งชี้ที่มีประสิทธิภาพเนื่องจากปัจจัยส่วนบุคคลนั้นเท่ากับการเพิ่มขึ้นทั้งหมด
แบบจำลองปัจจัยที่พัฒนาโดย Du Pont ก็ใช้กันอย่างแพร่หลายเช่นกัน ภายในปี 1919 ตัวชี้วัดผลตอบแทนจากการขายและการหมุนเวียนของสินทรัพย์เริ่มแพร่หลายมากขึ้น อย่างไรก็ตาม ตัวชี้วัดเหล่านี้ถูกนำมาใช้เพียงอย่างเดียว โดยไม่เชื่อมโยงกับปัจจัยการผลิต ในแบบจำลองของดูปองท์ เป็นครั้งแรกที่มีการเชื่อมโยงตัวบ่งชี้หลายตัวเข้าด้วยกันและนำเสนอในรูปแบบของโครงสร้างสามเหลี่ยม โมเดลนี้มีพื้นฐานมาจากการพึ่งพาที่กำหนดอย่างเคร่งครัดโดยมีเป้าหมายในการระบุปัจจัยที่กำหนดประสิทธิภาพของธุรกิจ การประเมินระดับอิทธิพลและแนวโน้มที่เกิดขึ้นในการเปลี่ยนแปลงและความสำคัญ
ในทางทฤษฎี ผู้เชี่ยวชาญของดูปองท์ไม่ใช่ผู้สร้างสรรค์นวัตกรรม พวกเขาใช้แนวคิดดั้งเดิมของตัวบ่งชี้ที่สัมพันธ์กันซึ่งแสดงครั้งแรกโดย Alfred Marshall และจัดพิมพ์โดยเขาในปี พ.ศ. 2435 ในหนังสือ "Elements of Industrial Economics"
ลองพิจารณาแบบจำลองปัจจัยที่ใช้ในการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไร
แบบจำลองปัจจัยสำหรับการวิเคราะห์ความสามารถในการทำกำไรของการผลิตมีสูตรแบบฟอร์ม (1.16):
(1.16)
OF, OS - ปัจจัยที่มีอิทธิพล;
รูปแบบการวิเคราะห์ (1.17):
อัลกอริธึมการคำนวณโดยใช้วิธีการทดแทนลูกโซ่สำหรับแบบจำลองนี้โดยใช้วงเล็บ (1.18):
การคำนวณอิทธิพลของปัจจัยสำหรับแบบจำลองนี้ (1.19):
ตรวจสอบยอดคงเหลือ (1.20):
เพื่อประเมินอิทธิพลของปัจจัยที่มีต่อระดับความสามารถในการทำกำไร แบบจำลองปัจจัยที่พัฒนาโดย Du Pont ถูกนำมาใช้อย่างกว้างขวางที่สุด ซึ่งช่วยให้สามารถระบุผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงความสามารถในการทำกำไรของการขายและการหมุนเวียนของสินทรัพย์ต่อระดับความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์รวม การแสดงแผนผังของแบบจำลองดูปองท์แสดงในรูปที่ 1.3
รูปแบบการวิเคราะห์ที่กำหนดจะขึ้นอยู่กับแบบจำลองเชิงกำหนดต่อไปนี้ สูตร (1.21):
โดยที่ P คือกำไรจากกิจกรรมปกติก่อนหักภาษี
PE – กำไรสุทธิ
B – รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์
เอ – สินทรัพย์รวม;
K rev – อัตราส่วนการหมุนเวียนของสินทรัพย์รวม
ROS – ผลตอบแทนจากการขาย
จากแบบจำลองที่นำเสนอเป็นที่ชัดเจนว่าความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์รวมขององค์กรขึ้นอยู่กับปัจจัยลำดับแรกสองประการ: ผลตอบแทนจากการขายสุทธิ การหมุนเวียนของสินทรัพย์
ในการทำการวิเคราะห์ปัจจัยความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์รวม คุณสามารถใช้เทคนิคการกำจัดต่างๆ เราใช้วิธีที่ง่ายที่สุดวิธีหนึ่ง - วิธีผลต่างสัมบูรณ์
การเปลี่ยนแปลงสัมบูรณ์ในผลตอบแทนจากสินทรัพย์รวมและตัวบ่งชี้ปัจจัย (1.22) จะถูกคำนวณทันที:
จากนั้นเราจะคำนวณอิทธิพลของปัจจัยที่มีต่อผลตอบแทนจากสินทรัพย์รวม
ผลกระทบของผลตอบแทนจากการขาย (1.23):
ผลกระทบของอัตราส่วนการหมุนเวียนของสินทรัพย์รวม (1.24):
เมื่อบวกมูลค่าการเปลี่ยนแปลงเนื่องจากแต่ละปัจจัย เราจะได้การเปลี่ยนแปลงโดยรวมในมูลค่าของอัตราส่วนผลตอบแทนต่อสินทรัพย์รวมตามสูตร (1.25):
จากแบบจำลองที่พิจารณาแล้ว นักวิเคราะห์ของดูปองท์ยังได้พัฒนาแผนปัจจัยสำหรับผลตอบแทนต่อผู้ถือหุ้นด้วย ในการดำเนินการวิเคราะห์ จำเป็นต้องจำลองแบบจำลองปัจจัยของอัตราส่วนผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้น การแสดงแผนผังของแบบจำลองดูปองท์แสดงในรูปที่ 1.4
รูปแบบการวิเคราะห์ที่กำหนดจะขึ้นอยู่กับแบบจำลองเชิงกำหนดต่อไปนี้ สูตร (1.26):
โดยที่ PE คือกำไรสุทธิ
SK – ทุนจดทะเบียน;
ถึงผู้จัดการ – ค่าสัมประสิทธิ์การพึ่งพาทางการเงิน
แผนก R – ประสิทธิภาพของทรัพยากร
ROS – ผลตอบแทนจากการขาย
จากแบบจำลองที่นำเสนอเป็นที่ชัดเจนว่าผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้นขององค์กรขึ้นอยู่กับปัจจัยลำดับแรกสามประการ ได้แก่ ผลตอบแทนจากการขายสุทธิ ผลผลิตทรัพยากร และโครงสร้างของแหล่งที่มาของเงินทุนที่ลงทุนในองค์กร ความสำคัญของตัวบ่งชี้เหล่านี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าพวกเขาสรุปทุกแง่มุมของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรในแง่หนึ่ง: ปัจจัยแรกสรุปงบการเงิน ปัจจัยที่สอง - สินทรัพย์ในงบดุล ปัจจัยที่สาม - ความรับผิดในงบดุล
การวิเคราะห์ปัจจัยสามารถทำได้โดยใช้วิธีผลต่างสัมบูรณ์
ขั้นแรก เราคำนวณการเปลี่ยนแปลงสัมบูรณ์ในอัตราส่วนผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้นและตัวบ่งชี้ปัจจัย (1.27):
จากนั้นเราจะคำนวณอิทธิพลของปัจจัยที่มีต่อผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้น
ผลกระทบของผลตอบแทนจากการขาย (1.28):
ผลกระทบของตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพทรัพยากร (1.29):
ผลกระทบของอัตราส่วนการพึ่งพาทางการเงิน (1.30):
เมื่อเพิ่มมูลค่าของการเปลี่ยนแปลงเนื่องจากแต่ละปัจจัยเราจะได้การเปลี่ยนแปลงทั้งหมดในมูลค่าของอัตราส่วนผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้น (สูตร (1.31):
แบบจำลองปัจจัยสำหรับการวิเคราะห์ความสามารถในการทำกำไรของสินค้าที่ขายมีสูตรแบบฟอร์ม (1.32):
โดยที่ R เป็นตัวบ่งชี้ทั่วไป
เอสอาร์พี; หลัง; Zsb – ปัจจัยที่มีอิทธิพล;
สูตรโครงร่างการวิเคราะห์ (1.33):
อัลกอริธึมการคำนวณโดยใช้วิธีทดแทนลูกโซ่สำหรับรุ่นนี้ สูตร (1.34):
การคำนวณอิทธิพลของปัจจัยสำหรับแบบจำลองนี้ (1.35):
ตรวจสอบยอดคงเหลือ (1.36):
ในตอนท้ายของการวิเคราะห์ปัจจัยของตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไร จะมีการสรุปข้อสรุปเกี่ยวกับอิทธิพลของตัวบ่งชี้ปัจจัยหนึ่งหรืออีกระดับหนึ่ง
ผลลัพธ์ของการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรคือการพัฒนาข้อเสนอและมาตรการเพื่อเพิ่ม
ส่วนที่ 2 การประเมินความสามารถในการทำกำไรขององค์กรโดยใช้ตัวอย่างของ Mekhanik LLC
ปัจจัยสภาพแวดล้อมมหภาคในสภาพแวดล้อมภายนอก (สภาพแวดล้อมมหภาค) มีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อองค์กร ภายใต้อิทธิพลที่ประสิทธิภาพของการทำงานขององค์กรและความยั่งยืนของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจอาจเปลี่ยนแปลงได้ เพื่อป้องกันผลกระทบด้านลบต่อองค์กรใดองค์กรหนึ่ง จำเป็นต้องระบุและกำหนดปัจจัยภายนอกที่มี...
0.327692 ความสามารถในการละลายขององค์กรคือการมีเงินทุนเพียงพอที่จะชำระหนี้ตามภาระผูกพันระยะสั้นและดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจเพียงครั้งเดียว ความสามารถในการละลายขององค์กรได้รับการประเมินโดยใช้อัตราส่วนความสามารถในการละลายซึ่งเป็นค่าสัมพัทธ์ สะท้อนถึงความสามารถของบริษัทในการชำระหนี้ระยะสั้น...
ปัจจัยก่อนหน้า; - ผลการวิเคราะห์ที่เปิดกว้างสูงสุดสำหรับผู้ใช้ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กร โครงสร้างของการวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรแสดงในรูปที่ 1 รูปที่ 1 แผนการวิเคราะห์ทางการเงินและการจัดการ การวิเคราะห์ทางการเงินโดยพิจารณาจากข้อมูลจากงบการเงินเท่านั้น จะใช้ลักษณะของภายนอก...
1 รากฐานทางทฤษฎีและระเบียบวิธีสำหรับการศึกษาผลกำไรและความสามารถในการทำกำไรขององค์กร... 5
1.1 การเปรียบเทียบทฤษฎีในประเทศและต่างประเทศที่อธิบายแหล่งที่มาของผลกำไรและความสามารถในการทำกำไรขององค์กร... 5
1.2 วิธีการวิเคราะห์ผลกำไรและความสามารถในการทำกำไรขององค์กร... 14
2 การวิเคราะห์และประเมินแหล่งที่มาของการสร้างผลกำไรและวิธีการเพิ่มผลกำไรของ Vyselkovskoye OJSC ... 20
2.1 ลักษณะองค์กรและเศรษฐกิจขององค์กร... 20
2.2 การวิเคราะห์และประเมินตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจหลักขององค์กร... 22
2.3 การวิเคราะห์และการประเมินการสร้างผลกำไรและปัจจัยหลักที่มีอิทธิพลต่อ... 25
2.4 การวิเคราะห์และการประเมินความสามารถในการทำกำไรขององค์กร... 28
3 วิธีในการเพิ่มผลกำไรสูงสุดและเพิ่มตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรของ OJSC Vyselkovskoye ... 31
3.1 ทิศทางหลักในการกระจายแหล่งผลกำไรและเพิ่มผลกำไรของ OJSC Vyselkovskoye ... 31
3.2 กิจกรรมที่มุ่งเพิ่มผลกำไรและเพิ่มผลกำไรของ Vyselkovskoye OJSC ... 33
สรุป...38
รายชื่อแหล่งที่มาที่ใช้...40
ภาคผนวก A งบดุล ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2017 ขององค์กร OJSC Vyselkovskoe ... 43
ภาคผนวก B รายงานกำไรและขาดทุนสำหรับปี 2560 ขององค์กร OJSC Vyselkovskoe ... 45
ภาคผนวก B กฎบัตรของ OJSC "Vyselkovskoe" ... 47
การแนะนำ
ความเกี่ยวข้องของหัวข้อการวิจัยนั้นพิจารณาจากประสบการณ์ระดับโลกซึ่งพิสูจน์ว่าเป้าหมายขององค์กรใด ๆ คือการทำกำไรและเพิ่มผลกำไร เพื่อการพัฒนาการผลิตที่มั่นคง รายได้ทั้งหมดไม่เพียงแต่ครอบคลุมค่าใช้จ่ายทั้งหมดเท่านั้น แต่ยังต้องสร้างผลกำไรด้วย
ปัจจุบันเสถียรภาพของเศรษฐกิจโดยรวมทั้งในระดับประเทศและแม้แต่ระดับโลกนั้นขึ้นอยู่กับประสิทธิภาพขององค์กร
เพื่อให้องค์กรบรรลุเป้าหมายได้ จำเป็นต้องวิเคราะห์ปัจจัยทั้งหมดที่มีอิทธิพลต่อองค์กร ปัจจัยเหล่านี้อาจเป็นกิจกรรมของอุตสาหกรรม ความต้องการผลิตภัณฑ์ การมีการแข่งขัน ในระดับองค์กร ซึ่งอาจเป็นปริมาณการผลิต ต้นทุนการผลิต ค่าใช้จ่ายในการพาณิชย์และบริหาร ระดับอุปกรณ์ ผลิตภาพแรงงาน และอื่นๆ
องค์กรในสภาวะสมัยใหม่จำเป็นต้องคำนึงถึงทั้งปัจจัยภายในที่มีอิทธิพลต่อจำนวนกำไรและระดับความสามารถในการทำกำไรรวมถึงปัจจัยภายนอกเพื่อให้บรรลุเป้าหมาย - เพิ่มผลกำไรสูงสุดในขณะที่ลดต้นทุนให้เหลือน้อยที่สุด
วัตถุประสงค์ของการศึกษาคือเพื่อวิเคราะห์แหล่งที่มาของผลกำไรและวิธีการเพิ่มผลกำไร
วัตถุประสงค์ของงานนี้คือ:
สำรวจวิวัฒนาการของมุมมองเกี่ยวกับทฤษฎีกำไร
เปรียบเทียบแนวทางการตีความผลกำไรจากผู้เขียนชาวรัสเซียและชาวต่างประเทศ
ดำเนินการวิเคราะห์เปรียบเทียบในวิธีการคำนวณความสามารถในการทำกำไร
วิเคราะห์สถานะทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร OJSC Vyselkovskoye
วิเคราะห์แหล่งที่มาของผลกำไรที่องค์กร Vyselkovskoye OJSC
วิเคราะห์ความสามารถในการทำกำไรของ Vyselkovskoye OJSC และวิธีเพิ่ม
ระบุมาตรการที่จำเป็นเพื่อปรับปรุงผลลัพธ์ทางการเงินของ OJSC Vyselkovskoye
วัตถุประสงค์ของการศึกษา: กิจกรรมของ OJSC "Vyselkovskoye"
หัวข้อวิจัย: แหล่งที่มาของกำไรและวิธีเพิ่มผลกำไร
ฐานข้อมูลของการศึกษาประกอบด้วยผลงานของนักเขียนชั้นนำในประเทศและต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับหัวข้อการวิจัย บทความที่ตีพิมพ์ในวารสาร กฎบัตรและการรายงานขององค์กร รวมถึงแหล่งข้อมูลทางอินเทอร์เน็ต
พื้นฐานระเบียบวิธีของการวิจัยคือชุดของวิธีการรับรู้ทางวิทยาศาสตร์ทั่วไปและพิเศษ พื้นฐานของการวิจัยคือ: การวิเคราะห์บรรณานุกรมของวรรณกรรม, การสังเคราะห์, การอนุมาน, การอุปนัย, การทำให้เป็นรูปธรรม, การจำแนกประเภท, วิภาษวิธี, นามธรรม - ตรรกะ, การวิเคราะห์, ระบบ, โครงสร้าง, การทำงาน, เปรียบเทียบ, เชิงซ้อน - แฟคทอเรียล, สถิติ, วิธีการย้อนหลัง
โครงสร้างของงานประกอบด้วย บทนำ 3 บท บทสรุป รายการแหล่งที่มาที่ใช้ และการประยุกต์ใช้
1 รากฐานทางทฤษฎีและระเบียบวิธีสำหรับการศึกษาผลกำไรและความสามารถในการทำกำไรขององค์กร
1.1 การทบทวนเปรียบเทียบทฤษฎีในประเทศและต่างประเทศที่อธิบายแหล่งที่มาของผลกำไรและความสามารถในการทำกำไรขององค์กร
แนวคิดเรื่องกำไรได้ผ่านเส้นทางประวัติศาสตร์อันยาวนานและมาถึงสมัยของเราในการตีความดังต่อไปนี้: ความแตกต่างระหว่างค่าใช้จ่ายและรายได้ขององค์กรซึ่งเป็นผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรม เงื่อนไขทางสังคมและประวัติศาสตร์ต่างๆ สำหรับการพัฒนาประเทศได้ก่อให้เกิดทฤษฎี แนวคิด และการตีความผลกำไรที่แตกต่างกัน ทฤษฎีกำไรหลายทฤษฎีได้รับการพิจารณาในวรรณกรรมเศรษฐศาสตร์ต่างประเทศ:
ทฤษฎีเศรษฐศาสตร์การเมืองคลาสสิก (อ. สมิธ, ดี. ริคาร์โด้);
ทฤษฎีผลิตภาพทุน (เจ.บี. คลาร์ก);
ทฤษฎี "การเลิกบุหรี่" (N.W. Senior, J. Mill);
ทฤษฎีมาร์กซิสต์เรื่องกำไร
ทฤษฎีกำไรอันเป็นผลมาจากการนำความคิดสร้างสรรค์ไปใช้ในองค์กร (J. A. Schumpeter) เป็นต้น
ตัวแทนของเศรษฐกิจการเมืองแบบคลาสสิกให้คำจำกัดความว่ากำไรเป็นส่วนหนึ่งของแรงงานที่ไม่ได้รับค่าจ้างของคนงาน อดัม สมิธ (1723-1790) เชื่อว่าส่วนที่จ่ายให้กับคนงานสำหรับค่าแรงของพวกเขาจะถูกลบออกจากมูลค่าของผลิตภัณฑ์ และส่วนที่เหลือจะถูกจัดสรรโดยนายทุน David Ricardo (1772-1823) เป็นลูกศิษย์ของ Smith และยังถือว่ากำไรคือมูลค่าที่เกินกว่าค่าจ้าง และเขาแน่ใจว่าแนวคิดทั้งสองนี้มีความสัมพันธ์แบบผกผัน กล่าวคือ เมื่อกำไรเพิ่มขึ้น ค่าจ้างลดลง และในทางกลับกัน ในเวลานี้ยังไม่มีหมวดหมู่ของ "มูลค่าส่วนเกิน" แต่ผู้เขียนเหล่านี้ค่อนข้างใกล้เคียงกัน ดังนั้น เราสามารถพูดได้ว่าตัวแทนของเศรษฐกิจการเมืองแบบคลาสสิกมองเห็นแหล่งที่มาของผลกำไรในการลดส่วนแบ่งค่าจ้างในต้นทุนการผลิต
ตัวแทนของทฤษฎีการผลิตทุน Jean-Baptiste Sey (1767-1832) และ John Bates Clark (1847-1038) มีมุมมองที่แตกต่างกันเกี่ยวกับการก่อตัวของผลกำไร ดังนั้น ตามทฤษฎีของ J.B. กล่าวถึงปัจจัยการผลิต 3 ประการ มูลค่าประกอบด้วยมูลค่าที่สร้างขึ้นโดยแรงงานของคนงาน - ค่าจ้าง สร้างขึ้นโดยทุน - กำไร และสร้างโดยธรรมชาติ - ค่าเช่า Sey ยังแบ่งกำไรออกเป็นรายได้ทางธุรกิจและดอกเบี้ย จากรายได้ของผู้ประกอบการ เขาเข้าใจถึงค่าตอบแทนสำหรับความสามารถของผู้ประกอบการ สำหรับการดำเนินกิจกรรมและการจัดการที่มีความสามารถของเขา และโดยรายได้ดอกเบี้ยจากเงินทุน คลาร์กมีมุมมองเรื่องกำไรที่คล้ายกัน โดยมองว่าเป็นรายได้ที่ได้รับของผู้ประกอบการ ดังนั้นนักวิทยาศาสตร์เหล่านี้จึงมองเห็นแหล่งที่มาของผลกำไรในการทำงานของผู้จัดการและประสิทธิภาพของเงินลงทุน
ตัวแทนของทฤษฎี "การเลิกบุหรี่" มีแนวทางที่แตกต่างกันเล็กน้อยในการกำหนดผลกำไร: ดอกเบี้ยในเงินทุนในการตีความของ N. U. Senior (1790-1864) และ J. S. Mill (1806-1873) เป็นรางวัลสำหรับการละเว้นของผู้ประกอบการจากการใช้ทุนของตัวเอง เกี่ยวกับการบริโภคในปัจจุบันและรายได้ทางธุรกิจซึ่งอยู่ในรูปแบบของการชำระเงินสำหรับการจัดการองค์กรและแบกรับความเสี่ยงทางธุรกิจ
พิจารณาทฤษฎีมาร์กซิสต์เรื่องมูลค่าส่วนเกิน คาร์ล มาร์กซ์ (1818-1883) ในทุน (1867) แสดงให้เห็นว่าพื้นฐานของกำไรคือมูลค่าส่วนเกินที่นายทุนจัดสรรให้ในรูปแบบของผลลัพธ์ของ "งาน" ของทุนของเขา มูลค่าส่วนเกินในการตีความของเขาเป็นส่วนหนึ่งของแรงงานที่ไม่ได้รับค่าจ้างของคนงานที่ได้รับการจัดสรรโดยนายทุน ตามที่มาร์กซ์กล่าวไว้ กำลังแรงงานก็เหมือนกับสินค้าโภคภัณฑ์อื่นๆ คือมีมูลค่าและมูลค่าการใช้ โดยสิ่งแรกถูกกำหนดโดยวิธีการที่จำเป็นสำหรับชีวิตของคนงานและครอบครัวของเขา และอย่างที่สองคือมูลค่าที่สร้างขึ้นโดยกำลังแรงงาน ซึ่งก็คือ มากกว่าต้นทุนจริง ดังนั้นกำไรจึงถูกสร้างขึ้นโดยคนงานที่ได้รับน้อยกว่าที่พวกเขาผลิตได้ และคือความแตกต่างระหว่างต้นทุนแรงงานที่แท้จริงกับส่วนที่จ่ายไป - นี่คือมูลค่าส่วนเกิน
การตีความการสร้างผลกำไรต่อไปนี้แตกต่างอย่างเห็นได้ชัดจากที่อื่น J. A. Schumpeter (1883-1950) ในปี 1912 ในหนังสือชื่อดังของเขา ได้พัฒนาทฤษฎีผลกำไรอันเป็นผลมาจากนวัตกรรมเป็นครั้งแรก เขาเชื่อว่าด้วยความปรารถนาอย่างต่อเนื่องที่จะเพิ่มผลกำไร ผู้ประกอบการจึงใช้นวัตกรรมต่างๆ ที่เร่งความเร็ว เช่น กระบวนการผลิต นอกจากนี้ กิจกรรมนี้ยังเป็นตัวขับเคลื่อนความก้าวหน้าทางเศรษฐกิจและเทคโนโลยี ซึ่งส่งผลดีต่อการพัฒนาเศรษฐกิจโดยรวม
ต่อไปเราจะพิจารณาว่านักวิทยาศาสตร์ในประเทศให้การตีความผลกำไรแบบใดและสิ่งที่พวกเขาเห็นว่าเป็นแหล่งที่มาของการก่อตัวของมัน ศาสตราจารย์เศรษฐศาสตร์ดุษฎีบัณฑิต Dmitry Ivanovich Valigursky กำหนดกำไรเป็นค่าตอบแทนสำหรับการใช้ปัจจัยการผลิตเฉพาะ - ผู้ประกอบการ สังเกตได้ว่าการตีความนี้ค่อนข้างคล้ายกับทฤษฎีการผลิตของทุนโดย Jean-Baptiste Say และ John Bates Clark เนื่องจากพวกเขาให้คำจำกัดความว่าเป็นค่าจ้างสำหรับแรงงานของผู้ประกอบการด้วย จากมุมมองของเศรษฐศาสตร์ยุคใหม่ กำไรคือความแตกต่างระหว่างรายได้ขององค์กรและต้นทุนทั้งหมด นั่นคือเพื่อให้ได้ผลลัพธ์ทางการเงินที่เป็นบวก รายได้จำเป็นต้องมากกว่าค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมหลักหรือกิจกรรมอื่น ๆ ขององค์กร แหล่งที่มาของรายได้หลักตามที่ศาสตราจารย์ระบุคือการขายผลิตภัณฑ์ขององค์กรตลอดจนรายได้อื่น ๆ เช่นการเช่าทรัพย์สินการรับเงินปันผลการขายอุปกรณ์ ฯลฯ
Kosolapova M.V. และ Svobodin V.A. กำหนดให้กำไรเป็นรูปแบบหลักของรายได้สุทธิซึ่งเป็นแหล่งที่มาของการขยายพันธุ์ นั่นคือผู้เขียนเหล่านี้ดำเนินการจากแนวทางในการทำความเข้าใจผลกำไรซึ่งประกอบด้วยการกำหนดวัตถุประสงค์โดยองค์กร หากผลลัพธ์ทางการเงินเป็นบวก - กำไรองค์กรก็จะมีหนทางที่จะดำเนินการต่อและขยายการสืบพันธุ์และหากเป็นลบก็ไม่มีประโยชน์ในการดำเนินกิจการเนื่องจากจะไม่มีอะไรให้ดำเนินกิจกรรมโดยตรงเพื่อ ดังนั้นเราสามารถสรุปได้ว่าแนวทางนี้เกี่ยวข้องกับการตีความผลกำไรเป็นเป้าหมายหลักขององค์กรซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อเพิ่มตัวบ่งชี้นี้ให้สูงสุด Kosolapova และ Svobodin ถือว่ากิจกรรมหลักและที่ไม่ได้ดำเนินการขององค์กรเป็นแหล่งผลกำไร
Tyutyukina E.B. ให้คำจำกัดความของกำไรดังต่อไปนี้ - เป็นมูลค่าส่วนเกินมากกว่าต้นทุนซึ่งเป็นลักษณะพิเศษของผลกระทบสุทธิของกิจกรรมขององค์กรในช่วงเวลาที่กำหนด สามารถเกิดขึ้นได้เนื่องจากกิจกรรมในปัจจุบันการลงทุนและกิจกรรมทางการเงินขององค์กร การตีความนี้ใกล้เคียงกับทฤษฎีของคณะเศรษฐศาสตร์คลาสสิก เนื่องจากผู้เขียนกำหนดให้เป็นผลเชิงบวกทางเศรษฐกิจที่เกินกว่าต้นทุนการผลิตและค่าแรง
กำไรเป็นส่วนหนึ่งของรายได้สุทธิที่องค์กรธุรกิจได้รับโดยตรงหลังการขายผลิตภัณฑ์ - นี่คือวิธีที่ G. V. Savitskaya ตีความตัวบ่งชี้นี้ เธอมองเห็นสาระสำคัญของผลกำไรในความสามารถในการเป็นรายได้ขององค์กรนั่นคือการจ่ายเงินสำหรับกิจกรรมของผู้ประกอบการ แหล่งที่มาของการก่อตัวเป็นไปตาม Savitskaya การขายผลิตภัณฑ์ (บริการ) รวมถึงจากกิจกรรมประเภทอื่น ๆ (การเช่าสินทรัพย์ถาวร กิจกรรมเชิงพาณิชย์เกี่ยวกับการแลกเปลี่ยนทางการเงินและสกุลเงิน ฯลฯ ) Mikhail Isaakovich Kuter เชื่อว่ากำไรเป็นแหล่งหลักในการสนองผลประโยชน์ของรัฐและเจ้าของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ
เพื่อสรุปและดำเนินการวิเคราะห์เปรียบเทียบแนวทางของนักวิทยาศาสตร์สมัยใหม่ทั้งต่างประเทศและรัสเซียในการตีความผลกำไรเราจะจัดทำตารางเปรียบเทียบที่แสดงผู้เขียนทฤษฎีกำไรคำจำกัดความของแนวคิดนี้และระบุแหล่งที่มาด้วย ของกำไรจากมุมมองของผู้เขียนที่กำหนด
ตารางที่ 1 - การเปรียบเทียบคำจำกัดความของกำไรโดยผู้เขียนชาวรัสเซียและชาวต่างชาติและแหล่งที่มาของการก่อตั้ง (รวบรวมโดยผู้เขียน)
การกำหนดผลกำไร | แหล่งที่มาของกำไร |
|
ทฤษฎีเศรษฐศาสตร์การเมืองคลาสสิก (เอ. สมิธ, ดี. ริคาร์โด้) | กำไรเป็นส่วนหนึ่งของแรงงานที่ไม่ได้รับค่าจ้าง | การลดส่วนแบ่งค่าจ้างในต้นทุนการผลิต |
ทฤษฎีการเพิ่มผลผลิตของทุน (Jean-Baptiste Sey, J.B. Clark) | กำไร – รายได้ธุรกิจและดอกเบี้ย | การทำงานของผู้จัดการและประสิทธิภาพของเงินลงทุน |
ทฤษฎี "การเลิกบุหรี่" (ผู้อาวุโส N.W., เจ. มิลล์) | รางวัลสำหรับการละเว้นของผู้ประกอบการจากการใช้เงินทุนของตนเองเพื่อการบริโภคในปัจจุบัน | กิจกรรมหลักขององค์กรมาจากการขายผลิตภัณฑ์ |
ทฤษฎีกำไรแบบมาร์กซิสต์ (เค. มาร์กซ์) | มูลค่าส่วนเกินที่นายทุนจัดสรรให้ในรูปแบบของผลลัพธ์ของ "งาน" ของทุนของเขา | ความแตกต่างระหว่างต้นทุนจริงของแรงงานกับส่วนที่จ่ายไป |
ทฤษฎีกำไรอันเป็นผลมาจากนวัตกรรม (เจ.เอ. ชุมปีเตอร์) | ผลลัพธ์ของนวัตกรรม | การนำนวัตกรรมต่าง ๆ มาใช้เร่งกระบวนการผลิต |
ดี.วี. วาลิกูร์สกี้ | ค่าตอบแทนสำหรับการใช้ปัจจัยการผลิตเฉพาะ - ผู้ประกอบการ | การขายผลิตภัณฑ์ระดับองค์กรรวมทั้งรายได้จากกิจกรรมอื่น ๆ |
M.V. Kosolapova และ วี.เอ. สโวโบดิน | รูปแบบหลักของรายได้สุทธิซึ่งเป็นแหล่งที่มาของการขยายพันธุ์ | กิจกรรมหลักและไม่ดำเนินงานขององค์กร |
ดังนั้นเราจึงสรุปได้ว่าแนวทางในการกำหนดกำไรมีความแตกต่างกัน โรงเรียนเศรษฐศาสตร์ต่างๆ ให้คำจำกัดความของตัวบ่งชี้นี้ของตนเอง แต่สามารถระบุสิ่งทั่วไปได้: กำไรเป็นตัวบ่งชี้ผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กร การตีความของนักเขียนชาวรัสเซียและชาวต่างชาติมีความคล้ายคลึงกันในหลาย ๆ ด้าน เราสามารถเห็นความเหมือนกันระหว่างทฤษฎีคลาสสิกกับคำจำกัดความของ E. B. Tyutyukina รวมถึงทฤษฎีของ Jean-Baptiste Say, John Bates Clark และ V. G. Valigursky ความคล้ายคลึงกันนี้สามารถอธิบายได้ด้วยข้อเท็จจริงที่ว่านักวิทยาศาสตร์ชาวรัสเซียยุคใหม่พึ่งพาทฤษฎีเศรษฐศาสตร์ที่มีชื่อเสียง
แต่ละองค์กรตั้งเป้าหมายในการเพิ่มผลกำไรสูงสุดด้วยต้นทุนที่ต่ำที่สุด และเพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้ จำเป็นต้องกำหนดว่ากิจกรรมขององค์กรมีประสิทธิภาพเพียงใด สิ่งนี้จะช่วยให้เราสร้างตัวบ่งชี้เช่นความสามารถในการทำกำไรขององค์กรได้ แนวคิดนี้มาจากคำภาษาเยอรมันว่า "rentabel" ซึ่งแปลว่า "ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผล เหมาะสมจากมุมมองทางเศรษฐกิจ" ซึ่งหมายความว่าเงินทุนที่ได้รับจากกิจกรรมการขายจะคืนเงินต้นทุนการผลิตและยังให้รายได้อีกด้วย
ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรแสดงถึงประสิทธิภาพของกิจกรรมขององค์กรและการใช้ทรัพยากรและช่วยให้สามารถเปรียบเทียบจำนวนกำไรกับขนาดการผลิตตลอดจนจำนวนทรัพยากรทั้งหมดที่ใช้และใช้ไป กล่าวอีกนัยหนึ่ง เพื่อทำความเข้าใจว่าองค์กรดำเนินงานได้อย่างมีประสิทธิภาพเพียงใด รวมถึงระบุสาเหตุของผลลัพธ์ทางการเงินที่เป็นลบ และระบุทุนสำรองเพื่อเพิ่มผลกำไร ตัวบ่งชี้ เช่น ความสามารถในการทำกำไร ถูกนำมาใช้
ตารางที่ 2 แสดงลักษณะโดยย่อของแนวคิดเรื่องการทำกำไรจากมุมมองของผู้เขียนหลายคน
คำนิยาม |
|
ไอ. ยา ลูคาเซวิช | “ตัวชี้วัดความสามารถในการทำกำไรมีความครอบคลุมและให้การประเมินโดยรวมของประสิทธิผลของกิจกรรมตลอดจนการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร” |
อี.เอส. สโตยาโนวา | |
เอ. ดี. เชเรเมต | “ ลักษณะความสามารถในการทำกำไรสามารถคำนวณได้ในรูปแบบของตัวบ่งชี้ตามเงื่อนไขของผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจที่องค์กรได้รับในช่วงระยะเวลารายงาน” |
G. V. Savitskaya | “ความสามารถในการทำกำไรเป็นตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องซึ่งกำหนดความสามารถในการทำกำไรของธุรกิจ” |
อี.เอส. สโตยาโนวา | “ตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจของการผลิตในองค์กรซึ่งสะท้อนการใช้วัสดุ แรงงาน และทรัพยากรทางการเงินอย่างครอบคลุม” |
การทำกำไรเป็นหนึ่งในตัวบ่งชี้คุณภาพต้นทุนหลักของประสิทธิภาพขององค์กรโดยระบุระดับผลตอบแทนจากต้นทุนและระดับการใช้เงินทุนในกระบวนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)
ความสามารถในการทำกำไรขององค์กรถูกกำหนดให้เป็นอัตราส่วนของกำไรสุทธิต่อรายได้หรือต้นทุนของบริษัท นั่นคือสูตรสำหรับตัวบ่งชี้มีลักษณะดังนี้:
การทำกำไรจากกิจกรรมหลัก = กำไร / ต้นทุน (2)
ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรสามารถคำนวณได้ด้วยวิธีอื่น ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการศึกษา โดยการหารกำไรสุทธิตามวัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์ เช่น ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ สินทรัพย์ถาวร ทุน ยอดขาย และอื่นๆ
ในการวิเคราะห์สถานะทางการเงินขององค์กรในด้านนี้ไม่มีความแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญในแนวทางของรัสเซียและต่างประเทศ ในวรรณคดีรัสเซียมีการระบุตัวบ่งชี้มากกว่าในวรรณคดีต่างประเทศ ตัวชี้วัดความสามารถในการทำกำไรทั่วไปสำหรับการปฏิบัติของรัสเซียและต่างประเทศคือ:
ผลตอบแทนจากการขาย – อัตราส่วนของกำไรต่อรายได้
ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ - อัตราส่วนของกำไรต่อมูลค่าเฉลี่ยของสินทรัพย์
อัตราผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้น – อัตราส่วนของกำไรต่อจำนวนส่วนของผู้ถือหุ้นโดยเฉลี่ย
ผลตอบแทนจากการลงทุน (สินทรัพย์สุทธิ) – อัตราส่วนของกำไรต่อผลรวมของทุนและหนี้สินระยะยาว
ในทางปฏิบัติของรัสเซีย กำไรจากการขายและกำไรสุทธิสามารถใช้เป็นตัวบ่งชี้กำไรได้ กำไรสุทธิ กำไรก่อนหักดอกเบี้ย และภาษี (EBIT)
ตัวชี้วัดความสามารถในการทำกำไรต่อไปนี้พบได้ในวรรณกรรมทางการศึกษาของรัสเซีย:
การทำกำไรของต้นทุน - อัตราส่วนของกำไรจากการขายหรือกำไรสุทธิต่อต้นทุน
ความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน - อัตราส่วนของกำไรสุทธิต่อมูลค่าเฉลี่ยของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
ความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์ถาวร - อัตราส่วนของกำไรสุทธิต่อมูลค่าเฉลี่ยของสินทรัพย์ถาวร
ความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์หมุนเวียน - อัตราส่วนของกำไรสุทธิต่อมูลค่าเฉลี่ยของสินทรัพย์หมุนเวียน
อัตราผลตอบแทนจากหนี้สิน - อัตราส่วนของกำไรสุทธิต่อจำนวนเงินทุนที่ยืมมาโดยเฉลี่ย
ดังนั้นเราสามารถสรุปได้ว่าตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรในสภาวะสมัยใหม่ไม่แตกต่างกันในประเทศต่างๆ และถือเป็นระบบตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพองค์กรแบบครบวงจร และนี่ก็สมเหตุสมผลจากมุมมองที่ว่าในปัจจุบันบริษัทต่างชาติมีปฏิสัมพันธ์กันอย่างใกล้ชิด และเพื่อที่จะประเมินประสิทธิภาพทางการเงิน คุณจะต้องมีความเข้าใจที่เหมือนกันในสาระสำคัญของตัวชี้วัด
1. 2 ระเบียบวิธีในการวิเคราะห์และประเมินผลกำไรและความสามารถในการทำกำไรขององค์กร
เราพบแล้วว่าผลกำไรและความสามารถในการทำกำไรเป็นตัวบ่งชี้หลักสำหรับประสิทธิภาพขององค์กร และคุณจำเป็นต้องรู้วิธีการคำนวณอย่างถูกต้อง รวมถึงวิเคราะห์อย่างเชี่ยวชาญเพื่อให้ได้ข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับความสำเร็จของการผลิต
กำไรในการบัญชีคือความแตกต่างระหว่างรายได้ (รายได้) และต้นทุน (ค่าใช้จ่าย) ขององค์กร ต้องคำนึงถึงด้วยว่าหากกิจกรรมขององค์กรไม่ได้ผลเมื่อค่าใช้จ่ายเกินรายได้ผลลัพธ์ทางการเงินจะขาดทุน
กำไรเป็นตัวบ่งชี้ทั่วไป ซึ่งบ่งชี้ถึงประสิทธิภาพการผลิตและฐานะทางการเงินที่รุ่งเรือง
สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่ากำไรมีหลายประเภทและมีการแบ่งประเภทหลายประเภท ประการแรก ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ โดยจะแบ่งออกเป็นกำไรจากกิจกรรมหลัก การลงทุน และกิจกรรมทางการเงิน ประการที่สองตามองค์ประกอบขององค์ประกอบที่รวมไว้จะแยกแยะกำไรขั้นต้นกำไรจากการขายกำไรก่อนภาษีและกำไรสุทธิ
กำไรขั้นต้นคำนวณจากผลต่างระหว่างรายได้และต้นทุนการผลิตสำหรับการขายสินค้า กำไรจากการขายคือกำไรขั้นต้นลบค่าใช้จ่ายในการขายและบริหาร กำไรก่อนภาษีรวมถึงผลลัพธ์ทางการเงินโดยรวม - กำไรจากการขายและจากกิจกรรมอื่น ๆ กำไรสุทธิคำนวณเป็นกำไรก่อนหักภาษีลบด้วยจำนวนดอกเบี้ย ภาษี และการหักเงินบังคับอื่นๆ ที่จ่าย
ประการที่สามโดยธรรมชาติของการเก็บภาษี - กำไรที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีตามกฎหมายภาษี
ประการที่สี่ ตามลักษณะของการใช้งาน กำไรสุทธิจะแบ่งออกเป็นตัวพิมพ์ใหญ่ (ไม่ได้กระจาย) และบริโภคไป
กำไรที่เป็นทุนเป็นส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิที่ใช้เพื่อสนับสนุนการเติบโตของสินทรัพย์ขององค์กร และบริโภคเป็นส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิที่ใช้จ่ายเงินปันผล นั่นคือเราสามารถพูดได้ว่ากำไรสุทธิประกอบด้วยสองส่วน: เป็นทุนและบริโภคไป
กำไรสุทธิเป็นส่วนหนึ่งของกำไรทางบัญชีที่เหลืออยู่ในการขายขององค์กรหลังจากคำนวณภาษีเงินได้ปัจจุบันรวมถึงการคำนึงถึงสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
หากต้องการดูว่ากำไรมีประสิทธิผลเพียงใด และปัจจัยใดที่มีอิทธิพลต่อการเติบโตหรือการลดลง จำเป็นต้องวิเคราะห์ตัวบ่งชี้นี้ จำนวนกำไรจากการขายผลิตภัณฑ์ขึ้นอยู่กับปัจจัยสี่ประการ ได้แก่ ปริมาณผลิตภัณฑ์ (V) โครงสร้างผลิตภัณฑ์ (SP) ต้นทุน (C) และระดับราคาขายเฉลี่ย (C) ปริมาณและส่วนแบ่งของผลิตภัณฑ์ที่ทำกำไรโดยรวมสามารถมีผลกระทบทั้งเชิงบวก (หากเพิ่มขึ้น) และเชิงลบ (หากลดลง) รวมถึงราคาด้วย เมื่อต้นทุนลดลง กำไรก็จะเพิ่มขึ้นและในทางกลับกัน
สามารถศึกษาการวิเคราะห์อิทธิพลของปัจจัยเหล่านี้ต่อจำนวนกำไรได้โดยใช้สูตรเหล่านี้
การเปลี่ยนแปลงกำไรทั้งหมดในรอบระยะเวลารายงานเมื่อเทียบกับรอบระยะเวลาฐาน (ΔP):
ΔП = ∑(З1 – C1)О1 - ∑(ц0 – C0)О0 , (3)
โดยที่ Ts0, Ts1 คือราคาขายของผลิตภัณฑ์ประเภทใดประเภทหนึ่งในช่วงเวลาฐานและรอบระยะเวลารายงานตามลำดับ
C0, C1 – ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ประเภทเฉพาะในรอบระยะเวลาฐานและรอบระยะเวลารายงาน ตามลำดับ
O0, O1 – ปริมาณการขายของผลิตภัณฑ์ประเภทเฉพาะในฐานและรอบระยะเวลาการรายงาน ตามลำดับ
การเปลี่ยนแปลงกำไรเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงของราคา (ΔPc):
∑ц0 × О1, (4)
การเปลี่ยนแปลงของกำไรเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงของต้นทุน (ΔPs):
ΔПс = ∑С1 × О1 - ∑С0 × О1 , (5)
การเปลี่ยนแปลงของกำไรเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการขาย (ΔPo):
ΔPo = (∑O1C0: ∑ O0C0 – 1) ∑(C0 – C0)O0 , (6)
การเปลี่ยนแปลงกำไรเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างผลิตภัณฑ์ที่ขาย (ΔPsp):
ΔPsp = ΔPo, sp - ΔPo, (7)
โดยที่ ΔPo, cn – การเปลี่ยนแปลงของกำไรเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างผลิตภัณฑ์ที่ขายและปริมาณการขาย
ΔPo, sp = ∑(C0 – C0)O1 - ∑(C0 – C0)O0 , (8)
ความสามารถในการทำกำไรของกิจกรรมหลักขององค์กรถูกกำหนดให้เป็นอัตราส่วนของกำไรสุทธิต่อรายได้ (ผลตอบแทนจากการขาย) หรือต่อต้นทุนของบริษัทในการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์นั่นคือสูตรสำหรับตัวบ่งชี้มีลักษณะดังนี้:
ประเภท = PV, (9)
สกุล = PZ, (10)
โดยที่ Rod คือความสามารถในการทำกำไรของกิจกรรมหลักขององค์กร
P – กำไร;
B – รายได้;
Z – ต้นทุน
ดังนั้นตัวบ่งชี้นี้ให้ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนกำไรที่เกิดขึ้นจากผลิตภัณฑ์และบริการที่ขายในรอบระยะเวลารายงานหรือจำนวนกำไรสุทธิที่องค์กรได้รับจากแต่ละรูเบิลที่ใช้ไปกับการผลิต
ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรแสดงลักษณะของผลลัพธ์สุดท้ายของธุรกิจอย่างสมบูรณ์มากกว่าผลกำไร เนื่องจากขนาดคืออัตราส่วนของผลกระทบต่อเงินลงทุนหรือทรัพยากรที่ใช้ไป
เราพิจารณาเฉพาะสูตรในการทำกำไรของกิจกรรมการขายหลักขององค์กร แต่มีความสามารถในการทำกำไรประเภทอื่น:
อัตราผลตอบแทนผู้ถือหุ้น (ROE):
อาร์เอสเค = PSK, (11)
โดยที่ P คือกำไรของกิจการ
ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ (A):
RA = PA, (12)
ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ถาวร (FPE):
ROS = POS, (13)
อัตราผลตอบแทนจากหนี้ (ROC):
RZK = PZK (14)
คุณสามารถใช้สูตรความสามารถในการทำกำไรอื่นๆ ได้โดยการแทนที่ตัวประกอบที่น่าสนใจในตัวส่วนของสูตร สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าในการเพิ่มผลกำไร จำเป็นต้องเพิ่มผลกำไรและลดตัวส่วน
เพื่อวิเคราะห์ประสิทธิภาพขององค์กรและสำรวจปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อระดับความสามารถในการทำกำไรในเชิงบวกและเชิงลบ เราจะใช้วิธีการทดแทนลูกโซ่ วิธีนี้ช่วยให้คุณกำหนดอิทธิพลของแต่ละปัจจัยต่อการเปลี่ยนแปลงตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพโดยการแทนที่ค่าพื้นฐานของปัจจัยในขอบเขตของตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพตามลำดับด้วยค่าจริงในปีที่รายงาน วิธีนี้มีรูปแบบทั่วไป:
ΔУ = ΔУа + ΔУв, (15)
โดยที่ΔУคือการเปลี่ยนแปลงของตัวบ่งชี้ผลลัพธ์
ΔУаคือการเปลี่ยนแปลงของตัวบ่งชี้ผลลัพธ์เนื่องจากปัจจัย "a"
ΔUv คือการเปลี่ยนแปลงในตัวบ่งชี้ผลลัพธ์เนื่องจากปัจจัย "c"
เราจะเปรียบเทียบอัตราการเติบโตและกำไรและความสามารถในการทำกำไรด้วย:
Trp = P1: P0 × 100%, (16)
โดยที่ P1 และ P0 คือกำไรในรอบระยะเวลาการรายงานและรอบระยะเวลาฐาน ตามลำดับ
ทีพีอาร์พี = ทีอาร์พี – 100% (17)
ทีพีพี = P1: P0 × 100%, (18)
โดยที่ P1 และ P0 คือความสามารถในการทำกำไรในรอบระยะเวลาการรายงานและรอบระยะเวลาฐาน ตามลำดับ
เทรด = เทรด – 100%. (19)
ดังนั้นเราจึงได้กำหนดวิธีการวิเคราะห์และประเมินผลกำไรและความสามารถในการทำกำไรขององค์กร ระบุสูตรหลักและประเภทของตัวบ่งชี้ รวมถึงวิธีการหลายวิธีที่แสดงถึงลักษณะพลวัตของการเปลี่ยนแปลง
2 การวิเคราะห์และการประเมินแหล่งที่มาของการสร้างผลกำไรและวิธีการเพิ่มผลกำไรของ Vyselkovskoye OJSC
2.1 ลักษณะองค์กรและเศรษฐกิจขององค์กร
Open Joint Stock Company (JSC) “Vyselkovskoye” ก่อตั้งเมื่อวันที่ 14 พฤศจิกายน 2549 นิติบุคคลถูกสร้างขึ้นผ่านการปรับโครงสร้างองค์กรในรูปแบบของการเปลี่ยนแปลง บริษัท ตั้งอยู่ในดินแดนครัสโนดาร์ตามที่อยู่: หมู่บ้าน Vyselki, ถนน Tkachenko, 49, B. กิจกรรมหลักของ Vyselkovskoye OJSC คือการค้าอาหารและผลิตภัณฑ์ที่ไม่ใช่อาหาร นอกจากนี้ยังมีกิจกรรมประเภทเพิ่มเติม - การเช่าและการจัดการอสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยของตนเองหรือเช่า
ผู้ก่อตั้งและผู้ถือหุ้นแต่เพียงผู้เดียวของ บริษัท คือฝ่ายบริหารการจัดตั้งเขตเทศบาล Vyselkovsky ซึ่งเป็นตัวแทนของแผนกการจัดการทรัพย์สินของเทศบาลและปัญหาที่ดินของการบริหารการจัดตั้งเขตเทศบาล Vyselkovsky ผู้อำนวยการขององค์กรคือ Vladimir Aleksandrovich Nosulya
เป้าหมายของ Vyselkovskoye OJSC คือการสร้างผลกำไรและขยายตลาดสินค้าและบริการ เพื่อให้บรรลุเป้าหมายเหล่านี้ องค์กรมีสิทธิ์ดำเนินกิจกรรมประเภทใด ๆ ที่ไม่ต้องห้ามตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมไปถึง:
การให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ของคุณเอง
การเช่าอุปกรณ์เชิงพาณิชย์
การให้บริการส่วนบุคคลอื่น ๆ
กิจกรรมประเภทอื่นที่กฎหมายไม่ห้าม
บริษัทดำเนินธุรกิจให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ อุปกรณ์เชิงพาณิชย์ และบริการอื่น ๆ ของตนเอง
Open Joint Stock Company "Vyselkovskoe" เป็นศูนย์การค้าสากลที่ซื้อขายทั้งสินค้าอุตสาหกรรม อาหารและสินค้าที่ไม่ใช่อาหาร รวมถึงผักและผลไม้
บริษัท มองเห็นหนึ่งในภารกิจหลักในกิจกรรมของตนในขณะนี้ในการรักษาตำแหน่งงาน (การค้า) ที่ผู้ประกอบการครอบครองและความมั่นคงของสถานการณ์ทางการเงินที่มีอยู่
ทุนจดทะเบียนของบริษัทคือ 8846113 (แปดล้านแปดแสนสี่หมื่นหกพันหนึ่งร้อยสิบสาม) รูเบิล ประกอบด้วยมูลค่าที่ตราไว้ของหุ้นของบริษัทที่ผู้ถือหุ้นได้มา รวมทั้งหุ้นสามัญจดทะเบียนจำนวน 8,846,113 (แปดล้านแปดแสนสี่หมื่นหกพันหนึ่งร้อยสิบสาม) หุ้น มูลค่าที่ตราไว้หุ้นละ 1 (หนึ่ง) รูเบิล
หน่วยงานกำกับดูแลของบริษัทคือ:
ผู้ถือหุ้น (การประชุมสามัญผู้ถือหุ้น);
คณะกรรมการ (คณะกรรมการกำกับดูแล) ของบริษัท
ผู้บริหารแต่เพียงผู้เดียว (ผู้อำนวยการ);
หากมีการแต่งตั้งคณะกรรมการการชำระบัญชี หน้าที่ทั้งหมดในการจัดการกิจการของบริษัทจะถูกโอนไป
หน่วยงานที่ควบคุมกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของบริษัทคือผู้ตรวจสอบบัญชี กรรมการและผู้สอบบัญชีได้รับการแต่งตั้งจากผู้ถือหุ้นของบริษัท
ทรัพย์สินของบริษัทเกิดขึ้นเนื่องจาก:
ทรัพย์สินที่สมทบทุนจดทะเบียนของบริษัท
รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์และจากกิจกรรมอื่นๆ ของบริษัท
รายได้จากหลักทรัพย์
แหล่งข้อมูลอื่นที่ไม่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
มีการสร้างกองทุนสำรองในบริษัทจำนวนร้อยละ 5 ของทุนจดทะเบียนของบริษัท
ดังนั้นเราจึงกำหนดลักษณะองค์กร กำหนดเป้าหมายและวิธีในการบรรลุเป้าหมาย OJSC "Vyselkovskoye" มีส่วนร่วมในกิจกรรมหลัก - การค้าทั้งสินค้าอุตสาหกรรมและอาหารและกลุ่มสินค้าที่ไม่ใช่อาหารและการเช่าอสังหาริมทรัพย์เพิ่มเติม องค์กรนี้ก็เหมือนกับองค์กรอื่น ๆ ที่มีวัตถุประสงค์เพื่อดึงและเพิ่มผลกำไรสูงสุด
2.2 การวิเคราะห์และประเมินตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจหลักของกิจกรรมขององค์กร
เพื่อประเมินประสิทธิภาพขององค์กรในการดำเนินงาน จำเป็นต้องวิเคราะห์ตัวบ่งชี้จำนวนหนึ่งที่แสดงถึงกิจกรรมขององค์กร หลังจากศึกษาผลการคำนวณบางอย่างแล้วจะชัดเจนว่ากิจการจะสำเร็จหรือไม่
ตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจหลักของกิจกรรมขององค์กรคือสภาพคล่อง ความสามารถในการทำกำไร การหมุนเวียน ความสามารถในการทำกำไร ความยั่งยืน และอื่นๆ พิจารณาประเด็นหลักและวิเคราะห์สถานะทางการเงินของ Vyselkovskoye OJSC
สภาพคล่องประกอบด้วยการประเมินความสามารถขององค์กรในการปฏิบัติตามภาระผูกพันระยะสั้นด้วยเงินทุนที่มีอยู่:
สภาพคล่องหมุนเวียน = สินทรัพย์หมุนเวียน / หนี้สินหมุนเวียน (20)
มูลค่าการซื้อขายแสดงจำนวนครั้งในช่วงเวลาปัจจุบันที่บริษัทใช้ตัวบ่งชี้ใดๆ เช่น สินทรัพย์ สินค้าคงคลัง ทุน ฯลฯ คำนวณเป็นอัตราส่วนของรายได้ต่อตัวบ่งชี้ดอกเบี้ย
ความมั่นคงทางการเงินมีลักษณะเป็นอัตราส่วนของส่วนของผู้ถือหุ้นและหนี้สินระยะยาวต่อสกุลเงินในงบดุล วิธีการคำนวณความสามารถในการทำกำไรขององค์กรได้สะท้อนให้เห็นก่อนหน้านี้
ในตารางที่ 3 เรานำเสนอการคำนวณสำหรับตัวบ่งชี้เหล่านี้ของ Vyselkovskoye OJSC สำหรับปี 2558, 2559 และ 2560 และวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงเมื่อเวลาผ่านไป
ตารางที่ 3 – ตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจของกิจกรรมขององค์กร (รวบรวมโดยผู้เขียน)
ตัวชี้วัด | อัตราการเจริญเติบโต, % | อัตราการเจริญเติบโต, % |
|||
รายได้พันรูเบิล | |||||
ราคาพันรูเบิล | |||||
กำไรขั้นต้นพันรูเบิล | |||||
กำไรสุทธิพันรูเบิล | |||||
ผลตอบแทนจากการขาย % | |||||
อัตราผลตอบแทนผู้ถือหุ้น % | |||||
ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ % | |||||
อัตราส่วนความสามารถในการทำกำไรสุทธิ, % | |||||
ผลตอบแทนต้นทุน % | |||||
การหมุนเวียนของสินทรัพย์ | |||||
การหมุนเวียนของหุ้น | |||||
อัตราส่วนปัจจุบัน | |||||
ค่าสัมประสิทธิ์ความมั่นคงทางการเงิน, % |
มาเริ่มวิเคราะห์ตัวบ่งชี้เหล่านี้กันดีกว่า
โดยทั่วไปในช่วงสามปีที่ผ่านมารายได้ลดลง 494,000 รูเบิลและต้นทุนเพิ่มขึ้น 295,000 รูเบิล สิ่งนี้บ่งบอกถึงกิจกรรมที่ไม่มีประสิทธิภาพขององค์กร อัตราการเติบโตของรายได้และกำไรลดลงทุกปี เนื่องจากในช่วงระยะเวลาการศึกษา รายได้ลดลงและต้นทุนผลิตภัณฑ์เพิ่มขึ้น กำไรขั้นต้นและกำไรสุทธิลดลงอย่างเห็นได้ชัด ในปี 2560 กำไรสุทธิเป็นศูนย์ ซึ่งหมายความว่าบริษัทอยู่ห่างจากการไร้ผลกำไรเพียงก้าวเดียว ไม่ใช้ทรัพยากรอย่างมีเหตุผล ส่งผลให้ต้นทุนเพิ่มขึ้น เนื่องจากผลกำไรที่ลดลงและต้นทุนที่สูงขึ้นเป็นที่สังเกตมาหลายปีแล้ว แนวโน้มดังกล่าวบ่งชี้ว่าในปี 2018 จะได้เห็นสถานการณ์ที่คล้ายกัน บริษัทจำเป็นต้องดำเนินการวิเคราะห์กิจกรรมของตนอย่างละเอียดและระบุทุนสำรองเพื่อเพิ่มผลกำไร
ผลตอบแทนจากการขายในช่วงเวลาที่วิเคราะห์ก็ลดลงอย่างเห็นได้ชัดในช่วงปี 2558-2560 อยู่ที่ 7.6% การลดลงนี้ได้รับผลกระทบจากผลกำไรขององค์กรที่ลดลงอย่างมากและต้นทุนผลิตภัณฑ์ที่เพิ่มขึ้น การทำกำไรเป็นตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพขององค์กร และเราสามารถสรุปได้ว่า OJSC Vyselkovskoye ดำเนินงานไม่มีประสิทธิภาพ ผลตอบแทนจากสินทรัพย์และส่วนของผู้ถือหุ้นก็ลดลงเช่นกันในช่วงเวลานี้ ซึ่งได้รับผลกระทบจากการลดลงของกำไรอย่างมีนัยสำคัญ รวมถึงขนาดของเงินทุนและสินทรัพย์
การหมุนเวียนของสินทรัพย์และการหมุนเวียนของทุนอยู่ที่ประมาณระดับเดียวกันและเติบโตทุกปีในอัตราเล็กน้อย - อัตราการเติบโตของปี 2559 อยู่ที่ 103 และ 103.3% ตามลำดับและสำหรับปี 2560 - 104.5 และ 106.5 ตามลำดับ นี่แสดงให้เห็นว่าบริษัทกำลังเพิ่มประสิทธิภาพในการใช้สินทรัพย์และเงินทุน
อัตราส่วนสภาพคล่องค่อนข้างสูงซึ่งบ่งชี้ว่าบริษัทสามารถชำระหนี้ได้เต็มจำนวน อัตราการเติบโตของสภาพคล่องลดลงซึ่งได้รับอิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญจากการเพิ่มขึ้นของเจ้าหนี้ในปี 2560 เมื่อเทียบกับปี 2558 จำนวน 179,000 รูเบิล เนื่องจากเพิ่มขึ้นอย่างมากในปี 2560 ปีหน้าอาจมีรายได้และกำไรเพิ่มขึ้น เนื่องจากด้วยเงินทุนที่เพิ่มขึ้น บริษัทจึงสามารถขยายปริมาณการผลิตหรือปรับปรุงกระบวนการเองได้
อัตราส่วนความมั่นคงทางการเงินลดลงในอัตราที่ช้า ซึ่งบ่งชี้ว่าส่วนแบ่งของหนี้สินระยะยาวและทุนจดทะเบียนในงบดุลลดลง และขนาดของหนี้สินระยะสั้นเพิ่มขึ้น
โดยทั่วไป เราสามารถพูดได้ว่าองค์กรดำเนินงานอย่างไม่มีประสิทธิภาพในช่วงเวลาที่วิเคราะห์ ซึ่งส่งผลให้กำไรและความสามารถในการทำกำไรลดลง และตัวบ่งชี้ทั้งสองนี้เป็นตัวบ่งชี้หลักของความสำเร็จทางธุรกิจและ Vyselkovskoye OJSC จะต้องวิเคราะห์สาเหตุของการลดประสิทธิภาพอย่างรอบคอบรวมทั้งเพิ่มประสิทธิภาพการดำเนินงานขององค์กรให้มากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้เพื่อให้ตัวบ่งชี้เหล่านี้เพิ่มขึ้นในช่วงถัดไป
2.3 การวิเคราะห์และประเมินการสร้างผลกำไรและปัจจัยหลักที่มีอิทธิพล
กำไรเป็นตัวบ่งชี้ที่แสดงลักษณะผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรและเป็นเป้าหมายขององค์กร ดังนั้นจึงจำเป็นต้องพยายามเพิ่มขึ้น
ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายจากกิจกรรมปกติขององค์กรเรียกว่ากำไร (ขาดทุน) และเป็นผลรวมของกิจกรรมหลักและกิจกรรมอื่น ๆ
ในองค์กรนี้ OJSC Vyselkovskoye ตัวชี้วัดเช่นกำไรขั้นต้นและกำไรสุทธิกำลังลดลงทุกปี เรามาพิจารณาปัจจัยที่มีอิทธิพลต่ออัตรากำไร - ราคาของผลิตภัณฑ์ ปริมาณ และต้นทุน ในการเพิ่มผลกำไร จำเป็นต้องเพิ่มปริมาณการผลิตและลดต้นทุนการผลิต ซึ่งแสดงถึงเส้นทางที่กว้างขวาง การเพิ่มราคาจะไม่มีเหตุผลเนื่องจากความต้องการผลิตภัณฑ์จะลดลงในราคาที่สูงและจะไม่มีกำไรเพิ่มขึ้น คุณยังสามารถทำการเปลี่ยนแปลงเชิงนวัตกรรมใดๆ ก็ตามที่จะปรับปรุงคุณภาพผลิตภัณฑ์ ลดต้นทุน และเพิ่มปริมาณการผลิต
OJSC "Vyselkovskoe" มีส่วนร่วมในการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์และอีกทางเลือกหนึ่งในการเพิ่มผลกำไรคือการลงทุนระยะยาวเพิ่มเติมในการซื้ออสังหาริมทรัพย์เพื่อการเติบโตต่อไปของตัวบ่งชี้ผลลัพธ์
ปริมาณคูณด้วยราคาของผลิตภัณฑ์คือรายได้ของบริษัท และปริมาณคูณด้วยต้นทุนการผลิตหนึ่งหน่วยของผลิตภัณฑ์คือต้นทุนขาย ตัวบ่งชี้เหล่านี้แสดงอยู่ในงบกำไรขาดทุนดูภาคผนวก B ดังนั้นในการคำนวณกำไรขั้นต้นจำเป็นต้องลบต้นทุนขายออกจากรายได้และในการคำนวณกำไรสุทธิจำเป็นต้องลบเชิงพาณิชย์และการบริหาร และค่าใช้จ่ายอื่นๆ จากกำไรขั้นต้น
ดังนั้นเราจะคำนวณตัวบ่งชี้เหล่านี้สำหรับ OJSC Vyselkovskoye และกำหนดพลวัตของการเปลี่ยนแปลงในปี 2558, 2559 และ 2560
กำไรขั้นต้นปี 2558 = 9785 – 7794 = 1,991,000 รูเบิล
กำไรขั้นต้น 2559 = 9819 – 7872 = 1947,000 รูเบิล
กำไรขั้นต้น 2560 = 9264 – 8089 = 1,175,000 รูเบิล
ให้เราพิจารณาการเปลี่ยนแปลงที่แท้จริงของกำไรขั้นต้น (ΔVP) สำหรับช่วงเวลาที่วิเคราะห์:
ΔVP2016 = 1947 – 1991 = – 44,000 รูเบิล
ΔVP2017 = 1175 – 1147 = –772,000 รูเบิล
ΔVP2015-2017 = 1175 – 1991 = – 44 + (– 772) = – 816,000 รูเบิล
มีกำไรลดลงอย่างชัดเจนทุกปี: ในปี 2559 ลดลง 44,000 รูเบิลในปี 2560 772,000 รูเบิลและโดยทั่วไปสำหรับช่วงการศึกษาปี 2558-2560 โดย 816,000 การลดลงนี้เกิดจากต้นทุนขายที่เพิ่มขึ้นและรายได้ลดลง โดยใช้วิธีการทดแทนลูกโซ่ เราจะพิจารณาว่าปัจจัยใดมีอิทธิพลมากที่สุด
อันดับแรก มาวิเคราะห์กำไรขั้นต้นสำหรับปี 2558-2559 กันก่อน:
VP2015 = 9785 – 7794 = 1,991,000 รูเบิล
VP′ = 9819 – 7794 = 2,025,000 รูเบิล
ΔGPV = 2568 – 2534 = 34,000 รูเบิล
ΔVPS = 1947 – 2025 = – 78,000 รูเบิล
ΔVP = 34 + (– 78) = – 44,000 รูเบิล
ดังนั้นในปี 2559 กำไรขั้นต้นจึงลดลง 44,000 รูเบิล การลดลงนี้ได้รับผลกระทบทางลบจากต้นทุนการผลิตที่เพิ่มขึ้น 78,000 ซึ่งทำให้กำไรขั้นต้นลดลง 78,000 ด้วย การเพิ่มขึ้นของรายได้ในปี 2559 จำนวน 34,000 ชดเชยการลดลงของกำไรขั้นต้นบางส่วน สำรองเพื่อการเติบโตของกำไรคือการลดต้นทุนการผลิต
VP2016 = 9819 – 7872 = 1947,000 รูเบิล
VP′ = 9264 – 7872 = 1,392,000 รูเบิล
VP2017 = 9264 – 8089 = 1,175,000 รูเบิล
ΔERV = 1392 – 1947 = – 555,000 รูเบิล
ΔVPS = 1175 – 1392 = – 217,000 รูเบิล
ΔVP = –555 + (–217) = – 772,000 รูเบิล
ดังนั้นในปี 2560 กำไรขั้นต้นจึงลดลง 772,000 รูเบิล การลดลงนี้ได้รับผลกระทบทางลบจากปัจจัยสองประการ ได้แก่ รายได้ที่ลดลงและต้นทุนที่เพิ่มขึ้น เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงในปัจจัยแรก กำไรจึงลดลง 555,000 รูเบิล และเนื่องจากปัจจัยที่สอง - 217,000 รูเบิล เงินสำรองสำหรับการเพิ่มผลกำไรจะช่วยลดต้นทุนการผลิตและเพิ่มรายได้ เมื่อเทียบกับปีที่แล้วรายได้ลดลง 589,000 รูเบิลแม้ว่าในปี 2559 จะมีผลในเชิงบวกแม้ว่าต้นทุนจะเพิ่มขึ้นก็ตาม
กำไรสุทธิขององค์กรในช่วงเวลาที่วิเคราะห์ก็ลดลงเช่นกันแม้ว่าค่าใช้จ่ายอื่น ๆ จะลดลงอย่างเห็นได้ชัด ในปี 2560 กำไรสุทธิเป็นศูนย์ เนื่องจากกำไรจากการขายทั้งหมดครอบคลุมค่าใช้จ่ายอื่นๆ เนื่องจากค่าใช้จ่ายอื่นๆ มีแนวโน้มลดลงในช่วงเวลาที่วิเคราะห์ จึงจำเป็นต้องเพิ่มกำไรจากตัวชี้วัดการขาย
เราสามารถสรุปได้ว่า Vyselkovskoye OJSC ควรคิดอย่างจริงจังเกี่ยวกับการลดต้นทุนการผลิตและเพิ่มปริมาณการผลิต
2.4 การวิเคราะห์และการประเมินความสามารถในการทำกำไรขององค์กร
ความสามารถในการทำกำไรบ่งบอกถึงประสิทธิภาพ (ประสิทธิภาพ) ขององค์กรและให้แนวคิดเกี่ยวกับความสามารถขององค์กรในการเพิ่มเงินลงทุน ในการคำนวณความสามารถในการทำกำไรขององค์กร จำเป็นต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับกำไรขององค์กร สินทรัพย์ ทุนและทุนที่ยืมมา และต้นทุน (ดูภาคผนวก A และภาคผนวก B)
วิธีการคำนวณความสามารถในการทำกำไรมีระบุไว้ในย่อหน้าที่ 1.2 ของงานนี้ เมื่อใช้วิธีการเหล่านี้ เราจะรวบรวมตารางที่ 4 พร้อมตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรขององค์กร
ตารางที่ 4 – ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรขององค์กร (รวบรวมโดยผู้เขียน)
สำหรับแต่ละตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรที่ลดลงจะมองเห็นได้ชัดเจนซึ่งบ่งบอกถึงความไร้ประสิทธิผลขององค์กรโดยรวม โดยใช้วิธีการทดแทนลูกโซ่เราจะพิจารณาว่าปัจจัยใดบ้างที่มีอิทธิพลต่อตัวบ่งชี้ผลลัพธ์:
รูเปียห์ 2015 = 1991: 9785 × 100% = 20.3%
ผลตอบแทน = 1947: 9785 × 100% = 19.9%
∆РррП = 19.9 – 20.3 = – 0.4%
∆РрВ = 19.8 – 19.9 = – 0.1%
∆Рpr = -0.4 + (-0.1) = – 0.5%
ดังนั้นในปี 2559 ผลตอบแทนจากการขายจึงลดลง 0.5% การลดลงนี้ได้รับผลกระทบในทางลบจากประการแรก การลดลงของกำไร 44,000 รูเบิล เนื่องจากความสามารถในการทำกำไรลดลง 0.4% และประการที่สอง รายได้เพิ่มขึ้น 34,000 ในขณะที่ลดผลกำไรไปพร้อม ๆ กัน ซึ่งลดความสามารถในการทำกำไรลง 0.1% . เงินสำรองเพื่อเพิ่มความสามารถในการทำกำไรคือการเพิ่มกำไรจากการขาย
รูเปียห์ 2016 = 1947: 9819 ×100% = 19.8%
ผลตอบแทน = 1175: 9819 ×100% = 12.0%
รูเปียห์ 2017 = 1175: 9264 ×100% = 12.7%
∆РррП = 12.0 – 19.8 = – 7.8%
∆РprV = 12.7 – 12.0 = 0.7%
∆Рpr = – 7.8 + 0.7 = – 7.1%
ดังนั้นในปี 2560 ผลตอบแทนจากการขายจึงลดลง 7.1% การลดลงนี้ได้รับผลกระทบทางลบจากกำไรที่ลดลง 772,000 รูเบิล ซึ่งทำให้ความสามารถในการทำกำไรลดลง 7.8% รายได้ที่ลดลงในขณะที่กำไรลดลง 555,000 รูเบิลพร้อมกันชดเชยบางส่วนสำหรับความสามารถในการทำกำไรที่ลดลง 0.1% เงินสำรองสำหรับการเพิ่มผลกำไรคือการเพิ่มผลกำไรในขณะที่ลดต้นทุนการผลิต
ดังนั้นเมื่อพูดถึงผลตอบแทนจากสินทรัพย์ เราจะประเมินความสามารถในการทำกำไรของบริษัทที่รวมเงินทุนของเจ้าของและเจ้าหนี้เข้าด้วยกันเพื่อให้บรรลุเป้าหมายของงาน องค์กรสังเกตเห็นความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์ลดลงซึ่งบ่งชี้ถึงการใช้สินทรัพย์ทำงานและสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอย่างไม่มีประสิทธิภาพ
ความสามารถในการทำกำไรจากต้นทุนที่ลดลงเกิดจากต้นทุนการผลิตที่เพิ่มขึ้นและการลดลงจะเป็นแหล่งหลักในการเพิ่มผลกำไรขององค์กร
อัตราผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้นบ่งชี้ว่าการใช้ทุนในหุ้นอย่างมีประสิทธิภาพเพียงใด กล่าวคือ จำนวนกำไรที่ถูกสร้างขึ้นสำหรับทุนแต่ละรูเบิลที่เพิ่มขึ้น ที่องค์กร OJSC Vyselkovskoye ความสามารถในการทำกำไรของตัวบ่งชี้นี้ลดลงเนื่องจากกำไรสุทธิขององค์กรลดลงอย่างมาก
ดังนั้นเราจึงสามารถสรุปได้ว่ากิจกรรมขององค์กรที่ศึกษาอยู่นั้นไม่ได้ผล ความสามารถในการทำกำไรของตัวบ่งชี้ที่วิเคราะห์แต่ละตัวมีแนวโน้มลดลง ซึ่งบ่งชี้ว่าจำเป็นต้องปรับปรุงการผลิตให้ทันสมัย เพิ่มปริมาณการผลิต และลดต้นทุนการผลิต เนื่องจากเพิ่มขึ้นอย่างเห็นได้ชัดทุกปี การทำกำไรเป็นตัวบ่งชี้ความสำเร็จของการผลิต และเราต้องพยายามเพิ่มการผลิตโดยใช้วิธีการต่างๆ การพัฒนาวิธีการเหล่านี้ควรดำเนินการโดยฝ่ายบริหารของบริษัท และควรใช้มาตรการที่จำเป็นทั้งหมดเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพ ในปี 2560 กำไรสุทธิเป็นศูนย์ และนี่บ่งชี้ว่าบริษัทอยู่ห่างจากการไร้ผลกำไรเพียงก้าวเดียว เพื่อหลีกเลี่ยงการสูญเสียทางการเงิน คุณต้องมองหาวิธีเพิ่มผลกำไรและความสามารถในการทำกำไรของการผลิต
3 วิธีเพิ่มผลกำไรสูงสุดและเพิ่มผลกำไรของ OJSC Vyselkovskoye
3.1 ทิศทางหลักสำหรับการกระจายแหล่งที่มาของผลกำไรและเพิ่มผลกำไรของ OJSC Vyselkovskoye
การกระจายความเสี่ยงเป็นชุดของมาตรการในการขยายขอบเขตของผลิตภัณฑ์ ตลาดการขาย ช่องทางการจัดหา การลงทุน และแหล่งเงินทุน ที่ดำเนินการเพื่อดึงผลประโยชน์สูงสุดและลดความเสี่ยงขององค์กร การกระจายความหลากหลายของประเภท ตลาด และกระแสการเงินและสินค้าโภคภัณฑ์อื่นๆ ไม่เพียงแต่ใช้เพื่อลดความเสี่ยงเท่านั้น แต่ยังใช้เพื่อเพิ่มความสามารถในการทำกำไรขององค์กรโดยอาศัยการเกื้อกูลแหล่งที่มาของผลกำไร รายงานประจำปีของบริษัทร่วมหุ้นแบบเปิด "Vyselkovskoe" ประจำปี 2559 ระบุถึงความเสี่ยงทางการเงินหลักขององค์กร ประการแรกมีความเสี่ยงที่ผู้ซื้อบริการรายใหญ่จะลาออกอันเป็นผลมาจากการดำเนินการในส่วนของคู่แข่ง ประการที่สอง ความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าบริการล่าช้า ประการที่สาม ความเสี่ยงจากภาวะเงินเฟ้อ อาจเกิดขึ้นเมื่อรายได้ที่องค์กรได้รับลดลงในแง่ของกำลังซื้อที่แท้จริงเร็วกว่าการเติบโตในนาม อัตราเงินเฟ้อที่เพิ่มขึ้นสามารถนำไปสู่การเพิ่มขึ้นของต้นทุนขององค์กร (เนื่องจากราคาที่เพิ่มขึ้นสำหรับสินทรัพย์ถาวร วัสดุ งานและบริการขององค์กรบุคคลที่สาม) และเป็นผลให้กำไรขององค์กรลดลงและ การทำกำไรของกิจกรรม
ดังนั้น แหล่งรายได้ที่หลากหลายสามารถช่วยแก้ปัญหาการลดผลกำไร และตามความสามารถในการทำกำไรขององค์กร เนื่องจากความสามารถในการทำกำไรเป็นตัวบ่งชี้หลักของประสิทธิภาพขององค์กรทางเศรษฐกิจ
ศูนย์การค้า OJSC "Vyselkovskoye" ให้บริการแก่ประชากรในเขต Vyselkovsky
ดังนั้นแนวทางหนึ่งในการกระจายรายได้คือการขยายตลาดการขายผลิตภัณฑ์ บริษัทมุ่งเป้าไปที่ผู้บริโภคในวงแคบเท่านั้นโดยจำกัดอยู่เพียงด้านเดียว OJSC "Vyselkovskoye" สามารถเพิ่มจำนวนผู้ซื้อได้โดยการค้นหาซัพพลายเออร์ทั่วดินแดนครัสโนดาร์ ซึ่งจะช่วยเพิ่มปริมาณการผลิตรวมทั้งปรับปรุงคุณภาพผลิตภัณฑ์ด้วยเพราะในการที่จะเข้าสู่ตลาดอื่นจำเป็นต้องมีคุณภาพสูง ความต้องการผลิตภัณฑ์ก็จะเพิ่มขึ้นเช่นกันซึ่งจะส่งผลต่อผลกำไรขององค์กร
ทิศทางต่อไปของการกระจายรายได้คือการขยายประเภทผลิตภัณฑ์ บางที เพื่อเพิ่มผลกำไร จำเป็นต้องเน้นกิจกรรมของตนไปที่ผลิตภัณฑ์อื่นๆ ที่เป็นที่ต้องการอย่างมาก OJSC "Vyselkovskoe" ดำเนินธุรกิจการค้าอาหารและผลิตภัณฑ์ที่ไม่ใช่อาหาร ตลอดจนผักและผลไม้ ในความเป็นจริงสินค้าดังกล่าวเป็นที่ต้องการอย่างมากในหมู่ผู้ซื้อ แต่ก็คุ้มค่าที่จะพิจารณาว่า Vyselkovskoye OJSC ตั้งอยู่ในดินแดนครัสโนดาร์ซึ่งมีการแข่งขันสูงในอุตสาหกรรมนี้และจำเป็นต้องใช้ความพยายามอย่างมากที่จะอยู่ในนั้น กิจกรรมนี้มายาวนาน ในความคิดของฉัน การแข่งขันที่ค่อนข้างรุนแรงส่งผลกระทบอย่างมากต่อความสำเร็จขององค์กรที่กำลังศึกษาอยู่
การกระจายความเสี่ยงด้านรายได้ถัดไปคือกิจกรรมการลงทุน หากคุณศึกษางบดุลของ Vyselkovskoye OJSC และงบกำไรขาดทุน คุณจะสังเกตเห็นว่าบริษัทไม่มีการลงทุนทางการเงิน แหล่งกำไรเพิ่มเติมอาจเป็นรายได้จากการลงทุนในหุ้นของวิสาหกิจอื่น ดอกเบี้ยที่ได้รับจากการกู้ยืมจากเงินฝากในธนาคาร และอื่นๆ
ดังนั้นเราจึงได้พิจารณาแล้วว่าแหล่งทางเลือกอื่นในการเพิ่มผลกำไรและลดความเสี่ยงขององค์กรคือการกระจายรายได้ขององค์กร
วิธีการกระจายความเสี่ยงใช้เพื่อรับรองเสถียรภาพทางการเงินขององค์กรหรือรัฐ มีข้อดีหลายประการเมื่อเปรียบเทียบกับการมุ่งเน้นไปที่คู่สัญญาเพียงฝ่ายเดียว:
ตลาดทางเลือกปรากฏขึ้น โดยที่หากผู้ซื้อ (ผู้ขาย) รายหนึ่งปฏิเสธที่จะให้ความร่วมมือ ก็จะพบอีกตลาดหนึ่ง
ความเสี่ยงของการล้มละลายลดลงอย่างมาก
ศักยภาพขององค์กรถูกเปิดเผยให้กว้างขึ้น
ความสามารถในการอยู่รอดทางธุรกิจเพิ่มขึ้นในกรณีที่ความต้องการผลิตภัณฑ์หรือกลุ่มผลิตภัณฑ์ใด ๆ ลดลง
เนื่องจากเนื่องจากการกระจายตัวของรายได้ขององค์กร กำไรจะเพิ่มขึ้น ความสามารถในการทำกำไรของกิจกรรมทางธุรกิจก็จะเพิ่มขึ้นเช่นกัน เนื่องจากความสามารถในการทำกำไรและผลกำไรนั้นขึ้นอยู่กับโดยตรง - ยิ่งตัวบ่งชี้สูงเท่าไรก็ยิ่งสูงเท่านั้น
3.2 มาตรการที่มุ่งเพิ่มผลกำไรและเพิ่มผลกำไรของ Vyselkovskoye OJSC
กฎบัตรของ OJSC Vyselkovskoye ระบุว่าวัตถุประสงค์หลักขององค์กรคือการทำกำไรและขยายตลาดสินค้าและบริการ และดังที่เราได้เห็นแล้วว่า ในขณะนี้นี่เป็นปัญหาเร่งด่วนสำหรับองค์กร เนื่องจากทุกปีจะมีผลกำไรและความสามารถในการทำกำไรของกิจกรรมลดลง มีความจำเป็นต้องใช้มาตรการเพื่อส่งเสริมการเติบโตของตัวชี้วัดเหล่านี้และปรับปรุงสถานะทางการเงินขององค์กร สถานะทางการเงินแสดงให้เห็นถึงความสามารถขององค์กรในการจัดหาเงินทุนสำหรับกิจกรรมของตนด้วยเงินทุนของตนเองรวมถึงการจัดการอย่างมีเหตุผลในความสัมพันธ์กับบุคคลอื่น
เมื่อวิเคราะห์ผลกำไรและความสามารถในการทำกำไรขององค์กร จำเป็นต้องคำนึงว่าตัวบ่งชี้เหล่านี้ได้รับอิทธิพลจากปัจจัยหลายประการ พวกเขาสามารถแบ่งออกเป็นกลุ่ม: ภายนอก (วัตถุประสงค์) ซึ่งไม่ได้ขึ้นอยู่กับกิจกรรมขององค์กรและภายใน (อัตนัย) ซึ่งได้รับอิทธิพลโดยตรงจากองค์กรเอง ประการแรกได้แก่: สถานการณ์เหตุสุดวิสัย สถานการณ์ทางเศรษฐกิจในประเทศ ระดับเงินเฟ้อ นโยบายเครดิตและภาษีของรัฐ การแข่งขัน สภาวะตลาด ราคาวัตถุดิบ และอื่นๆ ประการที่สอง: ประเภทและรูปแบบขององค์กร ขนาดของมาร์กอัปบนผลิตภัณฑ์และบริการ ระดับของอุปกรณ์ทางเทคนิคขององค์กร ธรรมชาติของกระบวนการทางเทคโนโลยีและความก้าวหน้า ระดับผลิตภาพแรงงาน ปริมาณและองค์ประกอบของผลิตภัณฑ์และบริการที่ผลิต จำนวนและระดับต้นทุนการผลิตและการจัดจำหน่าย ปริมาณสินทรัพย์ขององค์กร โครงสร้าง ผลตอบแทน และปัจจัยอื่นๆ
ดังนั้น เพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพขององค์กร เพิ่มผลกำไรและความสามารถในการทำกำไร จำเป็นต้องคำนึงถึงปัจจัยหลายประการที่มีอิทธิพลต่อปัจจัยเหล่านี้ และระบุเหตุผลที่ลดตัวบ่งชี้เหล่านี้ ตลอดจนวิธีการเพิ่มขึ้น
แต่ละองค์กรตั้งเป้าหมายในการเพิ่มผลกำไรสูงสุดด้วยต้นทุนที่ต่ำที่สุด และเพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้ จำเป็นต้องใช้มาตรการหลายอย่าง อัตราส่วนของกำไรต่อต้นทุนคือความสามารถในการทำกำไร กล่าวคือ บริษัทมีเป้าหมายที่จะเพิ่มตัวบ่งชี้นี้ ซึ่งสามารถทำได้โดยใช้สองวิธีมาตรฐาน:
การเพิ่มขึ้นของการผลิตและส่งผลให้รายได้
การลดต้นทุนและการลดต้นทุน
กล่าวอีกนัยหนึ่งองค์กรเพื่อเพิ่มระดับความสามารถในการทำกำไรขยายปริมาณการผลิตเพิ่มผลผลิตซึ่งจะเพิ่มความสามารถในการทำกำไรในอนาคตของกิจกรรมนี้ แต่มันไม่เหมาะสมที่จะใช้วิธีนี้แยกจากวิธีที่สองเพราะหากระดับต้นทุนต่อหน่วยผลิตภัณฑ์ยังคงเท่าเดิมดังนั้นเมื่อปริมาณการผลิตเพิ่มขึ้นต้นทุนก็จะเพิ่มขึ้นควบคู่ไปด้วยดังนั้นระดับความสามารถในการทำกำไร จะยังคงเหมือนเดิม แต่การใช้วิธีลดต้นทุนแยกจากวิธีแรกนั้นค่อนข้างสมเหตุสมผล เนื่องจากต้นทุนการผลิตผลิตภัณฑ์หนึ่งจะลดลง และถึงแม้จะมีปริมาณการผลิตเท่าเดิม ความสามารถในการทำกำไรก็จะเพิ่มขึ้น ขอแนะนำให้ใช้วิธีการที่ครอบคลุมทั้งสองวิธีนี้ร่วมกันเพื่อให้องค์กรมีประสิทธิภาพมากยิ่งขึ้น
นอกเหนือจากวิธีการที่หลากหลายในการเพิ่มผลกำไรและตามความสามารถในการทำกำไรขององค์กรแล้ว ยังมีการใช้วิธีเข้มข้นซึ่งเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงเชิงคุณภาพในองค์กร
ประการแรกสามารถทำได้ด้วยการนำนวัตกรรมมาใช้ในการผลิตสินค้าประเภทใหม่ที่มีคุณภาพดีที่สุด ตัวอย่างเช่น นี่อาจเป็นการเปลี่ยนแปลงอุปกรณ์ใหม่ที่มีประสิทธิภาพมากขึ้น ซึ่งจะลดเวลาในการผลิตและปรับปรุงคุณภาพผลิตภัณฑ์ ดังนั้น ยิ่งองค์กรดำเนินการได้เร็วและมีประสิทธิผลมากขึ้น ระดับการทำกำไรก็จะยิ่งสูงขึ้นเท่านั้น นอกจากนี้ยังเป็นไปได้ที่จะใช้เทคโนโลยีประหยัดทรัพยากรและพลังงานที่ช่วยลดต้นทุนการผลิต
ประการที่สอง ปัจจัยที่สำคัญที่สุดที่ส่งผลต่อความสามารถในการทำกำไรขององค์กรคือประสิทธิภาพและระดับผลิตภาพของพนักงาน ดังนั้นองค์กรสามารถใช้วิธีการต่างๆ ในการกระตุ้นคนงานเพื่อเพิ่มความปรารถนาในการทำงานให้ก้าวหน้ามากขึ้น อีกทางเลือกหนึ่งคือการปรับปรุงคุณสมบัติของพนักงาน
ประการที่สาม ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรของกิจกรรมหลักและผลิตภัณฑ์บ่งชี้ถึงประสิทธิผลของกิจกรรมการจัดการขององค์กรตลอดจนนโยบายทางการเงิน โดยเฉพาะอย่างยิ่งการกำหนดราคา เครดิต และการบัญชี ประสิทธิผลของผลลัพธ์ทางการเงินขึ้นอยู่กับการตัดสินใจของฝ่ายบริหารที่มีความสามารถซึ่งจะคำนึงถึงความสามารถทั้งหมดขององค์กรและระบุข้อบกพร่องในงานขององค์กรซึ่งจะมุ่งเน้นไปที่การบรรลุเป้าหมายที่ตั้งไว้และการจัดสรรทรัพยากรอย่างมีเหตุผล การทำกำไรถือได้ว่าเป็นหนึ่งในเกณฑ์หลักสำหรับคุณภาพการจัดการ เมื่อวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจและค้นหาทุนสำรองจำเป็นต้องใช้วิธีการต่างๆ เช่น การวางแผนและการพยากรณ์ พวกเขาจะช่วยให้คุณสามารถประเมินขีดความสามารถขององค์กรและแนะนำว่าจะต้องเคลื่อนไปในทิศทางใด
ย่อหน้าที่ 3.1 ให้ทางเลือกอื่นในการได้รับผลกำไรมากขึ้นโดยการขยายตลาดการขายและช่วงผลิตภัณฑ์ตลอดจนผ่านการลงทุนทางการเงิน OJSC Vyselkovskoye เพื่อเพิ่มผลกำไรและเพิ่มความสามารถในการทำกำไรต้องปรับปรุงการผลิตให้ทันสมัยและปรับปรุงคุณภาพของผลิตภัณฑ์โดยไม่เพิ่มต้นทุนการผลิต ในการดำเนินการนี้ คุณจะต้องซื้ออุปกรณ์หรือทรัพย์สินใหม่ เนื่องจากหนึ่งในกิจกรรมคือการให้เช่า จำเป็นต้องมีเงินทุนที่ยืมมาเนื่องจากกำไรจะไม่เพียงพอที่จะครอบคลุมค่าใช้จ่ายทั้งหมด
นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องเพิ่มการหมุนเวียนของสินทรัพย์เนื่องจากจะส่งผลต่อความสามารถในการทำกำไรจากการขาย ท้ายที่สุดแล้ว ยิ่งสินทรัพย์ทำงานเร็วและสร้างรายได้มากเท่าไร กำไรก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้น
OJSC "Vyselkovskoe" จะต้องลดต้นทุนการผลิตเนื่องจากเป็นสาเหตุหลักที่ทำให้ผลกำไรและความสามารถในการทำกำไรลดลงเพราะหากต้นทุนเพิ่มขึ้นราคาก็จะเพิ่มขึ้นเช่นกันซึ่งจะทำให้ความต้องการของผู้บริโภคลดลง คุณสามารถลดต้นทุนได้โดยใช้อุปกรณ์ใหม่ที่ทันสมัยกว่าหรือค้นหาวัสดุที่ราคาถูกกว่า แต่สิ่งสำคัญคือคุณภาพอยู่ในระดับที่ต้องการ
ดังนั้นเราสามารถสรุปได้ว่า Vyselkovskoye OJSC ต้องการการเปลี่ยนแปลงบางอย่างในการผลิตซึ่งจะช่วยเพิ่มผลกำไรและความสามารถในการทำกำไรขององค์กร ในระหว่างช่วงเวลาที่ศึกษา ตัวชี้วัดเหล่านี้ลดลงอย่างมีนัยสำคัญ และวิธีการปรับปรุงความสามารถในการทำกำไร เช่น การลดต้นทุนการผลิตโดยใช้อุปกรณ์ที่มีประสิทธิผลมากขึ้นและบุคลากรที่มีคุณสมบัติสูงจะช่วยแก้ไขสถานการณ์ได้ นอกจากนี้ แหล่งกำไรเพิ่มเติมอาจเป็นการลงทุนในหลักทรัพย์หรือการกู้ยืม ตัวชี้วัดเหล่านี้สามารถเพิ่มขึ้นได้ด้วยความหลากหลายของผลิตภัณฑ์และตลาดการขาย OJSC Vyselkovskoye เพื่อเพิ่มผลกำไรและเพิ่มความสามารถในการทำกำไรต้องปรับปรุงการผลิตให้ทันสมัยและปรับปรุงคุณภาพของผลิตภัณฑ์โดยไม่เพิ่มต้นทุนการผลิต ในการทำเช่นนี้ คุณจะต้องซื้ออุปกรณ์หรือทรัพย์สินใหม่ เนื่องจากหนึ่งในกิจกรรมคือการให้เช่า นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องเพิ่มการหมุนเวียนของสินทรัพย์เนื่องจากจะส่งผลต่อความสามารถในการทำกำไรจากการขาย ท้ายที่สุดแล้ว ยิ่งสินทรัพย์ทำงานเร็วและสร้างรายได้มากเท่าไร กำไรก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้น
องค์กรนี้ต้องใช้อย่างน้อยหนึ่งวิธีในการเพิ่มผลกำไรและความสามารถในการทำกำไร มิฉะนั้นการดำเนินกิจกรรมนี้จะไม่เหมาะสมเนื่องจากขาดประสิทธิภาพ
บทสรุป
ปัจจุบันมีองค์กรต่างๆ จำนวนมากที่ดำเนินกิจการเพื่อทำกำไร และวัตถุประสงค์ของการศึกษานี้คือเพื่อวิเคราะห์แหล่งที่มาของผลกำไรและวิธีการเพิ่มผลกำไรขององค์กรเนื่องจากความสามารถในการทำกำไรเป็นตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพการดำเนินงาน
จากผลการศึกษาพบว่ามีแนวทางหลักหลายประการในการกำหนดผลกำไร:
กำไร - ส่วนหนึ่งของแรงงานที่ยังไม่ได้ค่าจ้างของคนงาน
กำไร – ค่าตอบแทนของผู้ประกอบการสำหรับงานของเขา
กำไรเป็นผลมาจากนวัตกรรมที่เป็นนวัตกรรม
กำไรคือมูลค่าส่วนเกินที่นายทุนจัดสรรให้ในรูปแบบของผลลัพธ์ของ "งาน" ของทุนของเขา
ไม่มีความแตกต่างที่มีนัยสำคัญในการตีความผลกำไรของผู้เขียนทั้งในและต่างประเทศ แนวทางทั่วไปหลักสำหรับแนวคิดเรื่องกำไรคือการตีความว่าเป็นตัวบ่งชี้ผลลัพธ์ทางการเงินของตัวบ่งชี้ - ความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย
นอกจากนี้ยังเปิดเผยว่าในทางปฏิบัติของรัสเซีย วิธีการคำนวณความสามารถในการทำกำไรนั้นกว้างกว่าการปฏิบัติในต่างประเทศ แต่วิธีการคำนวณทั่วไปก็ไม่มีความแตกต่างกันเพราะในสภาวะสมัยใหม่ไม่มีขอบเขตในการดำเนินธุรกิจและจำเป็นต้องยึดหลักวิธีการคำนวณและการประเมินทั่วไปเพื่อให้สามารถวิเคราะห์กิจกรรมของคู่ค้าและคู่สัญญาต่างประเทศได้ .
ในระหว่างการศึกษา ได้ทำการวิเคราะห์และประเมินภาวะทางการเงินและเศรษฐกิจของ Vyselkovskoye OJSC เปิดเผยว่าองค์กรโดยรวมไม่ได้ดำเนินงานอย่างมีประสิทธิภาพ - มีแนวโน้มลดลงในตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจหลักซึ่งเป็นหลักฐานของการดำเนินกิจกรรมการผลิตอย่างไม่มีเหตุผล
กำไรจากการขายในช่วงสามปีลดลง 816,000 รูเบิลและกำไรสุทธิลดลง 491,000 รูเบิลและไม่มีเลยในปี 2560 ซึ่งบ่งชี้ว่าจำเป็นต้องมองหาทุนสำรองเพื่อเพิ่มตัวบ่งชี้นี้ เราได้พิจารณาแล้วว่า Vyselkovskoye OJSC จำเป็นต้องลดต้นทุนการผลิตหรือกระจายแหล่งที่มาของผลกำไร
พลวัตของการเพิ่มความสามารถในการทำกำไรก็เป็นลบเช่นกัน และสิ่งนี้จะได้รับผลกระทบหลักจากการลดลงของกำไรขององค์กร มีหลายวิธีในการเพิ่มผลกำไร:
เพิ่มรายได้โดยการเพิ่มผลผลิตและลดต้นทุน
เพิ่มผลกำไรผ่านการกระจายแหล่งที่มา
การเปลี่ยนอุปกรณ์ด้วยอุปกรณ์ที่ทันสมัยและมีประสิทธิภาพมากขึ้น
การปรับปรุงคุณสมบัติของพนักงานและผลิตภาพแรงงาน
การแนะนำนวัตกรรมต่างๆ
ดังนั้นตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพขององค์กรในฐานะความสามารถในการทำกำไรทำให้สามารถระบุได้ว่าองค์กรสามารถทำงานในตลาดและแข่งขันในอุตสาหกรรมของตนได้หรือไม่รวมถึงการดำเนินกิจกรรมอย่างถูกต้องหรือไม่ การจัดการจะต้องมุ่งเน้นไปที่การเพิ่มระดับความสามารถในการทำกำไรขององค์กรและเพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้จำเป็นต้องใช้วิธีต่างๆในการเพิ่มตัวบ่งชี้นี้
บรรณานุกรม
Valiguriysky D.I. การจัดกิจกรรมผู้ประกอบการ: ตำราเรียน / D.I. – อ.: Dashkov และ K, 2014. – 519 น.
Velikaya E. G. , Churko V. V. ศักยภาพเชิงกลยุทธ์และความสามารถในการทำกำไรขององค์กร // เวกเตอร์วิทยาศาสตร์ของ Togliatti State University ซีรี่ส์: เศรษฐศาสตร์และการจัดการ 2557. ฉบับที่ 2 (17). หน้า 7-9.
Voitalovsky N.V. , Kalinina A.P. , การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ: หนังสือเรียนสำหรับปริญญาตรี / N.V. Voitalovsky, A.P. Kalinina – ฉบับพิมพ์ครั้งที่ 4 – ม., สำนักพิมพ์ Yurayt, 2014. – 548 หน้า
Davydova E. Yu. ผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรในฐานะเป้าหมายของการประเมินและการวิเคราะห์ / ดินแดนแห่งวิทยาศาสตร์หมายเลข 4 โวโรเนซ 2017 หน้า 114-119
Demchuk O. V. , Arefieva S. G. กำไรและความสามารถในการทำกำไรขององค์กร: สาระสำคัญ ตัวชี้วัด และวิธีการปรับปรุง / ปัญหาเศรษฐศาสตร์และการจัดการ หมายเลข 8 (48) – 2558 หน้า 6-9
Kolacheva N.V. ผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรในฐานะเป้าหมายของการประเมินและการวิเคราะห์ // กระดานข่าวของ NGIEI 2015. หน้า 29-36
Kolmakov V.V., Korovin S.Yu. การปรับปรุงแนวทางและวิธีการวิเคราะห์สถานะทางการเงินขององค์กร / Vestnik NGIEI, 2015 P. 67-73
Kosolapova M. V. , Svobodin V. A. การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจที่ครอบคลุมของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ / M. V. Kosolapova, V. A. Svobodin – อ.: Dashkov i K, 2014. – 247 หน้า
Krylov S.I. การวิเคราะห์ทางการเงิน: หนังสือเรียน / S.I. Krylov - Ekaterinburg: สำนักพิมพ์มหาวิทยาลัย Ural, 2016. - 160 น.
Kuter M.I. การบัญชีเบื้องต้น: ตำราเรียน / M.I. – ครัสโนดาร์: การศึกษา-ใต้, 2013. – 522 หน้า
Lukasevich I. Ya. การจัดการทางการเงิน: ตำราเรียน / I. Ya. – M.: Eksmo, 2017. – 377 หน้า
Lysov I. A. ระเบียบวิธีในการจัดการผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร / Vestnik NGIEI, 2015 หน้า 54-59
Lysov I. A. แนวคิด สาระสำคัญ และความสำคัญของผลลัพธ์ทางการเงิน / แถลงการณ์ของ NGIEI, 2015 หน้า 60-64
Malyar E. การกระจายความเสี่ยงคืออะไร 2018 [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์] โหมดการเข้าถึง: https://delen.ru/biznes-slovar/chto-takoe-diversifikaciya.html
Penyugalova A.V., Mamiy E.A. แง่มุมทางทฤษฎีของการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์: หนังสือเรียน / A.V. Penyugalova, E.A. Mamiy - Krasnodar: Education-South, 2015.
Rul E. ทฤษฎีวัตถุประสงค์และอัตนัยเกี่ยวกับกำไร / กระดานข่าวของสถาบันการเงินและเศรษฐกิจ Samara หมายเลข 1 – Samara, 2009. หน้า 37-42
Savitskaya G.V. ระเบียบวิธีสำหรับการวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจที่ซับซ้อน: ตำราเรียน คู่มือสำหรับมหาวิทยาลัย / G.V. Savitskaya. -ม.: INFRA-M, 2014. – 408 น.
พูดว่าเจ-บี บทความเรื่องเศรษฐกิจการเมือง. [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์]. โหมดการเข้าถึง: http://ek-lit.narod.ru/saysod.htm – (วันที่เข้าถึง: 15/04/2018)
Stoyanova E. S. การจัดการทางการเงิน การปฏิบัติของรัสเซีย / E. S. Stoyanova – อ.: มุมมอง 2556. – 656 หน้า
Tyutyukina E. B. การเงินขององค์กร (องค์กร): หนังสือเรียน – อ.: สำนักพิมพ์และการค้าบริษัท “Dashkov และ K”, 2014. – 218 หน้า
ศูนย์เปิดเผยข้อมูลองค์กร [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์]. โหมดการเข้าถึง: http://www.e-disclosure.ru/portal/company.aspx?id=12047 (วันที่เข้าถึง: 03/19/2018)
Sheremet A.D. การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจที่ครอบคลุม: หนังสือเรียน / A.D. Sheremet – อ.: INFRA-M, 2015. - 416 น.
Sheremet A.D. การวิเคราะห์และวินิจฉัยกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร: หนังสือเรียน / A.D. เชอเรเมต. – ฉบับที่ 2, เสริม. – อ.: INFRA-M, 2017. – 374 หน้า
การวิเคราะห์ประสิทธิภาพการปฏิบัติงานขององค์กรเริ่มต้นด้วยการคำนวณและการประเมินเปรียบเทียบ (ด้วยข้อมูลจากช่วงเวลาก่อนหน้า, ข้อมูลที่วางแผนไว้, ข้อมูลจาก บริษัท อื่นที่คล้ายคลึงกัน, ค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรม) ของอัตราส่วนความสามารถในการทำกำไรที่แสดงถึงประสิทธิภาพขององค์กรซึ่งหลัก ๆ ได้แก่:
ผลตอบแทนจากการขายสินค้า = กำไรจากการขาย / ต้นทุนรวม (ต้นทุนขาย ค่าใช้จ่ายในการขายและบริหาร)
ผลตอบแทนจากการขาย = กำไรจากการขาย / รายได้
อัตรากำไร = กำไรสุทธิ / รายได้
ความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์และความสามารถในการขายบ่งบอกถึงประสิทธิภาพของกิจกรรมในปัจจุบันและอัตรากำไรจะเป็นลักษณะของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจทั้งหมดขององค์กร
อัตราผลตอบแทนจากสินทรัพย์ = กำไรสุทธิ / สกุลเงินในงบดุลเฉลี่ย
อัตราผลตอบแทนผู้ถือหุ้น = กำไรสุทธิ / ส่วนของผู้ถือหุ้นเฉลี่ย
อัตราผลตอบแทนจากหนี้ = กำไรสุทธิ / ทุนหนี้เฉลี่ย
อัตราผลตอบแทนจากเงินลงทุน = กำไรสุทธิ / หนี้สินระยะยาวโดยเฉลี่ยและส่วนของเจ้าของ
อัตราผลตอบแทนจากสินทรัพย์หมุนเวียน = กำไรจากการขาย / จำนวนสินทรัพย์หมุนเวียนโดยเฉลี่ย
อัตราผลตอบแทนจากสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน = กำไรสุทธิ / จำนวนสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนโดยเฉลี่ย
อัตราส่วนเหล่านี้แสดงถึงประสิทธิภาพของการใช้สินทรัพย์ ทุนจดทะเบียน ทุนที่ยืมและลงทุน สินทรัพย์หมุนเวียนและไม่หมุนเวียน ตามลำดับ
แบบจำลองปัจจัยเหล่านี้เป็นการคูณ ดังนั้นการคำนวณอิทธิพลของปัจจัยที่มีต่อการเบี่ยงเบนของผลตอบแทนจากสินทรัพย์และผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้นสามารถทำได้โดยใช้วิธีผลต่างสัมบูรณ์
เมื่อวิเคราะห์ค่าเบี่ยงเบนของผลตอบแทนต่อสินทรัพย์ (ΔPa) ขั้นแรกจะคำนวณผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงอัตราส่วนการหมุนเวียนของสินทรัพย์ (ΔPa(Oa)) จากนั้นจึงคำนวณการเปลี่ยนแปลงในอัตรากำไร (ΔPa(Npr)) ซึ่งแสดงถึงพื้นฐาน ข้อมูลที่มีเครื่องหมาย "0" และข้อมูลจริงที่มีเครื่องหมาย "1" เราได้รับ:
รา(Oa) = (Oa1 - Oa0) * Npr0
Ra(Npr) = Oa1 * (Npr1 - Npr0)
ให้เราตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณโดยเปรียบเทียบความเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ (ผลตอบแทนจากสินทรัพย์) กับผลรวมของอิทธิพลของปัจจัยที่กำหนด ควรมีความเท่าเทียมกันโดยประมาณระหว่างกัน:
ΔPa = Ra1 - Ra0 = ΔPa(Oa) + ΔPa(Npr)
จากผลการคำนวณจะมีการสรุปข้อสรุปเกี่ยวกับผลกระทบต่อการเบี่ยงเบนของผลตอบแทนจากสินทรัพย์ของการเปลี่ยนแปลงในปัจจัยที่กำหนด: อัตราส่วนการหมุนเวียนของสินทรัพย์และอัตรากำไร
ในส่วนเบี่ยงเบนของผลตอบแทนต่อทุน (ΔРsk) ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงอัตราส่วนการพึ่งพาทางการเงิน (ΔРsk(Кфз)) จะถูกคำนวณก่อน จากนั้น - การเปลี่ยนแปลงในอัตราส่วนการหมุนเวียนของสินทรัพย์ (ΔРsk(Оа)) และสุดท้าย - การเปลี่ยนแปลงใน อัตรากำไร (ΔРsk(NR)) ซึ่งหมายถึง เครื่องหมาย “0” หมายถึงข้อมูลพื้นฐาน และเครื่องหมาย “1” หมายถึงข้อมูลจริง:
Rsk(Kfz) = (Kfz1 - Kfz0) * Oa0 * Npr0
Rsk(Oa) = Kfz1 * (Oa1 - Oa0) * Npr0
Rsk(Npr) = Kfz1 * Oa1 * (Npr1 - Npr0)
ให้เราตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณโดยเปรียบเทียบค่าเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ (ผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้น) กับผลรวมของอิทธิพลของปัจจัยที่กำหนด ควรมีความเท่าเทียมกันโดยประมาณระหว่างกัน:
ΔRsk = Rsk1 - Rsk0 = ΔRsk(Kfz) + ΔRsk(Oa) + ΔРsk(Npr)
จากผลการคำนวณสรุปได้ว่าอิทธิพลของการเบี่ยงเบนของผลตอบแทนจากทุนของการเปลี่ยนแปลงในปัจจัยกำหนด: ค่าสัมประสิทธิ์การพึ่งพาทางการเงินอัตราส่วนการหมุนเวียนของสินทรัพย์และอัตรากำไร
หากจำเป็นตามผลการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรสามารถกำหนดคำแนะนำเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพของการดำเนินงานและการใช้ทรัพยากรขององค์กร
ตัวอย่างการวิเคราะห์ประสิทธิภาพของกิจกรรมและการใช้ทรัพยากรขององค์กร
ลองพิจารณาเฉพาะเจาะจง ตัวอย่างการวิเคราะห์ประสิทธิภาพและการใช้ทรัพยากรขององค์กรตามข้อมูลงบดุลที่จัดประเภทใหม่และตามข้อมูลจากรายงานผลประกอบการทางการเงิน (ตารางที่ 2, 3)
ตารางที่ 2. งบดุลที่จัดประเภทใหม่
| ชื่อตัวบ่งชี้ | ณ สิ้นปีที่รายงาน พันรูเบิล | เมื่อปลายปีที่แล้วพันรูเบิล | เมื่อต้นปีที่แล้วพันรูเบิล |
|---|---|---|---|
| สินทรัพย์ | |||
| สินทรัพย์ถาวร | 1 510 | 1 385 | 1 320 |
| สินทรัพย์หมุนเวียน | 1 440 | 1 285 | 1 160 |
| สมดุล | 2 950 | 2 670 | 2 480 |
| เฉยๆ | |||
| ทุน | 2 300 | 2 140 | 1 940 |
| หน้าที่ระยะยาว | 100 | 100 | 100 |
| หนี้สินระยะสั้น | 550 | 430 | 440 |
| สมดุล | 2 950 | 2 670 | 2 480 |
ตารางที่ 3. งบการเงิน
ก่อนอื่นเรามาศึกษาอัตราส่วนความสามารถในการทำกำไรหลักที่แสดงถึงประสิทธิภาพขององค์กร (ตารางที่ 4)
ตารางที่ 4. การวิเคราะห์อัตราส่วนความสามารถในการทำกำไรหลักที่แสดงถึงประสิทธิภาพขององค์กร
ดังนั้นควรสังเกตว่าในปีที่รายงานเมื่อเทียบกับปีที่แล้วมีประสิทธิภาพลดลงของกิจกรรมปัจจุบันขององค์กรและเพิ่มประสิทธิภาพของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจทั้งหมดซึ่งเห็นได้ชัดว่าครบกำหนด เกินกว่าการเติบโตของประสิทธิภาพในการดำเนินธุรกิจอื่น ๆ มากกว่าประสิทธิภาพการดำเนินธุรกิจปัจจุบันที่ลดลง
จากนั้นเราจะคำนวณและวิเคราะห์อัตราส่วนความสามารถในการทำกำไรหลักที่แสดงถึงประสิทธิภาพในการใช้ทรัพยากรขององค์กร (ตารางที่ 5)
ตารางที่ 5. การวิเคราะห์อัตราส่วนความสามารถในการทำกำไรหลักที่แสดงถึงประสิทธิภาพในการใช้ทรัพยากรขององค์กร
| ดัชนี | ปีที่รายงาน | ปีที่แล้ว | เปลี่ยน |
|---|---|---|---|
| 1. กำไรจากการขายพันรูเบิล | 425 | 365 | 60 |
| 2. กำไรสุทธิพันรูเบิล | 330 | 200 | 130 |
| 3. สกุลเงินในงบดุลเฉลี่ย (ผลรวมของสินทรัพย์ทั้งหมด) พันรูเบิล | 2 810 | 2 575 | 235 |
| 4. จำนวนทุนเฉลี่ยพันรูเบิล | 2 220 | 2 040 | 180 |
| 5. จำนวนทุนที่ยืมมาโดยเฉลี่ยพันรูเบิล | 590 | 535 | 55 |
| 6. จำนวนเงินลงทุนเฉลี่ยพันรูเบิล | 2 320 | 2 140 | 180 |
| 7. จำนวนสินทรัพย์หมุนเวียนโดยเฉลี่ย พันรูเบิล | 1 363 | 1 223 | 140 |
| 8. จำนวนสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนโดยเฉลี่ยพันรูเบิล | 1 448 | 1 353 | 95 |
| 9. ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ | 0,117 | 0,078 | 0,040 |
| 10. อัตราผลตอบแทนผู้ถือหุ้น | 0,149 | 0,098 | 0,051 |
| 11. ผลตอบแทนจากทุนหนี้ | 0,559 | 0,374 | 0,185 |
| 12. ผลตอบแทนจากเงินลงทุน | 0,142 | 0,093 | 0,049 |
| 13. ผลตอบแทนจากสินทรัพย์หมุนเวียน | 0,312 | 0,299 | 0,013 |
| 14. ความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน | 0,228 | 0,148 | 0,080 |
ผลการคำนวณแสดงให้เห็นว่าประสิทธิภาพของการใช้สินทรัพย์ ทุนจดทะเบียน ทุนยืม เงินลงทุน สินทรัพย์หมุนเวียน และสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนในปีที่รายงานเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับปีที่แล้ว ซึ่งสมควรได้รับการประเมินเชิงบวกอย่างแน่นอน
ต่อไปโดยใช้วิธีการทดแทนลูกโซ่เราจะคำนวณอิทธิพลของปัจจัยที่มีต่อการเบี่ยงเบนความสามารถในการทำกำไรของการขายซึ่งเป็นตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุดในการประเมินประสิทธิผลของกิจกรรมปัจจุบันขององค์กรเมื่อเปรียบเทียบกับข้อมูลของปีที่แล้ว (ตารางที่ 6 ).
ตารางที่ 6. การคำนวณอิทธิพลของปัจจัยที่มีต่อการเบี่ยงเบนความสามารถในการทำกำไรของการขาย
| ลำดับการทดแทน | การกำหนดปัจจัย | ผลตอบแทนจากการขาย | ขนาดของอิทธิพลของปัจจัยต่อการเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ | ชื่อปัจจัย | |
|---|---|---|---|---|---|
| รายได้จากการขาย | รายได้จากการขาย | ||||
| ฐาน | 3 500,0 | 365,0 | 0,104 | - | - |
| 1 | 4 500,0 | 365,0 | 0,081 | -0,023 | การเปลี่ยนแปลงของรายได้ |
| 2 | 4 500,0 | 425,0 | 0,094 | 0,013 | การเปลี่ยนแปลงของกำไรจากการขาย |
ตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณอิทธิพลของปัจจัยโดยการบวกผลการคำนวณ (-0.023 + 0.013 = -0.010) และเปรียบเทียบจำนวนผลลัพธ์กับการเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้ประสิทธิผล (0.094 - 0.104 = -0.010) จะเห็นได้ว่ามีความเท่าเทียมกัน ดังนั้นการคำนวณผลกระทบต่อการเบี่ยงเบนความสามารถในการทำกำไรจากการขายของการเปลี่ยนแปลงในปัจจัยกำหนด - รายได้ (สุทธิ) จากการขายและกำไรจากการขาย - ดำเนินการอย่างถูกต้อง สิ่งนี้ช่วยให้เราสามารถกำหนดข้อสรุปตามผลการคำนวณได้
ดังนั้นในปีที่รายงานเมื่อเทียบกับข้อมูลของปีที่แล้วเนื่องจากรายได้เพิ่มขึ้นจาก 3,500,000 เป็น 4,500,000 รูเบิลนั่นคือ 1,000,000 รูเบิลความสามารถในการทำกำไรของการขายลดลง 0.023 อย่างไรก็ตามเนื่องจากกำไรจากการขายเพิ่มขึ้นจาก 365,000 เป็น 425,000 รูเบิลเช่น 60,000 รูเบิล ความสามารถในการทำกำไรจากการขายเพิ่มขึ้น 0.013 คะแนน โดยทั่วไปแล้ว อิทธิพลรวมของปัจจัยเหล่านี้ทำให้ความสามารถในการทำกำไรจากการขายลดลง 0.010
ในขั้นตอนต่อไปของการวิเคราะห์ เราจะทำการวิเคราะห์ปัจจัยของผลตอบแทนจากสินทรัพย์และผลตอบแทนต่อผู้ถือหุ้น (ตาราง 7.8) โดยใช้แบบจำลองปัจจัยที่กล่าวถึงข้างต้น และวิธีการคำนวณอิทธิพลของปัจจัยต่างๆ
ตารางที่ 7. การวิเคราะห์อิทธิพลของปัจจัยที่มีต่อการเบี่ยงเบนของผลตอบแทนจากสินทรัพย์
| ดัชนี | ปีที่รายงาน | ปีที่แล้ว | ส่วนเบี่ยงเบน |
|---|---|---|---|
| 1. รายได้ | 4 500 | 3 500 | 1 000 |
| 2.กำไรสุทธิ | 330 | 200 | 130 |
| 2 810 | 2 575 | 235 | |
| 4. ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ | 0,117 | 0,078 | 0,040 |
| 5. อัตรากำไร | 0,073 | 0,057 | 0,016 |
| 6. อัตราส่วนการหมุนเวียนของสินทรัพย์ | 1,601 | 1,359 | 0,242 |
| 7. อิทธิพลของปัจจัยที่มีต่อการเบี่ยงเบนสัมบูรณ์ของผลตอบแทนจากสินทรัพย์: | 0,040 | ||
| 0,014 | |||
| - อัตรากำไร | 0,026 | ||
ตารางที่ 8. การวิเคราะห์อิทธิพลของปัจจัยที่มีต่อการเบี่ยงเบนของผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้น (ตามแบบจำลองสามปัจจัย)
| ดัชนี | ปีที่รายงาน | ปีที่แล้ว | ส่วนเบี่ยงเบน |
|---|---|---|---|
| 1. รายได้ | 4 500 | 3 500 | 1 000 |
| 2.กำไรสุทธิ | 330 | 200 | 130 |
| 3. จำนวนเฉลี่ยของสินทรัพย์ทั้งหมด | 2 810 | 2 575 | 235 |
| 4. ส่วนของผู้ถือหุ้นเฉลี่ย | 2 220 | 2 040 | 180 |
| 5. อัตราผลตอบแทนผู้ถือหุ้น | 0,149 | 0,098 | 0,051 |
| 6. อัตรากำไร | 0,073 | 0,057 | 0,016 |
| 7. อัตราส่วนการหมุนเวียนของสินทรัพย์ | 1,601 | 1,359 | 0,242 |
| 8. อัตราส่วนการพึ่งพาทางการเงิน | 1,266 | 1,262 | 0,004 |
| 9. อิทธิพลของปัจจัยที่มีต่อการเบี่ยงเบนสัมบูรณ์ของผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้น: | 0,0506 | ||
| - ค่าสัมประสิทธิ์การพึ่งพาทางการเงิน | 0,0003 | ||
| - อัตราส่วนการหมุนเวียนของสินทรัพย์ | 0,0175 | ||
| - อัตรากำไร | 0,0328 | ||
ผลการคำนวณแสดงให้เห็นว่าในปีที่รายงานเมื่อเทียบกับปีก่อน เนื่องจากอัตราส่วนการหมุนเวียนของสินทรัพย์เพิ่มขึ้น 0.242 มูลค่าการซื้อขาย ความสามารถในการทำกำไรเพิ่มขึ้น 0.014 และเนื่องจากอัตรากำไรเพิ่มขึ้น 0.016 ผลตอบแทนจาก สินทรัพย์เพิ่มขึ้น 0.026 โดยทั่วไปแล้ว อิทธิพลรวมของปัจจัยเหล่านี้ทำให้ผลตอบแทนจากสินทรัพย์เพิ่มขึ้น 0.040
สำหรับอัตราผลตอบแทนผู้ถือหุ้น ในปีที่รายงานเมื่อเทียบกับปีที่แล้ว เนื่องจากอัตราส่วนการพึ่งพาทางการเงินเพิ่มขึ้น 0.004 เพิ่มขึ้น 0.0003 เนื่องจากอัตราส่วนการหมุนเวียนของสินทรัพย์เพิ่มขึ้น 0.242 อัตราผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้นเพิ่มขึ้น 0.0175 และอัตรากำไรที่เพิ่มขึ้น 0.016 ก็นำไปสู่การเพิ่มขึ้น 0.0328 เช่นกัน โดยทั่วไปแล้ว อิทธิพลที่รวมกันของปัจจัยเหล่านี้ทำให้ผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้นเพิ่มขึ้น 0.0506 ความแตกต่างระหว่างส่วนเบี่ยงเบนของผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้น (0.051) และผลรวมของผลลัพธ์ของการคำนวณอิทธิพลของปัจจัย (0.0506) เกิดขึ้นเนื่องจากการปัดเศษ การคำนวณอิทธิพลของปัจจัยและผลตอบแทนจากตัวบ่งชี้ส่วนของผู้ถือหุ้นเป็นทศนิยมสี่ตำแหน่งนั้นเนื่องมาจากอิทธิพลเล็กน้อยของค่าสัมประสิทธิ์การพึ่งพาทางการเงิน
ตัวอย่างการวิเคราะห์ประสิทธิภาพขององค์กร(ดาวน์โหลดไฟล์ xlsx)ดังนั้นจากผลการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรสามารถกำหนดคำแนะนำต่อไปนี้ได้ - เพื่อให้แน่ใจว่าการเพิ่มประสิทธิภาพของกิจกรรมปัจจุบันขององค์กรอย่างน้อยก็ถึงระดับของปีที่แล้วโดยการลดสิ่งแรกคือ ต้นทุนขายตลอดจนค่าใช้จ่ายในการบริหารและค่าใช้จ่ายในการพาณิชย์
บรรณานุกรม:
- การวิเคราะห์การจัดการสถานะทางการเงินขององค์กร / เอ็น.เอ็น. อิลิเชวา, S.I. ครีลอฟ. อ.: การเงินและสถิติ; INFRA-M, 2008. 240 หน้า: ป่วย.
- Ilysheva N.N. , Krylov S.I. การวิเคราะห์งบการเงิน: หนังสือเรียน. อ.: การเงินและสถิติ; INFRA-M, 2011. 480 หน้า: ป่วย.
- ครีลอฟ เอส.ไอ. การปรับปรุงวิธีการวิเคราะห์ในระบบการจัดการสถานะทางการเงินขององค์กร: เอกสาร Ekaterinburg: สถาบันการศึกษาของรัฐสำหรับการศึกษาวิชาชีพชั้นสูง USTU-UPI, 2550. 357 หน้า
โดยพื้นฐานแล้ว กำไรคือหมวดหมู่ทางการเงินที่สำคัญที่สุด ซึ่งสะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร
ในแง่ของเนื้อหาทางเศรษฐกิจ กำไรคือการแสดงออกทางการเงินของมูลค่าของผลิตภัณฑ์ส่วนเกิน และในฐานะหมวดหมู่ทางการเงิน ทำหน้าที่สืบพันธุ์ กระตุ้น และควบคุม
เมื่อทำหน้าที่ด้านการสืบพันธุ์ แหล่งเงินทุนหลักแหล่งหนึ่งสำหรับการสืบพันธุ์แบบขยาย เมื่อทำหน้าที่กระตุ้นจะเป็นแหล่งที่มาของการจัดตั้งกองทุนจูงใจและการพัฒนาสังคมของทีมองค์กร แสดงให้เห็นถึงประสิทธิภาพของกิจกรรมทางเศรษฐกิจผ่านฟังก์ชันการควบคุม
ในวรรณกรรมเศรษฐศาสตร์ กำไรหมายถึงส่วนหนึ่งของรายได้สุทธิที่องค์กรธุรกิจได้รับโดยตรงหลังจากการขายผลิตภัณฑ์
จากทฤษฎีเศรษฐศาสตร์เป็นที่ทราบกันว่ารายได้สุทธิเป็นประเภทของการผลิตที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการแบ่งแรงงานออกเป็นความจำเป็นและส่วนเกิน ผลิตภัณฑ์ส่วนเกินเป็นผลิตภัณฑ์ที่สร้างขึ้นโดยแรงงานของคนในสถานประกอบการซึ่งทำหน้าที่เป็นรายได้สุทธิของสังคม
ดังนั้นกำไรจึงเป็นตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุดที่แสดงถึงผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร การเพิ่มขึ้นของตัวบ่งชี้นี้บ่งบอกถึงการเพิ่มความสามารถที่เป็นไปได้ขององค์กร: การขยายกิจกรรมหลัก ความเป็นไปได้ในการจ่ายหรือเพิ่มขนาดของเงินปันผล ฯลฯ
ในการบัญชี ผลลัพธ์ทางการเงินจะถูกกำหนดในบัญชีกำไรขาดทุนสำหรับรอบระยะเวลารายงานโดยการนับและสมดุลกำไรและขาดทุนทั้งหมดสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (วิธีเงินสด) กำไรทางบัญชีแสดงอยู่ในแบบฟอร์มที่ 2 ของงบการเงิน "งบกำไรขาดทุน"
หลักการอีกประการหนึ่งในการพิจารณาผลลัพธ์ทางการเงินคือการใช้วิธีการคงค้างซึ่งประกอบด้วยการสะท้อนการไหลเข้า (ไหลออก) ที่แท้จริงของเงินทุนขององค์กร วิธีการเหล่านี้ให้ผลกำไรที่แตกต่างกันในขณะที่วิธีการคงค้างสะท้อนภาพที่สมจริงยิ่งขึ้นของมูลค่าของผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรเมื่อมูลค่าเพิ่มขึ้น (ลดลง) ของเงินทุน
ตัวชี้วัดหลักของกำไรขององค์กรคือ: กำไร (ขาดทุน) ในงบดุล); กำไร (ขาดทุน) จากการขายสินค้า งาน บริการ กำไรจากกิจกรรมทางการเงิน กำไรจากการดำเนินงานอื่นที่ไม่ได้ดำเนินการ รายได้ที่ต้องเสียภาษี; กำไรสุทธิ. ตัวบ่งชี้กำไรทั้งหมดอยู่ในแบบฟอร์มหมายเลข 2 ของงบการเงินขององค์กร - "รายงานผลลัพธ์ทางการเงิน"
กำไร (ขาดทุน) ในงบดุลคือจำนวนกำไร (ขาดทุน) จากการขายผลิตภัณฑ์ (งาน การบริการ) กิจกรรมทางการเงิน และรายได้จากการดำเนินงานอื่นๆ ที่ไม่ได้ดำเนินการ ลดลงด้วยจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการดำเนินงานเหล่านี้
กำไร (ขาดทุน) จากการขายสินค้า (งาน บริการ) หมายถึงความแตกต่างระหว่างรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) ในราคาปัจจุบันที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต และต้นทุนการผลิตและการขาย
กำไร (ขาดทุน) จากกิจกรรมทางการเงินและจากการดำเนินงานที่ไม่ได้ดำเนินการอื่น ๆ ถูกกำหนดเป็นผลมาจากการขายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์อื่น ๆ เนื่องจากความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินทั้งหมดที่ได้รับและสูญหาย: ค่าปรับ ค่าปรับ และค่าปรับ และการลงโทษอื่น ๆ เปอร์เซ็นต์; ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ กำไรและขาดทุนของปีก่อนหน้าที่ระบุในปีที่รายงาน ความสูญเสียจากภัยธรรมชาติ การสูญเสียและการตัดจำหน่ายหนี้และลูกหนี้ การรับหนี้ที่เคยรับรู้แล้วว่าไม่ดี รายได้ขาดทุนและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
กำไรทางภาษีถูกกำหนดโดยการคำนวณพิเศษ ซึ่งเท่ากับงบดุลที่ลดลงด้วยจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราอื่น (รายได้จากหลักทรัพย์จากการเข้าร่วมทุนในองค์กรอื่น ฯลฯ ตามกฎหมายปัจจุบัน) และผลประโยชน์
กำไรสุทธิขององค์กรหมายถึงความแตกต่างระหว่างกำไรทางบัญชีและจำนวนภาษีที่จ่าย
จำนวนกำไรสุทธิเป็นสิ่งสำคัญที่สุดเมื่อวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรเพราะว่า สิ่งนี้มุ่งเป้าไปที่การผลิตและการพัฒนาสังคม สิ่งจูงใจทางวัตถุสำหรับคนงาน การสร้างกองทุนสำรอง และวัตถุประสงค์อื่น ๆ
ตัวชี้วัดกำไรอื่นๆ จำเป็นต่อการประเมินประสิทธิผลของกิจกรรมหลักขององค์กร กำหนดโครงสร้างกำไร และภาระภาษีขององค์กร
ในสภาวะสมัยใหม่พร้อมกับกิจกรรมหลักขององค์กร พวกเขาดำเนินกิจกรรมที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมหลักขององค์กร อย่างไรก็ตามมีผลกระทบโดยตรงต่อการสร้างกำไรในงบดุลขององค์กรและแสดงอยู่ในแบบฟอร์มหมายเลข 2 อันเป็นผลมาจากกิจกรรมการดำเนินงานและไม่ดำเนินการ
ผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายอื่นๆ เกิดจากการทำธุรกรรมกับทรัพย์สินขององค์กร ซึ่งรวมถึงกำไร (ขาดทุน) จากการขายสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน สินค้าคงเหลือ สินทรัพย์ทางการเงิน และทรัพย์สินอื่นๆ การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรเนื่องจากล้าสมัย การเช่าสถานที่ การบำรุงรักษาสิ่งอำนวยความสะดวกการผลิตแบบ mothballed การยกเลิกคำสั่งผลิต การหยุดการผลิตที่ไม่ได้ผลิตผลิตภัณฑ์ รายได้จากการดำเนินงานและต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการได้รับรายได้เหล่านี้แสดงอยู่ในแบบฟอร์มหมายเลข 2 ซึ่งมีรายละเอียดอยู่ในรายการ “รายได้จากการดำเนินงานอื่นๆ” “ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่นๆ” นอกจากนี้ รายได้จากการดำเนินงานและค่าใช้จ่ายสะท้อนถึงผลลัพธ์ของการตีราคาทรัพย์สินและหนี้สินซึ่งมูลค่าแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ (ผลต่างจากอัตราแลกเปลี่ยน) รวมถึงจำนวนเงินที่ต้องชำระภาษีและค่าธรรมเนียมบางประเภทด้วยค่าใช้จ่าย ของผลลัพธ์ทางการเงิน
ผลลัพธ์จากกิจกรรมทางการเงินจะถูกสร้างขึ้นโดยองค์กรหากมีการลงทุนทางการเงินในหลักทรัพย์ขององค์กรอื่นหรือมีส่วนร่วมในกิจกรรมร่วมกัน จำนวนเงินที่ครบกำหนดชำระตามข้อตกลงในการรับเงินปันผล (ดอกเบี้ย) จากพันธบัตรและเงินฝากจะแสดงอยู่ในแบบฟอร์มหมายเลข 2 ใต้รายการ "ดอกเบี้ยค้างรับ", "ดอกเบี้ยค้างจ่าย" รายได้ที่ได้รับจากหุ้นตามระยะเวลาตามเอกสารประกอบการแสดงอยู่ในแบบฟอร์มหมายเลข 2 ใต้บทความ “รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น”
รายได้อื่นจากการดำเนินงานที่ไม่ได้ดำเนินการ ได้แก่: เจ้าหนี้การค้าและผู้ฝากเงินที่อายุความจำกัดสิ้นสุดลง: การรับหนี้ที่ตัดบัญชีไปก่อนหน้านี้ กำไรจากปีก่อนหน้าที่ระบุในปีที่รายงาน กำไรที่ได้รับจากการดำเนินการกับคอนเทนเนอร์ ค่าปรับที่ได้รับรางวัลหรือรับรู้ โดยลูกหนี้ บทลงโทษ บทลงโทษ และการลงโทษประเภทอื่น ๆ สำหรับการละเมิดสัญญาทางธุรกิจโดยซัพพลายเออร์ จำนวนค่าชดเชยการประกันภัยและความคุ้มครองจากแหล่งความสูญเสียอื่น ๆ จากภัยธรรมชาติ ไฟไหม้ อุบัติเหตุ และเหตุการณ์ฉุกเฉินอื่น ๆ โดยให้เครดิตในงบดุล ของทรัพย์สินที่มีส่วนเกินจากสินค้าคงคลัง
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ จากการดำเนินงานที่ไม่ได้ดำเนินการ ได้แก่: ความสูญเสียจากการตัดจำหน่ายและการขาดแคลนสินทรัพย์ที่สำคัญ การระบุรายการการสูญเสียตามธรรมชาติที่เกินกว่าบรรทัดฐานในระหว่างสินค้าคงคลัง ในกรณีที่ไม่ได้ระบุตัวผู้กระทำผิดหรือการเรียกร้องถูกปฏิเสธโดยศาล จำนวน การลดราคาของสินค้าคงคลัง ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป และสินค้าตามคำสั่งซื้อที่กำหนดไว้ การสูญเสียจากธุรกรรมที่มีบรรจุภัณฑ์ การสูญเสียจากการตัดหนี้เสีย การสูญเสียในการดำเนินงานของปีก่อนหน้าที่ระบุในปีที่รายงาน การสูญเสียจากภัยพิบัติทางธรรมชาติ ค่าปรับ บทลงโทษ บทลงโทษ และการลงโทษประเภทอื่น ๆ ที่องค์กรได้รับหรือยอมรับเนื่องจากการละเมิดข้อกำหนดในสัญญาทางธุรกิจ
ดังนั้น ผลลัพธ์ทางการเงินหลักของกิจกรรมขององค์กรคือกำไร ในขณะที่มูลค่าที่แท้จริงของกำไรไม่อนุญาตให้ใครตัดสินประสิทธิภาพของกิจกรรมขององค์กรได้ ตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงผลตอบแทนจากการลงทุนขององค์กรคือความสามารถในการทำกำไร
การทำกำไรคือค่าสัมประสิทธิ์ที่ได้รับเป็นอัตราส่วนของกำไรต่อต้นทุน โดยที่มูลค่าของกำไรในงบดุล กำไรสุทธิ กำไรจากการขายผลิตภัณฑ์ รวมถึงกำไรจากกิจกรรมประเภทต่างๆ ขององค์กรสามารถใช้เป็นกำไรได้ ในตัวหารสามารถใช้เป็นตัวบ่งชี้ต้นทุนของเงินทุนคงที่และเงินทุนหมุนเวียนรายได้จากการขายต้นทุนการผลิตส่วนของผู้ถือหุ้นและทุนที่ยืมมา ฯลฯ
องค์กรจะถือว่ามีกำไรหากจากการขายผลิตภัณฑ์ งาน และบริการ ครอบคลุมต้นทุนทั้งหมดและทำกำไร ดังนั้น ในความหมายที่กว้างที่สุดของคำ แนวคิดเรื่องการทำกำไรจึงหมายถึงความสามารถในการทำกำไร ความสามารถในการทำกำไร แต่คำจำกัดความของความสามารถในการทำกำไรในฐานะความสามารถในการทำกำไรไม่ได้เปิดเผยเนื้อหาทางเศรษฐกิจอย่างถูกต้องเนื่องจากขาดเอกลักษณ์ระหว่างกันเพราะว่า ตามกฎแล้วจำนวนกำไรและระดับความสามารถในการทำกำไรจะไม่เปลี่ยนแปลงในสัดส่วนที่เท่ากันและมักจะไปในทิศทางที่ต่างกัน
ในระหว่างวงจรการผลิต ระดับความสามารถในการทำกำไรได้รับอิทธิพลจากปัจจัยหลายประการ (รูปที่ 1) พวกเขาสามารถแบ่งออกเป็นภายนอก - เกี่ยวข้องกับผลกระทบต่อกิจกรรมขององค์กรของตลาด รัฐ ที่ตั้งทางภูมิศาสตร์ และภายใน: การผลิตและการไม่ผลิต การระบุในระหว่างการวิเคราะห์ปัจจัยภายในและภายนอกที่ส่งผลต่อความสามารถในการทำกำไรทำให้สามารถ "ทำความสะอาด" ตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพจากอิทธิพลภายนอกได้
ก่อนอื่นให้เราพิจารณาปัจจัยที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมขององค์กรซึ่งสามารถเปลี่ยนแปลงและควบคุมได้ขึ้นอยู่กับเป้าหมายและวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้สำหรับองค์กรเช่น ปัจจัยภายใน พวกเขาสามารถแบ่งออกเป็นปัจจัยการผลิตที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมหลักขององค์กรและปัจจัยที่ไม่ใช่การผลิตซึ่งไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตผลิตภัณฑ์และกิจกรรมหลักขององค์กร
ปัจจัยที่ไม่ใช่การผลิต ได้แก่ กิจกรรมการจัดหาและการขาย เช่น ความทันเวลาและความสมบูรณ์ของการปฏิบัติตามพันธกรณีของซัพพลายเออร์และผู้ซื้อต่อองค์กร ระยะทางจากองค์กร ต้นทุนการขนส่งไปยังจุดหมายปลายทาง ฯลฯ มาตรการปกป้องสิ่งแวดล้อมที่จำเป็นสำหรับองค์กรในหลายอุตสาหกรรม เช่น เคมีภัณฑ์ วิศวกรรม ฯลฯ อุตสาหกรรมและนำมาซึ่งต้นทุนที่สำคัญ ค่าปรับและการลงโทษสำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันของบริษัทล่าช้าหรือไม่ถูกต้อง เช่น ค่าปรับต่อหน่วยงานภาษีสำหรับการชำระงบประมาณล่าช้า ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมของบริษัท และความสามารถในการทำกำไร ได้รับผลกระทบทางอ้อมจากสภาพการทำงานทางสังคมและความเป็นอยู่ของพนักงาน กิจกรรมทางการเงินขององค์กรเช่น การจัดการทุนของตนเองและทุนที่ยืมมาสำหรับวิสาหกิจ กิจกรรมในตลาดหลักทรัพย์ การเข้าร่วมในวิสาหกิจอื่น เป็นต้น
จากทฤษฎีเศรษฐศาสตร์เป็นที่ทราบกันว่ากระบวนการผลิตประกอบด้วยองค์ประกอบ 3 ประการ ได้แก่ ปัจจัยด้านแรงงาน วัตถุของแรงงาน และทรัพยากรแรงงาน ในเรื่องนี้ปัจจัยการผลิตเช่นความพร้อมและการใช้วิธีการแรงงานวัตถุของแรงงานและทรัพยากรแรงงานมีความโดดเด่น ปัจจัยเหล่านี้เป็นปัจจัยหลักในการเติบโตของผลกำไรและความสามารถในการทำกำไรขององค์กรนั้นกระบวนการผลิตที่เข้มข้นขึ้นนั้นเกี่ยวข้องกับการเพิ่มประสิทธิภาพในการใช้งาน
อิทธิพลของปัจจัยการผลิตต่อผลลัพธ์ของกิจกรรมสามารถประเมินได้จากสองตำแหน่ง: กว้างและเข้มข้น ปัจจัยที่ครอบคลุมเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงในพารามิเตอร์เชิงปริมาณขององค์ประกอบของกระบวนการผลิต ซึ่งรวมถึง:
- - การเปลี่ยนแปลงปริมาณและเวลาการทำงานของเครื่องมือแรงงาน เช่น การซื้อเครื่องจักร เครื่องจักร ฯลฯ เพิ่มเติม การก่อสร้างโรงงานและสถานที่ใหม่ หรือการเพิ่มเวลาการทำงานของอุปกรณ์เพื่อเพิ่มปริมาณผลิตภัณฑ์ที่ผลิต
- - การเปลี่ยนแปลงจำนวนวัตถุของแรงงานการใช้ปัจจัยแรงงานที่ไม่เกิดผลเช่น การเพิ่มขึ้นของสินค้าคงคลัง สัดส่วนขนาดใหญ่ของข้อบกพร่องและของเสียในปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต
- - การเปลี่ยนแปลงจำนวนคนงาน, ชั่วโมงทำงาน, ค่าครองชีพที่ไม่ก่อผล (การหยุดทำงาน)
การเปลี่ยนแปลงเชิงปริมาณของปัจจัยการผลิตจะต้องได้รับการพิสูจน์โดยการเปลี่ยนแปลงปริมาณผลผลิตเสมอ เช่น องค์กรจะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าอัตราการเพิ่มขึ้นของกำไรไม่ลดลงเมื่อเทียบกับอัตราการเพิ่มขึ้นของต้นทุน
- - ปัจจัยการผลิตแบบเข้มข้นมีความเกี่ยวข้องกับการปรับปรุงคุณภาพการใช้ปัจจัยการผลิต ได้แก่ :
- - การปรับปรุงลักษณะคุณภาพและผลผลิตของอุปกรณ์เช่น การเปลี่ยนอุปกรณ์อย่างทันท่วงทีด้วยอุปกรณ์ที่ทันสมัยกว่าพร้อมผลผลิตที่มากขึ้น
- - การใช้วัสดุขั้นสูง การปรับปรุงเทคโนโลยีการประมวลผล การเร่งการหมุนเวียนของวัสดุ
- - การพัฒนาทักษะของคนงาน ลดความเข้มข้นของแรงงานในผลิตภัณฑ์ ปรับปรุงองค์กรแรงงาน
นอกเหนือจากปัจจัยภายในแล้ว ความสามารถในการทำกำไรขององค์กรยังได้รับผลกระทบทางอ้อมจากปัจจัยภายนอกที่ไม่ได้ขึ้นอยู่กับกิจกรรมขององค์กร แต่มักจะมีอิทธิพลอย่างมากต่อผลลัพธ์ของกิจกรรม ปัจจัยกลุ่มนี้ประกอบด้วย:
- - ที่ตั้งทางภูมิศาสตร์ขององค์กรเหล่านั้น. ภูมิภาคที่ตั้งอยู่ ระยะทางขององค์กรจากแหล่งวัตถุดิบ จากศูนย์ภูมิภาคและรีพับลิกัน สภาพธรรมชาติ ฯลฯ
- - การแข่งขันและความต้องการสินค้าของบริษัท, เช่น. การมีอยู่ในตลาดที่มีความต้องการผลิตภัณฑ์ของ บริษัท อย่างมีประสิทธิภาพการมีอยู่ในตลาดของ บริษัท คู่แข่งที่ผลิตสินค้าที่มีคุณสมบัติผู้บริโภคคล้ายคลึงกัน
- - สถานการณ์ในตลาดข้างเคียงเช่นในด้านการเงิน สินเชื่อ ตลาดหลักทรัพย์ ตลาดสินค้าโภคภัณฑ์ เป็นต้น เนื่องจาก การเปลี่ยนแปลงความสามารถในการทำกำไรในตลาดหนึ่งส่งผลให้ความสามารถในการทำกำไรลดลงในตลาดอื่น ตัวอย่างเช่น การเพิ่มขึ้นของอัตราผลตอบแทนของหลักทรัพย์รัฐบาล ส่งผลให้การลงทุนในภาคเศรษฐกิจที่แท้จริงของเศรษฐกิจลดลง
- - การแทรกแซงของรัฐบาลในด้านเศรษฐกิจซึ่งแสดงให้เห็นการเปลี่ยนแปลงในกรอบกฎหมายของกิจกรรมการตลาด การเปลี่ยนแปลงภาระภาษีสำหรับองค์กร การเปลี่ยนแปลงอัตราการรีไฟแนนซ์ ฯลฯ
แหล่งที่มาในการคำนวณอัตราส่วนความสามารถในการทำกำไรคือข้อมูลจากการบัญชีและงบการเงินการลงทะเบียนการบัญชีภายในขององค์กร น่าเสียดายที่การบัญชีและงบการเงินที่เผยแพร่ไม่อนุญาตให้เราประเมินความสามารถในการทำกำไรขององค์กรได้อย่างแม่นยำเพราะว่า โดยพื้นฐานแล้วมันเป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดโครงสร้างของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต (ขาย) ต้นทุนและราคาขายโครงสร้างของกองทุนที่ยืมมาและต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการคืนทุนที่ยืมสำหรับสินเชื่อและเงินกู้แต่ละรายการองค์ประกอบและโครงสร้างของ สินทรัพย์ถาวรจำนวนค่าเสื่อมราคา แหล่งที่มาในการคำนวณอัตราส่วนความสามารถในการทำกำไรคืองบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 1) งบกำไรขาดทุน (แบบฟอร์มหมายเลข 2) และภาคผนวกของงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 5)
กำไรเป็นตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุดของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรการค้าใด ๆ การเพิ่มประสิทธิภาพสูงสุดเป็นหนึ่งในเป้าหมายหลักของการพัฒนาของ บริษัท และเป้าหมายของการจัดการของผู้จัดการทางการเงิน และทุนมนุษย์ การทำกำไรคือเป้าหมายหลัก แรงผลักดัน และปัจจัยกระตุ้นของกิจกรรมของผู้ประกอบการ เป็นการได้รับผลกำไรจำนวนมากเพียงพอในช่วงระยะเวลาการศึกษาซึ่งบ่งชี้ถึงการปรับปรุงกิจกรรมขององค์กร
กำไรเป็นตัวบ่งชี้ทั่วไปของผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมการผลิตและกิจกรรมเชิงพาณิชย์ซึ่งกำหนดโดยการลบจำนวนรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมทางธุรกิจจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการ
ในสาขาวิทยาศาสตร์เศรษฐศาสตร์ มีการพัฒนาแนวทางหลายประการในการกำหนดผลกำไร หลักๆ ได้แก่ เชิงวิชาการ ผู้ประกอบการ และการบัญชี
ตามแนวทางวิชาการตัวบ่งชี้หลักของกำไรคือกำไรทางเศรษฐกิจซึ่งเป็นมูลค่าสมมุติและถูกกำหนดให้เป็นความแตกต่างระหว่างรายได้ขององค์กรและค่าใช้จ่ายทางเศรษฐกิจซึ่งรวมถึงความเป็นไปได้ของต้นทุนทางเลือกซึ่งเข้าใจว่าเป็นไปได้สูงสุด รายได้จากการใช้ทรัพยากรทางเลือก (ใช้แล้ว) แนวทางการพิจารณาในการระบุผลกำไรมีความสำคัญทางทฤษฎีเท่านั้น เนื่องจากเป็นการยากที่จะกำหนดต้นทุนทางเลือกอย่างสมเหตุสมผล โดยคำนึงถึงอิทธิพลเชิงอัตนัยต่อการประเมิน อย่างไรก็ตาม ในกิจกรรมประจำวัน แนวคิดเรื่อง "ต้นทุนโอกาส" มักใช้เมื่อพูดถึงคำถามเกี่ยวกับความจำเป็นและความสมเหตุสมผลของค่าใช้จ่ายบางอย่าง
จากมุมมองของแนวทางการเป็นผู้ประกอบการ กำไรเป็นตัวบ่งชี้ทั่วไปที่ช่วยให้ผู้ลงทุนสามารถประเมินความเสี่ยงในการลงทุนของตนได้ แนวทางนี้เกี่ยวข้องกับหลายทางเลือกในการคำนวณกำไรตามการประเมินมูลค่าตลาด ตัวอย่างเช่นตามหนึ่งในตัวเลือกเหล่านี้ กำไรคือการเพิ่มทุนของเจ้าของซึ่งหมายถึงความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์สุทธิขององค์กร ณ สิ้นและจุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลารายงานในการประเมินมูลค่าตลาด (หลังจากไม่รวม เงินสมทบที่ได้รับจากเจ้าของในระหว่างรอบระยะเวลารายงานและการจ่ายเงินใด ๆ ให้กับพวกเขา) วิธีการภายใต้การพิจารณาใช้ได้เฉพาะกับองค์กรที่มีการซื้อขายหลักทรัพย์ในตลาด หรือเมื่อรวบรวมงบดุลการชำระบัญชีสมมติ นอกจากนี้ตามกฎหมายปัจจุบันทรัพย์สินขององค์กรไม่ได้สะท้อนอยู่ในงบดุลตามมูลค่าตลาดเสมอไป ดังนั้นนักวิทยาศาสตร์และผู้ปฏิบัติงานจึงเสนอทางเลือกอื่นในการคำนวณผลกำไรตามการประเมินมูลค่าตลาด
ตัวบ่งชี้สำคัญในแนวทางการบัญชีคือกำไรทางบัญชี ตัวบ่งชี้นี้แสดงถึงความแตกต่างเชิงบวกระหว่างรายได้ขององค์กรซึ่งเข้าใจว่าเป็นการเพิ่มขึ้นของการประเมินมูลค่ารวมของสินทรัพย์และต้นทุน (ค่าใช้จ่าย) ซึ่งเข้าใจว่าเป็นการลดลงของการประเมินมูลค่ารวมของ สินทรัพย์ ดังนั้นกำไรทางบัญชีจึงเป็นตัวบ่งชี้ที่คำนวณตามแนวคิดของรายได้ (PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร") และค่าใช้จ่าย (PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร") รวมถึงในการวัดเชิงปริมาณ . ดังนั้นมูลค่าของมันอาจมีการเปลี่ยนแปลงขึ้นอยู่กับวิธีการประเมิน การบัญชี และการคำนวณตัวบ่งชี้รายได้และค่าใช้จ่าย
ตามกฎหมายการบัญชีของรัสเซีย การก่อตัวของกำไรก่อนภาษีจะดำเนินการภายใต้กรอบการบัญชีภาษีซึ่งเงื่อนไขในการรับรู้และการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายแตกต่างกัน ในเรื่องนี้ ตัวบ่งชี้กำไรจำเป็นต้องมีการระบุการคำนวณและการสนับสนุนข้อมูลแบบรวม เนื่องจากเจ้าของและผู้มีส่วนได้เสียอื่น ๆ ภายในกรอบของแนวทางการบัญชีมีแนวทางที่แตกต่างกันในการประเมินกำไรที่ได้รับ จึงมีคำจำกัดความมากมายของผลลัพธ์และตัวบ่งชี้กำไรโดยประมาณ
หน้าที่ที่ทำกำไรจะกำหนดความสำคัญในกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร แสดงในรูปที่ 1.1
รูปที่ 1.1 – บทบาทของผลกำไรในกิจกรรมขององค์กรและความสัมพันธ์กับงบประมาณของรัฐ
สาระสำคัญของฟังก์ชันสิ่งจูงใจคือกำไรเป็นแหล่งหลักของการรับเงินสดสำหรับองค์กร ซึ่งหมายความว่าองค์กรจะจัดหาเงินทุนด้วยตนเองจากผลกำไรที่ได้รับ จากกำไรสุทธิซึ่งยังคงอยู่ในการกำจัดขององค์กรหลังจากจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมทุกประเภทแล้ว กิจกรรมที่มุ่งเป้าไปที่การเพิ่มความก้าวหน้าทางวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี การขยายการผลิต ตลอดจนการกระตุ้นพนักงานขององค์กรได้รับการสนับสนุนทางการเงิน
หน้าที่การคลังมีลักษณะเฉพาะคือกำไรเป็นหนึ่งในแหล่งที่มาของเงินสมทบงบประมาณในระดับต่างๆ การหักเงินจากผลกำไรขององค์กรไปยังงบประมาณของรัฐและระดับภูมิภาคจะอยู่ในรูปของภาษีและค่าธรรมเนียม และต่อมาจะใช้เพื่อให้แน่ใจว่ารัฐจะปฏิบัติหน้าที่ของตนได้สำเร็จ โปรแกรมวิทยาศาสตร์ เทคนิค และสังคม
หน้าที่ที่สำคัญที่สุดอีกประการหนึ่งของผลกำไรคือการปกป้ององค์กรจากการคุกคามของการล้มละลายเพราะว่า สิ่งนี้ทำให้มั่นใจได้ถึงเสถียรภาพทางเศรษฐกิจของการตั้งถิ่นฐานขององค์กรด้วยกองทุนนอกงบประมาณและองค์กรอื่นๆ นอกจากนี้ ผลกำไรที่มั่นคงยังแสดงออกมาในรูปแบบของเงินปันผลจากเงินลงทุน และช่วยดึงดูดนักลงทุนรายใหม่ ซึ่งนำไปสู่ การเพิ่มทุนขององค์กรเอง
ผู้มีส่วนได้ส่วนเสียมีสี่กลุ่มหลักที่มีความสัมพันธ์โดยตรงหรือโดยอ้อมกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและมีอิทธิพลต่อการสร้างผลกำไร ประการแรกคือเจ้าขององค์กรเช่น บุคคลที่สละทุนเพื่อสร้างมันขึ้นมา กลุ่มที่สอง ได้แก่ บุคลากรฝ่ายบริหารขององค์กร ได้แก่ บุคคลที่จัดการกิจกรรมการผลิตและการพาณิชย์ขององค์กรโดยตรง กลุ่มที่สามคือรัฐที่หน่วยงานด้านภาษีเป็นตัวแทน กลุ่มที่สี่มีจำนวนมากที่สุด ซึ่งรวมถึงผู้รับเหมาและหุ้นส่วนขององค์กร สำหรับกลุ่มบุคคลแต่ละกลุ่ม ตัวบ่งชี้กำไรจะพิจารณาจากความสนใจของพวกเขา
ผลประโยชน์ทั้งหมดที่ให้ผลกำไรสามารถแบ่งออกเป็นกลุ่มได้ ซึ่งวัตถุประสงค์ในการทำงานของผลกำไรจะถูกกำหนดแตกต่างกัน: 1) ผลประโยชน์ของรัฐ ในระดับชาติ องค์กรที่ทำกำไรเป็นเครื่องมือในการรับรองการทำงานทางการคลัง ดังนั้น กำไรคือหลักประกันว่าจะได้รับเงินตามงบประมาณทันเวลา 2) ผลประโยชน์สาธารณะ องค์กรที่ทำกำไรสามารถบริจาคเงิน ให้การสนับสนุน และมีส่วนร่วมในการอุปถัมภ์ได้ 3) ผลประโยชน์ขององค์กรธุรกิจ กำไรถือได้ว่าเป็นปัจจัยในการประเมินสาธารณะ แหล่งที่มาของการใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่ และการรับรองความเป็นอิสระทางการเงินขององค์กร องค์กรที่ทำกำไรได้มากที่สุดทำให้มั่นใจในภาพลักษณ์ขององค์กรในระดับสูงในตลาด องค์กรจัดอันดับยังสร้างความน่าดึงดูดใจในการลงทุนในระดับสูงอีกด้วย ในทางกลับกัน การมีอยู่ของผลกำไรในองค์กรและการเพิ่มประสิทธิภาพสูงสุดอย่างต่อเนื่องนั้นรับประกันและรับประกันตำแหน่งการแข่งขันที่สูงในตลาดและให้โอกาสในการมีอิทธิพลต่อคู่ค้ารายอื่น 4) ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของเจ้าของร่วม (ผู้ก่อตั้ง ผู้ถือหุ้น) กำไรที่ได้รับจากผลของกิจกรรมขององค์กรเป็นแหล่งหลักในการสร้างความมั่นใจในความเจริญรุ่งเรืองของเงินทุนของเจ้าของ ประการแรก กิจกรรมที่ทำกำไรขององค์กรคือการรับประกันการจ่ายค่าจ้างที่ตรงเวลาและเต็มจำนวน ประการที่สองการเพิ่มความสามารถในการทำกำไรขององค์กรสำหรับเจ้าของคือการรับประกันการพัฒนาที่มีประสิทธิภาพต่อไปผ่านความเป็นไปได้ในการเพิ่มผลิตภาพแรงงานผ่านการซื้อเทคโนโลยีล่าสุด ประการที่สาม กำไรคือแหล่งเดียวและแหล่งหลักของรายได้เพิ่มเติมในรูปแบบของเงินปันผลสำหรับผู้ถือหุ้น ระดับความสามารถในการทำกำไรที่เพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่องขององค์กรนำไปสู่การเพิ่มขึ้นของมูลค่าตลาดซึ่งในทางกลับกันก็สะท้อนให้เห็นในการเพิ่มขึ้นของมูลค่าตลาดของหุ้น 5) ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของแรงงาน การรับและเพิ่มผลกำไรสูงสุดที่องค์กรสำหรับพนักงานแต่ละคนเป็นแหล่งเงินทุนของรายได้เพิ่มเติมในรูปแบบของสิ่งจูงใจที่สำคัญพร้อมกับการรับประกันการจ่ายรายได้หลัก - ค่าจ้างอย่างทันท่วงทีและครบถ้วน นอกเหนือจากการเพิ่มกำลังการผลิตและการเพิ่มโปรแกรมการผลิตแล้ว กำไรยังเป็นแหล่งเงินทุนสำหรับการพัฒนาสังคมขององค์กรอีกด้วย เขาสามารถเรียกได้ว่าเป็นผู้ค้ำประกันทางสังคม
ประเภทของกำไร
กำไรมีหลายประเภทซึ่งจำแนกตามเกณฑ์ต่อไปนี้:
– ตามแหล่งที่มาของการก่อตัว – กำไรจากการขายผลิตภัณฑ์, กำไรจากการขายทรัพย์สิน และกำไรจากการดำเนินงานอื่น ๆ
- องค์ประกอบขององค์ประกอบที่ก่อให้เกิดกำไร - งบดุล, กำไรขั้นต้นและกำไรสุทธิขององค์กร
– ลักษณะของการเก็บภาษี – ที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกำไร
– ระยะเวลาการก่อตัว – กำไรของช่วงเวลาการรายงานและการวางแผนก่อนหน้า
- ลักษณะของการใช้กำไรที่เหลือหลังจากจ่ายภาษีและการชำระเงินบังคับอื่น ๆ (กำไรสุทธิ) - ส่วนที่แปลงเป็นทุนและบริโภคไป (กำไรสะสมและกระจาย)
– มูลค่าของผลลัพธ์ทางธุรกิจจะแยกความแตกต่างระหว่างกำไรเชิงบวก (หรือในความเป็นจริง กำไร) และกำไรติดลบ (ขาดทุน)
กำไรขั้นต้นหมายถึงความแตกต่างระหว่างรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต และการชำระเงินบังคับอื่น ๆ ที่คล้ายกัน) และต้นทุนการผลิตผลิตภัณฑ์ที่ขาย (งาน บริการ) วิสาหกิจการค้า กำไรขั้นต้นคือส่วนต่างระหว่างรายได้จากการขายสินค้า (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) และต้นทุนสินค้าขายในราคาซื้อ กล่าวคือ จ. กำไรขั้นต้นจากการซื้อขายคือรายได้ที่ได้รับในรูปของพรีเมี่ยมการซื้อขาย
กำไรขั้นต้น = รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (ไม่รวมภาษีทางอ้อม) – ต้นทุน
กำไรจากการขายสะท้อนถึงผลลัพธ์สุดท้ายของกิจกรรมการดำเนินงาน (การผลิต) ขององค์กรและก่อตัวเป็นความแตกต่างระหว่างกำไรขั้นต้นและค่าใช้จ่ายในการบริหารและเชิงพาณิชย์ กล่าวอีกนัยหนึ่ง กำไร (ขาดทุน) จากการขายคือความแตกต่างระหว่างรายได้สุทธิและต้นทุนรวมของผลิตภัณฑ์ที่ขาย (งานที่ทำ การให้บริการ) ในองค์กรการค้า นี่คือความแตกต่างระหว่างรายได้จากส่วนเพิ่มทางการค้าและต้นทุนการจัดจำหน่าย
กำไรจากการขาย = กำไรขั้นต้น - ค่าใช้จ่ายในการขาย - ค่าใช้จ่ายในการบริหาร
กำไรก่อนภาษีคำนวณโดยคำนึงถึงรายได้อื่น (บวก) และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ลบออก) กำไรก่อนหักภาษีเป็นผลสุดท้ายของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและการเงิน
กำไรทางบัญชี (กำไรก่อนหักภาษี กำไรตามบัญชี) = กำไรจากการขาย ± รายได้จากการดำเนินงานและค่าใช้จ่าย ± รายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน
กำไรสุทธิจะเกิดขึ้นหลังจากชำระภาษีเงินได้ปัจจุบัน นอกจากนี้ยังคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีด้วย
กำไรสุทธิ = กำไรทางบัญชี - ภาษีเงินได้
กำไรสุทธิยังคงอยู่ที่การขายขององค์กรและถูกใช้โดยอิสระ กำไรสุทธิมีการกระจายในด้านต่อไปนี้: สำหรับการจัดตั้งกองทุนสำรอง สำหรับการจ่ายรายได้ให้กับผู้ก่อตั้ง; วัตถุประสงค์ (การสะสม การบริโภค ขอบเขตทางสังคม)
การคำนวณกำไรประเภทนี้มีอธิบายไว้ในรูปที่ 1.2
รูปที่ 1.2 - คำจำกัดความของกำไรบางประเภทที่แสดงในงบการเงิน
กำไรก่อนหักภาษีและดอกเบี้ยเป็นสิ่งสำคัญสำหรับนิติบุคคลและบุคคลที่ให้สินเชื่อและเงินกู้แก่องค์กรและได้รับดอกเบี้ยที่เกี่ยวข้อง จำนวนกำไรนี้สามารถคำนวณได้ตามงบกำไรขาดทุนซึ่งเน้นจำนวนดอกเบี้ยที่องค์กรได้รับและจ่ายในช่วงเวลาหนึ่ง
กำไรทางภาษีถูกกำหนดบนพื้นฐานของข้อมูลการบัญชีภาษีและแสดงถึงจำนวนกำไรที่ทำหน้าที่เป็นเกณฑ์ในการจ่ายภาษี กล่าวคือ เป็นจำนวนเงินที่คำนวณได้ซึ่งกำหนดตามข้อกำหนดของกฎหมายภาษีปัจจุบัน
กำไรขั้นพื้นฐานเป็นตัวบ่งชี้ที่คำนวณในบริษัทร่วมหุ้น และแสดงถึงกำไรสุทธิที่ลดลงตามจำนวนเงินปันผลของหุ้นบุริมสิทธิ์ที่ให้แก่เจ้าของสำหรับปีที่รายงาน งบกำไรขาดทุนของบริษัทร่วมหุ้นสะท้อนถึงกำไร (ขาดทุน) ต่อหุ้นขั้นพื้นฐาน เป็นอัตราส่วนของกำไรอ้างอิงสำหรับปีที่รายงานต่อจำนวนหุ้นสามัญถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักที่ออกจำหน่ายในระหว่างปี
กำไร (ขาดทุน) ต่อหุ้นปรับลดแสดงจำนวนที่เป็นไปได้ในการลดกำไร (ขาดทุน) ต่อหนึ่งหุ้นสามัญของบริษัทร่วมหุ้นในกรณีต่อไปนี้: การแปลงหลักทรัพย์แปลงสภาพทั้งหมดของบริษัทร่วมหุ้น เป็นหุ้นสามัญ การเข้าทำสัญญาซื้อขายหุ้นสามัญทั้งหมดจากผู้ออกหุ้นกู้ในราคาตลาดที่ต่ำกว่า
กำไรสะสมเป็นทรัพยากรทางการเงินที่สะสมตลอดระยะเวลาการดำรงอยู่ขององค์กรโดยการนำกำไรสุทธิบางส่วนไปลงทุนใหม่หลังจากที่เจ้าของแจกจ่าย (หลังจากจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้นและผู้ก่อตั้ง) กำไรสะสมจะแสดงอยู่ในงบดุลขององค์กร (ส่วน "ทุนและทุนสำรอง")
ในทางปฏิบัติของบริษัทตะวันตก นอกเหนือจากกำไรสุทธิ (NetIncome) แล้ว ยังมีการใช้ตัวบ่งชี้ “กำไรเชิงวิเคราะห์” อีกด้วย เพื่อวัตถุประสงค์ของตนเองในการวินิจฉัยสถานะทางการเงินขององค์กรและระบุสินทรัพย์ที่น่าสนใจในการลงทุน นักเศรษฐศาสตร์จะพัฒนาการแก้ไขเพื่อสะท้อนวิสัยทัศน์เกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงิน การแก้ไขมีผลกับทั้งรายการรายได้และค่าใช้จ่าย ตัวอย่างทั่วไปของกำไรเชิงวิเคราะห์คือตัวบ่งชี้ EBIT, EBITDA, OIBDA, EBT - กำไรก่อนหักภาษี หลักการทั่วไปในการคำนวณตัวบ่งชี้เหล่านี้คือการสรุปจากการตัดสินใจทางการเงิน (การจ่ายดอกเบี้ย หนี้) และค่าเสื่อมราคา
ตัวบ่งชี้ EBIT มีบทบาทสำคัญในการตัดสินใจเกี่ยวกับความเหมาะสมในการรักษาธุรกิจที่กำหนดหรือเข้าสู่ธุรกิจหรือขยายการแสดงตนในตลาด ในเชิงปริมาณตัวบ่งชี้นี้ใกล้เคียงกับกำไรก่อนหักภาษี (กำไรทางบัญชี) ปรับตามจำนวนดอกเบี้ยเงินกู้ โดยทั่วไป EBIT จะคำนวณโดยการปรับรายได้สุทธิให้เหมาะสม
OIBDA คำนวณโดยการปรับปรุงกำไรจากการดำเนินงานด้วยจำนวนค่าเสื่อมราคา
ในการประเมินสถานะของธุรกิจจะใช้ตัวบ่งชี้ EBITDA ซึ่งคำนึงถึงค่าเสื่อมราคาที่ไม่เกี่ยวข้องกับการไหลออกของเงิน กำไรจากการดำเนินงานที่ปรับปรุงแล้วก่อนค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายจะคำนวณเป็น: EBITDA = EBIT + ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายสำหรับงวด
ตัวบ่งชี้ EBITDA ค่อนข้างสามารถอ้างสิทธิ์ความเป็นผู้นำในบรรดาตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพทางการเงินอื่นๆ ในแง่ของความนิยมในหมู่นักวิเคราะห์ทางการเงิน เป็นหนึ่งในตัวชี้วัดเชิงวิเคราะห์ที่ใช้กันอย่างแพร่หลายในการประเมินผลการดำเนินงานของธุรกิจ ตัวบ่งชี้จะคำนวณตามข้อมูลการรายงานทางการเงิน
