Noi beneficii fiscale comerciale. Un salon de coafură ar trebui să plătească o taxă pe vânzări? Vânzările pe internet dintr-un depozit nu sunt supuse unei taxe pe vânzări

La 1 iulie, la Moscova a început să se aplice o taxă comercială. Aceasta este o colecție nouă și există o definiție clară a conceptelor în Cap. 33 NK nr. Prin urmare, cei care tranzacționează în capitală adesea nu își pot da seama dacă trebuie să plătească o taxă de tranzacționare și, dacă da, cum este calculată dimensiunea acesteia.

Solicitarea de răspunsuri la întrebările cititorilor Editura „Glavnaya Kniga” a făcut apel la Departamentul de Politică Economică și Dezvoltare al orașului Moscova.

Maria Andreevna, cititorul nostru are o astfel de situație. O organizație care vinde mobilier de cabinet aplică un sistem de impozitare simplificat cu 15%. Fabrica de producție de mobilă este situată în regiunea Moscova. În trei centre comerciale din Moscova, organizația închiriază suprafețe (nu mai mult de 30 mp), pe care se află două sau trei mostre de mobilier și arată toate celelalte mostre clienților din cataloage. Aici plasează comenzi de mobilă și acceptă plăți de la clienți. Comenzile acceptate sunt trimise la fabrică. Cand mobila este gata, aceasta este livrata din fabrica direct cumparatorului. Rezultă că organizația nu vinde mobilă direct de pe site-urile închiriate. Organizația trebuie să plătească o taxă de tranzacționare și, dacă da, care va fi obiectul tranzacției? M.A. Bagreeva: Da, organizația trebuie să plătească o taxă de vânzare pentru fiecare dintre obiectele închiriate în centrele comerciale. La urma urmei, dacă zonele închiriate de o organizație au echipamente speciale, se efectuează expunerea și demonstrarea mărfurilor (inclusiv mostre de produse, cataloage etc.), clienții sunt serviți (de exemplu, vânzătorii îi sfătuiesc cu privire la proprietățile bunurilor) și se fac plăți în numerar, apoi obiectele sunt obiecte comerciale și, în consecință, sunt supuse unei taxe comerciale.

Astfel de spații închiriate în centrele comerciale pot fi clasificate ca facilități staționare ale lanțului de retail cu etaje comerciale.

Dar vreau să vă avertizez că răspunsurile mele la această și la alte întrebări au doar scop informativ. Clasificarea unui anumit obiect ca fiind comercial poate fi stabilită numai pe baza documentelor de proprietate și de inventar, ținând cont de utilizarea efectivă a incintei. Și în fiecare caz, decizia dacă o organizație sau un antreprenor trebuie să plătească o taxă comercială va fi luată separat.

Alt exemplu. Organizația folosește sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit” și este înregistrată în regiunea Moscova. Are un teren închiriat de 2000 mp. m pe teritoriul cimitirului din Noua Moscova. La acest site există o expoziție (mostre) de monumente și o casă de schimb în care se acceptă comenzi de la persoane fizice pentru fabricarea și montarea produselor. Este organizația plătitoare de taxe comerciale? Cum se calculează taxa pe vânzări - din întreaga zonă sau numai din zona cabinei? M.A. Bagreeva: O astfel de organizație este plătitorul taxei comerciale. Se aplică utilizării unei unități de vânzare cu amănuntul pentru comerț, indiferent dacă vorbim de vânzarea de produse din producție proprie sau de revânzarea de bunuri.

În opinia noastră, taxa pe vânzări ar trebui plătită pe întreaga suprafață a site-ului, care este în esență o platformă comercială în acest caz, deoarece demonstrația de monumente (eșantioane de monumente) pe care clienții le pot alege are loc pe întregul site. .

În același timp, aș dori să atrag atenția cititorilor asupra faptului că suprafața podelei de vânzări este determinată pe baza documentelor de inventar și titlu.

O altă organizație este un dealer al unui producător de ferestre din plastic. Ea are patru birouri la Moscova cu mostre de ferestre. Oamenii vin la birou, aleg echipamentele de care au nevoie, încheie contracte și plătesc pe loc sau prin transfer bancar. Ferestrele finite sunt livrate clienților și instalate de producător. Organizația este doar un intermediar între client și producător și lucrează doar contra cost. Este dealer-ul supus taxei comerciale? M.A. Bagreeva: Da, dealer-ul va trebui să plătească o taxă pe vânzări pe zona birourilor în care sunt expuse bunurile, iar cumpărătorii le selectează și plătesc pentru ele.

Ce se întâmplă dacă organizația nu expune deloc bunurile? Are un mic birou (15 mp) fara vitrine, adiacent depozitului. Cumpărătorii (antreprenorii) selectează un produs de pe site, vin la depozit, plătesc în numerar, primesc o chitanță a casei de marcat și ridică produsul. Se pare că o astfel de organizație este angajată în tranzacționare dintr-un depozit și, prin urmare, nu trebuie să plătească o taxă de tranzacționare? M.A. Bagreeva: Corect, în acest caz vorbim de comerț prin eliberarea mărfurilor din depozit. Dacă sediul de birou nu deservește clienții, nu există nicio afișare sau demonstrație a mărfurilor, ci este localizată doar o casă de marcat și mărfurile sunt plătite, atunci o astfel de sediu nu va fi o facilitate de vânzare cu amănuntul.

Potrivit Departamentului de Politică Economică și Dezvoltare al orașului Moscova, un depozit este un spațiu destinat depozitării mărfurilor, care nu oferă acces cumpărătorilor și nu are echipamente destinate expunerii și demonstrarii mărfurilor și efectuării plăților în numerar către cumpărători. Organizațiile și întreprinzătorii individuali implicați în comerțul dintr-un depozit nu sunt plătitori ai taxei comerciale, deoarece o taxă comercială nu este stabilită la Moscova pentru acest tip de activitate.

În centrele comerciale, zonele sunt adesea împărțite în secțiuni/zone de vânzare cu amănuntul de o suprafață aproximativ egală. Dacă aveți nevoie de o suprafață mai mare, trebuie să luați două sau trei locuri, apoi să le combinați într-un singur pavilion. Dar, în același timp, contractele de închiriere sunt de obicei întocmite pentru fiecare loc separat. Cum se plătește taxa de tranzacționare în acest caz - de la o unitate comercială (pavilion unit) sau de la trei? Câte obiecte trebuie afișate în anunțul de înregistrare? M.A. Bagreeva: Potrivit Departamentului, dacă astfel de secțiuni sunt combinate într-o singură unitate în care mărfurile sunt afișate și demonstrate, vizitatorii sunt serviți și se efectuează tranzacții în numerar, vorbim despre o singură unitate de vânzare cu amănuntul. Dacă secțiunile nu sunt conectate și sunt situate separat una de cealaltă, atunci taxa de tranzacționare trebuie plătită separat pentru fiecare astfel de secțiune.

În același timp, aș dori să sfătuiesc antreprenorii, pentru a evita neînțelegerile cu autoritățile fiscale, să aducă documentele de proprietate și de inventar în concordanță cu modul în care este efectiv utilizat spațiul comercial.

Organizația are de fapt două zone de vânzare (magazine) de 40 de metri pătrați fiecare. m în interiorul unui centru comercial, la 20 m unul de celălalt. Dar acest lucru a fost oficializat într-un contract care indică suprafața totală de 80 de metri pătrați. m. Acest obiect este supus taxei comerciale sau două? M.A. Bagreeva: Cred că acestea sunt două obiecte separate. La urma urmei, aceste două magazine nu sunt conectate, sunt situate separat unul de celălalt, adică sunt două facilități de cumpărături independente. În consecință, taxa comercială trebuie plătită pentru două articole comerciale.

O altă situație: un antreprenor individual este înregistrat în regiunea Moscova, iar la Moscova închiriază un spațiu de 90 de metri pătrați. m. Activitatea principală este tranzacționarea online. Camera este împărțită prin rafturi în zone: depozit, unde clienții nu au acces (aproximativ 60 mp); zona de cumpărături, unde sunt instalate rafturi cu marfă, se eliberează o casă de marcat, mărfuri precomandate, puteți alege ceva pe loc (aproximativ 20 mp). Acordul nu spune nimic despre împărțirea spațiilor în spații de depozitare și de vânzare cu amănuntul. Din ce zonă trebuie să plătiți o taxă de comerț - din toată zona sau doar din zona în care se desfășoară comerț (de la 20 mp)? Dacă contractul de închiriere specifică suprafața totală a spațiului, poate chiriașul să determine în mod independent suprafața de vânzare pentru calcularea taxei de vânzare? M.A. Bagreeva: Cred că într-o astfel de situație va fi necesar să plătiți un impozit pe vânzări pe întreaga suprafață a obiectului. La urma urmei, împărțirea spațiilor într-o zonă de vânzare și un depozit nu este oficializată în niciun fel.

Suprafața zonei de vânzare este determinată pe baza documentelor de inventar și titlu. Și pentru ca un antreprenor să aibă posibilitatea de a plăti o taxă pe vânzări numai pe zona zonei de tranzacționare, este necesar să se conformeze inventarul și documentele de proprietate și utilizarea efectivă a zonei. De exemplu, puteți încheia un contract suplimentar față de contractul de închiriere actual, unde puteți specifica împărțirea spațiului.

Antreprenorul folosește o simplificare cu obiectul „venit” și a depus o cerere de brevet din august. Cei care au brevet sunt scutiți de plata taxei comerciale. Dar pentru iulie antreprenorul trebuie să plătească o taxă comercială. Tariful este stabilit pentru un sfert. Înseamnă asta că antreprenorul va trebui să plătească atât taxa comercială, cât și costul brevetului pentru întregul trimestru al treilea? M.A. Bagreeva: Da, va trebui. Într-o astfel de situație, antreprenorul va trebui să plătească atât taxa comercială, cât și costul brevetului pentru trimestrul al treilea. La urma urmei, se plătește o taxă de tranzacționare dacă obiectul este utilizat pentru tranzacționare cel puțin o dată pe parcursul trimestrului.

Poate fi mai bine ca un antreprenor să achiziționeze un brevet mai târziu, de la începutul trimestrului IV. Și în august și septembrie, rămâne pe sistemul simplificat, deoarece are posibilitatea de a reduce impozitul plătit în cadrul sistemului de impozitare simplificat cu valoarea taxei comerciale (dacă a trimis o notificare către organul fiscal despre înregistrarea ca plătitor de comisionul comercial). Aș dori să vă reamintesc că după dobândirea unui brevet, un antreprenor trebuie să-și amintească să depună la fisc o notificare de radiere ca plătitor de taxe comerciale.

Activitățile mele vor fi supuse taxei comerciale?
Alexandru

Da, da

Articolul 411. Plătitorii de impozite [Codul fiscal al Federației Ruse] [Capitolul 33] [Articolul 411]
1.Plătitorii taxei sunt recunoscuți organizaţii şi întreprinzători individuali care desfășoară activități de afaceri în teritoriu formarea municipală (orașe de importanță federală Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol), în ceea ce privește actul juridic de reglementare al acestei entități municipale (legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) taxa specificată a fost stabilită folosind bunuri mobile și (sau) imobile de pe teritoriu a acestui municipiu (orașe federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol).
2. Din plata taxei după tipul de activitate comercială pentru care se stabilește o taxă prin actul juridic de reglementare al municipalității (legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol), sunt scutiți întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare a brevetelor,și contribuabilii care aplică sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (taxă agricol unificată) în legătură cu aceste tipuri de activități comerciale care utilizează bunuri mobile sau imobile relevante.

Deoarece Dacă locația dvs. este situată în Moscova, va trebui să plătiți o taxă. Dacă treceți la un sistem de impozitare a brevetelor, nu veți plăti o taxă.

Articolul 413. Tipuri de activități comerciale pentru care se stabilește o taxă
[Codul fiscal al Federației Ruse] [Capitolul 33] [Articolul 413]
1. Taxa se stabilește în legătură cu desfășurarea activităților comerciale la unitățile comerciale.
2. În sensul prezentului capitol, activitățile de tranzacționare includ următoarele tipuri de comerț:
1) comerț prin obiecte ale unei rețele staționare de vânzare cu amănuntul care nu au zone de vânzare (cu excepția obiectelor unei rețele staționare de distribuție care nu au zone de vânzare, care sunt benzinării);
2) comerț prin obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare;
3) comerț prin facilități staționare ale lanțului de retail cu etaje de tranzacționare;
4) comerțul efectuat prin eliberarea mărfurilor din depozit.
3. În sensul prezentului capitol, activitățile legate de organizarea piețelor cu amănuntul sunt echivalate cu activități de tranzacționare.
4. În sensul prezentului capitol, se folosesc următoarele concepte:
1) obiectul comerțului:
în legătură cu tipurile de comerț specificate la paragraful 2 al prezentului articol - o clădire, o structură, un sediu, o unitate comercială staționară sau nestaționară sau un punct de vânzare cu amănuntul, cu ajutorul căruia plătitorul desfășoară tipul de activitate pentru care se stabilește taxa;
în legătură cu activitățile de organizare a piețelor de vânzare cu amănuntul - obiect imobiliar cu uzul căruia societatea de administrare a pieței desfășoară activitățile specificate;

Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a revizuit scrisoarea privind aplicarea sistemului de impozitare a brevetelor și raportează următoarele.

Conform paragrafului 1 al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), sistemul de impozitare a brevetelor este stabilit de Cod, pus în aplicare în conformitate cu Codul de legile entităților constitutive ale Federația Rusă și se aplică pe teritoriile entităților constitutive specificate ale Federației Ruse în legătură cu tipurile de activități comerciale specificate la paragraful 2 al articolelor menționate din Cod.

În baza paragrafului 1 al paragrafului 2 al articolului 346.43 din Cod, sistemul de impozitare a brevetelor se aplică activităților comerciale sub formă de reparații și cusături de articole de îmbrăcăminte, articole din blană și piele, pălării și produse textile de mercerie, reparații, cusut și tricotat de produse tricotate. Acest regim fiscal special se aplică și activităților comerciale sub formă de comerț cu amănuntul desfășurate prin instalații staționare ale lanțului de retail cu amănuntul cu o suprafață de vânzare de cel mult 50 de metri pătrați pentru fiecare unitate comercială, prin instalații staționare ale lanțului de retail care nu au podele de tranzacționare, precum și prin obiectele unei rețele de tranzacționare nestaționare (paragrafele 45 și 46 alin. 2 al articolului 346.43 din Cod).

În conformitate cu Clasificatorul integral rusesc al serviciilor pentru populație OK 002-93, aprobat prin Decretul Standardului de stat al Rusiei din 28 iunie 1993 N 163 (în continuare - OKUN), servicii de cusut îmbrăcăminte, blană și produse din piele, pălării și produse textile de mercerie (cod OKUN 012200), în special, include servicii de cusut draperii și draperii (cod OKUN 012229). Totodata, serviciile de productie de jaluzele din stofa (cod OKUN 012311) sunt clasificate ca alte servicii de reparare si croitorie de imbracaminte, blana si marochinarie, caciuli si produse de mercerie textila (cod OKUN 012300).

Astfel, în legătură cu activitățile de afaceri sub formă de coasere a draperiilor și confecționarea jaluzelelor din țesătură, un antreprenor individual are dreptul de a aplica un sistem de impozitare a brevetelor.

Pe baza prevederilor articolului 730 din Codul civil al Federației Ruse, atunci când furnizează servicii de uz casnic pentru coaserea draperiilor persoanelor fizice, un antreprenor individual încheie astfel contracte de uz casnic cu clienții.

În conformitate cu articolele 733 și 734 din Codul civil al Federației Ruse, munca în baza unui contract de uz casnic poate fi efectuată atât din materialele clientului, cât și din materialele contractantului.

Ținând cont de cele de mai sus, în cazul în care serviciile de cusut draperii sunt furnizate folosind materialul antreprenorului, sumele plății primite de contribuabil de la clienți pentru astfel de materiale ar trebui să fie luate în considerare ca parte a calculelor efectuate în cadrul activităților comerciale din prestarea de servicii de cusut perdele. În cazul în care contribuabilul deține un brevet pentru prestarea de servicii sub formă de reparații și croitorie de articole de îmbrăcăminte, blănuri și piele, pălării și produse textile de mercerie, reparație, cusut și tricotat produse tricotate, un brevet de comerț cu amănuntul pentru un contribuabil care coase perdele din materiale achiziționate anterior, nu trebuie achiziționate.

Alineatul 2 al articolului 346.43 din Cod nu prevede în mod direct acest tip de activitate comercială precum producția de cornișe.

După cum se stabilește la paragraful 2 al paragrafului 8 al articolului 346.43 din Cod, subiecții Federației Ruse au dreptul de a stabili o listă suplimentară de tipuri de activități comerciale legate de serviciile casnice, în conformitate cu OKUN, care nu este specificat în paragraful 2 al acestui articol. din Cod, pentru care se poate aplica sistemul de impozitare a brevetelor.

În conformitate cu OKUN, serviciile pentru gospodărie (cod 010000 OKUN) includ servicii pentru producția de cornișe din lemn (cod OKUN 014116).

În legătură cu această lege a entității constitutive a Federației Ruse, componența tipurilor de activități comerciale pentru care se aplică sistemul de impozitare a brevetelor poate fi completată de activități comerciale pentru furnizarea de servicii pentru producția de cornișe din lemn.

În același timp, vă informăm că, deoarece sistemul de impozitare a brevetelor este pus în aplicare de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, contribuabilii au dreptul de a primi explicații scrise cu privire la aplicarea legislației entităților constitutive ale Federația Rusă privind impozitele și taxele de la autoritățile financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse.

Director adjunct al Departamentului

De la 1 iulie 2015, pe teritoriul singurei regiuni a Rusiei - Moscova se aplică o taxă comercială. Acesta trebuie să fie plătit de acele firme și antreprenori care comercializează prin facilități staționare și nestaționare situate la Moscova și, de asemenea, organizează piețe de vânzare cu amănuntul. Deci, cu puțin timp înainte de intrarea în vigoare a noii taxe, au fost aduse modificări în Legea orașului Moscova din 17 decembrie 2014 nr. 62 (denumită în continuare Legea nr. 62) prin Legea orașului Moscova din iunie 24, 2015 nr. 29, prin care s-au stabilit noi tipuri de activități preferențiale, în care nu se plătește taxa comercială.

Lista tuturor firmelor și întreprinzătorilor care sunt scutiți de plata taxei comerciale dacă desfășoară activități comerciale conexe atunci când prestează servicii este indicată în paragraful 3 al articolului 3 din Legea Moscova nr. 62 din 17 decembrie 2014 „Cu privire la comisionul comercial”. Este vorba, în special, de saloanele de înfrumusețare, de coafor, de confecții, de pantofi, de reparații de ceasuri, de cei care prestează servicii de curățătorie etc. Nu plătesc taxă de comerț în capitală dacă fac comerț prin obiecte fără hală sau cu hală de mai puțin de 100 de metri pătrați. m. Iar suprafața ocupată de echipamente pentru expunerea și demonstrarea mărfurilor nu depășește 10% din suprafața totală a unității de vânzare cu amănuntul.

Adică dacă tipul de activitate „Servicii de coafură și salon de înfrumusețare” este principalul pentru dvs. conform Registrului Unificat de Stat al Persoanelor Juridice sau Registrului Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali. Și, în plus, desfășurați comerț prin obiecte fără un podea de tranzacționare sau cu un podea de tranzacționare de mai puțin de 100 de metri pătrați. m folosit pentru tipul principal de afaceri. Iar suprafața ocupată de echipamente pentru afișarea și demonstrarea mărfurilor nu ocupă mai mult de 10% din suprafața instalației, atunci aveți dreptul să nu plătiți taxa de vânzare.

Dacă sunteți unul dintre beneficiari, mai trebuie să depuneți o notificare de înregistrare ca plătitor de taxe comerciale și să atașați documente care vă confirmă dreptul la beneficiu (clauza 17 din scrisoarea Departamentului pentru Politică Economică și Dezvoltare din Moscova din 26 iunie). , 2015 Nr DPR -20-2/1-161/15). În notificare trebuie să indicați cuantumul comisionului de tranzacționare în câmpul 3.4 ca beneficiu. Iar în câmpul 3.5 - codul acestei prestații, adică articolul, alineatul și subparagraful din Legea nr. 62, care l-a instituit.

Rețineți că, dacă nu ați depus o notificare, dar ar fi trebuit, trimiteți-o la biroul fiscal cât mai curând posibil. În caz contrar, autoritățile fiscale vă pot obliga să vă înregistrați ca plătitor de taxe comerciale, dar, în același timp, vă amendați cu 40.000 de ruble. (clauza 2 din articolul 416 și clauza 2 din articolul 116 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă ați depus o notificare, dar nu ați menționat în ea prestația la care aveți dreptul, trimiteți o nouă notificare, dar cu o notă despre beneficiu și documente care o confirmă.

E.A. Sharonova, economist

Taxa comercială a ajuns la Moscova

Cine ar trebui să se pregătească să plătească taxa și cine nu ar trebui?

Deci, un miracol nu s-a întâmplat, nu a fost introdus un moratoriu asupra taxei comerciale, așa că este în vigoare la Moscova din 01.07.2015 Legea Moscovei din 17 decembrie 2014 nr. 62 (denumită în continuare Legea nr. 62).

Aceasta înseamnă că organizațiile și antreprenorii care desfășoară activități comerciale în Moscova (chiar dacă sunt înregistrați la Serviciul Fiscal Federal în alte regiuni, de exemplu în regiunea Moscovei), vor trebui să se înregistreze ca plătitori ai taxei comerciale și să o plătească.

ATENŢIE

Dacă sunteți înregistrat la Moscova și efectuați comerț într-o altă regiune, nu va trebui să plătiți încă o taxă de tranzacționare.

Am vorbit despre cine este plătitorul taxei, care este obiectul impozitării, cum și când să plătească taxa, precum și lacunele și neajunsurile pe care le-au făcut legiuitorii la adoptarea Legii. Dar problema este că, după ce a adoptat Legea brută în noiembrie anul trecut, legislatorii federali nu s-au întors niciodată la acest subiect. Și, prin urmare, setul principal de întrebări din partea cititorilor noștri este legat tocmai de dacă o organizație/antreprenor este plătitor al taxei comerciale într-o situație dată. Și, în consecință, este necesară înregistrarea la Serviciul Fiscal Federal și, dacă da, care?

Vă puteți familiariza cu proiectul de rezoluție al Guvernului de la Moscova de aprobare a procedurii de colectare și prelucrare a informațiilor despre obiectele supuse impozitului comercial: → Politica fiscală → I-orga-ni-za-tion sau I-antreprenor individual → Taxa comercială

Recent, unele dintre aceste probleme au fost rezolvate datorită clarificărilor de la Serviciul Federal de Taxe și Ministerul Finanțelor. Și pe site-ul Departamentului de Politică Economică și Dezvoltare din Moscova există o întreagă secțiune dedicată taxei comerciale și este destul de interesant site-ul web al Departamentului de Politică și Dezvoltare Economică din Moscova. Să vă reamintim că acest Departament este tocmai organismul care va colecta, procesa și transmite Serviciului Fiscal Federal informații despre unitățile de vânzare cu amănuntul uzate situate pe teritoriul Moscovei. pp. 1-3 linguri. 418 Codul Fiscal al Federației Ruse; Artă. 4 din Legea nr.62. Și anume să identifice obiectele de impozitare despre care clauza 4 art. 418 Codul fiscal al Federației Ruse:

• <или>plătitorii înșiși nu au anunțat organele fiscale (și, prin urmare, nu s-au înregistrat);
• <или>Plătitorii au transmis sesizări la organele fiscale, dar au indicat în ele informații inexacte.

Din informațiile conținute pe site, se poate înțelege cel puțin ce standarde urmează să urmeze atunci când clasifică obiectele comerciale ca o rețea de tranzacționare staționară cu și fără etaje de tranzacționare, o rețea de tranzacționare non-staționară, comerț de vânzare și livrare, piețe de vânzare cu amănuntul și depozite. De exemplu, aceste concepte se află în proiectul de rezoluție al Guvernului de la Moscova, care aprobă procedura de colectare și prelucrare a informațiilor despre obiectele supuse taxei comerciale. Și, deși acesta nu este încă un document oficial, puteți înțelege ce este din el. În plus, site-ul oferă răspunsuri la întrebările frecvente. Și deși Departamentul însuși spune că aceste răspunsuri nu sunt explicații oficiale privind aplicarea legislației privind impozitele și taxele (și acest lucru este de înțeles, deoarece nu este autorizat să le dea Artă. 34.2 Codul fiscal al Federației Ruse), cu toate acestea, acestea vor fi utile organizațiilor și antreprenorilor individuali. Acum să trecem la problemele plătitorilor de taxe comerciale potențiali și efectivi.

Este tranzacționarea printr-un singur magazin și un „lanț de vânzare cu amănuntul”?

Plătitorii taxei comerciale sunt organizațiile și întreprinzătorii individuali care, folosind obiecte comerciale (bunuri mobile sau imobile), desfășoară comerț pe teritoriul Moscovei. clauza 1 art. 411, alin.2 al art. 413 Codul Fiscal al Federației Ruse; Artă. 2 din Legea nr.62:

• <или>comerț prin obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare;
• <или>comerț prin facilități staționare ale lanțului de retail care nu au zone de vânzare (cu excepția benzinăriilor);
• <или>comerț prin facilități staționare ale lanțului de vânzare cu amănuntul cu etaje de tranzacționare.

Totuși, ce se înțelege prin aceste obiecte, în Cap. 33 din Codul fiscal nu spune (doar definiția comerțului și subp. 2 clauza 4 art. 413 Codul fiscal al Federației Ruse).

Desigur, definiții, de exemplu, a unor termeni precum „rețea de tranzacționare staționară” și „rețea de tranzacționare non-staționară” pot fi găsite în capitolele 26.3 și 26.5 din Codul fiscal. Dar conceptele de „contribuabil”, „obiect de impozitare”, „bază de impozitare”, „perioadă de impozitare” și alți termeni specifici trebuie utilizate în sensul dat într-un anumit capitol al Codului. clauza 3 art. 11 Codul fiscal al Federației Ruse.

Prin urmare, regulile scrise pentru imputatori și deținători de brevete nu ne vor ajuta în acest caz. Iar dacă nu știm ce se înțelege prin un anumit obiect de comerț, care face obiectul unei taxe comerciale, putem spune că această taxă nu poate fi considerată stabilită. Mai mult, acest lucru se aplică tuturor comercianților, și nu doar celor care dețin un singur magazin sau chioșc. Singura întrebare este dacă vreunul dintre ei este pregătit să dovedească în instanță pe această bază imposibilitatea plății taxei comerciale.

Și acele organizații și antreprenori individuali care fac comerț printr-un singur magazin (chioșc, pavilion etc.) consideră că nu ar trebui să plătească o taxă pe vânzări, ghidându-se după următoarele.

Pentru a înțelege ce înseamnă un anumit termen, trebuie să folosim definiția lui dată în ramura relevantă a legislației clauza 1 art. 11 Codul fiscal al Federației Ruse. Ceea ce, de fapt, este ceea ce fac proprietarii singurului obiect comercial. Ei se uită la definiția unei rețele de retail din Legea privind reglementarea de stat a activităților comerciale. Și în ea, o rețea comercială este înțeleasă ca „un set de două sau mai multe unități de vânzare cu amănuntul care sunt sub administrare comună, sau o colecție de două sau mai multe unități de vânzare cu amănuntul care sunt utilizate sub o singură denumire comercială sau alte mijloace de individualizare”. clauza 8 art. 2 din Legea din 28 decembrie 2009 nr.381-FZ. Din această definiție rezultă că, dacă aveți o singură unitate de vânzare cu amănuntul (magazin, chioșc, pavilion etc.), atunci nu este o unitate de lanț de vânzare cu amănuntul. În consecință, putem concluziona că nu este necesară plata unei taxe comerciale pentru un astfel de obiect.

S-ar părea că totul este logic. Cu toate acestea, este greu de crezut că legiuitorii au vrut să perceapă o taxă pe vânzări doar operatorilor de rețea.

Apropo, site-ul web al Departamentului de Politică și Dezvoltare Economică din Moscova conține și informații contradictorii. Pe de o parte, în secțiunea „Acte de reglementare”, printre documentele pe care funcționarii urmează să le folosească la identificarea contribuabililor, site-ul web al Departamentului de Politică și Dezvoltare Economică din Moscova:

• Legea privind reglementarea de stat a activităților comerciale în Federația Rusă;
• Ch. 33 NK;
• Legea privind piețele cu amănuntul x Legea din 30 decembrie 2006 Nr 271-FZ;
• GOST R 51303-2013. Standardul național al Federației Ruse. Comerț. Termeni și definiții aprobat Prin Ordinul lui Rosstandart din 28 august 2013 nr. 582-st. Apropo, definiția GOST a unei rețele de vânzare cu amănuntul este similară cu cea conținută în Legea nr. 381-FZ.

Pe de altă parte, pe site-ul Departamentului se mai precizează că conceptul de taxă comercială se bazează pe două regimuri de impozitare: sistemul de impozitare a brevetelor și UTII. site-ul web al Departamentului de Politică și Dezvoltare Economică din Moscova. Există, de asemenea, un proiect de hotărâre a Guvernului de la Moscova prin care se aprobă procedura de colectare și prelucrare a informațiilor despre obiectele supuse taxei comerciale. Deci, oferă, de asemenea, definiții pentru toate cele numite în capitol. 33 de obiecte NK. Dar ele sunt oarecum diferite de conceptele cuprinse în Cap. 26.3 și 26.5 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deși sunt aproape de acestea.

Deci, să obiecte ale unui lanț de vânzare cu amănuntul staționar care au etaje comerciale, includ atât clădiri separate nerezidențiale (structuri, structuri), cât și spații nerezidențiale utilizate de o organizație sau întreprinzător individual pentru vânzarea de mărfuri și trecerea clienților și echipate cu echipamente destinate expunerii, demonstrarii mărfurilor, deservirii clienților și gestionării numerarului tranzacții clauza 1.5 din proiectul de hotărâre a Guvernului de la Moscova de aprobare a procedurii de colectare și prelucrare a informațiilor despre obiectele supuse impozitului pe comerț (denumit în continuare proiect) (Atenție! Format PDF).

LA obiecte ale unui lanț de retail staționar care nu au etaje de vânzare, raporta clauza 1.6 a proiectului (Atenție! Format PDF):

• situate în coridoare, holuri, holuri ale clădirilor (structurilor) nerezidențiale decomandate, precum și spațiilor nerezidenţiale din blocurile de apartamente prize, utilizate de una sau mai multe organizații și (sau) întreprinzători individuali pentru vânzarea de bunuri și echipate cu echipamente destinate expunerii, demonstrației de bunuri, serviciului clienți și decontărilor de numerar;
• situate in blocuri de apartamente sau cladiri nerezidentiale (structuri, structuri) spații nerezidențiale, utilizate de una sau mai multe organizații și (sau) întreprinzători individuali pentru vânzarea de bunuri și echipate cu echipamente destinate expunerii, demonstrației de bunuri, serviciului clienți și decontărilor în numerar, inclusiv prin fereastra de eliberare a marfurilor, fara ca clientii sa aiba acces in incinta;
• situate in blocuri de apartamente sau cladiri nerezidentiale (structuri, structuri) spații nerezidențiale, utilizate de două sau mai multe organizații și (sau) întreprinzători individuali pentru vânzarea de mărfuri și trecerea clienților și echipate cu echipamente destinate expunerii, demonstrației de bunuri, serviciului clienți și plăților în numerar.

LA obiecte de rețea de vânzare cu amănuntul nestaționare includ unități de vânzare cu amănuntul nestaționare situate în conformitate cu Decretul Guvernului de la Moscova din 02.03.2011 nr. 26-PP clauza 1.7 a proiectului (Atenție! Format PDF). Acestea sunt pavilioane, chioșcuri, automate, standuri de pepene galben, piețe de pom de Crăciun, cafenele sezoniere, magazine auto (magazine auto, remorci), cafenele auto, containere și rezervoare izolate, cărucioare, tăvi, corturi, coșuri și alte dispozitive speciale. clauza 4 din Decretul Guvernului de la Moscova din 02.03.2011 nr. 26-PP. Adică tot ceea ce nu aparține unei rețele staționare care are/nu are podele de tranzacționare. Dar pentru imputatorii și deținătorii de brevete, comerțul folosind o mașină, magazin auto, magazin auto, toner, remorcă, distribuitor automat este clasificat ca comerț cu livrare. Artă. 346,27, subd. 11, 12 p. 3 art. 346.43 Codul fiscal al Federației Ruse. Deşi restul definiţiilor obiecte de livrare si distributie comert cu amanuntulîn proiectul de rezoluție al Guvernului de la Moscova sunt similare cu cele utilizate în scopul aplicării UTII și brevetului clauza 1.7 a proiectului (Atenție! Format PDF).

După ce v-ați familiarizat cu aceste concepte, nu mai există încredere că atunci când tranzacționați printr-o singură facilitate, nu va trebui să plătiți o taxă de tranzacționare. Prin urmare, cel mai probabil, autoritățile de reglementare vor insista asupra plății unei taxe de tranzacționare chiar și atunci când tranzacționează printr-o singură facilitate. Și dacă nu sunteți pregătit în instanță pentru a dovedi imposibilitatea plății taxei de tranzacționare din cauza deficiențelor legislației, este mai sigur să transmiteți o notificare la Serviciul Fiscal Federal despre înregistrarea ca plătitor al taxei comerciale și să o plătiți.

Fără tranzacție - fără taxă de tranzacționare

Ne-a îngrijorat întrebarea dacă să plătească taxa comercială pentru companiile și întreprinzătorii individuali care au indicat în timpul înregistrării coduri „comerciale” de activități conform OKVED, care sunt încă înscrise în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice împreună cu alte („non -comerț”) coduri. Dar, de fapt, aceste companii nu desfășoară activități comerciale, ci oferă servicii de catering. De exemplu, pizza se prepară la comandă și se livrează prin curier clientului, sau se fac sucurile proaspăt stoarse, laptele și shake-urile de fructe la un chioșc dintr-un centru comercial în prezența clientului.

Ei sunt îngrijorați dacă plătitorul taxei comerciale va fi determinat de codul OKVED „comerț”. Și vor fi obligați să plătească o taxă pe această bază? Ne grăbim să-i liniștim. Dacă nu se desfășoară activități de tranzacționare, atunci organizația/întreprinzătorul individual nu este plătitorul taxei de tranzacționare clauza 1 art. 411, alin.2 al art. 413 Codul fiscal al Federației Ruse. Simpla indicare în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice a codului activității comerciale conform OKVED nu este suficientă pentru a fi recunoscut ca plătitor al taxei comerciale. Această activitate trebuie efectuată ulterior.

Chiriașul este și plătitor al taxei comerciale

Organizațiile și antreprenorii care fac comerț cu spații închiriate își pun întrebarea: sunt ei plătitori ai impozitului pe comerț?

Da, sunt, deoarece pentru recunoașterea unei firme/antreprenor fizic ca plătitor al impozitului pe comerț, numai utilizarea obiectului comerțului - imobil (cladiri, structuri, spații etc.) pentru comerț și clauza 1 art. 411, alin.1, art. 412, sub. 1, 2 p. 4 linguri. 413 Codul fiscal al Federației Ruse. Nu contează dacă compania/întreprinzătorul individual este proprietarul acestei unități de vânzare cu amănuntul sau un chiriaș.

O secțiune specială care conține clarificări de la Departamentul de Finanțe din Moscova cu privire la taxa comercială poate fi găsită: Site-ul Serviciului Federal de Taxe→ Impozitare în Federația Rusă → Taxa comercială → Explicații ale Departamentului de finanțe al orașului Moscova cu privire la anumite aspecte ale procedurii de aplicare a ratelor și beneficiilor pentru taxa comercială stabilită prin Legea orașului Moscova nr. 62 din 17 decembrie 2014 „La comision de tranzacționare”

În avizul de înregistrare (Formular nr. TS-1) în câmpul 2.5 „Temeiuri de utilizare a obiectului comercial” trebuie să indicați numărul 2. Aceasta va însemna că închiriați obiectul comercial. clauza 21 din Procedură, aprobată. Prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 10 iunie 2015 nr. GD-4-3/10036@ (denumită în continuare Procedura).

Taxa de tranzacționare nu este plătită numai de acele organizații și antreprenori individuali care tranzacționează prin facilități închiriate ale unei rețele de tranzacționare staționare și nestaționare situate pe teritoriul piețelor cu amănuntul din subp. 3 p. 1 art. 3 din Legea nr.62.

Cu toate acestea, ei trebuie să trimită, de asemenea, la Serviciul Federal de Taxe din locația acestei piețe o notificare de înregistrare ca plătitor de taxe comerciale (pentru mai multe detalii, consultați). La urma urmei, chiriașul este plătitorul taxei, dar are dreptul la un beneficiu. Și, după cum explică Departamentul de Politică și Dezvoltare Economică din Moscova pe site-ul său, pentru a primi un beneficiu, împreună cu o notificare, trebuie să depuneți documente care vă confirmă dreptul la acest beneficiu. site-ul web al Departamentului de Politică și Dezvoltare Economică din Moscova. Și Departamentul de Finanțe din Moscova a spus că astfel de documente sunt, de exemplu, un acord privind furnizarea unui loc de tranzacționare pe piață și un card de vânzător. Această precizare este postată chiar pe site-ul Departamentului site-ul web al Departamentului de Finanțe din Moscova, și pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe.

Tranzacționarea online dintr-un depozit nu este supusă taxei pe vânzări

Poate cel mai mare bloc de întrebări este legat de tranzacționarea online.

Prima opțiune este tranzacționarea online clasică:

• cumpărătorul selectează un produs pe site și plasează o comandă direct pe site sau telefonic;
• bunurile comandate fie sunt livrate cumpărătorului (indiferent cum - prin curier, firmă de transport sau prin poștă), fie cumpărătorul însuși o ridică de la depozit sau printr-un punct de ridicare a comenzii;
• mărfurile comandate pot fi plătite în orice mod (în contul curent al companiei/întreprinzătorului individual, prin portofel electronic, cu cardul prin internet, ramburs (dacă livrarea se face prin poșta rusă), numerar la curier sau la primirea mărfii la depozit sau la punctul de livrare a comenzilor).

În acest caz, nu trebuie să plătiți o taxă de tranzacționare. La urma urmei, Legea de la Moscova „Cu privire la taxele comerciale” nu stabilește o cotă pentru tipul de activitate „comerț efectuat prin eliberarea mărfurilor dintr-un depozit” și Artă. 2 din Legea nr.62.

O explicație similară a fost dată de Departamentul de Finanțe din Moscova Scrisoare a Departamentului de Finanțe din Moscova din 20 aprilie 2015 Nr. 90-01-01-07-53/15.

Departamentul de Politică și Dezvoltare Economică din Moscova aderă la aceeași poziție. În special, el clarifică faptul că livrarea mărfurilor dintr-un depozit folosind un curier sau poștă este un serviciu site-ul web al Departamentului de Politică și Dezvoltare Economică din Moscova.

Prin urmare, organizațiile și întreprinzătorii individuali care tranzacționează prin internet nu ar trebui să trimită o notificare de înregistrare la Serviciul Federal de Taxe.

Un magazin online cu un showroom este supus unei taxe de vânzare

Unele companii și antreprenori individuali, împreună cu tranzacțiile online clasice, deschid așa-numitul show room. În esență, acesta este un mic magazin în care cumpărătorul poate nu numai să primească bunuri comandate prin internet, ci și să cumpere unele dintre bunurile prezentate. Adică, un showroom diferă de un punct obișnuit de preluare a comenzilor prin faptul că conține nu numai comenzi finalizate, ci și bunuri care sunt afișate astfel încât să poată fi văzute personal și cumpărate. Mai mult, nu contează unde se află showroom-ul - într-un centru comercial sau într-o clădire nerezidențială a unui bloc de apartamente.

Și un astfel de comerț este echivalent cu comerțul prin intermediul unui lanț de retail staționar. Dacă un astfel de obiect fără suprafață de vânzare sau cu o suprafață de vânzare cu o suprafață de cel mult 50 mp. m, atunci taxa va trebui plătită pentru obiectul comerțului. Iar taxa va depinde de districtul Moscovei în care se află clădirea cu sediul închiriat (unde va fi amplasat showroom-ul): fără sală - 28.350 de ruble, 40.500 de ruble. sau 81.000 de ruble, cu o sală - 21.000 de ruble, 30.000 de ruble. sau 60.000 de ruble. pe trimestru (cea mai mare rată din zonele incluse în Districtul Administrativ Central al Moscovei). Dacă un astfel de obiect are o suprafață de vânzare mai mare de 50 mp. m, atunci taxa va trebui plătită pentru fiecare metru pătrat de spațiu comercial și Artă. 2 din Legea nr.62.

Comerțul conexe este scutit de taxa comercială, dar nu peste tot

Acele organizații și antreprenori individuali pentru care comerțul nu este activitatea principală, ci una conexă, au multe întrebări cu privire la taxa de comerț:

• <или>Salonul de înfrumusețare comercializează produse de îngrijire a pielii și părului. Mărfurile sunt prezentate într-o vitrină mică, care, de regulă, nu ocupă mai mult de 1-2 metri pătrați. m;
• <или>un atelier de reparații de încălțăminte vinde produse de îngrijire a pantofilor, branțuri și șireturi;
• <или>un atelier de reparații de ceasuri vinde curele și baterii;
• <или>Centrul de service auto vinde piese de schimb.

Și așa mai departe și așa mai departe. Toate aceste organizații au aceleași întrebări: sunt plătitori sau nu și, dacă da, atunci din ce zonă să plătească taxa - din cea în care sunt vândute mărfurile (de exemplu, un loc pentru o vitrină într-un salon de înfrumusețare sau un loc pentru o vitrină + un loc pentru o casă de marcat, unde clienții plătesc), sau din întreaga zonă a incintei?

Pe baza normelor din Ch. 33 și versiunea actuală a Legii Moscovei nr. 62, astfel de organizații/antreprenori individuali sunt plătitori ai taxei comerciale în legătură cu vânzarea bunurilor aferente. Într-adevăr, în situația în cauză, aceștia folosesc imobile nu numai pentru prestarea de servicii, ci și pentru comerț și obiect al unei rețele comerciale nestaționare;

<или>un lanț de retail staționar care nu are o zonă de vânzare;

<или>un lanț de retail staționar cu o hală (hale) mai mică de 100 de metri pătrați. m.

În acest caz, două condiții trebuie îndeplinite simultan:

• principalul tip de activitate indicat la înregistrarea de stat a unei organizații sau a unui antreprenor individual se referă la prestarea de servicii de către saloanele de coafură și înfrumusețare, servicii de spălare, curățare chimică și vopsire a textilelor și a produselor din blană, repararea îmbrăcămintei și a produselor textile de uz casnic, reparare de încălțăminte și alte produse din piele, reparare de ceasuri și bijuterii, producție și reparare de articole de mercerie și chei metalice;
• suprafața ocupată de echipamente destinate expunerii și demonstrației mărfurilor nu depășește 10% din suprafața totală a instalației utilizate.

Mai mult, se prevede că aceste modificări se aplică raporturilor juridice apărute de la 1 iulie 2015. Partea 4 Art. 3 din Legea nr.29

Acest lucru este, desigur, bun, dar cu comerțul însoțitor, o notificare despre înregistrarea ca plătitor de taxe comerciale trebuie încă depusă la Serviciul Fiscal Federal. Și împreună cu acesta, documente care confirmă dreptul la acest beneficiu. Așa a explicat pe site-ul său Departamentul de Politică Economică și Dezvoltare din Moscova. site-ul web al Departamentului de Politică și Dezvoltare Economică din Moscova.

Și aici apar întrebările: cum să completați această notificare și ce să indicați în ea? Faptul este că, înainte de a specifica cel mai simplu lucru - codul de beneficii fiscale (clauza și subclauza articolului din Legea Moscovei nr. 62), trebuie să reflecte și valoarea beneficiului în ruble oferit obiectului comerțului. Și nu poate fi mai mare decât valoarea taxei calculată pe litru. pp. 30, 31 Ordine. Adică, trebuie să calculați mai întâi valoarea comisionului de tranzacționare și apoi să o notați ca beneficiu. Și după cum am spus deja, cuantumul taxei depinde de tarif, care este stabilit fie pentru obiectul de vânzare, fie pentru fiecare metru de suprafață.

Întrucât în ​​acele locuri în care există comerț aferent (de exemplu, în saloanele de înfrumusețare, atelierele de reparații de încălțăminte etc.), nu există etaje comerciale ca atare, este mai logic să completați câmpul 3.1 din notificarea „Cota de impozitare pentru obiect de comerț.” Iar suma indicată în acesta va fi egală cu indicatorul din câmpul 3.3 „Suma calculată de încasări pentru trimestrul”.

Cu toate acestea, pe lângă această notificare, trebuie atașată o scrisoare în care trebuie furnizat un calcul care să confirme că suprafața ocupată de echipamentele de afișare și expunere a mărfurilor este de 10% sau mai puțin din suprafața totală a unității în care sunt prestate serviciile. sunt furnizate.

Acum în ceea ce privește serviciile auto care vând piese de schimb clienților. Dacă acest lucru se întâmplă în mod specific ca parte a furnizării unui serviciu de reparații auto, atunci costul pieselor de schimb este una dintre componentele costului total al lucrărilor de reparație. subp. „g” clauza 15, clauza 16 din Regulament, aprobată. Hotărârea Guvernului nr. 290 din 11 aprilie 2001(nu contează dacă costul pieselor de schimb este evidențiat ca o linie separată în comanda de lucru sau nu), atunci nu ar trebui să existe probleme. În acest caz, nu se poate spune că service-ul auto are două tipuri de activități - vânzarea de piese de schimb și prestarea de servicii de reparații. Cel puțin în această situație, organizațiile care au trecut la plata UTII plătesc impozit imputat pentru un singur tip de activitate - prestarea de servicii de reparații auto. Curtea Supremă de Arbitraj a ajuns la această concluzie în 2010, iar apoi Serviciul Fiscal Federal a fost de acord cu aceasta. Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 22 iunie 2010 Nr. 14630/09; Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 12 august 2011 Nr. SA-4-7/13193@ (clauza 41). În opinia noastră, este posibil să facem o analogie cu UTII. Acest lucru este confirmat indirect de faptul că însuși Departamentul de Politică Economică și Dezvoltare al Moscovei spune: conceptul de taxă comercială se bazează pe două regimuri de impozitare - sistemul de impozitare a brevetelor și UTII. site-ul web al Departamentului de Politică și Dezvoltare Economică din Moscova.

Cu toate acestea, dacă service-ul auto, pe lângă furnizarea de servicii de reparații, vinde piese de schimb, cel mai probabil autoritățile de reglementare vor solicita plata unei taxe pe vânzări. Și din moment ce centrul de service auto nu are o zonă de vânzare, taxa va trebui plătită ca și pentru un lanț de retail staționar fără zonă de vânzare.

Mă bucur că, în ultimul moment, modificările de la taxa comercială au scutit comerțul prin facilități nestaționare ale lanțului de retail cu specializarea „Tipărire”, situată în conformitate cu procedura aprobată de Guvernul de la Moscova. Partea 1 Art. 2 din Legea nr.29. În plus, alte beneficii sunt oferite cu propriile condiții de eliberare.