Plata obligatorie percepută de autoritățile vamale. Plățile vamale și tipurile acestora

Taxa vamală este o plată care se percepe la importul sau exportul diferitelor grupuri de mărfuri. După cum știți, există o serie de produse și bunuri care pot fi importate fără a efectua aceste plăți. În Federația Rusă, importul și exportul diferitelor grupuri de mărfuri este reglementat de legea „Cu privire la tariful vamal”. Acest document indică principalele rate ale taxelor vamale, precum și procedura de plată a taxelor vamale.

Conform normelor legislației actuale, în 2020 există următoarele tipuri de taxe vamale:

1. Taxa vamală de import. Această plată se mai numește și import.
2. Taxa vamală de export. Această plată se numește adesea plată la export, deoarece este plătită pentru exportul de produse în afara Rusiei.

Majoritatea mărfurilor sunt supuse taxelor vamale de import. Acest lucru se datorează în primul rând faptului că în 2020 Rusia „acceptă” activ produse de export pe teritoriul său.

Toate grupurile de mărfuri importate în Rusia sunt supuse taxelor de import. Dar merită să ne amintim că, potrivit, există o serie de mărfuri permise pentru import într-o anumită cantitate. Dacă sunt importate peste normele stabilite, atunci taxa vamală este întotdeauna plătită.

Taxe vamale

Colectarea taxelor vamale asupra mărfurilor importate protejează piața internă rusă de concurență. Taxele vamale de import sunt plătite la bugetul de stat rus. În ultimii ani, aceste tipuri de taxe și impozite au constituit cea mai mare parte a bugetului RF.

Taxele vamale și taxele pentru exportul de produse sunt necesare pentru a reglementa activitatea economică externă a țării. De asemenea, acestea suplimentează bugetul de stat rus.

Ce este permis să se importe fără plata taxei

Dacă o persoană aduce cu sine fonduri personale, altele decât o mașină, a cărei sumă totală nu depășește 500 de euro, atunci nu este obligată să plătească taxe vamale. Mai mult, greutatea totală a mărfurilor sau produselor nu poate depăși 25 de kilograme. Acest lucru se aplică numai acelor mărfuri care sunt transportate pe uscat (autoturisme sau trenuri). Aceste reguli sunt valabile de la 1 ianuarie 2019. Dacă o persoană călătorește pe calea aerului, atunci poate importa mărfuri în valoare de până la 10.000 de euro fără taxe vamale.

În plus, o persoană poate lua:

• 50 de trabucuri sau două cutii de țigări. O alternativă la țigări și trabucuri este tutunul în cantitate de 250 de grame.
• Trei litri de băuturi alcoolice.

Cu alte cuvinte, dacă o persoană dorește să importe patru sau mai mulți litri de alcool, atunci este obligată să deducă 10 euro pentru fiecare litru „suplimentar” importat în bugetul rus. Dar trebuie avut în vedere faptul că nu pot fi transportați peste cinci litri de astfel de produse destinate consumului personal. Dacă se transportă o cantitate mai mare de alcool, atunci încărcătura este deja considerată comercială: trebuie prezentate documente suplimentare pentru aceasta și trebuie plătite o taxă suplimentară de 18% TVA și accize.

Dacă încărcătura este considerată comercială, atunci rata alcoolului este de 0,6 euro pentru fiecare litru de băuturi alcoolice.

Soiuri de pariuri

Din păcate, este imposibil să identificăm o singură plată, așa cum există tipuri diferite ratele taxelor vamale, care, la rândul lor, sunt împărțite pe tipuri de produse.

Lecția 7. Calculul plăților (coloanele 47, B) și finalizarea completării DT

Conform legii, există următoarele tipuri de tarife vamale:

1. ad valorem;
2. specific;
3. combinate.

Rata ad valorem se numește adesea rata de cost. Nu are o sumă fixă. Mărimea ratei vamale este calculată ca procent în funcție de valoarea în vamă a produsului. De exemplu, este importat un televizor în valoare de 2.000 de euro, iar rata dobânzii pentru acest produs este de 20 la sută. Astfel, taxa vamală este de 400 de euro.

Rata specifică este stabilită în termeni monetari clari pentru o anumită unitate de producție. Merită să ne amintim că această rată este exprimată în euro. De exemplu, se transportă o cutie de vin (12 bucăți). Trebuie să plătești cinci euro pentru o sticlă. Astfel, taxa la importul unei cutii de vin va fi de 60 de euro.

Rata combinată este prezentată sub formă specifică și ad valorem. Cu alte cuvinte, a combinat ultimele două rate, astfel încât valoarea taxei este calculată pe baza costului și cantității produselor transportate.

De exemplu, pantofii sport sunt importați. Întrucât se aplică rata combinată, 15% din valoarea sa în vamă este plătită pentru fiecare pereche de pantofi transportați, dar suma plătită nu poate fi mai mică de patru euro.

Tarifele combinate sunt cel mai des utilizate.

Merită să ne amintim că există rate vamale pentru toate categoriile de mărfuri. Prin urmare, este pur și simplu imposibil să se stabilească tariful principal principal, deoarece diferă în funcție de produs. Toate ratele taxelor vamale de import sunt aprobate în conformitate cu deciziile Consiliului CEE, iar taxele vamale de export sunt reglementate de guvernul rus.

Taxele vamale de import sunt calculate pe baza CCT. ETT este un tarif vamal unificat, care a fost adoptat în conformitate cu normele de activitate economică externă ale Uniunii Economice Eurasiatice.

Tipuri de taxe vamale

Taxele vamale din Federația Rusă sunt împărțite în două tipuri: sezoniere și speciale.

Tarifele vamale sezoniere se aplică produselor agricole și altor bunuri cu caracter sezonier. Cu alte cuvinte, există o perioadă de timp într-un an când rata vamală sezonieră se aplică produselor agricole în locul taxei vamale obișnuite.

De exemplu, rata dobânzii stabilită pentru tomate în 2020 este de 15%, dar nu mai puțin de 0,08 euro per kilogram de producție. Mai mult, dacă roșiile sunt importate în țară în perioada 15 mai - 31 mai, precum și în perioada 1 iunie - 31 octombrie, se aplică o rată sezonieră de 15%, dar nu mai puțin de 0,12 euro pe kilogram.

Tarifele și taxele vamale speciale sunt clasificate după cum urmează:

• special.
• antidumping.
• compensatorie.

Aplicarea taxelor vamale de tip special este necesară pentru reglementarea netarifară a activității economice străine. Acestea sunt folosite pentru a proteja producătorii ruși de diferite tipuri de bunuri.

TVA și accize

Sistem reglementările vamale Rusia în 2020 prevede plata nu numai a taxelor de import, ci și a TVA la importul de produse. TVA se plătește la importul produselor, ținând cont că acestea vor fi vândute pe teritoriul Federației Ruse. TVA este o taxă indirectă. Procedura și condițiile de plată a TVA sunt reglementate de Codul vamal al CU.

Astfel, conform normelor din Codul fiscal al Federației Ruse, următorii trebuie să plătească TVA:

1. organizații;
2. întreprinderi;
3. antreprenori individuali.

De asemenea, nu uitați de accize. Accizele sunt plătite atunci când astfel de grupuri de bunuri sunt vândute:

• Alcool etilic. Dar merită să ne amintim că acciza nu se plătește pentru alcoolul coniac. Aceasta este singura excepție.
• Produse care conțin peste 9% alcool.
• Produse alcoolice (vodcă, vin, lichioruri, coniac și altele). Dar dacă produsul conține mai puțin de 1,5% alcool etilic, atunci acciza nu se plătește.
• Bere.
• Produse din tutun.
• Mașini.
• Anumite tipuri de motociclete.
• Benzină pentru realimentarea vehiculelor.
• Combustibil diesel.
• Uleiuri pentru diferite tipuri de motoare.

Dar trebuie remarcat imediat că valoarea taxelor vamale pe o mașină depinde de următoarele caracteristici ale mașinii:

1. Care este valoarea sa vamală.
2. Statutul juridic al persoanei care efectuează importul: o persoană fizică sau o persoană juridică.
3. Cilindrul motorului.
4. Puterea în kilowați.
5. Greutatea mașinii (greutatea mașinii este calculată în tone).
6. Tipul motorului.
7. Anul eliberării (cu alte cuvinte, vârsta).

Cum să ștergeți o mașină prin vamă - calculator auto vamal

Există doar patru vârste:

• mai puțin de trei ani;
• de la trei la cinci ani;
• de la cinci la șapte ani;
• mai mult de șapte ani.

În ultimele modificări aduse proiectului de lege, s-a decis să se facă o rată unică pentru mașini în funcție de vârstă și dimensiunea motorului.

Deci, dacă mașina are mai puțin de trei ani, atunci se aplică o rată combinată de 54%. Acest lucru nu se aplică mașinilor fabricate în Federația Rusă. Dar trebuie avut în vedere faptul că rata minimă este de 2,5 euro.

Masa. Calculul plății vamale pe baza volumului motorului pentru mașinile cu vârsta mai mică de trei ani.

Pentru mașinile care au fost fabricate în Federația Rusă, se aplică o cotă forfetară. Este egal cu un euro pe cm cub.

Masa. Calculul ratei vamale pe baza volumului motorului pentru mașinile cu vârsta peste cinci ani.

Pentru iahturi, alte categorii de mașini, bărci, se aplică o rată tarifară unică de 30% din costul echipamentului. De exemplu, dacă valoarea estimată a unui iaht este de 20.000 de euro, atunci plata este de 6.000 de euro.

Ponderea mărfurilor importate este încă destul de mare, astfel încât tema contabilității plăților vamale la importul mărfurilor pe teritoriul vamal al Federației Ruse rămâne relevantă, mai ales că în contabilitate și contabilitate fiscală sunt utilizate diferite reguli de formare a valorii de cumpărare a mărfurilor. . L.P. Lukin povestește despre ce sunt plățile vamale (procedura de colectare a acestora, termenele de plată etc.), precum și despre modul de a lua în considerare corect plățile vamale și de a optimiza contabilitatea (apropiați înregistrările fiscale și contabile). Fomicheva, consultant fiscal și impozite.

Tipuri de plăți vamale

Atunci când cumpără mărfuri pentru import, organizațiile plătesc un set de taxe vamale. Procedura de colectare a acestora este reglementată atât de impozite, cât și de noile coduri vamale ale Federației Ruse.

La importul de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul vamal al Rusiei, următoarele tipuri plăți vamale (clauza 1 a articolului 318 din Codul vamal al Federației Ruse, în continuare - Codul muncii al Federației Ruse):

• taxe vamale de import;
• taxa pe valoarea adăugată (TVA);
• taxe vamale;
• Acciză.

Raportul dintre normele legislației vamale și fiscale este stabilit la articolul 3 alineatul (1) din Codul muncii al Federației Ruse. Se spune că, atunci când reglementează relațiile privind stabilirea, introducerea și colectarea plăților vamale, Codul muncii al Federației Ruse se aplică în partea care nu este reglementată de Codul fiscal al Federației Ruse.

Regulile generale pentru colectarea tuturor taxelor, inclusiv a plăților vamale, sunt stabilite în prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse.

Taxele vamale, TVA și accizele sunt atribuite impozitelor și taxelor federale (clauza 1 a articolului 19 din Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 nr. 2118-1 "Cu privire la elementele de bază ale sistemului fiscal în Federația RusăSă ne reamintim că de la 1 ianuarie 2005, situația se va schimba, în conformitate cu modificările făcute Lege federala din 29 iulie 2004 Nr. 95-FZ, sistemul de impozite și taxe al Federației Ruse nu va include contribuții obligatorii (în special taxe vamale), a căror colectare este reglementată de ramuri legislative independente.

Codul fiscal RF reglementează (în ceea ce privește TVA și accizele):

Importul bunurilor care nu sunt supuse impozitării (articolul 150, clauza 3, articolul 183 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Caracteristicile impozitării la importul mărfurilor (clauza 1 a articolului 151, articolul 152, clauza 1 a articolului 185, clauza 1 a articolului 186 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Procedura de determinare a bazei de impozitare la importul mărfurilor (clauza 1 a articolului 153, articolul 160, 191 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Cote de impozitare (clauza 5 a articolului 164, articolul 193 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Procedura de calcul al taxei la importul mărfurilor (clauza 5 a articolului 166, articolul 194 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Procedura de atribuire a sumelor impozitului plătit la importul mărfurilor la costurile de producere și vânzare a bunurilor (lucrări, servicii);

Procedura de aplicare a deducerilor (articolele 170, 171, 199, 200, 201 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește momentul stabilirii bazei de impozitare pentru TVA la importul de bunuri, procedura de plată a TVA și accizelor (articolele 177, 205 din Codul fiscal al Federației Ruse), ci ne referă la Codul muncii al Federației Ruse.

În ceea ce privește taxele vamale, Codul fiscal RF este limitat la chestiuni de „participare” la formarea bazei de impozitare pentru TVA, accize, impozit pe venit și alte impozite.

Există puține informații despre taxele vamale în ambele coduri. Aceasta este componenta non-fiscală a plăților vamale. Taxele vamale reprezintă o plată pentru serviciile furnizate de autoritățile vamale și, ca atare, ar fi trebuit să fie supuse acestora reglementare legală în Codul muncii al Federației Ruse.

Articolul 87 din Codul muncii al Federației Ruse menționează taxa pentru escortă vamală, dar nu s-au stabilit nici mărimea acesteia, nici procedura de calcul și plată, nici alte elemente semnificative de impozitare. În prezent, nu se percepe doar această taxă, ci și taxele pentru vamuire și pentru depozitarea mărfurilor într-un depozit vamal. Nu se spune nimic despre acestea în Codul muncii al Federației Ruse. Comitetul vamal de stat din Rusia din 25 decembrie 2003 a emis ordinul nr. 1542, care spune că, atunci când colectează taxe, trebuie să se ghideze după dispozițiile relevante ale Codului muncii al Federației Ruse din 1993 (articolele 114 și 119), astfel cum precum și Instrucțiunea privind colectarea taxelor vamale pentru vămuire, aprobată prin ordinul Comitetului vamal de stat Rusia din 09.11.2000 nr. 1010. Faptul că taxele trebuie plătite în 2004 este, de asemenea, menționat în articolul 27 din Legea federală Legea din 23.12.2003 nr. 186-FZ "Cu privire la bugetul federal pentru 2004".

Plătitorii de plăți vamale

Obligația de plată a taxelor vamale și a taxelor vamale de import apare din momentul trecerii frontierei vamale (paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 319 din Codul muncii al Federației Ruse), iar declarantul trebuie să îndeplinească această obligație - o persoană care declară mărfurile sau în numele căruia sunt declarate bunuri (articolul 320 Codul muncii al Federației Ruse).

Dacă declarația este făcută de un broker vamal (reprezentant), atunci brokerul vamal este responsabil cu plata taxelor vamale (clauza 2 a articolului 144 din Codul muncii al Federației Ruse). Un broker vamal este un intermediar care efectuează operațiuni vamale în numele și în numele declarantului sau altei persoane cărora i se încredințează obligația sau căruia i s-a acordat dreptul de a efectua operațiuni vamale în conformitate cu Codul muncii al Federației Ruse (paragraful 18, clauza 1 a articolului 11 din Codul muncii al Federației Ruse). Relațiile brokerului vamal (reprezentant) cu declaranții și alte părți interesate sunt construite pe bază contractuală.

În cazurile prevăzute direct de Codul muncii al Federației Ruse, proprietarul depozitului de depozitare temporară, proprietarul depozitului vamal, transportatorul sau persoanele însărcinate cu obligația de a respecta regimul vamal pot fi responsabili cu plata vamală atribuțiile.

Conform articolului 320 alineatul 4 din Codul muncii al Federației Ruse, în cazul circulației ilegale de mărfuri și vehicule peste granița vamală, persoanele care deplasează ilegal mărfuri și vehicule, persoane implicate în circulație ilegală, dacă știau sau ar trebui au știut despre ilegalitatea unei astfel de mișcări. În cazul importului ilegal, persoanele care au achiziționat proprietatea sau deținerea de mărfuri și vehicule importate ilegal sunt, de asemenea, responsabile pentru plata taxelor vamale (impozite), dacă la momentul achiziției știau sau ar fi trebuit să știe despre importul ilegal, care este confirmat în mod corespunzător în ordinea stabilită de legislația Federației Ruse.

Codul muncii al Federației Ruse prevede cazurile în care nu se plătesc taxe și taxe vamale de import. De exemplu, dacă valoarea totală în vamă a mărfurilor importate în decurs de o săptămână la adresa unui destinatar nu depășește 5.000 de ruble. (paragraful 2, clauza 2, articolul 319 din Codul muncii al Federației Ruse). În plus, declaranții specificați la articolul 150 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt scutiți de TVA și de accize - în paragraful 3 al articolului 183 din Codul fiscal al Federației Ruse. Decizia privind eliberarea este luată de autoritatea vamală care efectuează vămuirea mărfurilor sau de Comitetul vamal de stat.

Procedura și condițiile de plată a plăților vamale

La importul mărfurilor, taxele vamale și taxele trebuie plătite nu mai târziu de 15 zile de la data prezentării mărfurilor către autoritatea vamală la locul sosirii lor pe teritoriul vamal al Federației Ruse sau de la data finalizării tranzit vamal intern, dacă mărfurile sunt declarate nu la locul sosirii lor (clauza 1 articolul 329 din Codul muncii al Federației Ruse).

Termenul de plată poate fi prelungit. Modificarea termenului de plată se face sub forma unui plan de amânare sau tranșă (clauza 2 a articolului 333 din Codul muncii al Federației Ruse). Un plan de amânare sau tranșă pentru plata plăților vamale se acordă pentru o perioadă de una până la șase luni (clauza 6 a articolului 333 din Codul muncii al Federației Ruse) la cererea scrisă a contribuabilului. În acest caz, mărfurile declarate pentru punerea în liberă circulație sunt considerate eliberate condiționat (clauza 4 a articolului 151 din Codul muncii al Federației Ruse). Pentru furnizarea unui plan de amânare sau tranșă pentru plata taxelor vamale (impozite), se percepe dobândă pentru suma datoriei la plata plăților vamale pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare în perioada perioada planului de amânare sau de tranșă (articolul 337 din Codul muncii al Federației Ruse).

Condiția pentru acordarea unei amânări sau a unui plan de tranșă pentru plata impozitului, de regulă, va fi garanția sub forma:

• colateral,
• garantie bancara,
• făcând bani la casierie sau în contul autorității vamale la trezoreria federală (depozit în numerar),
• garanții (articolele 333, 340 din Codul muncii al Federației Ruse).

În plus față de metodele de mai sus, Comitetul vamal de stat, împreună cu Ministerul Finanțelor din Rusia, poate stabili cazuri în care plata taxelor vamale poate fi asigurată printr-un contract de asigurare.

În cazul neplății sau plății incomplete a taxelor vamale și a taxelor în termenul stabilit, autoritățile vamale colectează plăți vamale de la persoanele responsabile de plata taxelor vamale și a taxelor vamale (articolul 320 din Codul muncii al Federației Ruse) , sau în detrimentul costului mărfurilor pentru care nu s-au plătit plăți vamale (articolul 352 din Codul muncii al Federației Ruse).

Colectarea se efectuează cu entitati legale într-o ordine incontestabilă. Fără a merge în instanță, o creanță poate fi percepută atât asupra fondurilor din conturile bancare, cât și asupra altor bunuri ale plătitorului.

Plățile vamale pot fi plătite sub formă non-numerar în contul autorității vamale deschise în aceste scopuri sau în numerar la casa de numerar a autorității vamale.

Momentul îndeplinirii obligației de plată a plăților vamale, inclusiv TVA, în cazul plății fără numerar - ziua debitării fondurilor din contul bancar al plătitorului (articolul 332 din Codul muncii al Federației Ruse). Conform articolului 150 alineatul (2) din Codul muncii al Federației Ruse, autoritățile vamale nu au dreptul să solicite confirmarea primirii fondurilor în conturile autorităților vamale. La cererea persoanei care a plătit taxe și impozite vamale, autoritatea vamală este obligată să furnizeze informații cu privire la primirea fondurilor în contul acestei autorități vamale. Astfel, îndeplinirea obligației de plată a plăților vamale creează obligația autorității vamale de a efectua vămuirea mărfurilor fără primirea de fonduri în contul autorității vamale.

Dar, în cazul în care fondurile nu sunt creditate în conturile autorităților vamale, mărfurile sunt considerate doar eliberate condiționat.

Pentru plățile vamale viitoare sunt permise plăți în avans. Plățile în avans pot fi efectuate către casier sau în contul autorității vamale în moneda Federației Ruse, precum și în valută. La cererea plătitorului, autoritatea vamală este obligată să îi prezinte un raport privind cheltuielile de fonduri contribuite ca plăți în avans, în scris nu mai târziu de 30 de zile de la data primirii cererii (clauza 4 a articolului 330 din Codul muncii al Federației Ruse).

În caz de dezacord al plătitorului cu rezultatele raportului autorității vamale, se realizează o reconciliere comună a cheltuielilor cu fondurile plătitorului. Rezultatele unei astfel de reconcilieri sunt documentate într-un act în forma stabilită de organul executiv federal autorizat în domeniul vamal. Actul este întocmit în două exemplare, semnate de autoritatea vamală și de plătitor. Un exemplar al actului, după semnarea acestuia, urmează să fie predat plătitorului (clauza 4 a articolului 330 din Codul muncii al Federației Ruse).

Plățile în avans pot fi returnate la cererea persoanei care le-a efectuat. Rambursările se efectuează în același mod ca rambursarea taxelor vamale și a taxelor.

Puteți efectua plăți vamale folosind un card vamal, care este analog cu un card de credit, dar este utilizat numai pentru decontările cu vamă. Tehnologia decontărilor pentru plățile vamale folosind carduri vamale este descrisă în ordinea Comitetului vamal de stat din Rusia din 03.08.2001 nr. 757. Cardul poate fi utilizat pentru plata plăților vamale, dobânzi pentru plata amânată (rate), penalități și amenzi.

Persoanele responsabile de plată calculează cuantumul taxelor vamale (impozite) independent în ruble (clauza 1 a articolului 324 din Codul muncii al Federației Ruse). În general, în scopul calculării taxelor și impozitelor vamale, se aplică ratele aplicabile în ziua acceptării declarației vamale de către autoritatea vamală (clauza 1 a articolului 325 din Codul muncii al Federației Ruse).

Taxele vamale, impozitele și taxele vamale sunt plătite la alegerea plătitorului atât în \u200b\u200bmoneda Federației Ruse, cât și în valută străină, a cărei rată este cotată de Banca Centrală a Federației Ruse, în conformitate cu legislația Federația Rusă privind reglementarea monedei și controlul monedei (clauzele 2 și 3 ale art. 331 din Codul muncii al Federației Ruse).

Valoarea în vamă a mărfurilor

Obiectul impozitării prin taxe vamale (impozite) sunt mărfurile transportate peste granița vamală, iar baza impozabilă pentru calcularea acestora este valoarea în vamă a mărfurilor și (sau) cantitatea acestora (articolul 322 din Codul muncii al Federației Ruse).

Valoarea în vamă a mărfurilor este determinată de declarant folosind metodele de determinare a valorii în vamă stabilite de legislația Federației Ruse și este declarată autorității vamale la declararea mărfurilor (articolul 323 din Codul muncii al Federației Ruse) .

Valoarea vamală a mărfurilor este baza pentru calcularea plăților vamale a taxelor vamale, TVA, accize (cu excepția celor care sunt calculate la cote specifice). Prin urmare, aceste informații despre bunurile declarate sunt de interes principal pentru contabil. Dar valoarea în vamă este determinată exclusiv în scopul calculării plăților în vamă.

Procedura de determinare a valorii în vamă a mărfurilor importate este stabilită în Legea Federației Ruse din 25.05.1993 nr. 5003-1 „Cu privire la tariful vamal”, decretele Guvernului Federației Ruse din 05.11.1992 nr. 856 , din 07.12.1996 nr. 1461, precum și prin ordin al Comitetului vamal de stat al Federației Ruse din 27.08.1997 nr. 522.

Puteți determina valoarea în vamă a mărfurilor importate utilizând una dintre cele șase metode:

1. Metoda „bazată pe prețul tranzacției cu mărfurile importate”;
2. Metoda „la prețul tranzacției cu mărfuri identice”;
3. Metoda „la prețul tranzacției cu bunuri similare”;
4. Metoda deducerii costurilor;
5. Metoda adaosului de valoare;
6. Metoda de rezervă.

Metoda principală este metoda „la prețul tranzacției cu mărfuri importate”. Dacă metoda principală nu poate fi utilizată, fiecare dintre metodele enumerate se aplică secvențial.

Ca regulă generală, valoarea în vamă a mărfurilor importate include toate costurile suportate de cumpărător până în momentul în care mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Rusiei.

Valoarea în vamă conform metodei "la prețul unei tranzacții cu mărfuri importate" se determină după cum urmează:

Prețul tranzacției cu mărfurile importate + Costuri suplimentare pentru achiziționarea mărfurilor \u003d Valoarea în vamăPrețul tranzacției bunurilor importate este suma pe care trebuie să o plătiți în conformitate cu contractul către un furnizor străin.

Costurile suplimentare pentru achiziționarea de bunuri sunt costurile furnizorului străin care nu sunt incluse în prețul tranzacției. Acestea includ:

• costurile transportului mărfurilor la locul intrării lor pe teritoriul Rusiei (aeroport, port sau punct de control la frontieră);
• costul ambalajului, inclusiv costul materialelor de ambalare și al lucrărilor de ambalare;
• costul bunurilor (lucrări, servicii) pe care le-ați transferat gratuit sau la un preț redus unui furnizor străin pentru producția de bunuri importate;
• licență și alte plăți pentru utilizarea proprietății intelectuale, pe care trebuie să le plătiți ca condiție de vânzare a bunurilor importate;
• valoarea veniturilor dvs. din revânzarea sau utilizarea mărfurilor importate, pe care vi se cere să le transferați contractual furnizorului.

Nu puteți utiliza această metodă dacă contractul nu specifică valoarea mărfurilor importate sau dacă dvs. și furnizorul dvs. străin sunteți persoane interdependente. Restul metodelor nu vor fi luate în considerare din cauza limitării volumului materialului.

Valoarea în vamă este declarată în declarația vamală de marfă și în declarația de valoare în vamă (DTS). TPA este prezentat simultan cu GTE și fără acesta este invalid.

Valoarea totală în vamă a mărfurilor declarate trebuie indicată în coloana 12. Aceasta va fi suma coloanelor 45 din foile principale și suplimentare ale CCD.

Funcționarii vamali pot să nu fie de acord cu valoarea declarată a declarantului și apoi este ajustată. Vameșii pot determina în mod independent valoarea în vamă în cazurile specificate la articolul 323 clauza 7 din Codul muncii al Federației Ruse.

Importatorul poate contesta decizia biroului vamal în instanță și poate primi clarificări cu privire la detaliile calculului efectuat de acesta (clauzele 3, 4, articolul 16 din Legea RF „Cu privire la tariful vamal”).

Autoritățile vamale trebuie să elibereze mărfurile în termen de cel mult trei zile lucrătoare din ziua acceptării declarației vamale, precum și din ziua în care mărfurile sunt prezentate autorităților vamale (articolul 152 din Codul muncii al Federației Ruse), prin urmare mărfurile pot fi eliberate, iar plățile vamale se percep ulterior.

Ajustarea costurilor se efectuează utilizând formulare speciale (CTS). Dacă, ca urmare a ajustării, valoarea plăților vamale a crescut, trebuie efectuată o plată suplimentară.

Plata sumelor calculate suplimentar de taxe și impozite vamale trebuie efectuată în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii vameșilor. În acest caz, nu se percep penalități pentru suma suplimentară a taxelor vamale și a taxelor plătite în perioada specificată.

Vama verifică corectitudinea completării formularelor specificate și primirii sumei plătite suplimentare a plăților vamale și decide asupra eliberării mărfurilor. Până în acest moment, marfa se află în depozitul de depozitare temporară.

În unele cazuri, o astfel de verificare și ajustare poate duce la o amendă cu posibilă confiscare. Acest lucru se întâmplă dacă motivul ajustării valorii în vamă a fost:

• identificarea documentelor fictive și / sau a informațiilor inexacte despre produs;
• ascunderea deliberată și / sau denaturarea informațiilor despre circumstanțele tranzacției și persoanele care participă la aceasta.

În astfel de cazuri, răspunderea este prevăzută de articolul 16.2 din Codul administrativ al Federației Ruse, iar compania va trebui să plătească o amendă în valoare de 50 până la 200% din valoarea mărfurilor, cu o posibilă confiscare.

Ajustarea valorii servește doar pentru a calcula valoarea în vamă. În contabilitate, bunurile sunt reflectate la prețul specificat în contract (inclusiv alte costuri).

Sumele taxelor vamale și impozitelor plătite la importul mărfurilor sunt pe deplin incluse în valoarea reală a mărfurilor.

Sumele TVA plătite efectiv la vamă sunt deduse pe măsură ce mărfurile importate sunt înregistrate (cu excepția cazurilor specificate în clauza 2 a articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Accizele sunt incluse în costul mărfurilor importate (cu excepția cazurilor specificate în clauza 3 a articolului 199 din Codul fiscal al Federației Ruse).

CCD și KTS sunt înregistrate în jurnalul facturilor primite, se face o înregistrare corespunzătoare în cartea de cumpărare.

Datele pot fi aplicate în contabilitatea fiscală contabilitate... Plățile vamale în totalitate sunt incluse în cheltuielile luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Calcularea taxelor vamale și a taxelor

Coloana 47 „Calculul taxelor vamale și al taxelor” din CCD oferă informații despre plățile vamale care trebuie plătite la declararea mărfurilor. Indică taxele pentru vămuirea tuturor mărfurilor declarate în acest CCD.

În coloana „Tip” introduceți un cod de plată din două cifre, în conformitate cu clasificatorul plăților vamale. Codurile 10-13 desemnează taxele pentru ruble și schimb valutar pentru vămuire, 20 - taxa vamală de import, 32 - 36 și 38 - TVA „de import”, în funcție de rata acesteia și de țara de origine a mărfurilor.

Opus acestuia, în coloana „Bază de acumulare”, indicați baza pentru calcularea acestei plăți. De regulă, este exprimat în unități monetare (ruble rusești). În cazul calculării plății vamale la o rată specifică, dimensiunea bazei impozabile în alte unități de măsură este introdusă în această coloană.

În coloanele „Rată” și „Sumă” se introduce, respectiv, rata plății vamale și suma în ruble și copeici de plătit. Coloana „SP” (metoda de plată) este destinată codului scrisorii metodei de plată. De exemplu, codul „BN” - plată fără numerar, KT - în numerar, TC - folosind carduri din plastic cu microprocesor.

Detalii despre calcul sunt date în coloana B. Detalii despre calcul. Conține informații despre toate plățile vamale care trebuie plătite în legătură cu declarația tuturor mărfurilor specificate în CCD. Se fac înregistrări în el, formate din patru grupe de numere, separate prin cratime.

Primul grup de numere înseamnă codul tipului de plată vamală, următorul grup - suma acesteia în moneda în care s-a efectuat efectiv plata, urmată de codul monedei de plată. Și, în cele din urmă, rata sa pentru rubla rusă, stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse în ziua depunerii CCD. Valoarea plății este rotunjită la două zecimale conform regulilor matematice. Taxele de înregistrare a valutei sunt indicate în moneda în care urmează să fie transferate.

Dacă plata a fost făcută în ruble, nu este nevoie să pariați (în acest caz, intrarea constă din trei grupe de numere). De exemplu, 12-6571.11-810 va însemna că a fost plătită o taxă pentru rubană pentru vămuire (cod 12) în sumă de 6571,11 ruble (codul monedei este ruble, în conformitate cu Clasificatorul rusesc al valutelor - 810) .

Vă rugăm să rețineți că această coloană conține sumele tuturor impozitelor și taxelor plătite în timpul înregistrării tuturor bunurilor declarate în CCD, adică cele indicate în coloanele 47 din fișa principală și toate fișele suplimentare.

Calculul plăților vamale este după cum urmează.

Ratele taxelor pentru vămuire sunt de 0,1% pentru taxele pentru ruble și 0,05% pentru moneda străină. Cu toate acestea, în cazul în care mărfurile au fost compensate în afara locației autorității vamale sau în afara orelor de lucru ale acesteia, taxele pentru vămuire sunt percepute la rate duble (respectiv, pot fi de 0,2 și 0,1%).

Operațiunile de import al mărfurilor pe teritoriul vamal al Federației Ruse sunt recunoscute ca obiecte de impozitare a TVA (paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). Baza de impozitare este stabilită în conformitate cu capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal al Federației Ruse și legislația vamală a Federației Ruse (clauza 1 a articolului 153 din Codul fiscal al Federației Ruse). Conform clauzei 1 a articolului 160 din Codul fiscal al Federației Ruse, la importul mărfurilor, baza de impozitare este determinată ca suma valorii în vamă supuse taxelor vamale și accizelor (pentru mărfurile accizabile). Suma TVA de plătit autorității vamale este calculată în conformitate cu clauza 5 a articolului 166 din Codul fiscal al Federației Ruse ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.

În cazul în care importatorul importă mărfuri accizabile, unora dintre acestea li se vor plăti accize la vamă. Ratele acestora sunt date în articolul 193 din Codul fiscal RF. Accizele nu se percep dacă mărfurile sunt importate din Belarus (articolul 13 din Legea federală din 05.08.2000 nr. 118-FZ) sau în regimuri vamale speciale (de exemplu, reexportul, prelucrarea în conformitate cu control vamal si etc.).

Contabilitate și contabilitate fiscală

TVA și taxa vamală sunt impozite federale, deci sunt contabilizate în contul 68 „Decontări pentru impozite și taxe”, iar taxele vamale sunt contabilizate în contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”. Plata acestora se reflectă în corespondența cu conturile 50, 51, 52.

Valoarea taxelor vamale de import și a taxelor pentru vămuire este inclusă în prețul de achiziție al activelor achiziționate (bunuri și materiale - articolele 5 și 6 din PBU 5/01, active fixe - poziția 8 din PBU 6/01).

În acest caz, cablarea se face:

Debit 41 (07, 08, 10, 15) Subcontul de credit 68 "Calculele taxelor vamale" (76 "Calculele taxelor vamale")

Se percep taxe vamale de import, taxe vamale.

În contabilitatea fiscală, totul nu este atât de simplu.

Costul articolelor de inventar incluse în costuri materiale, se determină pe baza prețurilor de achiziție a acestora, inclusiv a taxelor vamale și a taxelor de import (clauza 2 a articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, costul materialelor în ambele tipuri de contabilitate include taxele și taxele vamale.

Costul bunuri este determinat de costul achiziției acestora în condițiile contractului (paragraful 3 din clauza 1 a articolului 268 și 320 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, taxele vamale și taxele pentru vămuirea plătite autorității vamale nu sunt incluse în contabilitatea fiscală pentru valoarea mărfurilor. În scopul impozitării profiturilor, taxele vamale și taxele vamale plătite la importul de mărfuri sunt costuri indirecte și sunt recunoscute în luna punerii lor în aplicare (articolele 252, 320, 272 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, valoarea mărfurilor importate în contabilitate și contabilitate fiscală va diferi.

Costul inițial mijloace fixe este definit ca suma cheltuielilor pentru achiziționarea, construcția, producția, livrarea și aducerea într-un stat în care este adecvat pentru utilizare, cu excepția taxelor deductibile sau incluse în cheltuieli (clauza 1 a articolului 257 din impozit Codul Federației Ruse). Adică, nu există nicio indicație directă în Codul fiscal dacă este necesar să se includă plățile vamale în costul inițial al activului fix.

Pe de altă parte, alte cheltuieli legate de producție și vânzare includ sumele impozitelor și taxelor percepute în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, cu excepția celor enumerate la articolul 270 din Impozit Codul Federației Ruse (paragraful 1, paragraful 1 al articolului 264 din Codul fiscal RF). Procedura de calcul și plată a taxelor vamale și a taxelor vamale nu este stabilită de impozite, ci de legislația vamală (articolul 2 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, sumele plăților vamale relevante aferente acestui articol nu pot fi luate în considerare, dar pot fi atribuite altor costuri asociate cu producția și (sau) vânzarea, pe baza articolului 264 alineatul (1) paragraful 49 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ce opțiune ar trebui să alegeți pentru contabilitatea plăților vamale? Cel mai probabil, mulți contabili îl vor alege pe cel urmat de autoritățile fiscale. Poziția autorităților fiscale cu privire la această problemă este menționată în scrisoarea Ministerului Impozitelor și Taxelor din Rusia din 05.09.2003 nr. VG-6-02 / 945. Autoritățile fiscale prescriu să includă taxele vamale de import în compoziția altor costuri asociate cu producția și vânzarea și nu în prețul de achiziție al mărfurilor. Dar acest lucru funcționează numai pentru bunuri. Iar costul materialelor și al mijloacelor fixe, potrivit oficialilor fiscali, se determină ținând cont de taxele vamale. Astfel, costul activului fix din cele două conturi poate fi apropiat fără a intra în conflict cu autoritățile fiscale.

TVA plătit la vamăpentru bunurile importate (inclusiv mijloacele fixe, materialele) pot fi luate pentru deducere (clauza 2 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, bunurile achiziționate trebuie achiziționate pentru implementare activități de producție sau alte tranzacții supuse TVA-ului sau pentru revânzare.

Vă rugăm să rețineți: TVA este dedusă în perioada de impozitare (lună sau trimestru) în care au fost valorificate bunuri importate, active fixe sau imobilizări necorporale în bilanțul companiei. Dacă banii pentru bunuri au fost transferați sau nu partenerului străin până în acest moment nu contează (clauza 44 Recomandări metodice privind aplicarea capitolului 21 „Impozitul pe valoarea adăugată” din Codul fiscal al Federației Ruse, aprobat prin ordin al Ministerului Impozitelor și Taxelor din Rusia din 20.12.2000 nr. BG-3-03 / 447).

Documentele care confirmă dreptul la deducere, în acest caz, vor fi un acord economic (contract) extern, o factură (cont) și o declarație vamală de marfă, în care suma TVA plătită la vamă este înregistrată în coloana 47.

Există cazuri în care TVA plătit la vamă este deductibil inacceptabil, dar este inclus în costul bunurilor cumpărate. Aceste cazuri sunt enumerate la articolul 170 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse. Iată principalele:

• mărfurile importate sunt utilizate pentru producția și vânzarea de bunuri care nu fac obiectul TVA;
• mărfurile importate sunt utilizate pentru producția și vânzarea de bunuri, al căror loc de vânzare nu este recunoscut pe teritoriul Rusiei;
• cumpărătorul de bunuri importate nu este plătitor de TVA sau și-a folosit dreptul la scutire de impozit (articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• mărfurile importate ar trebui utilizate pentru operațiuni care nu sunt recunoscute ca vânzare de bunuri (lucrări, servicii) în conformitate cu articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru a deduce TVA, nu este nevoie să emiteți o factură. În locul acestora, se utilizează declarațiile vamale de marfă (CCD) sau copiile certificate ale acestora, care sunt atașate la registrul facturilor primite.

Puteți înregistra un CCD în cartea de cumpărare numai dacă: TVA a fost achitat la vamă; mărfurile sunt valorificate.

Toate GTE-urile trebuie să fie înregistrate în cartea de cumpărare (clauza 10 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 02.12.2000 nr. 914). Dacă articolul este scutit de TVA, în cartea de cumpărături se face o notă „fără TVA”. Sunt indicate și documentele de plată, care confirmă plata efectivă a taxei pe valoarea adăugată către autoritatea vamală.

Pentru a face acest lucru, trebuie să indicați în cartea de cumpărare:

în coloana 6 - țara de origine a mărfurilor și numărul CCD (notă: nu este necesar să se înregistreze data înregistrării CCD, deoarece este deja conținută în numărul CCD);

• în coloana 3 - data plății efective a TVA la importul mărfurilor pe baza documentelor de plată;
• în coloana 4 - data înregistrării mărfurilor importate (lucrări, servicii);
• în coloana 5 - numele vânzătorului;
• în coloana 8b (9b, 11b) - suma TVA plătită;
• în coloana 8a (9a, 10, 11a) - valoarea în vamă a mărfurilor, luând în considerare taxele vamale și accizele;
• în coloana 7 - suma coloanelor 8a și 8b (9a și 9b, 11a și 11b).

Exemplul 1

Firma „Vesna” a primit de la furnizorul străin „PPE-group” un lot de bunuri din Germania, a cărui valoare a contractului este de 18.000 de euro.
Suma taxei vamale este de 3600 euro, iar suma TVA plătită la vamă:
(18.000 EUR + 3600 EUR) x 18% \u003d 3888 EUR.
Plățile vamale au fost transferate la 25 mai 2004 prin ordinul de plată nr. 201. Cursul oficial al Băncii Centrale a Federației Ruse la acea dată a fost de 35,60 ruble / EUR. Prin urmare, au fost enumerate următoarele: taxe vamale - 128 160 ruble. (3600 EUR х 35,6 ruble / EUR) și TVA - 138 412,80 ruble. (3888 EUR x 35,6 ruble / EUR).
La importul mărfurilor, a fost emisă o declarație vamală de marfă sub numărul 10004002/250504/0004236. În aceeași zi, bunurile au fost acceptate pentru contabilitate (a existat un transfer de proprietate pe baza condițiilor contractului).
La 25 mai 2004, a fost făcută o înregistrare în cartea de cumpărături a companiei „Vesna”:
În coloana 8a, indicăm valoarea în vamă a mărfurilor în ruble: (18.000 EUR + 3600 EUR) x 35,6 ruble / EUR \u003d 768.960 ruble.
Coloana 8 - valoarea valorii în vamă a mărfurilor cu TVA: 768.960 ruble. + RUB 138.412,80 \u003d 907 372,80 ruble.
Intrarea în Cartea de cumpărături va arăta așa cum se arată în Tabelul 1.

tabelul 1

N p / p	data și număr conturi- texturi	data plată conturi- texturi	Data adoptării pentru contabilitatea mărfurilor (lucrări, Servicii)	Nume- moarte vânzător	HAN vânzarea tsa	Punct de control vânzarea tsa	Tara origine denia. cameră GTE	Total cumpărături, inclusiv TVA	Inclusiv achizițiile impozitate la o rată de 18%
									Costul cumpărături fara TVA	Cantitate TVA
1	2	3	4	5	5a	5 B	6	7	8a	8b
64	-	25 mai 2004, pp. Nr. 201	25.05.2004	Grup PPE	-	-	Germania 10004002/ 250504/ 0004236	907 372,80	768 960,00	138 412,80

Să luăm în considerare mai detaliat contabilitatea taxelor vamale la achiziționarea de mărfuri în organizații comerciale.

Am aflat că taxele vamale și taxele vamale formează profit impozabil într-o perioadă de raportare, iar profit contabil - în perioadele de raportare ulterioare (pe măsură ce bunurile achiziționate sunt vândute). În acest sens, organizația comercială are o diferență temporară impozabilă, ceea ce duce la formarea unei datorii privind impozitul amânat, deoarece în contabilitate, cheltuielile sunt recunoscute mai târziu decât în \u200b\u200bimpozite (paragrafele 8-10, 12, 15 PBU 18/02 "Contabilitate pentru calculele impozitelor la profit "). Să luăm în considerare cum să luăm în considerare diferența care a apărut folosind un exemplu specific.

Exemplul 2

La 31 martie 2004, o organizație de comerț cu ridicata (plătitor de TVA) a cumpărat bunuri cu o valoare a contractului de 29.413,8 USD în baza unui contract încheiat cu o contrapartidă străină. Livrarea mărfurilor se efectuează în condițiile vamale DDU ale unui anumit oraș (LIVRARE FĂRĂ PLATA DREPTULUI (DENUMIREA DESTINAȚIEI) - DREPTUL LIVRAT NEPLATIT (LOCUL DE DESTINAȚIE NUMIT) DDU ......., adică vămuirea este responsabilitatea cumpărătorului). Proprietatea asupra mărfurilor revine organizației în momentul înregistrării declarației vamale de marfă (CCD). Organizația plătește:

• taxe vamale de import în ruble în valoare de 10 la sută din valoarea în vamă a mărfurilor;
• taxe de vămuire în valoare de 0,1 la sută în ruble și 0,05 la sută în valută;
• asupra ratei de 18 la sută din valoarea în vamă a mărfurilor și a taxei vamale plătibile.

Valoarea în vamă corespunde valorii contractuale a mărfurilor. Rata de schimb în USD stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data înregistrării CCD și a plății taxelor vamale este de 31.3805 ruble. pentru 1 USD.
În aceeași zi, 50 la sută din bunuri au fost vândute cumpărătorului. Veniturile din vânzare s-au ridicat la 720.000 de ruble, inclusiv TVA - 120.000 ruble. Să presupunem condiționat că nu au existat alte operațiuni.
Conform politicii contabile, organizația plătește TVA „la expediere”. Organizația determină veniturile și cheltuielile în scopuri de impozitare pe profit pe bază de acumulare. Perioadele de raportare pentru impozitul pe venit sunt primul trimestru, șase luni, nouă luni.
Organizația ia în considerare costul real al bunurilor din subcontul 41-1, diferențe temporare impozabile datorate abaterilor în costul bunurilor - din subcontul 41-4.

Următoarele înregistrări au fost făcute în contabilitate:

Debit 76 Credit 51

RUB 92.302 (29.413,8 USD x 10% x 31.3805 ruble pe USD) - taxa vamală de import a fost plătită în ruble;

Debit 76 Credit 51

RUB 461,51 (29.413,8 USD x 31.3805 ruble pe USD x 0,05%) - taxa vamală a fost plătită în valută (tip 11);

Debit 76 Credit 51

RUB 923.02 (29.413,8 USD x 31.3805 ruble. USD x 0,1%) - taxa vamală a fost plătită în ruble (tip 10);

Debit 76 Credit 51

RUB 182.757,9 ((29.413,8 USD x 31.3805 ruble per USD + 92.302 ruble) x 18%) - TVA plătit cu o rată de 18 la sută din valoarea valorii în vamă a mărfurilor și a taxei vamale plătibile;

Debit 41-1 Credit 60

RUB 923.019,75 (29.413,8 USD x 31.3805 ruble pe USD) - reflectă costul real al bunurilor la data transferului de proprietate;

Debit 41-4 Credit 76

RUB 93.686,53 (92 302 + 461,51 + 923,02) - au fost luate în considerare taxele vamale de import și taxele de vămuire;

Debit 19 Credit 76

RUB 182.757,9 - se ia în calcul TVA plătit la vamă;

Debit 68 Credit 19

RUB 182.757,9 - acceptat pentru deducerea TVA;

Debit 62 Credit 90-1

RUB 720.000 - veniturile din vânzarea de bunuri sunt recunoscute;

Debit 90-3 Credit 68

120.000 RUB - TVA la vânzări se reflectă;

Debit 90-2 Credit 41-1

RUB 461.509,88 (923.019,75 ruble x 50%) - costul bunurilor vândute a fost anulat;

Debit 90-3 Credit 41-4 „Diferență temporară impozabilă”

RUB 46.843,27 (RUB 93.686,53 x 50%) - 50 la sută din taxele vamale și taxele aferente mărfurilor vândute au fost anulate;

Debit 90-9 Credit 99-1

RUB 91.646,85 (720.000 - 120.000 - 461.509,88 - 46.843,27) - rezultatul financiar este reflectat;

Debit 99-2 Credit 68

RUB 21.995 (91.646,85 ruble x 24%) - reflectă cheltuielile contingente cu impozitul pe venit.

Profitul impozabil din vânzarea de bunuri pentru perioada de raportare se va ridica la 44.803,59 ruble. (720.000 - 120.000 - 461.509,88 - 93.686,53).

Debit 68 Credit 77

RUB 11.242 ((93 686,53 - 46 843,27) х 24%) - datoria privind impozitul amânat este reflectată.

impozitul pe venit plătibil bugetului se va ridica la 10.753 ruble. (21 995-11 242).

Datoriile privind impozitul amânat vor scădea sau vor fi decontate integral pe măsură ce diferențele temporare impozabile scad sau sunt decontate în totalitate (în acest caz, în perioadele ulterioare în care se vând restul mărfurilor importate). Sumele prin care datoriile privind impozitul amânat sunt reduse sau complet stinse în perioada de raportare sunt reflectate în contabilitate printr-o înregistrare de debit în contul 77 și credit în contul 68.

Optimizăm contabilitatea plăților vamale

... materiale
... mărfuri
Închideți perspective

Contabilii își pun adesea întrebarea, cum să includem taxele vamale în costul materialelor?

Cei care contabilizează mărfurile caută modalități de a contabiliza taxele vamale pentru a apropia costul mărfurilor în contabilitate de valoarea lor fiscală și de a nu utiliza PBU 18/02. Și există astfel de posibilități de optimizare a contabilității folosind acte normative privind contabilitatea.

În primul rând, să trecem la Regulamentul contabil „Contabilitatea stocurilor” PBU 5/01, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.06.2001 nr. 44n, la alineatul 2 din care se spune că mărfurile fac parte din stocuri cumpărate sau primite de la alte legale sau indivizi, și a avut loc pentru vânzare.

În al doilea rând, în Anexa 2 la Orientările metodologice pentru contabilitatea stocurilor, aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 decembrie 2001 nr. 119n, plățile vamale și alte plăți legate de importul de imobilizări corporale sunt numite ca o integrală o parte din costurile de transport și achiziții (TZR).

Luați în considerare opțiunile de contabilizare a costurilor vamale ca parte a costului materialelor și bunurilor.

... materiale

Există două modalități de a determina costul materialelor primite, luând în considerare cerințele tehnice În primul rând, puteți include taxe vamale în costul real al fiecărui articol achiziționat. În al doilea rând, pentru a forma costul materialelor folosind prețuri de reducere. Să luăm în considerare ambele opțiuni în detaliu.

Prima opțiune. Din punct de vedere practic, este foarte dificil să se includă costurile de transport în costul real al fiecărui articol specific de materiale. Într-adevăr, de obicei în documentele însoțitoare ale furnizorilor sunt indicate materiale cu mai multe nume (uneori câteva zeci). În acest caz, suma totală a plăților vamale trebuie distribuită între toate elementele de valori care au fost primite în conformitate cu acest CCD. În măsura în care bază trebuie făcută - cost, cantitate (masă) sau alt indicator? În funcție de bază, rezultatul distribuției costurilor pe unitate de bunuri va fi diferit.

În opinia noastră, este mai logic să distribuiți plățile vamale proporțional cu costul materialelor decât cu cantitatea. Într-adevăr, o foaie de parcurs poate conține materiale cu măsurători cantitative diferite. În plus, taxele vamale sunt plătite de obicei din prețul contractului pentru mărfurile importate.

Este recomandabil să utilizați această opțiune de contabilitate pentru organizațiile cu o nomenclatură mică de materiale.

Indicatorul selectat al distribuției plăților vamale ar trebui să fie fixat în politica contabilă a organizației.

Opțiunea a doua... Contabilul poate utiliza opțiunea de contabilizare a costurilor de transport și achiziții, descrisă la punctele 80 și 83 din Recomandările metodologice pentru contabilitatea stocurilor, aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 decembrie 2001 nr. 119n. Acesta constă în utilizarea unui preț de reducere.

Prețul de evaluare poate fi prețul contractual al furnizorului sau prețul real conform datelor din luna precedentă, prețul planificat etc.

În acest caz, costurile rămase incluse în costul real al materialelor (abateri de la prețul contabil) sunt contabilizate separat ca parte a costurilor de transport și achiziții pe un cont secundar separat în contul 16 „Abaterea în costul activelor materiale” sau pe un cont secundar separat pentru contul 10 „Materiale”.

Câte subaconturi ale unor astfel de abateri vor fi, la ce nomenclatură a materialelor vor fi create, cum să anuleze, organizația decide singură și fixează metodele selectate în politica contabilă.

Apoi, materialele sunt anulate pentru producție într-unul din modurile permise (la costul fiecărei unități, la costul mediu, prin metoda FIFO sau LIFO). Dar numai prețul cărții pentru acest material este luat în considerare. Ea, de exemplu, poate alege prețul contractului pentru materialul importat.

Dar deviațiile sub formă de costuri de transport și achiziții sunt anulate pentru tipuri individuale sau grupe medii.

În primul rând, se găsește coeficientul mediu al abaterilor, care arată câte abateri apărute într-o lună cad pe 1 rublă din costul materialelor primite într-o lună (punctul 87 din Metodologia de contabilitate a stocurilor). Mai mult, atât dimensiunea abaterilor, cât și costul materialelor primite sunt calculate ținând cont de soldurile de la începutul lunii.

Apoi, valoarea găsită este înmulțită cu costul materialelor anulate, iar rezultatul este atribuit creșterii (creșterii prețului) valorii contabile a materialelor utilizate.

Mai este o regulă de reținut aici. Este permis, cu o pondere specifică mică a costurilor de transport sau a abaterilor (nu mai mult de 10 la sută din valoarea contabilă a materialelor), să le anuleze complet ca o creștere a costului materialelor utilizate imediat după sfârșitul lunii. Atunci calculul nu se face.

Această regulă poate fi utilizată de mulți.

În primul rând, taxele vamale variază. Cea mai mare parte a acestora este alcătuită din taxe vamale de import (reamintim că legislația le permite să stabilească ratele în mod diferit în funcție de țara de origine a mărfurilor - articolul 3 din Codul fiscal al Federației Ruse). Poate fi de 5% sau 10%. Având în vedere faptul că taxele vamale în total se ridică la mai puțin de 1% din preț, este foarte posibil ca ponderea taxelor vamale să nu depășească 10% din prețul contractului pentru materialele importate. Și, prin urmare, pot fi amortizate imediat la cheltuieli conform regulilor contabile.

În contabilitatea fiscală, costurile vamale sunt, de asemenea, luate în considerare la formarea costului materialelor (clauza 2 a articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, Codul fiscal RF nu conține reguli pentru distribuirea acestor costuri pe unitate de material. În opinia noastră, în acest caz, ar trebui aplicată aceeași metodă de formare a costului materialelor ca și în contabilitate. Ar trebui să fie specificată în politica contabilă a organizației în scopuri fiscale.

... mărfuri

În contabilitate, costurile livrării mărfurilor (inclusiv taxele vamale) pot fi luate în considerare de către organizații în două moduri: pot fi incluse în costul mărfurilor (clauza 6 din PBU 5/01) sau pot fi luate în considerare cont separat ca parte a costurilor de vânzare (clauza 13 din PBU 5/01). Opțiunea aleasă trebuie să fie fixată în politica contabilă.

Dacă în contabilitate organizația ia în considerare costurile vamale în valoarea mărfurilor, atunci principiile distribuției vor fi aceleași ca și pentru materiale.

De obicei organizații comerciale nu includ costul livrării bunurilor în costul acestora, dar sunt luate în considerare ca parte a costului vânzării în contul 44 „Costuri de vânzare”. În contul 44, este, de asemenea, posibil să se ia în considerare TKR în moduri diferite.

În primul rând, dacă organizația primește mărfuri la prețuri de reducere, este necesar să se decidă dacă se separă costurile de transport de masa totală a abaterilor de la prețul de reducere sau nu. În primul caz, costurile de transport trebuie înregistrate într-o subcont separată „Costuri de transport pentru livrarea mărfurilor către depozite” în contul 44 „Costuri de vânzare”.

Dacă decideți să luați în considerare costurile de transport pe un cont secundar separat în contul 44, trebuie să decideți dacă să numărați costurile (costurile de transport pentru livrare) imputabile soldului mărfurilor la sfârșitul perioadei de raportare printr-un calcul special sau nu . În funcție de acest lucru, acest subcont va avea fie un sold reportat, fie la sfârșitul lunii nu va avea sold.

Deoarece în contabilitatea fiscală acest calcul se face numai pentru costurile asociate cu livrarea, atunci aceste costuri trebuie separate de plățile vamale prin alocarea de conturi separate pentru fiecare dintre ele.

În funcție de volumul taxelor vamale, puteți prevedea opțiuni de eliminare a acestora ca cheltuieli: integral sau într-o proporție prescrisă.

Această metodă de calcul vă permite, de asemenea, să apropiați contabilitatea de impozite. Cu toate acestea, pentru coincidența lor totală, este necesar ca valoarea costurilor de transport și prețul contractului pentru mărfurile din ambele conturi să fie aceleași.

Dacă decideți să nu calculați costurile de distribuție pentru restul bunurilor, atunci la sfârșitul lunii toate cheltuielile colectate în contul 44 pot fi anulate în debitul contului 90. Această opțiune este permisă de punctul 9 din PBU. 10/99 „Cheltuielile organizației”. Potrivit acestuia, toate cheltuielile de vânzare, care sunt înțelese ca cheltuieli de vânzare, pot fi incluse integral în costul bunurilor vândute. În acest caz, contul 44 nu va avea sold la sfârșitul lunii.

Deci, există multe opțiuni contabile, le-am denumit cu toții. Fiecare organizație are propriile sale caracteristici ale costurilor de transport și achiziții și propriul volum de plăți vamale. Prin urmare, ce metodă să se stabilească în politica contabilă, fiecare contabil șef decide independent, bazându-se pe reguli și judecata ta profesională.

Închideți perspective

De la 1 ianuarie 2005, este planificată introducerea de modificări și completări la capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, care, în special, vizează convergența fiscală și contabilă. De exemplu, proiectul de lege spune că organizațiile din contabilitatea fiscală, precum și din contabilitate, vor putea include taxe vamale în costul inițial al mărfurilor, asigurând dispozițiile relevante din politica contabilă. Deci, contabilii au timp să se gândească la modul de contabilizare a plăților vamale și la ce dispoziții politici contabile ar trebui dezvoltate în lumina viitoarelor modificări ale legislației fiscale.

- acestea sunt taxe, impozite și taxe percepute de agențiile guvernamentale de la participanții la activitate economică externă (FEA) atunci când transportă mărfuri, mărfuri și vehicule peste granița vamală a Uniunii Vamale (CU).

Conform clauzei 1 a articolului 34 din Codul fiscal al Federației Ruse (prima parte), autoritățile vamale se bucură de drepturile și își asumă obligațiile autorităților fiscale de a colecta impozite atunci când transportă mărfuri peste frontiera vamală a Uniunii Vamale în conformitate cu legislația vamală a Uniunii Vamale și legislația Federației Ruse în domeniul vamal, prezentul cod (impozitare), alte legi fiscale federale, precum și alte legi federale.

Obiectul taxelor vamale și al impozitelor este mărfurile transportate peste granița vamală în conformitate cu articolul 51 din Codul vamal al Uniunii Economice Eurasiatice - Codul vamal al EAEU. (a se vedea anterior Codul vamal al uniunii vamale - TC CU).

Baza pentru calcularea taxelor vamale, în funcție de tipul mărfurilor și de tipurile de tarife aplicate, este valoarea în vamă a mărfurilor și (sau) caracteristicile lor fizice în termeni fizici (cantitate, greutate, ținând cont de ambalajul său primar, care este inseparabil de bunuri înainte de consumul său și în care bunurile sunt prezentate pentru cu amănuntul, volum sau altă caracteristică) (articolul 51 din Codul vamal al EAEU).

Baza de impozitare pentru calcularea impozitelor este determinată în conformitate cu legislația fiscală.

Tipuri de plăți vamale

Articolul 46 din Codul vamal al EAEU definește următoarele tipuri de plăți vamale:

• Taxa vamală de import;
• Taxa vamală de export;
• Taxa pe valoare adaugata;
• Acciza;
• Taxe vamale;
• Taxe speciale, antidumping și compensatorii.

Taxe vamale - o plată obligatorie percepută de autoritățile vamale în legătură cu circulația mărfurilor peste granița vamală a Uniunii, în conformitate cu articolul 2 din Codul vamal al EAEU (a se vedea mai sus). Taxa este importul și exportul. Valoarea taxelor percepute diferă în funcție de tipul mărfurilor și de categoria participantului la activitatea economică străină și este specificată în Tariful Vamal Unificat al Uniunii Economice Eurasiatice (ETT). O serie de mărfuri (autoturisme, produse petroliere) sunt supuse unor taxe vamale ridicate de import și export. Persoanele care transportă mărfuri pentru uz personal peste granița vamală sunt scutite de plata taxelor (mărfuri care nu sunt mărfuri pentru uz personal, a se vedea anexa nr. 6 la Decizia nr. 107).

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) - Acesta este un tip de plăți vamale care se percep atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul Uniunii Vamale. Există două tipuri de TVA: 0%, 10% sau 20% (până la 31.12.18 era 18%). Suma TVA depinde de tipul de bunuri (pentru unele bunuri se acordă o preferință - 0%).

Acciza - Acesta este un fel de impozite indirecte și se impune asupra produselor accizabile (produse petroliere, mașini, produse alcoolice și din tutun), adică asupra bunurilor pentru care cererea nu se modifică din cauza creșterii sau scăderii valorii acestora.

Taxe vamale - Acestea sunt plăți obligatorii percepute pentru efectuarea operațiunilor vamale de către autoritățile vamale legate de eliberarea mărfurilor, escortarea vamală a vehiculelor, precum și pentru comiterea altor acțiuni ale art. 47 din Codul vamal al EAEU (anterior).

Calculul plăților vamale și metodele acestora

Este o valoare complexă, constând din mai multe tipuri de plăți vamale obligatorii: vămuire, accize, taxe și TVA, care se calculează în funcție de tipul de mărfuri în conformitate cu codul său TN VED la tariful vamal al uniunii vamale.

Calculator pentru calcularea plăților vamale

Valoare vamala

Rata taxei vamale%

Exemplu de calcul al plății vamale:

Dacă valoarea mărfii este de 1200 de dolari, cu condiția ca taxa pe aceasta să fie de 10% și TVA de 20%, plata vamală va fi calculată după cum urmează:
baza acumulării de 1200 de dolari (80400,00 ruble la rata Băncii Centrale a Federației Ruse în momentul depunerii declarației *)
1) taxa pentru vămuire 375,00 ruble.
2) Taxa de 10% RUB 8.040,00
3) TVA 20% RUB 17.688,00 (80400,00 + 8040,00 \u003d 88440,00 ruble * 0,20 \u003d 17688,00 ruble)

Suma totală a plății vamale plătite la vamă se va ridica la 389,59 dolari SUA sau la cursul de schimb al Băncii Centrale în momentul depunerii declarației 26103,00 ruble.

Costul total al mărfurilor la importul în Federația Rusă, ținând cont de plata taxelor vamale, va fi de 1584,00 dolari SUA sau 106128,00 ruble.
(1200,00 + 389,59 = 1584,59 USD sau RUB 80.400,00 + RUB 26.103,00 \u003d RUB 106.128,00 )

Calculul după tipul de plată
Vedere	Baza de acumulare (RUB)	Baza de acumulare (USD)	Rată%	Valoarea plăților vamale la momentul înregistrării în ruble.	Valoarea plăților vamale în moneda contractului (USD)
taxe vamale	RUB 80.400,00	1200,00 $
Datorie	RUB 80.400,00	1200,00 $
Acciza	nu este supus unui impozit	nu este supus unui impozit
TVA	RUB 88.440,00	1320,00 $		RUB 17.688,00
Plata vamală va fi:				RUB 26.103,00	389,59 USD

* - În exemplul nostru, rata Băncii Centrale la momentul înregistrării declarației a fost luată la rata de 67 de ruble pe 1 dolar SUA

Atenţie! Plățile vamale sunt plătite în moneda țării în care mărfurile sunt compensate.

Calculul taxelor vamale se poate face numai după ce se cunoaște valoarea în vamă a mărfurilor declarate. Valoarea vamală a mărfurilor (TST) este suma valorii mărfurilor și costul livrării acestora la frontiera vamală (uniunea vamală la import). Dacă costul transportului poate fi obținut de la compania transportatoare, atunci declarantul poate obține costul mărfurilor din contractul (acordul) tranzacției de comerț exterior.

6 metode de determinare a valorii în vamă

Exista 6 metode determinarea valorii în vamă a mărfurilor din Codul vamal al EAEU Capitolul 5 (a se vedea anterior Acordul din 25 ianuarie 2008 „Cu privire la determinarea valorii în vamă a mărfurilor transportate peste frontiera vamală a Uniunii Vamale”) ():

1. La costul tranzacției cu mărfurile importate. Aceasta este metoda cea mai frecvent utilizată pentru evaluarea valorii în vamă a mărfurilor (CT). Se determină pe baza costului unei tranzacții de comerț exterior în momentul în care mărfurile trec frontiera vamală, inclusiv costurile (pentru transport, asigurare și licențiere) suportate de declarant până când mărfurile trec frontiera vamală.

2. La costul unei tranzacții cu mărfuri identice. ST se determină pe baza analizei tranzacțiilor pentru bunuri similare. Metoda este aplicabilă numai atunci când produsele comparate:

• Au fost vândute pentru import pe teritoriul Federației Ruse;
• Au fost importate aproximativ în același timp cu bunurile evaluate (nu mai devreme de 90 de zile înainte de importul bunurilor evaluate);
• Au fost importate în aproximativ aceeași cantitate și în aceleași condiții comerciale ca mărfurile evaluate. Dacă mărfurile identice au fost importate într-o cantitate diferită și în condiții diferite, declarantul își ajustează prețurile ținând seama de acești factori și trebuie să documenteze inspectorul vamal validitatea acestor calcule. Dacă, la aplicarea acestei metode, a fost dezvăluit mai mult de un preț de tranzacție pentru mărfuri identice, atunci la determinarea valorii în vamă a mărfurilor declarate, se ia ca bază cea mai mică dintre ele.

3. La costul unei tranzacții cu bunuri similare. Aceasta metoda definițiile ST sunt similare celei de-a doua metode, dar diferă prin faptul că sunt analizate tranzacțiile cu bunuri similare, adică bunuri care nu sunt complet identice, dar au un număr suficient de caracteristici similare și constau din componente similare, ceea ce permite astfel de bunuri să să îndeplinească funcții similare și să fie interschimbabile comercial cu bunurile declarate.

4. Pe baza deducerii costurilor. Metoda de evaluare ST se bazează pe costul la care au fost vândute mărfuri similare sau identice de către cel mai mare lot agregat de pe teritoriul Federației Ruse, după deducerea unor astfel de costuri precum plata taxelor vamale, costurile transportului mărfurilor și vânzarea acestora etc.

5. Pe baza adăugării de costuri. ST se determină pe baza valorii estimate a mărfurilor declarate. Valoarea estimată a mărfurilor este determinată prin adăugarea:

• Costurile de fabricație și costurile de fabricație a mărfurilor;
• Cheltuieli de profit și afaceri;
• Costuri de transport;
• Costurile de încărcare și descărcare;
• Costurile asigurării.

6. Metoda de rezervă. Mărimea CT este determinată pe baza estimărilor experților Pentru a evalua TJT, experții studiază valoarea tranzacției pentru mărfurile importate, o compară cu prețurile la care mărfurile importate sunt vândute în țară în condiții normale de comerț și concurență.

Pentru a evalua ST, declarantul poate avea nevoie de următoarele documente: contract direct cu fabrica, documente care confirmă faptul plății mărfurilor, declarație de export, factură, lista de prețuri a uzinei, anexă la contractul cu prețuri, site-ul oficial a fabricii cu prețuri și SKU-uri care se potrivesc cu datele specificate într-un contract de comerț exterior.

Valoarea taxei vamale se determină pe baza valorii în vamă a mărfurilor. Mărimile și tipurile taxelor vamale sunt stabilite în Tariful Vamal Unificat al EAEU (ETT EAEU). Tariful vamal prevede trei tipuri de tarife:

• Ad valorem - rata este o dobândă fixă. Suma taxei vamale se determină în funcție de valoarea în vamă a mărfurilor (costul mărfurilor + costul livrării mărfurilor la frontieră);
• Specific - valoarea taxei este strict fixă \u200b\u200bși se impune unei unități de mărfuri (litru, kilogram etc.);
• Combinat - rata combină atât valorile ad valorem, cât și tipurile specifice de rate. La calcularea taxelor vamale se percepe taxa mai mare.

Pe lângă taxa vamală, biroul vamal percepe TVA, accize și alte taxe vamale.

TVA, conform articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, există două tipuri: 10% și 20% (Conform legii nr. 303-FZ, din 2019).

Accize de asemenea, stabilit în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse (a se vedea articolul 193 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 2).

Tipuri și tarife taxe vamale sunt stabilite de legislația internă a statelor membre ale uniunii vamale. Taxele vamale includ:

• Taxă de vămuire - suma este stabilită de Guvernul Federației Ruse ();
• Taxă de escortă vamală (suma plăților vamale depinde de distanța de deplasare a mărfii);
• Taxa pentru depozitarea mărfurilor într-un antrepozit vamal, în conformitate cu clauza 3 a articolului 47 din Codul vamal al EAEU (anterior clauza 3 a articolului 72 din Codul vamal al CU), valoarea taxelor vamale nu poate depăși valoarea aproximativă costul costurilor autorităților vamale pentru acțiunile în legătură cu care se stabilește o taxă vamală.

Tarifele taxelor pentru vămuirea mărfurilor

(inclusiv 25% reducere pentru declarația electronică)

De asemenea, plățile vamale includ tot felul de penalități și amenzi acumulate pentru întârzierea sau evaziunea plăților vamale.

Plățile vamale sunt plătite în moneda țării în care mărfurile sunt compensate.

Evitarea plăților vamale

Evitarea plăților vamale este inacceptabilă și se pedepsește cu amenzi, sancțiuni și chiar impunerea unei arestări administrative.

Cu toate acestea, Codul vamal al EAEU prevede cazurile în care suma plăților vamale poate fi redusă semnificativ. Vorbim și despre privilegii în plata taxelor vamale.

Beneficii la plata taxelor vamale

Preferințe tarifare - scutirea de la plata taxelor vamale de import în legătură cu mărfurile originare din țările care formează o zonă de liber schimb împreună cu Federația Rusă sau care au semnat acorduri care vizează crearea unei astfel de zone sau o reducere a ratelor taxelor vamale de import cu privire la mărfuri originare din țări în curs de dezvoltare sau cele mai puțin dezvoltate care utilizează sistemul unificat de preferințe tarifare ale Uniunii Vamale (articolul 36 din Legea Federației Ruse din 21 mai 1993 nr. 5003-1 „Cu privire la tariful vamal”).

Beneficii tarifare - acestea sunt beneficii pentru plata taxelor vamale. Acestea se aplică mărfurilor fabricate în țări care au un acord cu Federația Rusă privind furnizarea reciprocă a preferințelor și beneficiilor tarifare.

Stimulentele fiscale. Aceste avantaje, de exemplu, includ beneficii pentru plata TVA la importul pe teritoriul Federației Ruse bunuri importate legate de echipamente tehnologice, ale căror analogi nu sunt produse în Rusia (articolul 150 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Mărimi și tipuri privilegii la plata taxelor vamale determinată de legislația internă a statelor membre ale CU.

Plata plăților vamale - procedură și termene

Obligația de plată a taxelor vamale este impusă declarantului în conformitate cu articolul 50 din Codul vamal al EAEU (a se vedea mai sus). După calcularea plăților vamale, declarantul depune fonduri în contul autorității vamale, care efectuează vămuirea mărfurilor declarate. Persoanele fizice pot depune fonduri prin terminale specializate pe teritoriul postului vamal (dacă există). Persoanele juridice pot utiliza un card vamal sau un card al sistemului de plăți rotunde, care le permite să efectueze plăți vamale fără întârzieri.

Condiții de plată a taxelor vamale. Plățile vamale sunt plătite de către declarant în avans. Aceștia trebuie să meargă în contul autorității vamale înainte de depunerea declarației vamale.

Rambursarea plăților vamale

În cazul plății în plus a plăților vamale, declarantul are dreptul de a solicita autorității vamale cu o cerere scrisă pentru returnarea fondurilor plătite în exces. Documentele care confirmă acest fapt trebuie atașate la cerere.

Doriți să faceți un calcul precis al plăților vamale? - Noi te vom ajuta!

1. Taxele vamale de import, cu excepția taxelor vamale de import în legătură cu mărfurile pentru uz personal, sunt plătite în contul specificat printr-un acord internațional al statelor membre ale Uniunii Vamale. Taxele vamale de import nu pot fi compensate cu alte plăți.

(2) La cererea plătitorului, taxele vamale de import pot fi plătite înainte de depunerea declarației vamale. Eliminarea sumelor taxelor vamale de import plătite înainte de depunerea declarației vamale se efectuează în conformitate cu procedura prevăzută la articolul 121 din prezenta lege federală, ținând seama de dispozițiile tratatului internațional al statelor membre ale Uniune vamală.

3. Taxele speciale, antidumping și compensatorii stabilite de Comisia Uniunii Vamale se plătesc în contul specificat printr-un acord internațional al statelor membre ale Uniunii Vamale.

4. Taxele preliminare speciale, antidumping și preliminare compensatorii stabilite de Comisia Uniunii Vamale sunt plătite în contul Trezoreriei Federale. În cazul în care, pe baza rezultatelor anchetei precedente introducerii măsurilor speciale de protecție, antidumping și compensatorii, se stabilește că nu există motive pentru introducerea unor taxe speciale de protecție, antidumping și compensatorii, cuantumurile din taxele preliminare speciale, antidumping și preliminare compensatorii vor fi rambursate plătitorului în conformitate cu procedura stabilită la articolul 148 din prezenta lege federală. În cazul în care, pe baza rezultatelor acestei investigații, se ia decizia de a aplica măsuri speciale de protecție, antidumping și compensatorii, valorile taxelor preliminare speciale, antidumping preliminare și compensatorii preliminare vor fi creditate către cont stabilit prin acordul internațional al statelor membre ale Uniunii Vamale.

5. Taxele speciale, antidumping și compensatorii aplicate unilateral în Federația Rusă, precum și taxele preliminare speciale, antidumping și preliminare compensatorii aplicate în Federația Rusă unilateral, sunt plătite în contul Trezoreriei Federale. În cazul în care, pe baza rezultatelor unei anchete anterioare introducerii măsurilor speciale de protecție, antidumping și compensatorii, se stabilește că nu există motive pentru introducerea unor taxe speciale, antidumping și compensatorii, cuantumurile specialului preliminar , taxele antidumping preliminare și taxele compensatorii preliminare vor fi rambursate plătitorului în conformitate cu procedura stabilită la articolul 148 din prezenta lege federală.

6. Taxele vamale de export se plătesc în contul Trezoreriei Federale.

7. Impozitele, precum și taxele vamale, impozitele pe mărfuri pentru uz personal se plătesc în contul Trezoreriei Federale. Plata de către persoanele fizice a taxelor vamale și a impozitelor cu privire la mărfurile pentru uz personal poate fi efectuată la casieria autorității vamale.

8. Plata taxelor vamale și a taxelor poate fi efectuată într-o manieră centralizată prin depunerea sumelor taxelor vamale și taxelor în conturile specificate în părțile 1 - ale acestui articol pentru mărfurile destinate a fi importate în Federația Rusă sau exportate din Federația Rusă pentru o anumită perioadă, indiferent de autoritatea vamală către care va fi depusă declarația vamală pentru astfel de mărfuri.

9 - 13. Abolit. - Legea federală din 03.08.2018 N 289-FZ.

14. Plata plăților vamale, avansurilor, penalităților, dobânzilor, amenzilor în conformitate cu prezenta lege federală poate fi efectuată utilizând dispozitive concepute pentru efectuarea tranzacțiilor folosind mijloace electronice de plată, fără posibilitatea de a accepta (emite) numerar (în continuare - electronic) terminale), precum și prin terminale de plată sau bancomate.

(vezi textul din ediția anterioară)

15. Atunci când se plătesc taxe vamale, plăți în avans, penalități, dobânzi, amenzi folosind terminale electronice, terminale de plată și bancomate, schimbul de informații între participanții la decontare se efectuează de către entitățile juridice responsabile cu încasările în contul Trezoreriei Federale și (sau) către contul specificat într-un acord internațional al statelor membre ale Uniunii Vamale, fondurile plătite utilizând terminale electronice, terminale de plată și bancomate, precum și asigurarea îndeplinirii corespunzătoare a obligațiilor asumate în conformitate cu legislația Federației Ruse prin furnizarea garanții bancare și (sau) depunerea de fonduri (bani) în contul Trezoreriei Federale.

Plata vamală este o taxă obligatorie percepută de autoritățile vamale în legătură cu circulația mărfurilor peste granița vamală.

Această definiție este dată la articolul 4 din Codul vamal al uniunii vamale (modificat la 05/08/2015). Pe baza acestuia, putem concluziona că plățile vamale sunt recunoscute ca plăți plătite de un reprezentant vamal atunci când transportă mărfuri peste granița Rusiei.

Tipuri de plăți vamale

Principalul document care reglementează acțiunile în legătură cu plățile vamale este Codul vamal al uniunii vamale (denumit în continuare TC CU), care a fost adoptat prin Decizia Consiliului Interstatal EurAsEC la nivelul șefilor de stat din 27 noiembrie, 2009 Nr. 17.

Articolul 70 din Codul vamal al CU descrie plățile care sunt clasificate de lege drept vamale:

1. TVA, care se percepe atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul uniunii vamale - acesta este un fel de taxă care se percepe asupra mărfurilor importate (importate) pe teritoriul țărilor uniunii vamale (în aprilie 2017, statele membre ale uniunea vamală include: Rusia, Kazahstan, Belarus, Armenia, Kârgâzstan).
2. Accize (accize), perceput din aceleași motive ca și TVA, este un tip de impozit care se percepe pentru mărfurile importate (importate) pe teritoriul țărilor uniunii vamale.
3. - acestea sunt plăți care sunt plătite atunci când mărfurile sunt importate în Rusia.
4. Taxa vamală de export Sunt plăți care sunt plătite atunci când mărfurile sunt exportate din țară.
5. Taxe vamale (de exemplu: taxa de vămuire, taxa de depozitare a mărfurilor, taxa de escortă vamală).

Astfel, atunci când se utilizează termenul "plată vamală" poate însemna fiecare dintre tipurile enumerate... Aceasta este lista principală a plăților, dar în practică există plăți către trezoreria statului asociate transportului mărfurilor peste graniță, care nu sunt specificate în Codul vamal al uniunii vamale. Astfel de plăți pot fi atribuite plăților vamale aferente. Acestea includ: taxe de consultare, taxe de licență, taxe pentru participarea la licitații vamale etc.

O mare parte din bugetul statului oricărei țări este plata taxelor vamale de import și export, precum și TVA și accize la importul (importul) de mărfuri peste granița țării. În consecință, putem concluziona că aceste plăți vor fi componenta principală a cheltuielilor, ca urmare a transportului mărfurilor peste graniță. Ca rezultat, practica arbitrajului frecvente printre neplata (sau evaziunea de plată) a acestor plăți vamale.

Procedura de plată a taxelor vamale

Principala procedură de plată a plăților vamale este dictată de articolul 84 din Codul vamal al CU. Plătitorii acestei taxe sunt declarantul, care participă la activitatea economică străină. Poate fi atât o persoană juridică, cât și o persoană fizică. Declarații sunt obligați să calculeze sumele de plătit (articolul 76 din Codul vamal al uniunii vamale), însă, în cazul expedițiilor internaționale, această obligație este îndeplinită agenție guvernamentală (mail), fără depunerea unei declarații.

În alte cazuri, completarea declarației este obligatorie. În cazul în care mărfurile sunt importate pe teritoriul țării, taxele de import sunt plătite de importator - partea care a adus mărfurile în Rusia. Pe de altă parte, atunci când mărfurile sunt exportate din țară, taxele de export sunt plătite de părțile care exportă mărfurile.

Atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul uniunii vamale, taxele vamale acumulate pot fi transferate într-un singur cont al organismului autorizat al țării în care sunt taxate. După aceea, suma totală a taxelor vamale de import este distribuită între statele membre ale uniunii vamale în proporțiile stabilite prin acordurile tratate. Astăzi proporțiile sunt după cum urmează:

• Republica Kazahstan - 7,33%;
• Republica Belarus - 4,70%;
• Federația Rusă - 87,97%.

Dacă vorbim despre importul temporar de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse, atunci în acest caz nu trebuie plătită taxa vamală de import. În unele cazuri, importatorul plătește acest tip de plată, dar la exportul suplimentar de mărfuri de pe teritoriul Rusiei, această taxă este rambursată. De asemenea, sunt scutite de plata taxelor vamale de import mărfurile fabricate în Rusia, care anterior au fost exportate din țară și, din anumite motive, sunt returnate înapoi fără a modifica caracteristicile de calitate ale mărfurilor.

Trebuie amintit că plățile vamale sunt plătite în moneda țării în care urmează să fie plătite. În Rusia, aceasta este rubla rusă, în timp ce plata se face prin transfer bancar în contul Trezoreriei Federale.

Dar pentru persoanele fizice există posibilitatea de a plăti în numerar la casieria autorității vamale.

Articolul 73 din Codul Vamal al CU prevede posibilitatea plății plăților în avans către plata taxelor viitoare pe bunuri. Ele sunt plătite, în același mod, în moneda statului în care sunt datorate taxele.

Un aspect notabil este posibilitatea de a solicita autorităților vamale un raport privind cheltuielile cu rapoartele în avans. Raportul este transmis în scris. Însă plata avansurilor la plățile vamale este rară, deoarece foarte des plățile sunt anulate la bugetul federal ca parte a altor venituri. Cel mai adesea acest lucru se întâmplă în cazurile în care autoritățile vamale recunosc sfârșitul perioadei de „stocare” a plății în conturile lor, deși legea nu prevede termenul pentru plățile în avans. La calcularea cuantumului plății vamale, declarantul rămâne cu trei tipuri de rate:

• ad valorem Rata este stabilită ca procent din valoarea în vamă a mărfurilor;
• specific - Aceasta este rata stabilită ca sumă fixă \u200b\u200bpe unitate de măsură a mărfurilor (litru, kilogram etc.);
• combinate Este o rată care combină caracteristicile ad valorem și ratele specifice.

Ratele dobânzii în sine sunt stabilite de Tariful Vamal Unificat al Uniunii Vamale - ETT CU (aprobat prin decizia Consiliului Comisiei Eurasiatice Economice din 16 iulie 2012 nr. 54). Spre deosebire de taxele și taxele vamale, ale căror rate și sume sunt determinate de tariful vamal, rata TVA și accizelor percepute la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al uniunii vamale este determinată de Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul fiscal al Federației Ruse). Clauza 2, 3 și 5 a art. 164 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că la importul de bunuri pe teritoriul Rusiei se aplică cote de impozitare de 10% și 18%. Cotele accizelor, la rândul lor, sunt determinate de articolul 193 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Structura plăților vamale

Pentru 9 luni din 2016, primirea plăților vamale către bugetul rus s-a ridicat la 3.218,50 miliarde ruble, în timp ce suma totală primită de bugetul federal s-a ridicat la 10.440,60 miliarde ruble. Astfel, plățile vamale au reprezentat 30,8% din veniturile țării pentru această perioadă.

Structura acestui tip de taxe pentru perioada analizată este următoarea:

• taxa vamală de import - 0,1 miliarde de ruble;
• taxa vamală de export - 1 609,30 miliarde ruble;
• taxa vamală - 13,8 miliarde de ruble;
• TVA - 1.545,90 miliarde de ruble;
• acciza - 45,90 miliarde ruble;
• alte plăți vamale - 3,50 miliarde ruble.

În această situație, trebuie amintit că taxa vamală de import este distribuită sub formă de acțiuni între țările membre ale uniunii vamale.

Datele furnizate de Serviciul Vamal Federal indică faptul că baza structurii plăților vamale pentru 9 luni din 2016 este taxa vamală de import (50% din suma totală). Acest lucru indică importanța ridicată a exportului (exportului) și a TVA-ului (48% din total) a mărfurilor fabricate în Rusia în afara uniunii vamale. Cea mai mică pondere în structura taxelor vamale este alcătuită din alte plăți: acciza - 1,4%, taxa vamală - 0,4%, alte plăți vamale - 0,12%, taxa vamală de import - 0,08%.

Responsabilitatea pentru neplata taxelor vamale

Neplata taxelor vamale prevede răspunderea administrativă și penală.

Astfel, baza pentru determinarea pedepsei pentru neplată este Codul RF al infracțiunilor administrative (denumit în continuare Codul infracțiunilor administrative) și Codul penal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul penal al RF) . Capitolul 16 al articolului 16.22 din Codul administrativ prevede impunerea unei amenzi pentru încălcarea termenelor de plată a taxelor vamale și a impozitelor datorate în legătură cu circulația mărfurilor și (sau) vehiculelor peste frontiera vamală a Federației Ruse.

• Pentru cetățeni în valoare de cinci sute până la două mii cinci sute de ruble.
• Pe oficiali - de la cinci mii la zece mii de ruble.
• Pentru persoanele juridice - de la cincizeci de mii la trei sute de mii de ruble.

Răspunderea penală pentru evaziunea plăților vamale este definită în articolul 194 din Codul penal al Federației Ruse.

• Trebuie remarcat faptul că răspunderea penală pentru neplata plăților vamale apare numai dacă suma datoriei depășește un milion de ruble.
• Dacă această sumă depășește trei milioane de ruble, evaziunea plăților vamale este recunoscută la o scară deosebit de mare. Pedeapsa în aceste cazuri se impune de la o amendă în valoare de 100.000,00 până la 500.000,00 ruble, până la închisoare de până la doi ani.
• În cazul deplasării ilegale a mărfurilor peste granița uniunii vamale, există o practică de acumulare obligatorie a tuturor plăților unse datorate, cu indicarea persoanei vinovate care le va plăti.

Obligația de a plăti taxa acumulată, în acest caz, este recunoscută de persoana care a efectuat circulația ilegală a mărfurilor.

Partea care a acceptat un astfel de produs poate fi, de asemenea, chemată să plătească taxe vamale, dar numai dacă se dovedește că (partea) a știut sau nu ar fi putut ști despre acțiunea ilegală comisă (articolul 81 din Codul vamal Uniune vamală).