การยกหนี้ให้เพิ่มการผ่านรายการสินทรัพย์สุทธิ การเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของบริษัทร่วมทุน - โอกาสใหม่หรือปัญหาเก่า? แล้วตั๋วเงินล่ะ

วิธีไตร่ตรองในการบัญชีขององค์กรยืม (LLC) ข้อเท็จจริงของการให้อภัยโดยอดีตผู้เข้าร่วม - รายบุคคล(ผู้ให้กู้) หนี้ตามสัญญาเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยเพื่อเพิ่ม สินทรัพย์สุทธิสังคม?

ผู้เข้าร่วมให้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยแก่ LLC จำนวน 200,000 รูเบิล ได้รับเงินกู้ยืมในบัญชีกระแสรายวันและใช้สำหรับการชำระเงิน ค่าใช้จ่ายในการจัดการงาน. ต่อจากนั้นได้รับหนังสือแจ้งการยกหนี้จากผู้ให้กู้เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของ LLC ในขณะที่ LLC ได้รับการแจ้งเตือน ผู้ให้กู้จะไม่เป็นสมาชิกของ LLC อีกต่อไป องค์กรใช้วิธีคงค้างเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้

กฎหมายแพ่งสัมพันธ์

เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยให้กับองค์กรตามข้อตกลงเงินกู้ที่สรุปใน การเขียนโดยมีข้อบ่งชี้โดยตรงในสัญญาว่าเงินกู้นั้นปลอดดอกเบี้ย สัญญาเงินกู้ถือเป็นการสรุปตั้งแต่ตอนโอนโดยผู้ให้กู้ เงินไปยังบัญชีขององค์กรยืม (ข้อ 1 มาตรา 807 วรรค 1 วรรค 3 มาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาระผูกพันภายใต้สัญญาอาจสิ้นสุดลงด้วยการยกหนี้ให้ การยกหนี้ให้เป็นการปลดหนี้โดยเจ้าหนี้ของลูกหนี้จากภาระผูกพันของตน หากไม่เป็นการฝ่าฝืนสิทธิของบุคคลอื่นที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินของเจ้าหนี้ (มาตรา 1 มาตรา 407 มาตรา 1 มาตรา 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาระผูกพันถือเป็นอันสิ้นสุดตั้งแต่ช่วงเวลาที่ลูกหนี้ได้รับการแจ้งการยกหนี้จากเจ้าหนี้หากลูกหนี้ไม่ส่งคำคัดค้านไปยังเจ้าหนี้เพื่อการยกหนี้ภายในเวลาอันสมควร (ข้อ 2 มาตรา 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

โปรดทราบว่าการยกหนี้ให้ผู้ให้ยืมชำระหนี้เพื่อชำระคืนเงินกู้ที่ดำเนินการโดยการแจ้งเตือนที่เหมาะสมของลูกหนี้ไม่สามารถถือเป็นการบริจาคได้เนื่องจาก (ไม่เหมือนการบริจาค) เป็นการแสดงออกถึงความประสงค์ของบุคคลหนึ่งคน (ผู้ให้กู้ ) นั่นคือการทำธุรกรรมฝ่ายเดียว (วรรค 2 ของบทความ 154 , บทความ 155 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, การตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2010 N VAC-384/10 ในกรณี N A65-5037 / 2009-SG-3) การให้อภัยหนี้สามารถรับรู้เป็นการบริจาคได้ก็ต่อเมื่อศาลแสดงเจตจำนงของเจ้าหนี้ที่จะปล่อยลูกหนี้จากภาระผูกพันในการชำระหนี้เป็นของขวัญ (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในเดือนกรกฎาคม 15, 2010 N 2833/10 ในกรณี N A82-7247 / 2008-99, วรรค 3 จดหมายข้อมูลรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 ธันวาคม 2548 N 104 "ทบทวนแนวปฏิบัติในการสมัคร ศาลอนุญาโตตุลาการบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียด้วยเหตุผลบางประการสำหรับการยุติภาระผูกพัน") สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการให้อภัยหนี้โปรดดูคู่มือข้อตกลง

ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ผู้ให้กู้จะยกหนี้ให้ภายใต้สัญญาเงินกู้โดยมีเงื่อนไขว่าจะใช้จำนวนหนี้ที่ยกโทษให้เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของ LLC

การบัญชี

การรับโดยองค์กรของกองทุนที่ยืมภายใต้สัญญาเงินกู้ไม่ได้นำไปสู่การเพิ่มทุนขององค์กรนั่นคือไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นรายได้ที่เกี่ยวข้องกับข้อ 2 ของระเบียบการบัญชี "รายได้ขององค์กร" PBU 9/99 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.05.1999 N 32n

จำนวนเงินกู้ที่ได้รับจะแสดงเป็นเจ้าหนี้ (ข้อ 2 ของระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับเงินกู้และเครดิต" (PBU 15/2008) อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.10.2008 N 107n ).

เมื่อหนี้ได้รับการอภัยภายใต้สัญญาเงินกู้ จำนวนของภาระผูกพันที่ถูกยกเลิกจะเพิ่มทุนของ LLC และรับรู้เป็นรายได้อื่น ณ เวลาที่ได้รับแจ้งการยกหนี้ให้ ต่อจากย่อหน้าที่ 2, 7, 10.6, 16 PBU 9/99

บันทึกทางบัญชีสำหรับธุรกรรมที่เป็นปัญหาจะแสดงในบัญชี การบัญชีในลักษณะที่กำหนดโดยคำแนะนำสำหรับการประยุกต์ใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2000 N 94n และได้รับในการโพสต์ โต๊ะ.

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไร เงินที่ได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้จะไม่รวมอยู่ในรายได้ขององค์กร (ข้อ 10 ข้อ 1 ข้อ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โดยทั่วไปตามคำชี้แจงอย่างเป็นทางการจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยจากเงินให้สินเชื่อถือเป็นเงินที่ได้รับและปล่อยทิ้งไว้โดยไม่คิดค่าใช้จ่ายเมื่อขายผู้กู้ซึ่งรับรู้เป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามวรรค 2 ของศิลปะ 248 วรรค 8 ตอนที่ 2 มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มุมมองนี้ได้รับการยืนยันโดยเฉพาะอย่างยิ่งโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 11 ตุลาคม 2554 N 03-03-06/1/652 วันที่ 31 มกราคม 2554 N 03-03-06/1/ 45.

ตามวรรค. 3.4 หน้า 1 ศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท ธุรกิจที่มีการบอกเลิกภาระผูกพันของ บริษัท นี้ต่อผู้เข้าร่วมพร้อมกันจะไม่รับรู้เป็นรายได้หากสินทรัพย์สุทธิเพิ่มขึ้น ผลของเจตจำนงของผู้เข้าร่วมในบริษัท คำอธิบายเกี่ยวกับการใช้บรรทัดฐานนี้ในแง่ของจำนวนเงินต้นของหนี้ (จำนวนเงินกู้) มีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/25/2014 N 03-03-06 / 1/30267, Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 05/02/2012 N ED-3-3 / [ป้องกันอีเมล]

เนื่องจากในกรณีนี้ ณ เวลาที่สรุปข้อตกลงการยกหนี้ให้ผู้ให้กู้ไม่ได้เป็นสมาชิกของ LLC อีกต่อไปเราเชื่อว่าบรรทัดฐานของวรรค 3.4 หน้า 1 ศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่สามารถใช้เมื่อยกหนี้เงินกู้ มุมมองที่คล้ายกันในการประยุกต์ใช้บรรทัดฐานของย่อหน้า 3.4 หน้า 1 ศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อหนี้ได้รับการอภัยโดยบุคคลที่ไม่ใช่สมาชิกของ บริษัท ที่ใช้ USN อีกต่อไปจะแสดงอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่

ดังนั้นจำนวนเงินกู้ที่ได้รับการอภัยในกรณีนี้อาจรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

		เครดิต	ปริมาณถู	เอกสารหลัก
ณ วันที่กู้ยืม
ได้รับเงินกู้จากผู้เข้าร่วม				สัญญาเงินกู้ ใบแจ้งยอดธนาคารในบัญชีกระแสรายวัน
ณ วันที่ได้รับหนังสือแจ้งการยกหนี้
จำนวนหนี้ที่ยกหนี้ให้ตามสัญญาเงินกู้ถือเป็นรายได้อื่น				หนังสือแจ้งผู้ให้กู้การยกหนี้ให้

LV Guzheleva

ศูนย์ให้คำปรึกษาและวิเคราะห์ด้านบัญชีและภาษีอากร

หลายคนคิดว่าการปลดหนี้เป็นการดำเนินการที่ยากและไม่ทำกำไร อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ทำให้เข้าใจผิด การให้อภัยหนี้ไม่เพียงสะดวกเมื่อคุณต้องการแจกจ่ายเงินภายในการถือครอง แต่ในบทความ เราจะบอกคุณถึงวิธีให้อภัยหนี้: สองสิ่งที่ง่ายที่สุด โดยบริษัทที่อยู่ในกลุ่มเดียวกันนำไปใช้ในทางปฏิบัติ

วิธีที่ 1 บริษัทต่างๆ ทำสัญญาเงินกู้ก่อนแล้วจึงค่อยปลดหนี้

ประโยชน์คืออะไร:คุณสามารถแจกจ่ายเงินระหว่างบริษัทต่างๆ ได้ ในขณะที่ลูกหนี้จะไม่มีรายได้หากผู้ก่อตั้งได้รับการอภัยหนี้ด้วยส่วนแบ่ง 50%

สัญญาเงินกู้มักใช้เพื่อแจกจ่ายเงินระหว่างบริษัทในกลุ่มเดียวกัน วิธีนี้เป็นวิธีที่ได้เปรียบเมื่อผู้ให้กู้เป็นเจ้าของทุนจดทะเบียนของลูกหนี้มากกว่าร้อยละ 50

แต่การออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยให้กับบริษัทย่อยมีความเสี่ยง ในความเห็นของเขาเมื่อออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยควรสะท้อนรายได้ในรูปของดอกเบี้ยที่เขาจะได้รับเมื่อออกเงินกู้ที่มีดอกเบี้ย (จดหมายลงวันที่ 5 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 03-01-18 / 7-137) และลงวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2555 ฉบับที่ 03-01-18/1-15)

ดังนั้นจึงเป็นการปลอดภัยที่จะระบุอัตราในสัญญาเงินกู้ นอกจากนี้ยังเป็นประโยชน์ต่อบริษัทย่อย คือ ดอกเบี้ยเงินกู้ลดลง

ต่อมาบริษัทแม่ยกหนี้ให้ ในการทำเช่นนี้ก็เพียงพอที่จะลงนามในข้อตกลงที่เหมาะสม (ดูตัวอย่างด้านล่าง)

บริษัท ย่อย.หากส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมในทุนจดทะเบียนของบริษัทมากกว่าร้อยละ 50 จำนวนเงินของเงินกู้ที่ได้รับการอภัยก็ไม่จำเป็นต้องรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษี ในกรณีนี้ เงินจะถือเป็นทรัพย์สินที่ได้รับฟรี

นั่นคือคุณสามารถใช้กฎของอนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กระทรวงการคลังของรัสเซียก็เห็นด้วยกับแนวทางนี้เช่นกัน (จดหมายหมายเลข 03-03-06/1/40367 ลงวันที่ 30 กันยายน 2556)

ในขณะเดียวกันก็เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขเกี่ยวกับขนาดของส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งในขณะที่เงินกู้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 มกราคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/45).

โปรดทราบ: หน่วยงานภาษียืนยันว่าจำนวนดอกเบี้ยสำหรับการยกหนี้จะต้องรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของผู้กู้ (ข้อ 18 มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หลังจากที่ทุก บริษัท ได้รับจากผู้ก่อตั้งตรงกับจำนวนเงินที่สอดคล้องกับเนื้อหาของเงินกู้ และองค์กรไม่ได้รับดอกเบี้ยดังกล่าวจากผู้ก่อตั้ง แต่สะสมและรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายแล้ว นั่นคือไม่มีการโอนทรัพย์สินฟรี ซึ่งหมายความว่าไม่สามารถใช้การยกเว้นได้

นอกจากนี้ การโต้เถียงกับผู้ตรวจการยังมีความเสี่ยง - ผู้พิพากษาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียอาจอยู่เคียงข้างพวกเขา (การกำหนดวันที่ 21 มีนาคม 2014 ฉบับที่ VAS-2494/14) แต่ถึงแม้คุณจะสะท้อนดอกเบี้ยค้างรับในรายได้ บริษัทก็ไม่ขาดทุนอะไร เพราะก่อนหน้านี้เธอได้รวมจำนวนเงินเหล่านี้ไว้ในค่าใช้จ่ายแล้ว

ผู้สร้าง.จำนวนเงินกู้ที่ได้รับการอภัยไม่สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษีได้ ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ นั่นคือพวกเขาไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของวรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายลงวันที่ 4 เมษายน 2012 ฉบับที่ 03-03-06 / 2/34) โดยวิธีการที่มันเป็นไปไม่ได้ที่จะคำนึงถึงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจำนวนดอกเบี้ยของเงินกู้ที่ถูกตัดออกที่เกี่ยวข้องกับการสิ้นสุดของภาระผูกพัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ธันวาคม 31 ต.ค. 2551 ครั้งที่ 03-03-06 / 1/728)

วิธีการยกหนี้ให้สามารถเป็นได้ดังนี้

วิธีที่ 2 บริษัท เพิ่ม "ลูกสาว"

ประโยชน์คืออะไร:บริษัทอาจไม่จ่ายภาษีเงินได้หากผู้ก่อตั้งที่มีทุนจดทะเบียนไม่เกินร้อยละ 50 ยกหนี้ให้

วิธีการนี้มีประโยชน์ในสองกรณี ประการแรกเมื่อส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งในบริษัทย่อยน้อยกว่าร้อยละ 50 และประการที่สองเมื่อบริษัทเป็นหนี้ผู้ก่อตั้งดังกล่าวสำหรับสินค้า งานหรือบริการ

กระทรวงการคลังของรัสเซียเชื่อมานานแล้วว่าจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยสำหรับการชำระค่าสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) รวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 กุมภาพันธ์ 2554 ฉบับที่ 03- 03-06 / 1/76). เจ้าหน้าที่ตรวจภาคพื้นดินพูดอย่างนั้น องค์กรรวมต้นทุนสินค้า (งานบริการ) เป็นค่าใช้จ่ายโดยไม่ต้องจ่าย นอกจากนี้ หากไม่นำยอดหนี้ที่ตัดจำหน่ายออกในรายได้ บริษัทจะลดภาษีเงินได้เป็นจำนวนเท่ากัน

ในกรณีนี้ การกำหนดปริมาณหนี้เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิจะปลอดภัยกว่า ตัวอย่างเช่นโดยการสร้างทุนเพิ่มเติมหรือกองทุนอื่น ๆ (subclause 3.4 วรรค 1 มาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือเมื่อรวมกับข้อตกลงเรื่องการยกหนี้แล้ว คุณต้องมีรายงานการประชุมผู้ก่อตั้ง เอกสารต้องระบุว่าทรัพย์สินหรือสิทธิ์นั้นถูกโอนไปยังองค์กรโดยเฉพาะเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ (ดูตัวอย่างด้านล่าง)

บริษัท ย่อย.เมื่อหักกลบลบหนี้กับสินทรัพย์สุทธิที่เพิ่มขึ้น บริษัทย่อยจะไม่เสียภาษีเงินได้ นอกจากนี้ ขนาดหุ้นของผู้ก่อตั้งในทุนจดทะเบียนของบริษัทไม่สำคัญ

ข้อดีอีกอย่างคือไม่จำเป็นต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขการรักษาทรัพย์สินเป็นเวลาหนึ่งปีนับจากวันที่ได้รับ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 เมษายน 2554 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/257, ลงวันที่ 18 เมษายน 2554 เลขที่ 03-03-06 /1/243 ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2555 เลขที่ ED-4-3/19653)

จำนวนเงินกู้คงค้างสามารถใช้เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ ซึ่งจะทำให้ภาระผูกพันของบริษัทภายใต้ข้อตกลงสิ้นสุดลง (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 20 กรกฎาคม 2011 ฉบับที่ ED-4-3 / 11698)

ดอกเบี้ยเงินกู้ที่ได้รับการยกโทษซึ่งบริษัทได้นำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายก็สามารถนำมาใช้เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิได้เช่นกัน อย่างไรก็ตาม ในกรณีนี้ หน่วยงานด้านภาษีมักจะกำหนดให้จำนวนดอกเบี้ยรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามวรรค 18 ของมาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ท้ายที่สุดแล้วเงินเหล่านี้ไม่ได้โอนไปยัง บริษัท ย่อย ข้อสรุปดังกล่าวจัดทำขึ้นในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2555 หมายเลข ED-3-3 / [ป้องกันอีเมล]

ผู้สร้าง.สำหรับเจ้าหนี้จำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยไม่ควรนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายภาษี (ข้อ 1 มาตรา 252 ข้อ 16 มาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คำชี้แจงดังกล่าวได้รับมากกว่าหนึ่งครั้งโดยกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายลงวันที่ 4 เมษายน 2555 ฉบับที่ 03-03-06 / 2/34 ลงวันที่ 18 มีนาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/147) .

ผู้ก่อตั้งบริษัทมีสิทธิที่จะให้กู้ยืมเงินและให้อภัยเขาได้ในภายหลัง ขั้นตอนทางกฎหมายนี้ดำเนินการอย่างไร? สะท้อนให้เห็นในการบัญชีและการบัญชีภาษีอย่างไร?

ผู้ก่อตั้งให้อภัยหนี้ของบริษัทอย่างไร?

การปลดหนี้โดยผู้ก่อตั้งตามสัญญาเงินกู้กับ สังคมเศรษฐกิจดำเนินการตามบทบัญญัติของมาตรา 415 ประมวลกฎหมายแพ่งรัสเซีย. บรรทัดฐานที่มีอยู่ในบทความนี้อนุญาตให้ผู้ก่อตั้ง บริษัท สามารถยกหนี้ให้เธอได้หากหลังจากนั้นไม่ละเมิดสิทธิของบุคคลอื่น ตัวอย่างเช่นผู้ที่เป็นเจ้าหนี้ของผู้ก่อตั้ง ระบุว่าสามารถเรียกเก็บหนี้ได้โดยใช้ทรัพย์สินของเขา (หนึ่งในนั้นคือการให้กู้ยืมแก่ บริษัท ซึ่งเขาจะให้อภัย)

ทางกฎหมาย การยกหนี้ให้ในความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่พิจารณาสามารถกำหนดรูปแบบได้หลายวิธี:

1. โดยการสรุปข้อตกลงการบริจาค (ดังนั้น คู่สัญญาจะเป็นผู้ก่อตั้งบริษัทและตัวบริษัทเอง) เรื่องของสัญญาจะเป็นจำนวนเงินที่โอนไปยังหน่วยงานทางเศรษฐกิจในลักษณะที่กำหนดจนกว่าจะถึงเวลานั้น ตัวเลือกที่พิจารณาแล้วในการให้อภัยหนี้ของ บริษัท ต่อผู้ก่อตั้งนั้นเป็นไปได้ก็ต่อเมื่อผู้ก่อตั้งเป็นบุคคลธรรมดา หากเขามีสถานะเป็นนิติบุคคล กฎหมายจะไม่สามารถสรุปข้อตกลงการบริจาคกับนิติบุคคลอื่น - บริษัทที่กู้ยืมเงินได้
2. โดยการสรุปข้อตกลงเพิ่มเติม (โดยมีส่วนร่วมของฝ่ายเดียวกัน) หัวข้อของข้อตกลงนี้คือการสละสิทธิ์ของผู้ให้กู้ในการเรียกร้อง (ซึ่งกำหนดโดยสัญญาเดิม) กองทุนจากผู้ยืม จากมุมมองของกฎหมาย ความสัมพันธ์ทางกฎหมายนี้ไม่ได้ยกเลิกหนี้ แต่อนุญาตให้บริษัทไม่สามารถจ่ายได้โดยไม่มีผลทางกฎหมายใดๆ
3. โดยการสรุปข้อตกลงตามที่ในความเป็นจริงการยกหนี้จะดำเนินการ ในกรณีนี้อาจเป็นการปลดบริษัทจากภาระผูกพันที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้ที่มีผลบังคับใช้ในขณะที่ลงนามในข้อตกลงใหม่ ในเวลาเดียวกัน ข้อความในข้อตกลงอาจมีการอ้างอิงถึงบทบัญญัติของมาตรา 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย หลังจากลงนามแล้ว ข้อตกลงนี้ความสัมพันธ์ทางกฎหมายระหว่างผู้ก่อตั้งบริษัทและตัวบริษัทเอง ซึ่งเป็นเรื่องที่เป็นหนี้ของฝ่ายหนึ่งถึงอีกฝ่ายหนึ่งจะสิ้นสุดลง

จะเป็นประโยชน์ในการศึกษารายละเอียดเฉพาะของภาษีและการบัญชีสำหรับจำนวนหนี้ที่ บริษัท ให้อภัย - นิติบุคคลทางเศรษฐกิจที่มีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีและดำเนินการตามนโยบายการบัญชี

การบัญชีภาษี

วิธีการบัญชีภาษีของหนี้ที่ผู้ก่อตั้ง บริษัท ให้อภัยนั้นขึ้นอยู่กับว่าส่วนใดในความเป็นเจ้าของขององค์กรธุรกิจที่เป็นของเจ้าหนี้ ตัวเลือกต่อไปนี้มีอยู่ที่นี่:

1. เจ้าหนี้เป็นเจ้าของไม่เกิน 50% ของทุนจดทะเบียนของบริษัท ในกรณีนี้ หนี้ตัดจำหน่ายในแง่ของการบัญชีภาษีจะรวมอยู่ในรายได้ของบริษัท อันที่จริงแล้วหนี้ได้มาซึ่งสถานะของทรัพย์สินที่บริษัทได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย ดังนั้นจึงสันนิษฐานว่าจำนวนหนี้จะรวมอยู่ในฐานภาษีขององค์กร
2. เจ้าหนี้เป็นเจ้าของมากกว่า 50% ของทุนจดทะเบียนของบริษัท ในกรณีนี้ จำนวนเงินที่สอดคล้องกับเงินกู้ที่ได้รับการอภัยไม่สามารถจัดเป็นรายได้ของบริษัทได้ (รวมถึงในรูปแบบของทรัพย์สินที่หน่วยงานทางเศรษฐกิจได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย) ซึ่งหมายความว่าไม่มีภาษีสำหรับจำนวนเงินที่เป็นหนี้ บรรทัดฐานนี้กำหนดขึ้นโดยมาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานที่ใหญ่ที่สุด เช่น กระทรวงการคลังของรัสเซียและ Federal Tax Service ในคำอธิบายของพวกเขายืนยันความถูกต้องของการสมัครในความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการให้อภัยหนี้โดยผู้ก่อตั้ง

ความแตกต่างที่สำคัญ:โดยไม่คำนึงถึงขนาดของหุ้นของผู้ก่อตั้งในทุนจดทะเบียนขององค์กร ดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้กับบริษัท (ถ้ามี) จะรวมอยู่ในฐานภาษีของหน่วยงานธุรกิจในทุกกรณี หากมีการยกหนี้ให้

การบัญชี

นักบัญชีของ บริษัท ที่ผู้ก่อตั้งได้ยกหนี้ให้ต้องทำรายการต่อไปนี้ในการลงทะเบียนเพื่อให้สะท้อนถึงการยกหนี้ในการบัญชี:

• เครดิต 91 (บัญชีย่อย "รายได้อื่น");
• เดบิต 66 (หากเงินกู้ระยะสั้น) หรือ เดบิต 67 (หากเงินกู้เป็นระยะยาว)

ข้างต้น เราพิจารณาสถานการณ์ที่จำนวนหนี้ที่ผู้ก่อตั้งยกโทษให้ไม่สามารถใช้กับรายได้ที่ต้องเสียภาษี กล่าวคือหากเจ้าหนี้เป็นเจ้าของมากกว่า 50% ของทุนจดทะเบียนของบริษัท

หากรายได้ที่ต้องเสียภาษีขององค์กรไม่เกิดขึ้น รายการข้างต้นจะเสริมด้วยอีกหนึ่งรายการ:

• เดบิต 68 (บัญชีย่อย "การคำนวณภาษี");
• เครดิต 99.

การติดต่อนี้ก่อให้เกิดสินทรัพย์ใหม่ของบริษัท ซึ่งแสดงโดยภาษีที่ยังไม่ได้ชำระสำหรับจำนวนเงินที่เจ้าหนี้ได้ยกโทษให้บริษัทของเขา ในกรณีนี้ จำนวนเงินที่แสดงในการผ่านรายการครั้งแรกจะสอดคล้องกับจำนวนหนี้ รายการที่ปรากฏในรายการที่สองจะสอดคล้องกับจำนวนภาษีที่เรียกเก็บจากเงินกู้ในนาม ที่ ระบบทั่วไปภาษีจำนวนนี้จะสอดคล้องกับ 20% ของหนี้

หากผู้ก่อตั้งเป็นเจ้าของน้อยกว่า 50% ของทุนจดทะเบียนของบริษัท จำนวนหนี้จะแสดงเฉพาะในรายการแรกเท่านั้น ในเวลาเดียวกัน จะไม่ก่อให้เกิดผลทางกฎหมายสำหรับนิติบุคคลทางเศรษฐกิจในรูปแบบของภาระผูกพันในการคำนวณหรือจ่ายภาษี

หากเราพิจารณารายการบัญชีตั้งแต่เริ่มต้นความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นจากการสรุปข้อตกลงเงินกู้ระหว่างผู้ก่อตั้งและบริษัทของเขา พวกเขาสามารถแสดงได้ตามลำดับต่อไปนี้

1. ทันทีที่ทำสัญญาและจำนวนเงินกู้จะเข้าบัญชีของบริษัท จากนั้นนักบัญชีจะใช้การผ่านรายการ:

• เดบิต 51;
• เครดิต 66.

จำนวนเงินที่ผ่านรายการสอดคล้องกับจำนวนเงินกู้ ในกรณีนี้สามารถใช้เป็นเอกสารหลักได้:

• อันที่จริงสัญญาเงินกู้
• ใบแจ้งยอดธนาคารเพื่อยืนยันการเครดิตเงินที่ยืมเข้าบัญชีของบริษัท

2. หลังจากสิ้นสุดสัญญาในการตัดหนี้ในทะเบียนบัญชีรายการที่กล่าวถึงข้างต้นจะถูกบันทึกไว้

ในกรณีนี้สามารถใช้เป็นเอกสารหลักได้:

• ข้อตกลงเรื่องที่เป็นหนี้ยกโทษ;
• การคำนวณอ้างอิงที่สร้างขึ้นโดยฝ่ายบัญชี

สรุปถาม-ตอบ

วิธีการปลดหนี้โดยผู้ก่อตั้ง?

ทางเลือกที่ดีที่สุดคือการสรุปข้อตกลงโดยอ้างอิงมาตรา 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่ บริษัท ได้รับการปลดจากภาระผูกพันซึ่งกำหนดขึ้นโดยข้อตกลงเงินกู้ที่สรุปไว้ก่อนหน้านี้

บริษัท ยกหนี้ให้ฐานภาษีเพิ่มขึ้นหรือไม่?

หากเจ้าหนี้เป็นเจ้าของไม่เกิน 50% ของทุนจดทะเบียนขององค์กร - เพิ่มขึ้น หากมากกว่า 50% - ไม่เพิ่มขึ้น ในเวลาเดียวกัน ดอกเบี้ย หากกำหนดโดยสัญญาเงินกู้ ไม่ว่าในกรณีใด ฐานภาษีก็จะสูงขึ้น

การปลดหนี้ของบริษัทสะท้อนให้เห็นในการบัญชีอย่างไร?

หากเจ้าของเป็นเจ้าของมากกว่า 50% ของทุนจดทะเบียน เมื่อมีการยกหนี้ให้ รายการที่สะท้อนความเป็นจริงของการก่อตัวของสินทรัพย์ทางภาษี หากเจ้าหนี้เป็นเจ้าของหุ้นที่น้อยกว่า จะมีการใช้เฉพาะรายการนั้นซึ่งสะท้อนถึงความเป็นจริงของการก่อตัวของรายได้อื่นของ บริษัท จากมุมมองของการบัญชี (รายได้เหล่านี้ในทางปฏิบัติจะไม่ถูกหักภาษี)

บริษัทย่อยจึงต้องการความช่วยเหลือ ตัวเลือกที่นี่ง่าย:

• <если> คุณต้องการที่จะเข้าใจอย่างใจเย็นอะไรทำให้เกิดความสูญเสียแล้วจึงสร้างกลยุทธ์เพื่อช่วย "ลูกสาว" แล้วนี่คือ .ของคุณ เต็มสิทธิ. คุณสามารถจัดประชุมประจำปีในฤดูใบไม้ผลิ (ไม่เกิน 30 เมษายน) อนุมัติงบการเงินของ บริษัท ย่อยและตัดสินใจจ่ายเงินสมทบเพื่อชดเชยความสูญเสีย ใน วรรค 1 ของศิลปะ 91 ย่อย 3 หน้า 3 ศิลปะ 91 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย; ย่อย 6 หน้า 2 ศิลปะ 33, ศิลปะ. 34 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2541 ฉบับที่ 14-FZ. แต่แล้วการรายงานประจำปีจะยังคงมีสินทรัพย์สุทธิติดลบ
• <если>คุณตระหนักถึงสถานการณ์ใน "ลูกสาว" พิจารณาถึงวัตถุประสงค์การสูญเสียและพร้อมที่จะชดใช้จากนั้นด้วยความช่วยเหลือจะเป็นการดีกว่าที่จะไม่กระชับ เราต้องรีบและทำทุกอย่างให้เสร็จก่อนสิ้นปีเพื่อให้ตัวบ่งชี้ในงบดุลและคำชี้แจงการเปลี่ยนแปลงในเมืองหลวงของ "ลูกสาว" สำหรับปีได้คำนึงถึงความช่วยเหลือที่มอบให้กับเธอแล้ว

นี่เป็นสถานการณ์สุดท้ายที่เราจะพิจารณา

การเลือกวิธีการช่วยเหลือ

หากคุณยังไม่ได้ชำระหนี้ให้กับ "ลูกสาว" สำหรับการบริจาคให้กับ ทุนจดทะเบียนคุณควรเริ่มด้วยสิ่งนี้ เจ้าหนี้ดังกล่าวไม่รวมอยู่ในสินทรัพย์ที่รับผิดชอบของ "ลูกสาว" t ข้อ 3 ของขั้นตอนการประเมินมูลค่าทรัพย์สินสุทธิ ... ได้รับการอนุมัติ คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 10n คณะกรรมการกลางสำหรับตลาดหลักทรัพย์ของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 03-6 / pz ลงวันที่ 01.29.2003; หนังสือของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 7 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 03-03-06/1/791. ดังนั้นหากคุณชำระหนี้จากการบริจาค สินทรัพย์สุทธิของ "ลูกสาว" จะเติบโตในจำนวนเท่ากัน

โดยไม่คำนึงถึงระบอบภาษีของบริษัทและ "ลูกสาว" ของคุณ (แบบทั่วไปหรือแบบง่าย) เงินสมทบทุนจดทะเบียน:

• บริษัทของคุณจะไม่เก็บภาษี ในเวลาเดียวกัน คุณจะสามารถบันทึกเงินสมทบเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่าย (หรือหักลดหย่อนได้) เมื่อขายหุ้นในทุนของบริษัทย่อย ออกจากทุนหรือชำระบัญชี และ ย่อย 4 หน้า 1 ศิลปะ 251, ย่อย. 2.1 หน้า 1 ศิลปะ 268 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. หาก บริษัท ของคุณใช้ระบบที่ง่ายขึ้นคุณสามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการบริจาคให้กับเมืองหลวงของ "ลูกสาว" โดยไม่มีข้อโต้แย้งเฉพาะในเงื่อนไขที่คุณเป็นผู้ก่อตั้ง "ลูกสาว" ตั้งแต่ต้นและทำ ไม่ซื้อหุ้นจากบุคคลที่สาม ค ย่อย 1 น. 1.1 ศิลปะ 346.15, ย่อย. 4 หน้า 1 ศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 6 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 03-11-04/2/145;
• จะไม่เก็บภาษีและ "ลูกสาว » วรรค 1 ของศิลปะ 277 ย่อย 3 หน้า 1 ศิลปะ 251 ,.

หากไม่มีหนี้สินจากเงินสมทบ บางทีในทางกลับกัน "ลูกสาว" เองก็เป็นหนี้บริษัทคุณอยู่ใช่หรือไม่? หากคุณยกหนี้ให้เธอ การสูญเสียของเธอจะลดลง และทรัพย์สินสุทธิของเธอจะเพิ่มขึ้น ยิ่งกว่านั้นทั้ง "ลูกสาว" และ บริษัท ของคุณจะไม่ต้องจ่ายภาษีเมื่อมีการยกหนี้ (ทำไม - เราจะอธิบายเพิ่มเติม )ย่อย 3.4 หน้า 1 ศิลปะ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ข้อเสียอย่างเดียวคือสินทรัพย์สุทธิของบริษัทแม่ของคุณจะลดลงตามจำนวนหนี้ที่ยกโทษให้

หากไม่มีหนี้ดังกล่าวคุณจะต้องให้ความช่วยเหลือในทางอื่น แต่ก่อนอื่นคุณต้องเลือก "เนื้อหา" ของความช่วยเหลือดังกล่าว - สิ่งที่คุณทำได้อย่างรวดเร็วและไม่มีความเสี่ยง ถ่ายโอนไปยัง "ลูกสาว" ของคุณ

เราทราบทันทีว่าไม่ว่าคุณจะโอนเงินอะไร (เงิน ทรัพย์สินอื่น สิทธิในทรัพย์สิน) จำนวนเงินเหล่านี้จะไม่ถูกนำมาพิจารณาในรายได้ที่ต้องเสียภาษี (ภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย) ของ "ลูกสาว" t ย่อย 3.4 หน้า 1 ศิลปะ 251, ย่อย. 1 น. 1.1 ศิลปะ 346.15 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ประโยชน์นี้ได้รับการแนะนำในปีนี้ ที่ วรรค 2 ของศิลปะ 4 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 409-FZ ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2553- เฉพาะกรณีที่ผู้เข้าร่วมให้ความช่วยเหลือ "ลูกสาว" เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของตน ในเวลาเดียวกัน ส่วนแบ่งของคุณในเมืองหลวงของ "ลูกสาว" ไม่มีบทบาทใด ๆ นั่นคืออาจน้อยกว่า 50% ของทุนจดทะเบียน

ที่สำคัญเขียนในการตัดสินใจอนุมัติความช่วยเหลือดังกล่าวว่าเงิน / ทรัพย์สิน / สิทธิได้รับการโอนอย่างแม่นยำ "เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของบริษัทเฉยๆ...” และการดำเนินการทั้งหมดสามารถทำได้อย่างรวดเร็ว - ไม่เหมือนเช่นการบริจาคเพิ่มเติมในทุนจดทะเบียน ความช่วยเหลือดังกล่าวไม่ต้องการความยินยอมจากเจ้าของรายอื่น นอกจากนี้ยังไม่จำเป็นต้อง การประเมินโดยอิสระโอนสินทรัพย์

เราโอนทรัพย์สินให้ "ลูกสาว"

มีอะไรอยู่ในบัญชีของคุณ

ไม่ว่าคุณจะให้อะไรกับ "ลูกสาว" (เงิน ทรัพย์สิน สิทธิ์):

VAT มีความแตกต่างกันอย่างมากหากคุณโอนสินทรัพย์ที่ไม่เป็นตัวเงินให้กับ "ลูกสาว" ของคุณ:

• <если> บริษัทของคุณไม่ได้เป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม(เช่น ใช้ภาษีแบบง่าย) แน่นอนว่าคุณจะไม่มีปัญหากับภาษีนี้
• <если> บริษัทของคุณเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วคุณมีสองสถานการณ์

ตัวเลือกที่ 1.คุณเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าตามบัญชีของสินค้าที่บริจาค (หากการขายต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม )ย่อย 1 หน้า 1 ศิลปะ 146 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. "ลูกสาว" จะไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มนี้ได้ เนื่องจากคุณไม่ได้แสดงต่อเธอเพื่อชำระเงิน อี วรรค 2 ของศิลปะ 171 วรรค 1 ของศิลปะ 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 25 เมษายน 2554 ฉบับที่ 03-07-14/39.

ตัวเลือกที่ 2คุณพร้อมที่จะพิสูจน์ต่อหน่วยงานภาษีในระหว่างการตรวจสอบ (และมีแนวโน้มมากที่สุดที่จะฟ้อง) ว่าในกรณีของการบริจาคทรัพย์สิน การโอนทรัพย์สินดังกล่าวมีลักษณะการลงทุนและไม่ใช่การขาย (หลังจากทั้งหมด , สินทรัพย์สุทธิของ “ลูกสาว” จะเพิ่มขึ้น, และด้วยเหตุนี้มูลค่าที่แท้จริงของส่วนแบ่งของคุณ )ย่อย 4 หน้า 3 ศิลปะ 39 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. แต่แล้วหน่วยงานด้านภาษีจะบังคับให้คุณกู้คืนภาษีมูลค่าเพิ่มในทรัพย์สินที่โอน (หากคุณยอมรับการหักเงิน )ย่อย 1, 2 หน้า 3 ศิลปะ 170 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ดังนั้นอาจกลายเป็นว่าคุณจะไม่ได้รับอะไรจากข้อพิพาทนี้และจะคำนวณและชำระภาษีได้ง่ายขึ้น

ดังนั้นการโอนเงินจึงเป็นวิธีที่ง่ายที่สุดในการจัดระเบียบและคำนึงถึงและต้องคำนวณตัวเลือกอื่น ๆ เพื่อขอความช่วยเหลืออย่างรอบคอบ

สิ่งที่อยู่ในบัญชีของ "ลูกสาว"

การบัญชีและการบัญชีภาษีที่ "ลูกสาว" ก็มีความแตกต่างที่สำคัญเช่นกัน:

• ในการบัญชี "ลูกสาว" ยอมรับสินทรัพย์ที่ได้รับ (สินค้าคงคลัง, สินทรัพย์ถาวร, สินทรัพย์ไม่มีตัวตน, การลงทุนทางการเงิน) สำหรับการบัญชีตามมูลค่าตลาดและคำนึงถึงมูลค่าเป็นรายได้อื่น ใน ข้อ 23 ของข้อบังคับการบัญชี ... อนุมัติแล้ว คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 34n; ข้อ 10.3 PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร" ได้รับการอนุมัติ คำสั่งของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 06.05.99 ฉบับที่ 32n; ข้อ 9 PBU 5/01 "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" ได้รับการอนุมัติ คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 9 มิถุนายน 2544 ฉบับที่ 44n; ข้อ 10 PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" ได้รับการอนุมัติ คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 ฉบับที่ 26n; ข้อ 13 PBU 14/2007 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" ได้รับการอนุมัติ คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 153n; ข้อ 13 PBU 19/02 "การบัญชีเพื่อการลงทุนทางการเงิน" ได้รับการอนุมัติ คำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 10 ธันวาคม 2545 ฉบับที่ 126n. การรับทรัพย์สินจะแสดงในเดบิตของบัญชีของสินทรัพย์ที่เกี่ยวข้องและเครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ » คำแนะนำในการใช้ผังบัญชี.

ทางเลือกหนึ่งคือมูลค่าของทรัพย์สินของ "ลูกสาว" สามารถนำมาพิจารณาเป็นจำนวนเงินที่เพิ่มทุนเพิ่มเติม (นั่นคือประกอบกับบัญชี 83 "ทุนเพิ่มเติม" และไม่รวมอยู่ในรายได้) ท้ายที่สุด ความช่วยเหลือดังกล่าวมีลักษณะคล้ายคลึงกับการบริจาคในทรัพย์สินของ "ลูกสาว" และกระทรวงการคลังกำหนดให้การบริจาคดังกล่าวได้รับการพิจารณาอย่างถูกต้องเป็นส่วนหนึ่งของทุนเพิ่มเติม เอ ข้อ 2 PBU 9/99; หนังสือกระทรวงการคลังของรัสเซีย ฉบับที่ 07-05-06/18 ลงวันที่ 29 มกราคม 2551. แต่ด้วยตัวเลือกการบัญชีใด ๆ สินทรัพย์สุทธิของ "ลูกสาว" จะเพิ่มขึ้นหลังจากการแปลงเป็นทุนของทรัพย์สิน

• ในการบัญชีภาษีมูลค่าของสินทรัพย์ที่ได้รับในรายได้ของบริษัทย่อยจะไม่ถูกนำมาพิจารณา เราจำได้อีกครั้งว่าข้อยกเว้นนี้ใช้กับทรัพย์สินและสิทธิในทรัพย์สินทุกประเภท ใน ย่อย 3.4 หน้า 1 ศิลปะ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ในขณะเดียวกัน "ลูกสาว" จะไม่สามารถคำนึงถึงต้นทุนของทรัพย์สินที่ได้รับในอนาคตได้เนื่องจากไม่ได้มีค่าใช้จ่ายจริงในการได้มา เอ วรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 7 กุมภาพันธ์ 2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/80. ข้อยกเว้นคือบริษัทของคุณบริจาคสินทรัพย์ถาวรให้กับมัน "ลูกสาว" สินทรัพย์ถาวรดังกล่าวมีสิทธิประเมินในการบัญชีภาษีตามมูลค่าตลาดและค่าเสื่อมราคา ข วรรค 1 ของศิลปะ 257 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. หาก “ลูกสาว” ใช้ระบบแบบง่ายก็จะไม่มีค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร (ไม่มีการชำระ )วรรค 2 ของศิลปะ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

เราเอาเจ้าหนี้จาก "ลูกสาว"

สมมติว่าคุณพร้อมที่จะช่วย "ลูกสาว" ของคุณแล้ว แต่ตอนนี้บริษัทของคุณไม่มีเงินหรือทรัพย์สินที่เหมาะสมที่จะโอน ในกรณีนี้ มีวิธีที่ยอดเยี่ยมในการเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของ "ลูกสาว" ในหนึ่งวันโดยไม่มีค่าใช้จ่ายทันทีจากคุณ จำเป็นที่ "ลูกสาว" แบ่งปันเจ้าหนี้กับคุณ อย่างแม่นยำมากขึ้น:

จากการโอนหนี้ดังกล่าวทำให้เจ้าหนี้ของบริษัทย่อยลดลง ซึ่งหมายความว่าสินทรัพย์สุทธิของเธอจะเพิ่มขึ้นตามจำนวนที่เท่ากัน ในการบัญชี จำนวนหนี้ที่ยกให้นั้นมาจากรายได้อื่น ส หน้า 7, 10.6, 16 PBU 9/99และในระบบภาษี (โดยไม่คำนึงถึงระบอบภาษีของ "ลูกสาว") จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเลย - หลังจากทั้งหมดหนี้ได้รับการอภัยเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท และ ย่อย 3.4 หน้า 1 ศิลปะ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ปัญหาสามารถคาดหวัง "ลูกสาว" อย่างที่พวกเขาพูดในทางกลับกัน - "ใช้ได้" หากนำ “รายจ่าย-รายจ่าย” มาประยุกต์ใช้อย่างง่าย และโอนหนี้ที่ต้องชำระให้กับบริษัทแม่ เช่น สินค้า หน่วยงานภาษีอาจพิจารณาว่าสินค้าดังกล่าวเป็นผลที่ค้างชำระ และ วรรค 1 ของศิลปะ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- ท้ายที่สุด “ลูกสาว” จะไม่จ่ายเงินให้ใคร Simplisticians ได้พบการกล่าวอ้างดังกล่าวแล้ว (ดูรายละเอียดใน,) ดังนั้นหาก "ลูกสาว" ใช้การเก็บภาษีแบบง่าย จะเป็นการดีกว่าที่จะรับหนี้ที่ "ใช้ไม่ได้" จากเธอ เช่น เงินกู้หรือเครดิต

สำหรับบริษัทของคุณ ผลที่ตามมาทางภาษีและการบัญชีจะเหมือนกับเมื่อโอนเงิน "สด" ให้กับ "ลูกสาว" - ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในการบัญชีและไม่มีการบัญชีภาษี

ตัวอย่าง. การบัญชีสำหรับการโอนหนี้จากบริษัทย่อยไปยังบริษัทแม่

/ สภาพ /ณ สิ้นเดือนธันวาคม 2554 บัญชีของบริษัทย่อยได้รวมบัญชีเจ้าหนี้กับซัพพลายเออร์จำนวน 2,360,000 รูเบิล สำหรับสินค้าที่ส่งมอบโดยมีกำหนดชำระในวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2555 ผู้เข้าร่วมหลักของบริษัทย่อยคือบริษัท Mama ตกลงที่จะรับภาระหนี้นี้ก่อนสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน โดยยกโทษให้บริษัทย่อยเกี่ยวกับภาระผูกพันที่เกิดขึ้นที่เกี่ยวข้องกับ การโอนหนี้

เมื่อวันที่ 30 ธันวาคม ได้มีการสรุปข้อตกลงการโอนหนี้ ซึ่งซัพพลายเออร์ได้ให้ความยินยอมเป็นลายลักษณ์อักษร ในวันเดียวกันนั้นเอง มาม่าตัดสินใจตัดหนี้ที่ลูกสาวติดค้างอยู่เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ

/ วิธีการแก้ /รายการต่อไปนี้จะทำในบันทึกทางบัญชีของบริษัทย่อย

รายการต่อไปนี้จะทำในบันทึกการบัญชีของมาม่า

เนื้อหาการดำเนินงาน	Dt	กะรัต	ปริมาณถู	เอกสารหลัก
ณ วันที่ลงนามในสัญญาโอนหนี้
สะท้อนถึงการโอนหนี้ให้กับซัพพลายเออร์จากบริษัท "ลูกสาว" กับการเกิดขึ้นของสิทธิเรียกร้องหนี้		76 บัญชีย่อย "ซัพพลายเออร์"	2 360 000	สัญญาโอนหนี้
ยกโทษหนี้ของ บริษัท "ลูกสาว"	91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ"	76 บัญชีย่อย "บริษัท "ลูกสาว"	2 360 000	การตัดสินใจยกเลิกหนี้
ณ วันที่ชำระหนี้ที่โอนให้แก่ซัพพลายเออร์
ภาระหนี้ที่โอนชำระคืนแล้ว	76 บัญชีย่อย "ซัพพลายเออร์"	51 "บัญชีการชำระเงิน"	2 360 000	ใบแจ้งยอดบัญชีปัจจุบัน

โดยสรุป เราทราบอีกครั้งว่าด้วยความช่วยเหลือในรูปแบบนี้สำหรับ "ลูกสาว" บริษัทแม่ของคุณจะไม่สามารถคำนึงถึงมูลค่าของทรัพย์สินที่โอนไปหรือสิทธิในทรัพย์สินเป็นค่าใช้จ่ายภาษีได้ ใน วรรค 16 ของศิลปะ 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. และในกรณีที่มีการขายหุ้นเพิ่มเติมในทุนจดทะเบียนของบริษัทย่อย การถอนตัวจากหุ้นหรือการชำระบัญชี จะสามารถพิจารณาเฉพาะต้นทุนในการได้มาซึ่งหุ้น โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เงินสมทบเบื้องต้นและเงินสมทบเพิ่มเติม ทุนจดทะเบียน l ย่อย 2.1 หน้า 1 ศิลปะ 268 ย่อย 4 หน้า 1 ศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หน้า 2 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 06.09.2010 ฉบับที่ 03-04-06 / 2-204แต่ไม่ใช่ความช่วยเหลือแบบให้เปล่าที่คล้ายคลึงกัน

โปรดทราบว่าหากคุณตัดสินใจที่จะมีส่วนร่วมในทรัพย์สินของ "ลูกสาว" ขั้นตอนจะซับซ้อนกว่ามาก - คุณจะต้องตัดสินใจ ประชุมใหญ่หรือแม้แต่ลงทะเบียนแก้ไขกฎบัตร (หากไม่ได้จัดเตรียมไว้สำหรับการบริจาคดังกล่าว)

จะไม่สามารถเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของ "ลูกสาว" ได้อย่างรวดเร็วและมีส่วนร่วมเพิ่มเติมในทุนจดทะเบียน ประการแรก นี่เป็นขั้นตอนที่ยาวกว่านั้นอีกซึ่งต้องมีการลงทะเบียนแก้ไขกฎบัตรของบริษัทในทะเบียนนิติบุคคลแบบรวมศูนย์ และประการที่สอง หลังจากบริจาคแล้ว “ลูกสาว” อาจยังขาดแคลนทรัพย์สินสุทธิ ท้ายที่สุดหากคุณเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของ "ลูกสาว" ด้วยเงินสมทบและเพิ่มทุนจดทะเบียนในจำนวนเท่ากัน (และไม่น้อย) สินทรัพย์สุทธิที่เพิ่มขึ้นก็จะต่ำกว่าทุนจดทะเบียนที่เพิ่มขึ้นเช่นกัน

การให้อภัยของหนี้โดยผู้ก่อตั้งไม่ต้องเสียภาษีเงินได้และเฉพาะในกรณีที่ไปเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ?

ภายใต้เงื่อนไขใดการปลดหนี้โดยผู้ก่อตั้งไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บทความจะอธิบาย

คำถาม:ความช่วยเหลือทางการเงินเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิในรายได้จะไม่นำมาพิจารณา กฎนี้ยังใช้กับสถานการณ์เหล่านั้นเมื่อตามคำขอของผู้เข้าร่วม ผู้ก่อตั้งหรือผู้ถือหุ้น หนี้ของ บริษัท ที่มีต่อพวกเขาลดลงหรือยุติลง ตัวอย่างเช่น หากบริษัทไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันที่มีต่อผู้เข้าร่วมภายใต้สัญญาเงินกู้หรือการชำระค่าสินค้า บริษัทสามารถยกหนี้ให้หนี้และใช้เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิได้ ดังนั้นเขาจึงยุติภาระผูกพันของ บริษัท ตามข้อตกลง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2558 ฉบับที่ 03-03-06 / 2 / 40933 และ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 20 กรกฎาคม 2554 ไม่ใช่ . ED-4-3 / 11698). เมื่อกำหนดรายได้ในระบบภาษีแบบง่าย ใบเสร็จรับเงินจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเช่นเดียวกับการคำนวณภาษีเงินได้ ซึ่งหมายความว่าความช่วยเหลือทางการเงินที่ได้รับจากผู้ก่อตั้งที่อยู่ในความอุปการะหรือผู้ที่เป็นเจ้าของมากกว่าร้อยละ 50 ในทุนจดทะเบียนของผู้รับจะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดียว เป็นอย่างไรก็ตามและช่วยในการเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ "วิธีการออกและคำนึงถึงความช่วยเหลือจากผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม, ผู้ถือหุ้น): เงินกู้, เงินกู้, เงินบริจาค, เงินฝาก" หรือจากผู้ก่อตั้งที่ถือหุ้นมากกว่า 50% - ล่ะ รายการในแต่ละกรณีมีอะไรบ้าง? Dt76 Kt 91 - แค่ให้อภัยและ Dt 76 Kt 83 - สินทรัพย์สุทธิ?

ตอบ: 1. ใช่เฉพาะในกรณีที่ใช้เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิเนื่องจากอนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายถึงการโอนทรัพย์สินและเมื่อมีการยกหนี้ให้จะไม่มีการโอนทรัพย์สิน .

อย่างเป็นทางการ สินทรัพย์สุทธิเพิ่มขึ้นแม้ไม่มีการตัดสินใจและระเบียบการใด ๆ แต่หน่วยงานควบคุมกำหนดให้ต้องลงทะเบียน

2. การผ่านรายการการยกหนี้ให้ เดบิต 76 เครดิต 91

หลายคนเข้าใจผิดว่าหากเรากำลังพูดถึงการเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ ควรใช้บัญชี 83 กฎหมายไม่มีกฎดังกล่าว

บัญชี 83 ถูกใช้เมื่อได้รับเงินบริจาคในทรัพย์สินขององค์กร ซึ่งมักจะมาพร้อมกับการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์สุทธิและที่เกี่ยวข้องกับการบริจาค และสะท้อนถึงการโพสต์ เดบิต 08, 10, 50, 51 เครดิต 83

ในกรณีนี้ไม่ได้มีส่วนสนับสนุนในทรัพย์สิน แต่มี การปลดหนี้เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ เพิ่มขึ้นในกรณีที่ผ่านรายการเดบิต 76 เครดิต 91 เนื่องจากบัญชีเจ้าหนี้ลดลง และรายได้อื่นจะแสดงในส่วน III ของงบดุลในที่สุด

สถานการณ์:ไม่ว่าจำเป็นต้องคำนึงถึงรายได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้จำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยภายใต้สัญญาซื้อสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) หนี้ได้รับการอภัยโดยผู้ก่อตั้งที่มีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรมากกว่าร้อยละ 50

ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยควรเพิ่มรายได้ที่ต้องเสียภาษี อย่างไรก็ตาม Federal Tax Service ของรัสเซียแสดงตำแหน่งที่แตกต่างออกไป

ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ไม่ได้เพิ่มขึ้นเฉพาะตามมูลค่าทรัพย์สินที่ได้รับฟรีจากผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนขององค์กรเกินร้อยละ 50 ( ย่อย 11 น. 1 ศิลปะ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย). อันเนื่องมาจากการยกหนี้ให้จึงไม่เกิดการโอนทรัพย์สิน ( วรรค 2 ของศิลปะ 38 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย). เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี การดำเนินการนี้ควรถือเป็นการตัดจำหน่ายเจ้าหนี้ ซึ่งรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามเกณฑ์ของ วรรค 18มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่มีข้อยกเว้นในขั้นตอนการเก็บภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยคำชี้แจงของหน่วยงานกำกับดูแล (ดูตัวอย่างเช่นจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย 5 เมษายน 2553 ครั้งที่ 03-03-06/1/232 , 30 มีนาคม 2550 ครั้งที่ 03-03-06/1/201 , ลงวันที่ 28 มีนาคม 2549 ที่ 03-03-04/1/295 , ลงวันที่ 17 มีนาคม 2549 ที่ 03-03-04/1/257 , Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2552 ฉบับที่ 3-2-13/76).

หัวหน้าฝ่ายบัญชีให้คำแนะนำ: มีวิธีที่จะไม่คำนึงถึงรายได้จำนวนหนี้ที่ผู้ก่อตั้งได้รับการอภัยภายใต้สัญญาซื้อสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน)

12.77451 (6,9,24)

สถานการณ์:จำเป็นต้องคำนึงถึงรายได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้จำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยสำหรับการคืนเงินกู้หรือไม่ หนี้ได้รับการอภัยโดยผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนในทุนจดทะเบียนขององค์กรมากกว่าร้อยละ 50

ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุจำนวนเงินกู้ที่ได้รับการอภัยไม่ควรนำมาพิจารณาเป็นรายได้ อย่างไรก็ตาม การเรียกร้องของผู้ตรวจสอบภาษีจะไม่ได้รับการยกเว้น

กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าจำนวนเงินที่ได้รับซึ่งได้รับการอภัยจากผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนขององค์กรเกิน 50 เปอร์เซ็นต์ไม่ควรรวมอยู่ในรายได้ (ดูตัวอย่างเช่นจดหมาย ลงวันที่ 30 กันยายน 2556 ที่ 03-03-06/1/40367 , ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2553 เลขที่ 03-03-06/1/646). อธิบายแบบนี้.

เมื่อหนี้ได้รับการยกหนี้จากภาระผูกพันหลักของเงินกู้แล้ว องค์กรจะได้รับทรัพย์สินโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจริง ทรัพย์สินที่ได้รับฟรีรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ( วรรค 8 ของศิลปะ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย). แต่สำหรับกรณีที่ผู้บริจาคเป็นผู้ก่อตั้งองค์กรมีข้อยกเว้น ทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจะไม่รวมอยู่ในรายได้หากในขณะที่มีการลงนามในหนังสือแจ้ง (ข้อตกลง) เกี่ยวกับการให้อภัยหนี้ส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งในทุนจดทะเบียนขององค์กรเกิน 50 เปอร์เซ็นต์ ตามมาจาก อนุวรรค 11วรรค 1 ของมาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กระทรวงการคลังของรัสเซียเชื่อมั่นว่าจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขเกี่ยวกับจำนวนเงินสมทบ (หุ้น) ในทุนจดทะเบียนเมื่อสิ้นสุดสัญญาเงินกู้ ( หนังสือกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 31 มกราคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/45).

การให้อภัยในจำนวนเงินต้นของหนี้ (ไม่รวมหนี้ดอกเบี้ย) ภายใต้สัญญาเงินกู้อาจอยู่ภายใต้กฎ อนุวรรค 11วรรค 1 ของมาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดังนั้นฐานภาษีขององค์กรจึงไม่เพิ่มขึ้น

กรมสรรพากรเห็นด้วยกับมุมมองที่ระบุไว้ (ดูตัวอย่างเช่นจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2552 ครั้งที่ 3-2-13/76 , ลงวันที่ 6 มีนาคม 2552 ครั้งที่ 3-2-06/32).

อย่างไรก็ตาม ขึ้นอยู่กับตำแหน่งของหน่วยงานกำกับดูแล เกี่ยวกับปัญหาการบัญชีที่คล้ายกันสำหรับจำนวนหนี้ที่ผู้ก่อตั้งได้รับการอภัยภายใต้สัญญาซื้อสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน)เป็นไปได้ว่าการไม่สะท้อนรายได้เมื่อยกหนี้ตามสัญญาเงินกู้อาจทำให้เกิดการเรียกร้องจากผู้ตรวจการได้ ความจริงก็คือว่า หากคุณปฏิบัติตามบรรทัดฐานของกฎหมายแพ่ง การยกหนี้เป็นวิธีการยุติภาระผูกพันภายใต้สัญญาที่ขอคืนเงินได้เดิม (บทความและประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะพิจารณาจำนวนหนี้ที่ยกโทษให้ รวมถึงภายใต้สัญญาเงินกู้ เนื่องจากทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย () เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี การดำเนินการนี้ควรถือเป็นการตัดจำหน่ายเจ้าหนี้ ซึ่งรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามเกณฑ์ของ วรรค 18มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่มีข้อยกเว้นเกี่ยวกับการไม่สะท้อนรายได้ที่ได้รับจากผู้ก่อตั้งที่เกี่ยวข้องกับย่อหน้านี้ ดังนั้นเมื่อต้องยกหนี้ตามสัญญาเงินกู้ (เช่นเดียวกับสัญญาอื่นใด) จำเป็นต้องสร้างรายได้

ในสถานการณ์เช่นนี้ องค์กรมีสิทธิที่จะตัดสินใจได้อย่างอิสระว่าจะปฏิบัติตามตำแหน่งใด ความคลุมเครือทั้งหมดในกฎหมายได้รับการตีความเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี ( วรรค 7 ของศิลปะ 3 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

หัวหน้าฝ่ายบัญชีให้คำแนะนำ: มีวิธีที่จะไม่คำนึงถึงรายได้จำนวนหนี้ที่ผู้ก่อตั้งได้รับการอภัยภายใต้สัญญาเงินกู้

สถานการณ์:จำเป็นต้องคำนึงถึงเมื่อคำนวณรายได้ภาษีเดี่ยวในรูปแบบของจำนวนเงินกู้ที่ได้รับจากผู้ก่อตั้งหรือไม่ ผู้ก่อตั้งให้อภัยหนี้ขององค์กร องค์กรใช้การทำให้เข้าใจง่ายขึ้น

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับส่วนใดของทุนจดทะเบียนขององค์กรที่มีส่วนร่วมของผู้ก่อตั้งรายนี้

หากส่วนแบ่งที่ผู้ก่อตั้งมีส่วนสนับสนุนคือ 50 เปอร์เซ็นต์หรือน้อยกว่า ให้รวมจำนวนหนี้ที่ตัดจำหน่ายจากเงินกู้เป็นรายได้ ทำเช่นเดียวกันหากทรัพย์สินที่โอนไปยังองค์กรอันเป็นผลมาจากการยกหนี้ให้บุคคลภายนอกในระหว่างปี ตามมาจาก วรรค 1บทความ 346.15 และ วรรค 8มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รับรู้รายได้ ณ วันที่ลงนามในสัญญาปลดหนี้ ( วรรค 1 ของศิลปะ 346.15, รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

ตัวอย่างการชำระหนี้กับผู้ก่อตั้งองค์กรสำหรับเงินกู้ที่ให้ไว้ ส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งในทุนจดทะเบียนขององค์กรคือ 45 เปอร์เซ็นต์ องค์กรใช้การทำให้เข้าใจง่ายขึ้น

หนึ่งในผู้ก่อตั้ง Alpha LLC คือ A.V. Lvov. ส่วนแบ่งที่ Lvov สนับสนุนให้กับทุนจดทะเบียนขององค์กรคือ 45 เปอร์เซ็นต์

ในเดือนมกราคม Lvov ให้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยแก่ Alfa จำนวน 100,000 รูเบิล เป็นระยะเวลาสามเดือน ในเดือนมีนาคม เนื่องจากสถานการณ์รุนแรง ฐานะการเงินองค์กร Lvov ยกโทษให้ Alfa เป็นหนี้เงินกู้

นักบัญชีขององค์กรคำนึงถึงจำนวนเงินกู้เมื่อคำนวณภาษีเดียวในช่วงระยะเวลาการลงนามในสัญญาให้อภัยหนี้ (ในไตรมาสแรก)

ถ้าหุ้นผู้ก่อตั้งเกินร้อยละ 50 ประเด็นเรื่องรวมยอดหนี้ตัดจำหน่ายเข้าเป็นรายได้ คลุมเครือ. เนื่องจากข้อพิพาทเป็นไปตามบทบัญญัติ อนุวรรค 11วรรค 1 ของมาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อสรุปที่มีอยู่ในนั้นสามารถชี้นำได้ไม่เพียง แต่โดยผู้เสียภาษีเงินได้เท่านั้น แต่ยังรวมถึงองค์กรที่ใช้การเก็บภาษีแบบง่าย ( ย่อย 1 น. 1.1 ศิลปะ 346.15 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

ตอบโดย Alexander Sorokin,

รองหัวหน้าแผนกควบคุมการปฏิบัติงานของ Federal Tax Service of Russia

“ CCP ควรใช้เฉพาะในกรณีที่ผู้ขายจัดหาผู้ซื้อรวมถึงพนักงานด้วยแผนการเลื่อนหรือผ่อนชำระสำหรับการชำระค่าสินค้างานบริการ เป็นกรณีเหล่านี้ตาม Federal Tax Service ที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาและการชำระคืนเงินกู้เพื่อชำระค่าสินค้างานและบริการ หากองค์กรออกเงินกู้เงินสด ได้รับเงินคืนจากเงินกู้ดังกล่าว หรือตัวเองได้รับและชำระคืนเงินกู้ อย่าใช้โต๊ะเงินสด เมื่อคุณต้องการเจาะเช็ค ให้ดูที่