การขายปลีกน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ขายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ต้องมีใบอนุญาต
ธุรกิจเกี่ยวกับน้ำมันไม่จำเป็นต้องมีการลงทุนทางการเงินจำนวนมากและมีความเชื่อมโยงที่แข็งแกร่งในสาขาที่เกี่ยวข้องเสมอไป การเริ่มต้นธุรกิจในทิศทางการขายผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมจากการค้าส่งจะดีกว่าซึ่งจะช่วยให้คุณสามารถ ระยะเวลาอันสั้นบรรลุผลกำไรสูง
วิธีการเปิดธุรกิจ : การขายส่งผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม ฟีเจอร์หลัก
ก่อนเริ่มค้าส่ง รวมทั้งผลิตภัณฑ์น้ำมัน ผู้ก่อตั้งควรทำความคุ้นเคยกับสิ่งที่เกี่ยวข้อง กฎระเบียบกำหนดแนวคิดและลักษณะสำคัญของการค้าส่ง ถึงอย่างนั้น เอกสารกำกับดูแลใช้กฎหมายปัจจุบัน “เกี่ยวกับพื้นฐาน กฎระเบียบของรัฐ กิจกรรมการค้าใน สหพันธรัฐรัสเซีย».
ก่อนเปิดบริษัทของคุณเอง คุณควรศึกษาโอกาสในการขายผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมเพื่อพิจารณาข้อดีและข้อเสียทั้งหมดของทิศทางที่เลือก ดังนั้นน้ำมันเบนซิน น้ำมันดีเซล น้ำมันก๊าด น้ำมันหล่อลื่น ตัวทำละลาย และผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมประเภทอื่น ๆ จึงเป็นที่ต้องการของคนยุคใหม่ส่วนใหญ่อย่างชัดเจน ดังนั้นทั้งการขายปลีกและขายส่งผลิตภัณฑ์นี้จึงมีผู้ซื้ออยู่เสมอ ประเด็นต่อไปที่ต้องศึกษาคือโอกาสในการขายขายส่ง
จากข้อมูลของผู้เข้าร่วมตลาดที่มีประสบการณ์ สำหรับผู้ประกอบการมือใหม่ การขายสินค้าในปริมาณมากสามารถทำกำไรได้มากกว่าเมื่อเทียบกับ ขายปลีก. สิ่งนี้สามารถอธิบายได้ด้วยปัจจัยหลายประการ ประการแรกการค้าส่งเกี่ยวข้องกับการทำสัญญาระยะยาวกับผู้ซื้อและไม่รวมการค้นหาวิธีการขายสินค้าอย่างต่อเนื่อง ประการที่สอง ในการขายส่งผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม คุณสามารถเป็นตัวแทนจำหน่ายอย่างเป็นทางการของบางบริษัทได้ ดังนั้นจึงครองตำแหน่งที่มีแนวโน้มในตลาด
การขายส่งน้ำมันเชื้อเพลิง น้ำมันหล่อลื่น และผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมอื่น ๆ ไม่จำเป็นต้องมีการเปิดภาคบังคับ ทางออกและเติมเงิน ด้วยเหตุนี้คุณสามารถประหยัดได้อย่างน้อย 100,000 rubles ในขั้นตอนการสร้างองค์กรเท่านั้น
การวางแผนควรมาก่อนการเปิดธุรกิจขายสินค้าใดๆ เมื่อจัดทำแผนธุรกิจจำเป็นต้องคาดการณ์ระดับการแข่งขันโดยศึกษาข้อเสนอในตลาดตลอดจนวิเคราะห์ระดับความต้องการ มาถึงขั้นนี้แล้วควรนึกถึงสิ่งที่จะเป็น กลุ่มเป้าหมายเนื่องจากคุณลักษณะนี้กำหนดแนวคิดโดยรวมของบริษัทเป็นส่วนใหญ่ อย่าลืมรวมการคำนวณแผนธุรกิจเกี่ยวกับต้นทุนในการสร้างธุรกิจด้วย พัฒนาต่อไปและการคืนทุนของบริษัทใหม่ จากการคำนวณ จะมีการกำหนดจำนวนเงินลงทุนทั้งหมดสำหรับการเปิดองค์กร โดยสรุปเกี่ยวกับแหล่งเงินทุนในอนาคตสำหรับโครงการธุรกิจใหม่ ตัวอย่างเช่น หากเงินทุนของผู้ประกอบการไม่เพียงพอ เขาสามารถใช้เงินกู้จากธนาคารได้
หนึ่งในความท้าทายที่ใหญ่ที่สุดที่ผู้ก่อตั้งผู้ค้าส่งต้องเผชิญคือความผันผวนของราคาผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม ซึ่งส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญไม่เพียงแต่ผลกำไร แต่ยังรวมถึงระดับความต้องการด้วย ในการนี้ เพื่อป้องกันการสูญเสียที่เกิดจากแนวโน้มดังกล่าว จำเป็นต้องติดตามเหตุการณ์หลักในกลุ่มตลาดที่เลือกและสามารถใช้ข้อมูลที่ได้รับเพื่อประโยชน์ของบริษัท
ขั้นตอนการจัดตั้งธุรกิจขายส่งผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม
ขั้นตอนแรกของการเปิดธุรกิจสำหรับการขายส่งผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมคือการเช่าหรือซื้อสถานที่ มีความจำเป็นทันทีที่จะต้องพิจารณาว่าสถานที่จัดเก็บผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมจะมีความจำเป็นทันทีหรือไม่มีความจำเป็นในเรื่องนี้ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ซัพพลายเออร์ขายส่งมักใช้ตัวเลือกในการจัดเก็บชุดสินค้าที่ซื้อไว้ที่โรงกลั่น หลังจากนั้นสินค้าจะถูกส่งไปยังผู้ซื้อทันที ด้วยองค์กรของงานดังกล่าว มันจะเพียงพอที่จะเช่าสำนักงานขนาดเล็กสำหรับผู้จัดการและพนักงานคนอื่น ๆ สิ่งสำคัญคือต้องดูแลให้แน่ใจว่ามีการส่งมอบผลิตภัณฑ์ไปยังผู้ซื้ออย่างต่อเนื่อง ในอนาคต เพื่อลดต้นทุนในการวางผลิตภัณฑ์น้ำมันที่โรงกลั่น คุณสามารถเปิดห้องเก็บของของคุณเองได้ สิ่งนี้จะต้องใช้เงินลงทุนจำนวนมาก อย่างไรก็ตาม ด้วยยอดขายขายส่งที่เคลื่อนไหว ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะได้รับการชำระอย่างรวดเร็ว
ในส่วนของค่าขนส่งนั้น การขายส่งและจัดส่งผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมจะต้องมีความพิเศษ เทคโนโลยีการขนส่ง- รถบรรทุกน้ำมันเชื้อเพลิง เนื่องจากรถยนต์ดังกล่าวมีต้นทุนที่สูง และการซื้ออาจมีราคาแพงเกินไปสำหรับผู้ประกอบการมือใหม่ จึงสามารถเช่ารถพร้อมคนขับได้เป็นครั้งแรก นอกจากรถยนต์แล้ว การขายและการจัดส่งน้ำมันเชื้อเพลิงจะต้องซื้ออุปกรณ์พิเศษ เช่น ปั๊ม ท่ออ่อน และมิเตอร์
พนักงานในองค์กรที่ทำธุรกิจค้าส่งผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมอาจมีจำนวนน้อย: ในกรณีที่ไม่มีที่เก็บน้ำมันของตนเอง อาจถูกจำกัดให้จ้างผู้จัดการหนึ่งหรือสองคนสำหรับความสัมพันธ์กับซัพพลายเออร์และการค้นหาลูกค้า นักบัญชี พนักงานขับรถ และพนักงานคนอื่นๆ ที่อยู่ในขั้นตอนการเปิดบริษัทสามารถมีส่วนร่วมได้หากจำเป็นบนพื้นฐานของการเอาท์ซอร์ส จริงอยู่ที่ พนักงานทุกคนที่สัมผัสผลิตภัณฑ์โดยตรงต้องมีประสบการณ์ในการทำงานกับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมและได้รับการฝึกอบรมอย่างเหมาะสมเพื่อหลีกเลี่ยงอันตราย สิ่งแวดล้อมและผู้คน เมื่อคำนวณจำนวนพนักงานที่จำเป็นสำหรับการดำเนินงานขององค์กรแล้วคุณควรหาระดับค่าจ้างที่เกี่ยวข้องในพื้นที่นี้ ตามกฎแล้ว โดยเฉลี่ยแล้ว พนักงานจัดส่งน้ำมันที่มีคุณสมบัติเหมาะสม รวมทั้งผู้จัดการฝ่ายขายที่มีประสบการณ์ ควรได้รับเงินเดือนที่เพียงพอ - จาก 15,000 รูเบิลและอื่น ๆ ซึ่งจะช่วยให้พนักงานบรรจุด้วยผู้เชี่ยวชาญที่มีความสามารถและมีประสบการณ์
การซื้อน้ำมันเบนซินและเชื้อเพลิงอื่น ๆ รวมถึงสินค้าอื่น ๆ ที่อยู่ในประเภทผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมควรดำเนินการโดยคำนึงถึงแนวโน้มที่มีอยู่และข้อกำหนดด้านคุณภาพของผลิตภัณฑ์ ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญมากที่จะต้องเลือกผู้ผลิตที่เชื่อถือได้ซึ่งผลิตภัณฑ์จะตรงตามความต้องการของผู้ซื้อในอนาคต
การส่งเสริมการขายของบริษัทในการขายส่งผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมจะง่ายกว่าการขายปลีก ดังนั้นสำหรับน้ำมันเบนซิน เชื้อเพลิง น้ำมันหล่อลื่นและผลิตภัณฑ์อื่นที่คล้ายคลึงกัน สถานีบริการน้ำมันขนาดเล็กและร้านค้าเฉพาะทางจะเป็นผู้ซื้อหลัก กลุ่มเป้าหมายเฉพาะของบริษัทจะขึ้นอยู่กับทิศทางเริ่มต้นของกิจกรรมเป็นหลัก
ดังนั้น หากองค์กรทำธุรกิจค้าส่งขนาดเล็กหรือขนาดกลาง ผู้บริโภคทั่วไปและบริษัทเฉพาะทางขนาดเล็กก็สามารถกลายเป็นผู้ซื้อผลิตภัณฑ์หลักได้ ในกรณีนี้ วิธีที่ดีที่สุดในการโปรโมตคือการโฆษณาบนอินเทอร์เน็ต ป้าย แบนเนอร์ และประเภทอื่นๆ โฆษณากลางแจ้ง. เพื่อที่จะนับสัญญากับสถานีบริการน้ำมันเครือข่ายขนาดใหญ่และร้านค้าพิเศษที่จำหน่ายน้ำมันหล่อลื่นและผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้องอื่น ๆ ก่อนอื่นคุณต้องได้รับภาพบางส่วนในพื้นที่ที่เลือกโดยได้รับตำแหน่งที่โดดเด่นในกิจกรรมที่เลือก
จดทะเบียนบริษัทอย่างเป็นทางการ
ในการเปิดกิจการขายส่งผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม จำเป็นต้องจดทะเบียนบริษัทที่มีอยู่แล้วรายใดรายหนึ่ง รูปแบบองค์กร. การเลือกแบบใดแบบหนึ่งจะขึ้นอยู่กับลักษณะของกิจกรรมของบริษัท โดยเฉพาะอย่างยิ่งว่าจะเสนอขายส่งขนาดเล็ก กลาง หรือใหญ่ เนื่องจากการค้าผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมเป็นกิจกรรมที่จริงจัง การเปิดองค์กรประเภทนี้จึงควรจดทะเบียนนิติบุคคล ดังนั้นเมื่อออกสถานะของ LLC คุณสามารถวางใจได้ในการร่วมมือกับ วิสาหกิจขนาดใหญ่รวมทั้งต่างประเทศซึ่งจะให้โอกาสมากขึ้นในอนาคต นอกจากนี้ ยังมีโอกาสมากขึ้นสำหรับบริษัทที่มีรูปแบบของนิติบุคคลที่จะกลายเป็น ตัวแทนจำหน่ายอย่างเป็นทางการบริษัทที่มีชื่อเสียงในอุตสาหกรรมของตน - ผู้ผลิตผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม
การได้รับสถานะของ LLC ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขบังคับหลายประการ:
- กรอกแบบฟอร์มใบสมัครพิเศษสำหรับ แบบฟอร์มที่กำหนดระบุทิศทางของกิจกรรมและข้อมูลส่วนบุคคลเกี่ยวกับผู้ก่อตั้งทั้งหมด แอปพลิเคชันต้องระบุประเภทของกิจกรรมตามตัวแยกประเภท OKVED ปัจจุบัน
- การแนะนำ ทุนจดทะเบียนจำนวน 10,000 รูเบิล;
- จัดเตรียมแพ็คเกจเอกสารที่ระบุโดย Federal Tax Service รวมถึงหนังสือเดินทางและ TIN ของผู้ก่อตั้งทั้งหมด การตัดสินใจจัดตั้ง LLC และแต่งตั้งหัวหน้า รายงานการประชุมผู้ก่อตั้งต่อหน้าเจ้าของหลายคนและอื่น ๆ
- การชำระค่าธรรมเนียมของรัฐจำนวน 4 พันรูเบิลในสาขาของธนาคารใด ๆ
- ยื่นคำร้องและชุดเอกสารที่จัดทำขึ้นและรอการยืนยันจากผู้เชี่ยวชาญภายใน 14 วัน
หากเมื่อเปิดธุรกิจสำหรับการขายส่งผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม ผู้ก่อตั้งมีแผนที่จะจัดกิจกรรมผู้ประกอบการที่ไม่มีนัยสำคัญ เขาสามารถเปลี่ยนไปใช้รูปแบบการเก็บภาษีแบบง่ายได้ทันทีโดยกรอกใบสมัครที่เหมาะสม
ต่างจากแบบฟอร์ม IP นั้น LLC จะต้องสร้างบัญชีกระแสรายวัน ซึ่งจะมีรายละเอียดการชำระเงินของบริษัท เนื่องจากการมีบัญชีเดินสะพัด จึงเป็นไปได้ที่จะทำธุรกรรมทางการเงินด้วยวิธีที่ไม่ใช่เงินสด เพื่อรับมันพวกเขาจะนำไปใช้กับธนาคารโดยให้การยืนยันการลงทะเบียนของ LLC และส่งทั้งหมด เอกสารการก่อตั้งตลอดจนข้อตกลงเกี่ยวกับการเช่าหรือได้มาซึ่งกรรมสิทธิ์ในอาคาร ใบแจ้งบัญชีสำหรับงวดสุดท้าย และเอกสารอื่นๆ ที่ธนาคารอาจร้องขอ
คำสั่งสำหรับตราประทับขององค์กรจะมีผลบังคับใช้สำหรับ LLC ซึ่งทำให้แบบฟอร์มนี้แตกต่างจากการเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล
ทางนี้, การค้าส่งผลิตภัณฑ์น้ำมันมีแนวโน้มและน่าสนใจ โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับนักธุรกิจที่มีประสบการณ์ ผู้ประกอบการมือใหม่ควรเริ่มกิจกรรมนี้ด้วยการค้าส่งขนาดเล็กซึ่งมีความเสี่ยงต่ำกว่าและไม่ใช่การลงทุนทางการเงินที่มีนัยสำคัญ
8 มิ.ย. 2017 Sergey
"หัวหน้าแผนกบัญชี". ภาคผนวก "การบัญชีเพื่อการค้า", 2005, N 3
การค้าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นมีคุณสมบัติหลายประการ สิ่งเหล่านี้คือการออกใบอนุญาต การคำนวณ และการชำระภาษีสรรพสามิต ตลอดจนความแตกต่างทางบัญชีบางประการที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลเฉพาะของผลิตภัณฑ์
คุณต้องการใบอนุญาตหรือไม่?
องค์กรที่จำหน่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจำเป็นต้องมีใบอนุญาตเพื่อดำเนินกิจกรรมประเภทนี้หรือไม่?
รายการกิจกรรมที่จำเป็นต้องมีใบอนุญาตมีอยู่ใน Art 17 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 8 สิงหาคม 2544 N 128-FZ "ในการออกใบอนุญาต บางชนิดกิจกรรม การขายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นไม่รวมอยู่ในรายการนี้
อย่างไรก็ตาม มีการกล่าวถึงการจัดเก็บน้ำมัน ก๊าซ และผลิตภัณฑ์จากการแปรรูปไว้ที่นั่น
ซึ่งหมายความว่าองค์กรที่เก็บเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นในถังของตนเองจะต้องได้รับใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมประเภทนี้ ข้อบังคับการออกใบอนุญาตดังกล่าวได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 28 สิงหาคม 2545 N 637 ใบอนุญาตออกโดยหน่วยงานกำกับดูแลด้านเศรษฐกิจเทคโนโลยีและนิวเคลียร์ของรัฐบาลกลาง (พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 กรกฎาคม) , 2004 ยังไม่มีข้อความ 401).
สรรพสามิต
รายการผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมที่เบิกได้ ได้แก่ น้ำมันเบนซิน น้ำมันดีเซล น้ำมันเครื่องสำหรับดีเซลและ (หรือ) เครื่องยนต์คาร์บูเรเตอร์ (หัวฉีด) รวมถึงน้ำมันเบนซินแบบวิ่งตรง (มาตรา 181 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสรรพสามิตขึ้นอยู่กับว่าองค์กรมีหนังสือรับรองการขึ้นทะเบียนของบุคคลที่ทำธุรกรรมกับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมหรือไม่ (ดูตาราง)
ผู้เสียภาษี | วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษี (การดำเนินงาน) |
ไม่มีใบรับรอง | การลงทะเบียนโดยองค์กร ผลิต จากวัตถุดิบและวัตถุดิบของตัวเอง รับผลิตน้ำมัน ทรัพย์สินในการชำระค่าบริการ สำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม จากการให้และรับวัตถุดิบ |
มีใบรับรอง | ใบเสร็จรับเงินของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม: - การได้มาซึ่งทรัพย์สิน - การขึ้นทะเบียนผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม ได้รับชำระค่าบริการ เพื่อผลผลิตจากการให้และรับ วัตถุดิบและวัสดุ - คำนึงถึง exciable ผลิตภัณฑ์น้ำมันอย่างอิสระ ผลิตจากวัตถุดิบของเราเองและ วัสดุ; - รับโดยเจ้าของวัตถุดิบและ วัสดุผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม, ที่ผลิตจากวัตถุดิบเหล่านี้และ วัสดุตามสัญญา กำลังประมวลผล |
ทั้งหมด | โอนผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม ผลิตจากวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหา และวัสดุเจ้าของวัตถุดิบเหล่านี้ และวัสดุที่ไม่มี หลักฐาน |
รหัสภาษีเท่ากับการผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษีในการบรรจุขวด เช่นเดียวกับการผสมสินค้าประเภทใด ๆ ในสถานที่จัดเก็บและขายซึ่งเป็นผลมาจากการที่ได้สินค้าที่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้ (มาตรา 3 ของมาตรา 182 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)
ตัวอย่างเช่นปั๊มน้ำมันรับน้ำมันเบนซิน AI-80 จากโรงงานและซื้อสารเติมแต่งเพิ่มขึ้น เลขออกเทน. เมื่อผสมแล้วจะได้น้ำมันเบนซิน AI-92 แล้วถือว่าปั๊มน้ำมันผลิตน้ำมันเบนซินนี้และต้องเสียภาษีสรรพสามิตจากการขาย
คุณได้รับใบรับรอง?
มีการออกใบรับรองสำหรับการดำเนินงานต่อไปนี้กับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม (แยกต่างหากสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภท):
- การผลิต;
- ขายส่ง;
- การขายส่งและขายปลีก
- ขายปลีก.
บันทึก.ใบรับรองการลงทะเบียน
นี่คือเอกสารที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการหักจำนวนเงินสรรพสามิต (ยกเว้นใบรับรองสำหรับการขายปลีก) ตามมาตรา ศิลปะ. 200, 201 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีที่ไม่มีใบรับรองจะไม่สามารถหักภาษีสรรพสามิตเมื่อได้รับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม
ใบรับรองการขายปลีกออกให้แก่บุคคลที่จ่ายผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมผ่านตู้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิง วิธีการขายเชื้อเพลิงแบบอื่นจัดเป็น การค้าส่ง.
การรับใบรับรองเป็นไปโดยสมัครใจ แต่ผู้ประกอบการควรจำไว้ว่าผู้ที่มีใบรับรองถือเป็นผู้จ่ายภาษีสรรพสามิต และทำให้สามารถซื้อผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมได้ในราคาที่ไม่รวมสรรพสามิต หากไม่มีใบรับรองผลิตภัณฑ์น้ำมันจะต้องซื้อในราคาที่รวมภาษีสรรพสามิต เนื่องจากซัพพลายเออร์เชื้อเพลิงสามารถหักภาษีสรรพสามิตที่ค้างชำระก่อนหน้านี้ได้ก็ต่อเมื่อผู้ซื้อมีใบรับรองเท่านั้น ซึ่งหมายความว่าพวกเขาต้องการขายน้ำมันให้กับสถานีบริการน้ำมันที่ได้รับเอกสารนี้
สำหรับผู้ค้าส่ง ข้อได้เปรียบหลักที่ใบรับรองมอบให้คือ หากมี พวกเขาสามารถอ้างสิทธิ์ในจำนวนเงินภาษีสรรพสามิตที่ค้างชำระก่อนหน้านี้สำหรับการหักเงินได้
สถานีเติมน้ำมันสามารถรับใบรับรองได้ก็ต่อเมื่อเป็นเจ้าของความสามารถในการจัดเก็บและขายผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม (ข้อ 4 มาตรา 179.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น, ตู้จ่ายน้ำมัน, มาตรวัดระดับน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมัน (เกจวัดระดับ), ถังเก็บน้ำใต้ดิน ฯลฯ ไม่สำคัญว่าความจุหรือตำแหน่งของวัตถุเหล่านี้ สิ่งที่สำคัญคือความเป็นเจ้าของของพวกเขา ดังนั้นความสามารถในการขายสถานีบริการน้ำมันจึงไม่สามารถขอใบรับรองได้
ในการรับใบรับรองให้ส่งใบสมัครไปยังสำนักงานสรรพากรเป็นสองชุด ระบุระยะเวลาที่ต้องการใบรับรอง ช่วงเวลานี้ต้องไม่เกินหนึ่งปี
นอกจากนี้สำนักงานสรรพากรจะต้องส่งสำเนาเอกสารรับรองความเป็นเจ้าของของ บริษัท ในกำลังการผลิต (ความจุ) สำหรับการจัดเก็บและขายเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่น
ทั้งหมดนี้มาพร้อมกับข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนน้ำมันเบนซิน น้ำมันดีเซล และน้ำมันเครื่องที่องค์กรจำหน่ายในร้านค้าปลีกและค้าส่ง
การยกเว้นและการหักเงิน
การขายผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ต้องเสียภาษีสรรพสามิต ซึ่งหมายความว่าเป้าหมายของการเก็บภาษีไม่ใช่การขายผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม แต่เป็นใบเสร็จรับเงิน องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ซื้อผลิตภัณฑ์น้ำมัน excisable จะกลายเป็นผู้จ่ายภาษีสรรพสามิต ข้อยกเว้นคือกรณีที่ผลิตภัณฑ์ดังกล่าวที่ทำจากวัตถุดิบให้และรับถูกโอนไปยังเจ้าของวัตถุดิบที่ไม่มีใบรับรอง ในกรณีนี้ผู้โอนจะกลายเป็นผู้ชำระอากรสรรพสามิต
บันทึก.ถ้ามีสาขา
โปรดทราบว่าหากองค์กรมี แยกหน่วยงานจากนั้นเพื่อขอรับใบรับรองสำหรับแต่ละรายการ พวกเขาจะจัดทำใบรับรองความจุและระบุตำแหน่งของใบรับรอง แต่ไม่จำเป็นต้องส่งเอกสารใด ๆ ต่อการตรวจสอบในพื้นที่ที่หน่วยงานเหล่านี้ตั้งอยู่
เนื่องจากภาษีสรรพสามิตเมื่อได้รับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมจะถูกเรียกเก็บโดยผู้ที่มีใบรับรองเท่านั้นจึงจะได้รับยกเว้นภาษีสรรพสามิต
จำนวนภาษีสรรพสามิตคำนวณเป็นผลคูณของฐานภาษีและอัตราภาษี:
ฐานภาษีถูกกำหนดตามศิลปะ ศิลปะ. 187 - 191 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:
เมื่อมีภาษีสรรพสามิตค้างจ่ายจากธุรกรรมที่รับรู้ว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี ผู้ค้าส่งมีสิทธิที่จะลดหย่อนภาษีได้ตามจำนวนการหักภาษี
แต่ถ้าองค์กรมีใบรับรองสำหรับการขายปลีกเท่านั้นเมื่อขายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจะไม่สามารถหักภาษีสรรพสามิตที่จ่ายเมื่อซื้อได้ (ข้อ 8 มาตรา 200 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อขายน้ำมันเบนซิน น้ำมันดีเซล หรือน้ำมันเครื่องในร้านค้าปลีก มีสองทางเลือก:
- ปั๊มน้ำมันมีใบรับรอง จากนั้นเธอก็เป็นผู้จ่ายภาษีสรรพสามิต เมื่อได้รับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมแล้วต้องสะสมและชำระภาษีสรรพสามิต แต่เมื่อขายผลิตภัณฑ์น้ำมันเหล่านี้ในร้านค้าปลีกไม่สามารถหักภาษีสรรพสามิตได้
- ปั๊มน้ำมันไม่มีใบรับรอง จากนั้นเธอก็ไม่ได้เป็นผู้จ่ายภาษีสรรพสามิต ดังนั้นจึงไม่ต้องเก็บภาษีสรรพสามิตเมื่อได้รับน้ำมันเชื้อเพลิง
องค์กรที่มีใบรับรองการขายปลีกเฉพาะภาษีสรรพสามิตไม่เกินวันที่ 10 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ
โพสต์ภาษี
เพื่อควบคุมการผลิตและการขาย (โอน) ของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมที่หักลดหย่อนได้โดยการตัดสินใจของหัวหน้าหน่วยงานจัดเก็บภาษีผู้เสียภาษีที่ได้รับใบรับรองจากหน่วยงานภาษีเดียวกันอาจสร้างโพสต์ภาษีถาวรได้ ซึ่งเป็นชุดของมาตรการและมาตรการควบคุมภาษี พวกเขาดำเนินการโดยหน่วยงานภาษีเพื่อตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณและการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม
หน้าที่ของโพสต์ภาษีถูกกำหนดไว้ในศิลปะ 197.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ควรสังเกตว่าในการปฏิบัติงานหน่วยงานภาษีไม่มีสิทธิ์ที่จะเข้าไปยุ่งเกี่ยวกับกิจกรรมการดำเนินงานและเศรษฐกิจขององค์กร
ขายปลีกเท่านั้น
ในสถานการณ์เช่นนี้ ปั๊มน้ำมันควรเรียกเก็บภาษีสรรพสามิตเมื่อน้ำมันมาถึง ในขณะเดียวกัน ปั๊มน้ำมันที่มีใบรับรองเฉพาะการขายปลีกผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมไม่สามารถชดใช้ภาษีสรรพสามิตนี้จากงบประมาณได้ ดังนั้นจำนวนภาษีจึงรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม (ข้อ 6 PBU 5/01) ในการบัญชีภาษีอากรสรรพสามิตรวมอยู่ในมูลค่าด้วย (ข้อ 4 มาตรา 198 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตัวอย่าง 1. ในเดือนมิถุนายน 2548 สถานีเติมน้ำมันของ LLC "Zapravshchik" ได้รับน้ำมันเบนซิน AI-92 จำนวน 6 ตัน ปั๊มน้ำมันมีใบอนุญาตให้ขายปลีกผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม ราคาซื้อน้ำมันเบนซินคือ 15,000 รูเบิล ต่อตัน รวมน้ำมันเบนซินที่ได้รับในจำนวน:
6 t x 15,000 rubles/t = 90,000 rubles
รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม:
90 000 ถู : 118% x 18% = 13,728.81 รูเบิล
อัตราภาษีสรรพสามิตสำหรับน้ำมันเบนซินที่มีค่าออกเทนมากกว่า 80 คือ 3629 รูเบิล ต่อตัน ดังนั้น การเรียกเก็บภาษีสรรพสามิตคือ
6 t x 3629 rub/t = 21 774 rub
ราคาขายน้ำมันเบนซินตั้งไว้ที่ 16.5 รูเบิล สำหรับ 1 ลิตร
ปริมาณน้ำมันเบนซินที่ซื้อเป็นตันจะต้องแปลงเป็นลิตรเพื่อขาย ในเอกสารการขนส่งตามกฎแล้วความหนาแน่นของเชื้อเพลิงที่ซื้อจะถูกระบุตาม GOST หรือข้อกำหนดของผู้ผลิต
ที่ความหนาแน่น 0.826 ก./ลบ.ม. ซม. ใน 6 ตัน (6000 กก.) ประกอบด้วย:
6000 กก.: 0.826 ก./ลบ.ม. ซม. = 7263.92 ลิตร
ราคาขายน้ำมันรวมคือ
7263.92 l x 16.5 rubles / l = 119,854.68 rubles
นักบัญชีสถานีบริการน้ำมันได้ทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:
เดบิต 41 เครดิต 60
- RUB 76,271.19 (90,000 - 13,728.81) - น้ำมันเบนซินได้รับเครดิต
เดบิต 19 เครดิต 60
เดบิต 41 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีสรรพสามิต"
เดบิต 60 เครดิต 51
เดบิต 50 เครดิต 90 บัญชีย่อย "รายได้"
- RUB 119,854.68 - รับเงินจากการขายน้ำมันขายปลีก
- RUB 18,282.92 (119,854.68 รูเบิล: 118% x 18%) - ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย;
- RUB 98,045.19 (76,271.19 + 21,774) - ต้นทุนขายน้ำมันเชื้อเพลิงถูกตัดออกโดยคำนึงถึงภาษีสรรพสามิต
เดบิต 90 บัญชีย่อย "กำไร/ขาดทุนจากการขาย" เครดิต 99
- RUB 3526.57 (119,854.68 - 18,282.92 - 98,045.19) - ตรวจพบ ผลลัพธ์ทางการเงินจากการนำไปปฏิบัติ
ถ้ามีขายส่ง
หากปั๊มน้ำมันมีใบรับรองสำหรับการค้าส่งหรือค้าส่งและการขายปลีกน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น การดำเนินการกับสรรพสามิตจะได้รับการดำเนินการแตกต่างกัน เนื่องจากสามารถหักภาษีค้างจ่ายได้
ตัวอย่าง 2. เราใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 แต่เปลี่ยนเล็กน้อย ให้ปั๊มน้ำมัน LLC "Zapravshchik" มีใบรับรองการขายส่งและขายปลีกผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม ปั๊มน้ำมันขายน้ำมันเบนซินที่เข้ามาโดยการโอนเงินผ่านธนาคารไปยัง Avtotoplivo CJSC ซึ่งมีใบรับรองด้วยในราคา 110,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 16,779.66 รูเบิล)
ในการบัญชีนักบัญชีสะท้อนสิ่งนี้ดังนี้:
เดบิต 41 เครดิต 60
- RUB 76,271.19 - น้ำมันเบนซินได้รับเครดิต
เดบิต 19 เครดิต 60
- RUB 13,728.81 - คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับน้ำมันเบนซินที่เข้าบัญชีแล้ว
เดบิต 60 เครดิต 51
- 90 000 ถู - จ่ายน้ำมันให้กับซัพพลายเออร์
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิต 19
- RUB 13,728.81 - หักล้างจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงที่เครดิต
เดบิต 19 บัญชีย่อย "สรรพสามิต" เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณสรรพสามิต"
- RUB 21,774 - ภาษีสรรพสามิตค้างจ่ายสำหรับน้ำมันเบนซินเครดิต
เดบิต 62 เครดิต 90 บัญชีย่อย "รายได้"
- RUB 110,000 - รายได้จากการขายน้ำมันเบนซินจำนวนมาก
เดบิต 90 บัญชีย่อย "VAT" เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณ VAT"
- RUB 16,779.66 - ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย;
เดบิต 90 บัญชีย่อย "ต้นทุนขาย" เครดิต 41
- RUB 76,271.19 - ตัดจำหน่ายต้นทุนเชื้อเพลิงที่ขาย
เดบิต 51 เครดิต 62
- RUB 110,000 - ได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อ
Zapravshchik LLC ส่งสัญญาการขายกับ Avtotoplivo CJSC ให้กับหน่วยงานภาษีและการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ที่ทำเครื่องหมายโดยสำนักงานภาษีของผู้ซื้อ หลังจากนั้น LLC ได้รับสิทธิ์ในการหักภาษีสรรพสามิตจากงบประมาณ:
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีสรรพสามิต" เครดิต 19 บัญชีย่อย "สรรพสามิต"
- RUB 21,774 - ยอมรับการหักภาษีสรรพสามิต
ระบบภาษีพิเศษ
ไม่รวมการขายปลีก "การใส่ร้าย" (มาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีโดยเฉพาะ:
- น้ำมันเบนซิน
- น้ำมันดีเซล;
- น้ำมันเครื่องสำหรับเครื่องยนต์ดีเซลและ (หรือ) เครื่องยนต์คาร์บูเรเตอร์ (หัวฉีด)
- น้ำมันเบนซินวิ่งตรง
ดังนั้น การขายปลีกน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจึงไม่อยู่ภายใต้ UTII
แต่สถานประกอบการที่จำหน่ายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสามารถเปลี่ยนมาใช้ระบบ "แบบง่าย" ได้ ความจริงก็คือรายชื่อองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลแบบปิดที่ไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายมีอยู่ในวรรค 3 ของศิลปะ 346.12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยกล่าวถึงผู้ผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษีเท่านั้น ไม่ใช่ผู้ขาย
เอ.เอส. บาซาโรวา
ที่ปรึกษาด้านภาษี
CJSC "BKR-Intercom-Audit"
องค์กรกับ จำนวนมากของ ยานพาหนะและมีถังเก็บเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นเป็นของตัวเอง พวกเขาจึงซื้อผลิตภัณฑ์น้ำมันสำหรับความต้องการของตนเองในปริมาณมาก บางครั้งสถานการณ์เกิดขึ้นเมื่อองค์กรดังกล่าวขายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นส่วนเกินให้กับองค์กรหรือบุคคลอื่นๆ
ควรสังเกตว่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ซื้อมาสามารถนำมาพิจารณาในบัญชี 10 "วัสดุ" เฉพาะในกรณีที่มีจุดประสงค์เพื่อเติมเชื้อเพลิงให้กับยานพาหนะของตัวเอง หากองค์กรดำเนินกิจกรรมการขายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นให้กับองค์กรบุคคลที่สาม น้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ซื้อมาควรนำมาพิจารณาในบัญชี 41 "สินค้า"
ในกรณีที่เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นถูกขายซึ่งเดิมบันทึกไว้ในบัญชี 41 "สินค้า" การขายจะแสดงในบัญชี 90 "ยอดขาย" หากเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ขายถูกบันทึกในบัญชี 10 "วัสดุ" แล้วบัญชี 91 "รายได้อื่น" ควรใช้สำหรับการขายและค่าใช้จ่าย"
เราได้กล่าวไปแล้วว่าการบัญชีสำหรับเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นในองค์กรควรได้รับการจัดระเบียบเพื่อให้มั่นใจว่าการบัญชีแยกตามประเภท สถานที่จัดเก็บ บุคคลที่รับผิดชอบในสาระสำคัญ ในการทำเช่นนี้ คุณควรเปิดบัญชีย่อยของคำสั่งที่สอง สาม และถ้าจำเป็น ให้เปิดบัญชีย่อยของคำสั่งซื้อที่สูงกว่า
ตามข้อ 11 ของ PBU 10/99 ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขาย การจำหน่าย และการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์อื่นๆ ที่ไม่ใช่เงินสด (ยกเว้นสกุลเงินต่างประเทศ) สินค้า ผลิตภัณฑ์ เป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน
ตามวรรค 7 ของ PBU 9/99 รายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์อื่น ๆ ที่ไม่ใช่เงินสด (ยกเว้นสกุลเงินต่างประเทศ) ผลิตภัณฑ์สินค้าเป็นรายได้จากการดำเนินงานขององค์กร
การขายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นส่วนเกินจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามวรรค 1 ของมาตรา 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเมื่อขายองค์กร ควรเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามปริมาณน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ขาย
ตามมาตรา 181 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย น้ำมันเบนซิน น้ำมันดีเซล และน้ำมันเครื่องสำหรับดีเซลและ (หรือ) เครื่องยนต์คาร์บูเรเตอร์ (หัวฉีด) เป็นสินค้าที่ต้องเสียภาษี ตามวรรค 1 ของมาตรา 182 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป้าหมายของการเก็บภาษีสรรพสามิตคือการขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยบุคคลที่ผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษีที่ผลิตโดยพวกเขา ดังนั้นเมื่อขายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ซื้อมาก่อนหน้านี้ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสรรพสามิตจึงไม่เกิดขึ้น
การโต้ตอบบัญชี |
||
เดบิต |
เครดิต |
|
สะท้อนยอดขายน้ำมันส่วนเกินและน้ำมันหล่อลื่น |
||
ภาษีมูลค่าเพิ่มจากยอดขาย |
||
ต้นทุนทางบัญชีของเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ขายได้ถูกตัดออก |
||
สะท้อนการรับเงินจากผู้ซื้อ |
||
สะท้อนกำไรจากการขายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น |
มักมีคำถามว่าองค์กรที่จำหน่ายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นส่วนเกินจำเป็นหรือไม่เพื่อดำเนินกิจกรรมประเภทนี้
ปัจจุบันการออกใบอนุญาตดำเนินการตามกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 8 สิงหาคม 2544 ฉบับที่ 128-FZ "ในการอนุญาตให้ใช้สิทธิ์บางประเภทของกิจกรรม" รายการกิจกรรมที่ต้องมีใบอนุญาตมีอยู่ในมาตรา 17 ของกฎหมายนี้ และไม่มีประเภทกิจกรรมเช่นการขายน้ำมัน ก๊าซ และผลิตภัณฑ์จากการแปรรูป
แต่รายการนี้มีกิจกรรมประเภทหนึ่งเช่นการจัดเก็บน้ำมันก๊าซและผลิตภัณฑ์จากการแปรรูป ดังนั้นองค์กรที่ซื้อเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสำหรับความต้องการของตนเองและเก็บไว้ในถังของตนเองต้องมีใบอนุญาตในการดำเนินกิจกรรมประเภทนี้
กฎระเบียบเกี่ยวกับกิจกรรมการออกใบอนุญาตสำหรับการจัดเก็บน้ำมันก๊าซและผลิตภัณฑ์ของการแปรรูปได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 สิงหาคม 2545 ฉบับที่ 637 "ในกิจกรรมการออกใบอนุญาตในด้านการทำงานของเครือข่ายไฟฟ้าและความร้อน การขนส่ง การจัดเก็บ การแปรรูป และการขายน้ำมัน ก๊าซ และการแปรรูปผลิตภัณฑ์"
การออกใบอนุญาตของกิจกรรมสำหรับการจัดเก็บน้ำมัน ก๊าซ และผลิตภัณฑ์จากการแปรรูปนั้นดำเนินการโดยหน่วยงานกำกับดูแลด้านสิ่งแวดล้อม เทคโนโลยี และนิวเคลียร์ของรัฐบาลกลาง ซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2547 ฉบับที่ 401 "บน บริการของรัฐบาลกลางเพื่อการกำกับดูแลด้านสิ่งแวดล้อม เทคโนโลยี และนิวเคลียร์”
สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีของเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น สามารถพบได้ในหนังสือของ CJSC "BKR-Intercom-Audit" "เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น"
กฎการบัญชีใช้กับองค์กรของกิจกรรมใด ๆ รูปแบบใด ๆ ของการเป็นเจ้าของ อย่างไรก็ตาม แต่ละอุตสาหกรรมมีลักษณะเฉพาะของตนเองในการสะท้อนสถานะของเงินทุนและแหล่งที่มา การคำนวณภาษีและการรวบรวม งบการเงิน. นักบัญชีขององค์กรการค้าส่งควรคำนึงถึงความแตกต่างอะไรบ้าง การบัญชีแตกต่างกันสำหรับธุรกิจที่ใช้ ระบบต่างๆการเก็บภาษี? เราจะบอกในบทความเกี่ยวกับการบัญชีการค้าส่งที่องค์กร
ความแตกต่างระหว่างการขายส่งและขายปลีก
กฎหมายแพ่งและภาษีไม่มีคำจำกัดความเฉพาะของการค้าส่ง หมายถึงการขายสินค้าในปริมาณมาก เอกสารหลักคือสัญญาจัดหา การขายส่งจะดำเนินการในลักษณะที่ไม่มีเงินสด
ต่างจากการขายส่ง การขายปลีกคือการขายสินค้าในปริมาณน้อยเพื่อการบริโภคส่วนบุคคล ผู้ซื้อ เครือข่ายค้าปลีกซื้อสินค้าไม่สำหรับ กิจกรรมเชิงพาณิชย์. ที่ร้านค้าปลีกขายสินค้าทั้งเงินสดและโดยการโอน พื้นฐานสำหรับการขายคือสัญญาขาย
การบัญชีในองค์กรการค้าส่ง
การบัญชีในองค์กรการค้าส่งควรครอบคลุมประเด็นต่อไปนี้
- การสะท้อนการรับหุ้น
- การเคลื่อนย้ายภายในของสินค้าและวัสดุ
- การขายสินค้า
ใบเสร็จรับเงินของสินค้าคงคลัง
เมื่อรับสินค้าจากผู้ค้าส่ง รายการดังต่อไปนี้:
เมื่อเข้าสู่องค์กรการค้าส่ง รายการสิ่งของจำเป็นต้องรวมต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการจัดส่งการประกันภัยสินค้าและวัสดุไว้ในต้นทุน ภาษีศุลกากร, บริการขององค์กรตัวกลาง, การชำระเงินสำหรับข้อมูลและบริการให้คำปรึกษาที่จัดทำโดยองค์กรบุคคลที่สาม
สำหรับค่าใช้จ่ายเหล่านี้:
ด. 41 กะรัต 60.
การเคลื่อนย้ายสินค้าภายในคลังสินค้า
หลังจากที่สินค้ามาถึงคลังสินค้าขององค์กรค้าส่งแล้ว ก็สามารถโอนไปยังแผนกอื่นๆ ขององค์กรได้ ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการย้ายถิ่นฐานดังกล่าวจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานปกติหากผู้ให้บริการรายอื่นดำเนินการบริการขนย้ายสินค้าจากคลังสินค้าหนึ่งไปยังอีกที่หนึ่ง ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการจะแสดงในรายการ:
Dt 44 Kt 60 - สำหรับค่าบริการของผู้ให้บริการบุคคลที่สาม
Dt 19 Kt 60 - ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการขนส่ง
ขายสินค้าจำนวนมาก
เมื่อขายสินค้าในการบัญชีขององค์กรการค้าส่งรายการต่อไปนี้:
การบัญชีสำหรับการขายสินค้าในองค์กรการค้าส่งจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 90 ดูบทความเพิ่มเติม: → “” บัญชีย่อยเปิดสำหรับบัญชี:
- 1 - เพื่อบัญชีสำหรับรายได้จากการขาย;
- 2 - เพื่อบัญชีต้นทุนสินค้าขาย;
- 3 - เพื่อบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ขายและวัสดุ;
- 9 - เพื่อบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับรอบระยะเวลารายงาน
ความแตกต่างในการบัญชีจากการขายปลีก
ต่างจากการค้าส่งในการขายปลีก องค์กรมีสิทธิที่จะคำนึงถึงสินค้าทั้งที่ราคาซื้อและราคาขาย โดยต้องแยกบัญชีสำหรับส่วนต่าง ต้องบันทึกตัวเลือกการบัญชีที่เลือกไว้ใน นโยบายการบัญชีนิติบุคคล.
บริษัทการขายปลีกต้องใช้บัญชี 42 เพื่อคิดส่วนเพิ่มหากสินค้าที่ได้รับคิดเป็น ราคาขาย:
ด. 41 กะรัต 42.
การรับสินค้าตามราคาซื้อจะแสดงในการบัญชีในลักษณะเดียวกับที่องค์กรการค้าส่ง
หากการบัญชีของสินค้าขายปลีกดำเนินการในราคาขาย จากนั้นเมื่อขายตรงกันข้ามกับการค้าส่งจะมีการเพิ่มรายการเพิ่มเติม:
Dt 90 Kt 42 (กลับรายการ) - เลิกใช้แล้ว อัตรากำไรจากการค้า.
คุณสมบัติของการบัญชีสำหรับสินค้าบางประเภทในการค้าส่ง
เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ที่จุดขายส่ง: โพสต์
เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ในองค์กรการค้าส่งคิดตามต้นทุนจริง ซึ่งยังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อได้รับผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์:
ด. 41 กะรัต 60.
ภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าที่ซื้อจะรวมอยู่ในต้นทุนซึ่งแตกต่างจากภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิตจ่ายโดยผู้ผลิตเครื่องดื่มแอลกอฮอล์เท่านั้น ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อ:
ด. 19 กะรัต 60.
ตัวอย่าง. Polyus LLC ซื้อคอนญัก 1,500 ขวดจากผู้ผลิตเป็นจำนวนเงินรวม 468,696 รูเบิล (รวมภาษีสรรพสามิต 97,200 รูเบิล, ภาษีมูลค่าเพิ่ม 71,496 รูเบิล) คอนญักทั้งชุดขายในหนึ่งวันในราคา 566,400 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 86,400 รูเบิล)
การโต้ตอบบัญชี | ซำ | เนื้อหาการดำเนินงาน | |
เดบิต | เครดิต | ||
41 | 60 | 397200 | สำหรับราคาคอนญักที่ซื้อมา 1,500 ขวด |
19 | 60 | 71496 | ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อ |
68 | 19 | 71496 | ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
62 | 90/1 | 566400 | รายได้จากการขายคอนญัก |
90/3 | 68 | 86400 | ภาษีมูลค่าเพิ่มของคอนยัคขาย |
90/2 | 41 | 397200 | ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้าขาย |
51 | 62 | 566400 | รับจากผู้ซื้อสำหรับคอนญักที่ขายแล้ว |
90/9 | 90 | 82800 | ได้กำไรจากการขายสินค้า |
น้ำมันเชื้อเพลิง น้ำมันหล่อลื่น และผลิตภัณฑ์น้ำมัน - ขายส่งภายใต้ใบอนุญาต
สำหรับบริษัทที่ทำธุรกิจค้าส่ง ซึ่งอยู่ภายใต้การจัดเก็บเชื้อเพลิง น้ำมันหล่อลื่น และผลิตภัณฑ์น้ำมันในถังของตนเอง จำเป็นต้องได้รับใบอนุญาตเพื่อดำเนินกิจกรรมประเภทนี้ หากการขายส่งน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและผลิตภัณฑ์น้ำมันมีเงื่อนไขว่าดำเนินการจัดเก็บสินค้าตามเงื่อนไขสัญญา บุคคลที่สามการได้รับใบอนุญาตดังกล่าวไม่ใช่ความรับผิดชอบของผู้ค้าส่ง
เชื้อเพลิง น้ำมันหล่อลื่น และผลิตภัณฑ์น้ำมันส่วนใหญ่เป็นสินค้าที่ต้องเสียภาษี สำหรับผู้ประกอบการค้าส่งที่มีใบอนุญาตและใบรับรองสำหรับการดำเนินงานเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม ได้รับอนุญาตให้หักภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าที่ซื้อ หากองค์กรไม่ได้มีส่วนร่วมในการจัดเก็บเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นไม่มีใบรับรองภาษีสรรพสามิตจะรวมอยู่ในราคาของสินค้าและจะไม่นำมาพิจารณาในการชำระเงินคืน
การไตร่ตรองเกี่ยวกับบัญชีของการดำเนินงานในการค้าส่งเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและผลิตภัณฑ์น้ำมันดำเนินการโดยการติดต่อทางบัญชีมาตรฐาน
ระบบการจัดเก็บภาษีของผู้ประกอบการค้าส่ง
ผู้ค้าส่งอาจใช้ระบบภาษีต่างๆ หากในระหว่างการลงทะเบียน องค์กรไม่ได้ส่งใบสมัครไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีสำหรับระบอบการจัดเก็บภาษี ระบบทั่วไปจะถูกนำไปใช้โดยค่าเริ่มต้น OSNO มีข้อดีและข้อเสียบางประการสำหรับองค์กรการค้าส่ง
ประโยชน์ของ OSNO ได้แก่ :
- องค์กรที่ใช้ OSNO เป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ซื้อจำนวนมากที่ใช้ระบบเดียวกันต้องการซื้อสินค้าในลักษณะที่สามารถคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ซึ่งหมายความว่าหากผู้ค้าส่งเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย มีความเป็นไปได้สูง เขาจะต้องลดราคาสินค้าลง 18% เมื่อเทียบกับคู่แข่งที่เป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
- หาก ณ สิ้นปีมีการกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินติดลบการสูญเสียในการประกาศสามารถนำมาพิจารณาและไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้
สำหรับบริษัทอื่น - ผู้ค้าส่ง ควรใช้ "แบบง่าย" เพื่อประโยชน์ของสิ่งนี้ ระบบภาษีภาระภาษีต่ำ ดังนั้นระบบแบบง่ายจึงเหมาะสำหรับกิจกรรมที่ทำกำไรได้สูง ระบบภาษีแบบง่ายไม่เป็นประโยชน์สำหรับองค์กรที่มีกิจกรรมขาดทุน เช่นเดียวกับองค์กรที่มีต้นทุนการจัดจำหน่ายสูง
เมื่อเลือกระบบภาษีแบบง่าย จำเป็นต้องกำหนดฐานภาษีและอัตราให้ถูกต้อง หากบริษัทสามารถบันทึกค่าใช้จ่ายส่วนใหญ่และมูลค่าของสินค้าได้ การใช้ระบบ "รายได้หักค่าใช้จ่าย" ย่อมมีกำไรมากกว่า มิฉะนั้นคุณสามารถหยุดที่ระบบภาษีแบบง่ายในอัตรา 6% และฐาน "รายได้"
ผู้ประกอบการค้าส่งไม่สามารถใช้ UTND ได้ โหมดนี้มีไว้สำหรับการขายปลีกภายใต้เงื่อนไขบางประการ
ตอบคำถามปัจจุบัน
คำถามที่ 1จะสะท้อนการแลกเปลี่ยนสินค้าระหว่างสององค์กรการค้าในบัญชีได้อย่างไร?
ในการแลกเปลี่ยนสินค้าควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับความถูกต้องของการประเมิน ราคาของสินค้าตามสัญญาดังกล่าวไม่ควรแตกต่างไปจาก การประเมินมูลค่าตลาดผลิตภัณฑ์ที่คล้ายคลึงกันมากกว่า 20% เมื่อแลกเปลี่ยนสินค้าในการบัญชีขององค์กรการค้าส่ง:
การโต้ตอบบัญชี | เนื้อหาการดำเนินงาน | |
เดบิต | เครดิต | |
41 | 60 | สินค้าที่ได้รับภายใต้สัญญาแลกเปลี่ยน |
19 | 60 | ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าคงคลังที่ซื้อ |
90/2 | 41 | ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้าที่ขายภายใต้สัญญาแลกเปลี่ยน |
90/2 | 44 | ตัดจำหน่ายต้นทุนการขายอื่น ๆ |
62 | 90/1 | ออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อ (สำหรับจำนวนเงินที่ได้รับ) |
60 | 62 | แสดงการแลกเปลี่ยน (ค่าใช้จ่ายตามสัญญา) |
90/3 | 68 | ภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าที่ขาย |
68 | 19 | ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะหักล้าง |
90/9 | 99 | ผลประกอบการทางการเงินจากการค้าส่ง |
คำถามข้อที่ 2กิจกรรมหลักของบริษัทคือการค้าส่ง ในอนาคตมีแผนจะขายสินค้าบางส่วนในราคาปลีกและส่งบางส่วน บริษัทสมัคร ระบบทั่วไปการเก็บภาษี วิธีการสะท้อนอย่างถูกต้องในใบแจ้งหนี้การบัญชีสำหรับสินค้าในการขายส่งและขายปลีก?
หุ้นทั้งหมดที่มีจุดประสงค์เพื่อขายควรได้รับเครดิตในบัญชี 41 ในบัญชีย่อยที่เปิดขึ้นเพื่อสะท้อนหุ้นในการค้าส่ง ภาษีมูลค่าเพิ่มแสดงแยกต่างหาก
ในบัญชี 41 สินค้าและวัสดุสามารถคิดได้ทั้งในราคาซื้อและราคาขาย (โดยใช้บัญชี 42) วิธีการสะท้อนต้นทุนของสินค้าคงเหลือต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชี สินค้าขายปลีกและขายส่งต้องพิจารณาแยกกัน ในการดำเนินการนี้ บัญชี 41 จะเปิดบัญชีย่อยสองบัญชี:
- 1 - สินค้าขายส่ง;
- 2 - สินค้าขายปลีก.
หากไม่ทราบล่วงหน้าว่าส่วนใดของสต็อกที่จะขายจำนวนมากและส่วนใดในการขายปลีก แนะนำให้รับในบัญชีย่อย 1 ของบัญชี 41
- Dt 41/1 กะรัต 60;
- Dt 19 กะรัต 60;
- Dt 68 กะรัต 19.
เมื่อโอนสินค้าคงคลังที่ร้านค้าปลีก:
ดท 41/2 คต 41/1.
ในเวลาเดียวกันการเดินสายเสร็จสิ้น:
Dt 41/2 Kt 42 - ตามมูลค่าของส่วนต่างการค้า
เมื่อขายในบัญชี 90 คุณต้องเปิดบัญชีย่อยสองบัญชีเพื่อสะท้อนรายได้จากการค้าส่งและค้าปลีก
คำถามข้อที่ 3เมื่อได้รับสินค้าและวัสดุในบริษัทการค้า ตรวจพบการขาดแคลน คุณต้องใช้เอกสารอะไรบ้างในการออกเอกสารนี้และจะสะท้อนถึงบัญชีได้อย่างไร?
การขาดแคลนซึ่งตรวจพบได้ระหว่างการรับสินค้าและวัสดุสามารถเป็นได้ทั้งภายในขอบเขตของการสูญเสียตามธรรมชาติและเกินกว่านั้น ในกรณีแรก การขาดแคลนจะรวมอยู่ในต้นทุนการจัดจำหน่าย มิฉะนั้นจะต้องชดใช้ค่าสินค้าที่ขาดหายไปจากซัพพลายเออร์หรือ บริษัทขนส่ง. ในการดำเนินการนี้ ผู้รับสินค้าจะต้องยื่นคำร้องต่อผู้ขนส่งหรือซัพพลายเออร์ สิ่งนี้ทำให้เป็นทางการโดยการกระทำทางการค้าหรือการกระทำที่สร้างความแตกต่าง ต้องใช้บัญชี 94 เพื่อชดเชยการขาดแคลน
คำถามหมายเลข 4บริษัทดำเนินธุรกิจค้าส่ง ใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป จะสะท้อนมาร์กอัปของสินค้าที่ขายได้อย่างไร? ฉันต้องใช้บัญชี 42 หรือไม่?
ในการค้าส่งสินค้าจะถูกนำมาพิจารณาในราคาซื้อ เมื่อขายแล้วจะถูกหักจากบัญชี 41 เป็นเดบิตของบัญชี 90 เครดิตของบัญชี 90 แสดงรายได้จากการขายสินค้าและวัสดุ มาร์จิ้นในกรณีนี้คือความแตกต่างระหว่างเดบิตและมูลค่าการซื้อขายเครดิตของบัญชี 90 ขอแนะนำให้ใช้บัญชี 42 ในการค้าขายปลีกเมื่อหุ้นถูกบันทึกที่ราคาขาย
คำถามข้อที่ 5ค่าใช้จ่ายใดบ้างที่ควรรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าที่ซื้อ?
ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ควรรวมต้นทุนทางตรงทั้งหมดของการได้มา เหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้าและวัสดุ ภาษีศุลกากรและการชำระภาษีที่ไม่สามารถขอคืนได้ ค่าใช้จ่ายในการให้คำปรึกษา บริการคนกลาง และการชำระเงินประกัน
การแนะนำ
ไม่กี่ปีที่ผ่านมา การค้าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น (POL) แพร่หลายในวงกว้างของวิสาหกิจและองค์กรต่างๆ อย่างไรก็ตามในปัจจุบันเนื่องจากสภาพคล่องเกือบ 100% และความสามารถในการทำกำไรสูง สายพันธุ์นี้ กิจกรรมผู้ประกอบการได้กลายเป็นหนึ่งในความนิยมมากที่สุด องค์กรและองค์กรจำนวนมากที่ไม่เคยเกี่ยวข้องกับการค้าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นได้เข้ามามีส่วนร่วมในกระบวนการนี้ ดังนั้นหลายๆ องค์กรจึงมีคำถามเกี่ยวกับคุณสมบัติต่างๆ ข้อบังคับทางกฎหมายและการเก็บภาษีจากกิจกรรมการผลิตและการขายเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่น
การผลิตน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นผ่านสถานีบริการน้ำมันเชื้อเพลิงในร้านค้าปลีกและค้าส่ง คูปองสำหรับน้ำมันเบนซิน
สถานีเติมน้ำมันแบบดั้งเดิมคือสถานีเติมน้ำมันที่มีถังเก็บน้ำมันเชื้อเพลิงใต้ดิน ซึ่งเป็นระบบเทคโนโลยีที่โดดเด่นด้วยการแยกถังและตู้จ่ายน้ำมัน
ปั๊มน้ำมันซึ่งอยู่ในสถานประกอบการค้าปลีกที่สำคัญคือวิสาหกิจที่ขายสินค้าให้กับผู้บริโภคขั้นสุดท้ายเป็นเงินสดมักจะขายและ นิติบุคคลโดยการโอนเงินผ่านธนาคาร
ตามวรรค 1 ของศิลปะ 492 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ภายใต้ข้อตกลงการขายปลีกและการซื้อ ผู้ซื้อจะได้รับสินค้าสำหรับใช้ส่วนตัว ครอบครัว บ้าน หรือการใช้งานอื่นๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้ประกอบการ
ข้อตกลงการขายปลีกและการซื้อได้รับการสรุปในรูปแบบที่เหมาะสมตั้งแต่ช่วงเวลาที่ผู้ขายออกเงินสดหรือใบเสร็จรับเงินให้กับผู้ซื้อหรือเอกสารอื่น ๆ เพื่อยืนยันการชำระเงินค่าสินค้า (มาตรา 493 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การขายผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมเป็นเงินสดหรือใช้บัตรเครดิต หรือการโอนเงินผ่านธนาคารพร้อมการขายคูปองเบื้องต้น
การขายส่งเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นมักจะดำเนินการให้กับผู้ใช้ในอุตสาหกรรม การค้า สถาบันหรือมืออาชีพ เพื่อใช้เกี่ยวข้องโดยตรงหรือโดยอ้อมกับกิจกรรมทางธุรกิจ
นิติบุคคลเมื่อซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นยอมรับสำหรับ การบัญชีเป็นสินค้าคงเหลือตามต้นทุนจริง
ตามข้อ 6 PBU 5/01<**>ต้นทุนจริงของการซื้อเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นควรเข้าใจว่าเป็นผลรวมของต้นทุนจริงขององค์กรสำหรับการซื้อ ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีที่ขอคืนได้อื่น ๆ (ยกเว้นตามที่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนด) ได้แก่ :
ราคาน้ำมันและสารหล่อลื่นตามสัญญา
จำนวนเงินที่จ่ายสำหรับการให้คำปรึกษาและบริการข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
ภาษีศุลกากรและการชำระเงินอื่นที่คล้ายคลึงกัน ภาษีที่ไม่สามารถขอคืนได้
ค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับคนกลางที่ซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
ค่าใช้จ่ายในการจัดซื้อและจัดส่งเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นไปยังสถานที่ใช้งาน รวมถึงค่าประกัน
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับสถานประกอบการที่จำหน่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นตามขั้นตอนการบัญชีสำหรับต้นทุนการจัดซื้อและการส่งมอบเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่เกี่ยวข้องกับการซื้อ
ตามวรรค 13 ของ PBU 5/01 ผู้ประกอบการการค้ามีสิทธิ์ที่จะรวมต้นทุนการจัดซื้อและการส่งมอบสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อ ทั้งในต้นทุนการได้มา (มูลค่าซื้อ) และในต้นทุนการจัดจำหน่าย (ค่าใช้จ่ายในการขาย) ดังนั้นองค์กรที่มีส่วนร่วมในการขายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเมื่อสร้างนโยบายการบัญชีต้องแก้ไขวิธีการที่ยอมรับในการระบุต้นทุนของการจัดซื้อและการส่งมอบเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นที่ซื้อ
ตามผังบัญชีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2000 N 94n การบัญชีสำหรับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมและผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้องที่ซื้อเพื่อขายจะดำเนินการในบัญชี 41 "สินค้า"
สถานีบริการน้ำมันที่ประกอบธุรกิจค้าปลีกตามวรรค 13 ของ PBU 5/01 สามารถพิจารณาสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อที่ราคาซื้อหรือราคาขาย
หากน้ำมันเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นที่ซื้อมาคิดต้นทุนในการซื้อ การผ่านรายการและการตัดจำหน่ายจะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีของสถานีเติมด้วยรายการต่อไปนี้:
น้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้องได้รับเครดิต
ภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ที่จัดสรรในใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ได้รับการพิจารณาแล้ว
ชำระใบแจ้งหนี้ของผู้จัดหาผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม
เดบิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" เครดิต 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าที่ได้มา"
- "ภาษีนำเข้า" ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ขายถูกนำเสนอเพื่อหัก;
ต้นทุนน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นถูกตัดออก (ตามราคาซื้อ)
หากน้ำมันเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นคิดเป็นราคาขาย การยอมรับการบัญชีก็สะท้อนออกมาในลักษณะเดียวกัน แต่ส่วนต่างระหว่างต้นทุนในการจัดซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นกับต้นทุน ณ ราคาขาย จะถูกเรียกเก็บในบัญชี 42 "ส่วนต่างทางการค้า" โดย รายการ:
สำหรับปริมาณมาร์กอัปทางการค้า
เมื่อขายสินค้าตามราคาขาย มูลค่าของสินค้า (รวมถึงส่วนต่างทางการค้า) จะถูกหักจากเครดิตของบัญชี 41 เป็นเดบิตของบัญชี 90-2 และส่วนต่างของการค้าจะถูกกลับรายการ:
- (กลับรายการ) ตามปริมาณของส่วนต่างทางการค้าที่เกี่ยวข้องกับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ขาย
ตามวรรค 8 ของศิลปะ 200 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีสรรพสามิตที่เกิดขึ้นเมื่อได้รับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมที่ส่งเพื่อการขายปลีกจะไม่ถูกหักลดหย่อน ดังนั้น จำนวนภาษีสรรพสามิตค้างจ่ายเมื่อผ่านรายการเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ขายในการขายปลีกจะรวมอยู่ในต้นทุนจริงของสินค้าเหล่านี้
ตัวอย่าง. ปั๊มน้ำมันได้รับจากซัพพลายเออร์น้ำมันเบนซินยานยนต์ที่มีค่าออกเทน 80 ในจำนวน 20 ตันโดยมีราคารวม 236,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 36,000 รูเบิล) ปั๊มน้ำมันมีหนังสือรับรองการขึ้นทะเบียนผู้ประกอบกิจการผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมซึ่งจัดให้มีการขายส่งและขายปลีกผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม
ตามนโยบายการบัญชีที่ปั๊มน้ำมันใช้ สินค้าจะถูกบันทึกในราคาขาย ราคาขายตั้งไว้ที่ 354,000 รูเบิล
ในการบัญชีของสถานีบริการน้ำมัน การผ่านรายการและการขายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจะแสดงในรายการต่อไปนี้:
เดบิต 41 "สินค้า" เครดิต 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"
200,000 ถู (236,000 - 36,000) - ให้เครดิตผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม
เดบิต 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าที่ได้มา" เครดิต 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"
36,000 ถู - ภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า" ถูกนำมาพิจารณา
เดบิต 41 "สินค้า" เครดิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีสรรพสามิต"
49 200 ถู (2460 รูเบิล x 20 ตัน) - มีการเรียกเก็บภาษีสรรพสามิต (จำนวนขึ้นอยู่กับคุณภาพของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม (จำนวนออกเทนของน้ำมันเบนซิน));
เดบิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีสรรพสามิต" เครดิต 51 "บัญชีการชำระเงิน"
49 200 ถู - จำนวนภาษีสรรพสามิตถูกโอนไปยังงบประมาณ
เดบิต 41 "สินค้า" เครดิต 42 "ส่วนต่างทางการค้า"
RUB 154,000 - สะท้อนส่วนต่างทางการค้าสำหรับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ซื้อ
เดบิต 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" เครดิต 51 "บัญชีการชำระบัญชี"
RUB 236,000 - จดทะเบียน เงินสดผู้ผลิต
เดบิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิต 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มจากของมีค่าที่ได้มา"
36,000 ถู - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต";
RUB 354,000 - รับเงินจากการขายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
54,000 ถู - เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม;
เดบิต 90 "การขาย" บัญชีย่อย 2 "ต้นทุนขาย" เครดิต 41 "สินค้า"
RUB 403,200 (200,000 + 49,200 + 154,000) - ต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นถูกตัดออกตามราคาขาย
เดบิต 90 "การขาย" บัญชีย่อย 2 "ต้นทุนขาย" เครดิต 42 "ส่วนต่างทางการค้า"
เดบิต 90 "การขาย" บัญชีย่อย 9 "กำไร / ขาดทุนจากการขาย" เครดิต 99 "กำไรขาดทุน"
50 800 ถู (354,000 - 54,000 - 403,200 + 154,000) - กำหนดผลประกอบการทางการเงินจากการขายน้ำมันเบนซิน
ให้เราพิจารณารายการทางบัญชีของสถานีบริการน้ำมันสำหรับการขายส่งและขายปลีกน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น คิดตามราคาซื้อ
รูปแบบทั่วไปของรายการบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับการขายผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมที่ขายปลีกเป็นเงินสดมีดังนี้
เดบิต 50 "แคชเชียร์" เครดิต 90 "ยอดขาย" บัญชีย่อย 1 "รายได้"
เดบิต 90 "การขาย" บัญชีย่อย 3 "มูลค่าเพิ่มภาษี" เครดิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "การคำนวณ VAT"
เดบิต 90 "การขาย" บัญชีย่อย 2 "ต้นทุนขาย" เครดิต 41 "สินค้า"
ราคาซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นถูกตัดราคาต้นทุน
เดบิต 90 "การขาย" บัญชีย่อย 9 "กำไร/ขาดทุนจากการขาย"
เงินกู้ 99 "กำไรขาดทุน"
ได้กำหนดผลประกอบการทางการเงินจากการขายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นแล้ว
บ่อยครั้งเมื่อขายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ปั๊มน้ำมัน จะใช้บัตรธนาคารพลาสติกสำหรับการตั้งถิ่นฐาน
ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 พฤษภาคม 2546 N 54-FZ "ในการสมัคร เครื่องบันทึกเงินสดเมื่อทำการชำระด้วยเงินสดและ (หรือ) การชำระโดยใช้บัตรชำระเงิน การชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดด้วยบัตรเครดิตจะดำเนินการผ่านเครื่องบันทึกเงินสด
เนื่องจากเมื่อขายผลิตภัณฑ์น้ำมันโดยใช้บัตรเครดิตเงินจะไม่ถูกโอนไปที่โต๊ะเงินสดของปั๊มน้ำมัน แต่ไปยังบัญชีปัจจุบันวันที่โอนเงินจริงไปยังบัญชีกระแสรายวันมักไม่ตรงกับวันที่ชำระระหว่าง ผู้ซื้อและปั๊มน้ำมัน ดังนั้นก่อนที่เงินจะถูกโอนเข้าบัญชีกระแสรายวันของปั๊มน้ำมัน จำนวนเงินที่ได้รับจากการขายผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมควรสะท้อนให้เห็นในบัญชี 57 "การโอนระหว่างทาง"
สมุดบัญชีสำหรับการบัญชีขายสินค้าด้วยบัตรเครดิต มีดังนี้
เดบิต 57 "โอนระหว่างทาง" เครดิต 90 "ยอดขาย" บัญชีย่อย 1 "รายได้"
สะท้อนต้นทุนสินค้าที่ขายชำระด้วยบัตรเครดิต
เดบิต 90 "การขาย" บัญชีย่อย 3 "มูลค่าเพิ่มภาษี" เครดิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "การคำนวณ VAT"
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ;
เดบิต 51 "บัญชีการชำระเงิน" เครดิต 57 "โอนระหว่างทาง"
รับเงินสดสำหรับสินค้าที่ขายในบัญชีกระแสรายวัน
ให้เราอาศัยอยู่แยกต่างหากในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการลงทะเบียนการขายผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมเป็นเงินสด ผู้ประกอบการรายบุคคลและนิติบุคคล ตามวรรค 1 ของศิลปะ 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นเอกสารที่ใช้เป็นพื้นฐานสำหรับการยอมรับจำนวนภาษีที่ผู้ขายนำเสนอสำหรับการหักหรือการชำระเงินคืนจากผู้ซื้อเป็นใบแจ้งหนี้
ในเวลาเดียวกันในการขายปลีกน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่สถานีบริการน้ำมันตามกฎแล้วจะได้รับเงินสดเท่านั้น อย่างไรก็ตาม อนุญาตให้มีเฉพาะการรับเงินสดในข้อ 7 ของศิลปะ 168 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเฉพาะเมื่อขายสินค้าเป็นเงินสดโดยตรงต่อสาธารณะ: ข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการจัดทำเอกสารการชำระเงินและการออกใบแจ้งหนี้จะถือว่าสมบูรณ์หากผู้ขายได้ออกผู้ซื้อ ใบเสร็จรับเงินหรือเอกสารอื่นตามแบบฟอร์มที่กำหนด
ดังนั้นใบเสร็จรับเงินที่ผู้ซื้อได้รับจากปั๊มน้ำมันจึงไม่สามารถเป็นเงื่อนไขเพียงพอสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ที่จ่ายเมื่อซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น หากนิติบุคคลซื้อน้ำมันที่ปั๊มน้ำมันเป็นเงินสด (ตัวแทนของนิติบุคคล) หรือผู้ประกอบการแต่ละรายที่เป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ขายสถานีบริการน้ำมันจะต้องออกใบเสร็จรับเงินไม่เพียงเท่านั้น แต่ยังต้องออกใบแจ้งหนี้ด้วย
สิ่งบ่งชี้ของเทปควบคุมของผู้ประกอบการขายเครื่องบันทึกเงินสด (CCT) จะต้องลงทะเบียนในสมุดขายทุกวัน แต่ในเวลาเดียวกันข้อ 16 ของกฎสำหรับการรักษาการลงทะเบียนของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและที่ออกหนังสือการซื้อและหนังสือขายสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 2 ธันวาคม 2000 N 914 (เช่น แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 16.02.204 N 84) คำสั่งต่อไปนี้ได้รับการจัดตั้งขึ้น
ใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายเมื่อขายสินค้า (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) ให้กับองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลเป็นเงินสดจะต้องลงทะเบียนในสมุดขายด้วย การอ่านเทปควบคุมของ CCP จะถูกบันทึกไว้ในบัญชีการขายโดยไม่คำนึงถึงจำนวนเงินที่ระบุในใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้อง
เมื่อขายผลิตภัณฑ์น้ำมันโดยใช้คูปอง ปั๊มน้ำมันจะทำสัญญาขายกับผู้ซื้อซึ่งเป็นนิติบุคคลตามที่ผู้ซื้อฝากเงินเข้าบัญชีการชำระเงินของปั๊มน้ำมันเพื่อแลกกับคูปองซึ่งใช้สำหรับเติมน้ำมันรถยนต์ในอนาคต
พิจารณารายการบัญชีที่ทำโดยสถานีบริการน้ำมันเมื่อขายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นให้กับนิติบุคคลภายใต้ข้อตกลงการจัดหาแบบชำระล่วงหน้า (ตามคูปอง):
เดบิต 51 "บัญชีการชำระเงิน" เครดิต 62 "การชำระเงินกับผู้ซื้อและลูกค้า" บัญชีย่อย "การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ"
ได้รับเงินจากการจัดหาเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นที่ตามมา
เดบิต 62 "การชำระเงินกับผู้ซื้อและลูกค้า" บัญชีย่อย "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ" เครดิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "การคำนวณ VAT"
มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ได้รับ
เดบิต 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" เครดิต 90 "ยอดขาย" บัญชีย่อย 1 "รายได้"
สะท้อนรายได้จากการขายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
เดบิต 90 "การขาย" บัญชีย่อย 3 "มูลค่าเพิ่มภาษี" เครดิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "การคำนวณ VAT"
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ;
เดบิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิตของบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" บัญชีย่อย "การคำนวณเงินล่วงหน้าที่ได้รับ"
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับได้รับการยอมรับสำหรับการหัก (ภายในจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากการขนส่งน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น);
เดบิต 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" บัญชีย่อย "การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ" เครดิต 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า"
จำนวนเงินที่ได้รับล่วงหน้าได้รับเครดิตแล้ว
ผู้ขาย (ปั๊มน้ำมัน) บันทึกคูปองสำหรับน้ำมันเบนซินในบัญชีนอกยอดคงเหลือ 006 "รูปแบบการรายงานที่เข้มงวด":
เดบิต 006 "รูปแบบการรายงานที่เข้มงวด"
คูปองน้ำมันเบนซินได้รับเครดิต
เครดิต 006 "รูปแบบการรายงานที่เข้มงวด"
คูปองจะถูกตัดออกเมื่อออกให้กับลูกค้า
ปั๊มน้ำมันพัฒนารูปแบบของคูปองสำหรับการปล่อยเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นอย่างอิสระ
รูปแบบของแบบฟอร์มคูปองที่พัฒนาโดยองค์กรต้องได้รับการอนุมัติตามคำสั่งนโยบายการบัญชี แบบฟอร์มคูปองต้องมีรายละเอียดดังต่อไปนี้:
ชื่อของแบบฟอร์มเช่น "คูปองสำหรับการปล่อยน้ำมันเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่น";
ชื่อและตราประทับของบริษัทที่เป็นเจ้าของสถานีบริการน้ำมัน
ลายเซ็นของหัวหน้าองค์กรที่เป็นเจ้าของสถานีบริการน้ำมัน
เมตรธุรกรรมทางธุรกิจ
ปัจจุบันมีคูปองหลายประเภทซึ่งสามารถแบ่งออกเป็นสามกลุ่มหลัก
1. คูปองจำนวน-ผลรวม ซึ่งระบุยี่ห้อ ปริมาณ และต้นทุนเชื้อเพลิง คูปองดังกล่าวเป็นภาระผูกพันของ บริษัท ในการปล่อยเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจำนวนหนึ่งของแบรนด์ที่ระบุในราคาเฉพาะ
2. คูปองปริมาณซึ่งระบุยี่ห้อและปริมาณของเชื้อเพลิงนั่นคือภาระผูกพันในการปล่อยเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นจำนวนหนึ่งของยี่ห้อใดยี่ห้อหนึ่ง
3. คูปองค่าใช้จ่ายซึ่งระบุยี่ห้อน้ำมันเชื้อเพลิงและ ค่าใช้จ่ายทั้งหมดคูปอง.
เมื่อแสดงคูปองนี้ บริษัทตกลงที่จะขายน้ำมันเชื้อเพลิงของแบรนด์ใดแบรนด์หนึ่งโดยเฉพาะในราคาจำนวนหนึ่งในราคาซึ่งจะมีผลใช้ได้ในเวลาที่แลกคูปอง
เมื่อได้รับคูปองสำหรับการปล่อยเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่น ผู้ซื้อจะได้รับสิทธิ์ในการซื้อเชื้อเพลิง ข้อตกลงตามข้อ 458 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถพิจารณาได้เฉพาะเมื่อความเป็นเจ้าของสินค้า (เชื้อเพลิง) ผ่านไปยังผู้ซื้อ ดังนั้นช่วงเวลาของการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้สัญญาจึงเกิดขึ้นพร้อมกับช่วงเวลาที่ปล่อยเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นให้กับผู้ซื้อ
คูปองในกรณีนี้ทำหน้าที่เป็นเอกสารชื่อ
ผู้ประกอบการสถานีบริการน้ำมันส่งรายงานเกี่ยวกับคูปองที่ได้รับเป็นค่าน้ำมันที่ขายได้ทุกวัน การชำระเงินล่วงหน้าจะถูกตัดออกสำหรับต้นทุนเชื้อเพลิงที่จัดหา
คู่สัญญาในสัญญาจะต้องกำหนดระยะเวลา (วัน สัปดาห์ ทศวรรษ เดือน) หลังจากนั้นข้อมูลของเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่จ่ายและรับแล้วจะได้รับการกระทบยอด บนพื้นฐานของการกระทบยอด ฝ่ายต่างๆ ได้ร่างพระราชบัญญัติการรับและโอนสินค้า ซึ่งยืนยันปริมาณ ยี่ห้อ และต้นทุนของเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นที่ขาย ในเวลาเดียวกัน ผู้ขายจะออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อ
อย่างไรก็ตาม ตาม ประมวลกฎหมายแพ่งคู่สัญญาสามารถกำหนดช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าได้อย่างอิสระในสัญญา
สถานการณ์ทั่วไปคือเมื่อเจ้าของเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นส่งผ่านจากผู้ขายไปยังผู้ซื้อในเวลาที่เขาได้รับคูปอง
ในกรณีนี้ ผู้ขายจะให้บริการจัดเก็บน้ำมันเชื้อเพลิงแก่ผู้ซื้อ เมื่อสรุปข้อตกลงดังกล่าว คูปองสำหรับการปล่อยน้ำมันเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นถือเป็นใบเสร็จรับเงินที่ปลอดภัย (มาตรา 887 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) และจำเป็นต้องมีนิพจน์เชิงปริมาณ
ต้นทุนรวมของสัญญาในกรณีนี้ประกอบด้วยสองส่วน: ต้นทุนน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น และค่าบริการจัดเก็บน้ำมันเชื้อเพลิง ค่าบริการสำหรับการจัดเก็บน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสามารถกำหนดได้ในสัญญาเป็นเปอร์เซ็นต์ของปริมาณเชื้อเพลิงที่ชำระแล้วหรือเป็นจำนวนคงที่
การรับและโอนน้ำมันเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นจะถูกร่างขึ้นในเวลาที่ผู้ซื้อได้รับคูปอง การดำเนินการของบริการจัดเก็บจะดำเนินการหลังจากที่ผู้ซื้อได้รับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นทั้งหมด
พร้อมกับการลงนามในพระราชบัญญัติผู้ขายจะโอนใบแจ้งหนี้สำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงที่ขายและใบแจ้งหนี้สำหรับบริการจัดเก็บให้กับผู้ซื้อ
ปั๊มน้ำมันบางแห่งให้โอกาสในการซื้อน้ำมันเบนซินพร้อมคูปองและ บุคคล. บุคคลจ่ายเงินให้กับโต๊ะเงินสดขององค์กรและรับคูปองสำหรับการปล่อยน้ำมันเบนซินจำนวนหนึ่งในราคาที่ตกลงกัน ใบเสร็จรับเงินพังก็ต่อเมื่อได้รับเงินจากผู้ซื้อเท่านั้น เมื่อขายคูปองค่าน้ำมันให้บุคคลทั่วไปผ่าน เอทีเอ็มคูปองสามารถเป็นผลรวมเชิงปริมาณเท่านั้น