Obowiązkowa opłata pobierana przez organy celne. Opłaty celne i ich rodzaje

Cło to opłata pobierana przy imporcie lub eksporcie różnych grup towarów. Jak wiesz, istnieje wiele produktów i towarów, które można importować bez dokonywania tych płatności. W Federacji Rosyjskiej import i eksport różnych grup towarów reguluje ustawa „O taryfie celnej”. Dokument ten wskazuje główne stawki celne, a także procedurę uiszczania ceł.

Zgodnie z normami obowiązującego prawodawstwa w 2020 roku istnieją następujące rodzaje ceł:

1. Cło importowe. Ta płatność jest również nazywana importem.
2. Cło wywozowe. Ta płatność jest często nazywana płatnością eksportową, ponieważ jest płacona za eksport produktów poza Rosję.

Większość towarów podlega cłom importowym. Wynika to przede wszystkim z faktu, że w 2020 roku Rosja aktywnie „przyjmuje” produkty eksportowe na swoje terytorium.

Wszystkie grupy towarów importowanych do Rosji podlegają cłom importowym. Warto jednak pamiętać, że według szacunków istnieje szereg towarów dopuszczonych do importu w określonej ilości. Jeśli są importowane w ilości przekraczającej ustaloną normę, wówczas cło jest zawsze płacone.

Opłata celna

Pobieranie ceł na importowane towary chroni rosyjski rynek krajowy przed konkurencją. Cła importowe są wpłacane do rosyjskiego budżetu państwa. W ostatnich latach to właśnie tego rodzaju cła i podatki stanowiły większość budżetu RF.

Cła i opłaty za eksport produktów są niezbędne do uregulowania zagranicznej działalności gospodarczej kraju. Uzupełniają także rosyjski budżet państwa.

Co można importować bez płacenia cła

Jeżeli osoba przywozi ze sobą środki własne, inne niż samochód, których łączna kwota nie przekracza 500 euro, to nie jest ona zobowiązana do uiszczenia cła. Ponadto łączna waga towarów lub produktów nie może przekraczać 25 kilogramów. Dotyczy to tylko tych towarów, które są transportowane drogą lądową (samochody lub pociągi). Niniejsze zasady obowiązują od 1 stycznia 2019 r. Jeśli osoba podróżuje samolotem, może importować towary o wartości do 10 000 euro bez cła.

Dodatkowo osoba może wziąć:

• 50 cygar lub dwa kartony papierosów. Alternatywą dla papierosów i cygar jest tytoń w ilości 250 gramów.
• Trzy litry napojów alkoholowych.

Innymi słowy, jeśli ktoś chce importować cztery lub więcej litrów alkoholu, to jest zobowiązany do potrącenia 10 euro za każdy „dodatkowy” importowany litr do rosyjskiego budżetu. Należy jednak pamiętać, że nie można przewozić więcej niż pięciu litrów takich produktów do osobistego spożycia. W przypadku przewożenia większej ilości alkoholu ładunek jest już uważany za handlowy: należy przedłożyć dodatkowe dokumenty i zapłacić dodatkowo 18 proc. VAT i akcyzę.

Jeśli ładunek jest uważany za handlowy, stawka za alkohol wynosi 0,6 euro za każdy litr napojów alkoholowych.

Odmiany zakładów

Niestety nie jest możliwe wyodrębnienie pojedynczej płatności, ponieważ istnieją różne rodzaje stawki celne, które z kolei są podzielone według rodzajów produktów.

Lekcja 7. Obliczanie płatności (kolumny 47, B) i zakończenie wypełniania DT

Zgodnie z prawem rozróżnia się następujące rodzaje stawek celnych:

1. ad valorem;
2. konkretny;
3. łączny.

Stawka ad valorem jest często nazywana stawką kosztów. Nie ma stałej kwoty. Wysokość stawki celnej jest obliczana procentowo w zależności od wartości celnej produktu. Na przykład telewizor o wartości 2000 euro jest importowany, a oprocentowanie tego produktu wynosi 20 procent. Tak więc opłata celna wynosi 400 euro.

Konkretna stawka jest określona w jasnych kategoriach pieniężnych dla określonej jednostki produkcji. Warto pamiętać, że stawka ta jest wyrażona w euro. Na przykład transportowane jest pudełko wina (12 sztuk). Za jedną butelkę trzeba zapłacić pięć euro. Tak więc cło na import skrzynki wina będzie wynosić 60 euro.

Stawka połączona jest prezentowana w postaci wartości szczegółowej i ad valorem. Innymi słowy, połączył dwie ostatnie stawki, więc wysokość cła jest obliczana na podstawie kosztu i ilości transportowanych produktów.

Na przykład importowane są buty sportowe. Ponieważ stosowana jest stawka łączna, za każdą przewożoną parę butów płaci się 15 procent jego wartości celnej, ale zapłacona kwota nie może być niższa niż cztery euro.

Najczęściej stosuje się stawki łączone.

Warto pamiętać, że dla wszystkich kategorii towarów obowiązują stawki celne. Dlatego wyodrębnienie podstawowej stawki ryczałtowej jest po prostu niemożliwe, ponieważ różni się ona w zależności od produktu. Wszystkie stawki ceł importowych są zatwierdzane zgodnie z decyzjami Rady EWG, a cła eksportowe są regulowane przez rząd rosyjski.

Należności celne przywozowe są obliczane na podstawie WTC. ETT to ujednolicona taryfa celna, która została przyjęta zgodnie z zasadami zagranicznej działalności gospodarczej Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej.

Rodzaje ceł

Cła w Federacji Rosyjskiej dzielą się na dwa rodzaje: sezonowe i specjalne.

Sezonowe taryfy celne mają zastosowanie do produktów rolnych i innych towarów o charakterze sezonowym. Innymi słowy, istnieje okres w roku, w którym sezonowa stawka celna jest stosowana do produktów rolnych zamiast zwykłej stawki celnej.

Na przykład ustalona stopa procentowa dla pomidorów w 2020 roku wynosi 15%, ale nie mniej niż 0,08 euro za kilogram produkcji. Ponadto, jeśli pomidory są importowane do kraju od 15 maja do 31 maja, a także od 1 czerwca do 31 października, wówczas obowiązuje stawka sezonowa w wysokości 15%, ale nie mniej niż 0,12 euro za kilogram.

Specjalne taryfy i cła są klasyfikowane w następujący sposób:

• specjalny.
• antydumpingowe.
• wyrównawczy.

Stosowanie ceł szczególnego rodzaju jest niezbędne do pozataryfowej regulacji zagranicznej działalności gospodarczej. Służą do ochrony rosyjskich producentów różnego rodzaju towarów.

VAT i akcyza

System prawo celne Rosja w 2020 r. Przewiduje uiszczenie nie tylko ceł importowych, ale także podatku VAT przy imporcie produktów. Od importu produktów płaci się podatek VAT, biorąc pod uwagę fakt, że będą one sprzedawane na terytorium Federacji Rosyjskiej. VAT jest podatkiem pośrednim. Procedura i warunki płatności podatku VAT reguluje Kodeks Celny UC.

Tak więc, zgodnie z normami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, podatek VAT należy zapłacić:

1. organizacje;
2. przedsiębiorstwa;
3. indywidualni przedsiębiorcy.

Nie zapomnij też o akcyzie. Podatek akcyzowy jest płacony w przypadku sprzedaży takich grup towarów:

• Alkohol etylowy. Warto jednak pamiętać, że na alkohol koniakowy nie płaci się akcyzy. To jedyny wyjątek.
• Produkty zawierające ponad dziewięć procent alkoholu.
• Produkty alkoholowe (wódka, wino, likiery, koniak i inne). Ale jeśli produkt zawiera mniej niż 1,5 procent alkoholu etylowego, podatek akcyzowy nie jest płacony.
• Piwo.
• Wyroby tytoniowe.
• Samochody.
• Niektóre rodzaje motocykli.
• Benzyna do tankowania pojazdów.
• Olej napędowy.
• Oleje do różnych typów silników.

Należy jednak od razu zauważyć, że wysokość cła na samochód zależy od następujących cech samochodu:

1. Jaka jest jego wartość celna.
2. Status prawny osoby, która dokonuje importu: osoba fizyczna lub prawna.
3. Pojemność silnika.
4. Moc w kilowatach.
5. Masa samochodu (masa samochodu liczona jest w tonach).
6. Typ silnika.
7. Rok wydania (innymi słowy, wiek).

Jak odprawić samochód przez odprawę celną - kalkulator samochodowy

Są tylko cztery grupy wiekowe:

• mniej niż trzy lata;
• od trzech do pięciu lat;
• od pięciu do siedmiu lat;
• ponad siedem lat.

W ostatniej poprawce do ustawy zdecydowano o wprowadzeniu jednej stawki dla samochodów według wieku i pojemności silnika.

Tak więc, jeśli samochód ma mniej niż trzy lata, stosuje się łączną stawkę 54%. Nie dotyczy to maszyn, które zostały wyprodukowane na terytorium Federacji Rosyjskiej. Pamiętaj jednak, że minimalny zakład to 2,5 euro.

Stół. Obliczenie opłaty celnej na podstawie pojemności silnika dla samochodów młodszych niż trzy lata.

W przypadku maszyn wyprodukowanych w Federacji Rosyjskiej obowiązuje stawka ryczałtowa. Odpowiada jednemu euro za cm sześcianu.

Stół. Obliczenie stawki celnej na podstawie pojemności silnika dla samochodów starszych niż pięć lat.

W przypadku jachtów, innych kategorii maszyn, łodzi obowiązuje jedna stawka taryfowa w wysokości 30% kosztu wyposażenia. Na przykład, jeśli szacunkowa wartość jachtu wynosi 20000 euro, wówczas płatność wynosi 6000 euro.

Udział towarów importowanych jest nadal dość wysoki, więc temat rozliczania należności celnych przy imporcie towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej pozostaje aktualny, zwłaszcza że w rachunkowości i rachunkowości podatkowej stosuje się różne zasady kształtowania wartości zakupu towarów . L.P. Lukin opowiada o tym, czym są płatności celne (procedura ich pobierania, terminy płatności itp.), A także jak prawidłowo uwzględniać płatności celne i optymalizować księgowość (zbliżać do siebie ewidencję podatkową i księgową). Fomicheva, konsultant ds. Podatków i opłat.

Rodzaje opłat celnych

Kupując towary do importu, organizacje płacą zestaw ceł. Procedurę ich pobierania regulują zarówno przepisy podatkowe, jak i nowe kodeksy celne Federacji Rosyjskiej.

Podczas importu towarów (robót, usług) na obszar celny Rosji, następujące typy opłaty celne (klauzula 1 artykułu 318 Kodeksu celnego Federacji Rosyjskiej, dalej - Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej):

• cło importowe;
• podatek od wartości dodanej (VAT);
• cła;
• Akcyza.

Stosunek norm prawa celnego i podatkowego jest określony w art. 3 ust. 1 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Mówi, że regulując stosunki dotyczące ustalania, wprowadzania i pobierania należności celnych, Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej ma zastosowanie w części, która nie jest uregulowana w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Ogólne zasady pobierania wszystkich podatków, w tym opłat celnych, są określone w pierwszej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Cła, podatek VAT i akcyza są przypisane do podatków i ceł federalnych (klauzula 1 art. 19 ustawy Federacji Rosyjskiej z dnia 27 grudnia 1991 r. Nr 2118-1 „O podstawach systemu podatkowego w Federacja RosyjskaPrzypomnijmy, że od 1 stycznia 2005 r. Sytuacja ulegnie zmianie, zgodnie z wprowadzonymi zmianami Prawo federalne z 29 lipca 2004 r. nr 95-FZ, system podatków i opłat Federacji Rosyjskiej nie będzie obejmował obowiązkowych składek (w szczególności ceł), których pobieranie regulują niezależne akty prawne.

Kodeks podatkowy RF reguluje (w zakresie podatku VAT i akcyzy):

Import jakich towarów nie podlega opodatkowaniu (art. 150 ust. 3, art. 183 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Cechy opodatkowania przy imporcie towarów (klauzula 1 art. 151, art. 152, ust. 1 art. 185, ust. 1 art. 186 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Procedura określania podstawy opodatkowania przy imporcie towarów (klauzula 1 artykułu 153, artykuł 160, 191 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Stawki podatkowe (klauzula 5 art. 164, art. 193 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Procedura obliczania podatku przy imporcie towarów (klauzula 5 artykułu 166, artykuł 194 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Procedura przypisywania kwot podatku zapłaconego przy imporcie towarów do kosztów produkcji i sprzedaży towarów (roboty, usługi);

Procedura dokonywania odliczeń (art. 170, 171, 199, 200, 201 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie określa momentu ustalenia podstawy opodatkowania VAT przy imporcie towarów, procedury płacenia podatku VAT i akcyzy (art. 177, 205 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), ale odsyła nas do Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej.

W odniesieniu do opłat celnych, RF Tax Code ogranicza się do kwestii jej „udziału” w tworzeniu podstawy opodatkowania VAT, akcyzy, podatku dochodowego i innych podatków.

W obu kodach jest niewiele informacji na temat opłat celnych. Jest to niepodatkowy składnik płatności celnych. Opłaty celne stanowią zapłatę za usługi świadczone przez organy celne i jako takie powinny były podlegać regulacje prawne w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej.

Artykuł 87 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej wspomina o opłacie za eskortę celną, jednak nie określono ani jego wielkości, ani trybu obliczania i płacenia, ani innych istotnych elementów opodatkowania. Ale obecnie nie tylko ta opłata jest pobierana, ale także opłaty za odprawa celna oraz do przechowywania towarów w składzie celnym. Nic o nich nie mówi Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej. Państwowy Komitet Celny Rosji z dnia 25 grudnia 2003 r. Wydał zarządzenie nr 1542, które stanowi, że przy pobieraniu opłat należy kierować się odpowiednimi przepisami Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej z 1993 r. (Art. 114 i 119), jak a także Instrukcja w sprawie pobierania opłat celnych za odprawę celną, zatwierdzona zarządzeniem Państwowego Komitetu Celnego Rosja z dnia 09.11.2000 nr 1010. O tym, że opłaty należy uiścić w 2004 r., informuje również art. 27 ust. Ustawa federalna z 23.12.2003 nr 186-FZ „O budżecie federalnym na rok 2004”.

Płatnicy opłat celnych

Obowiązek uiszczenia ceł i podatków importowych powstaje z chwilą przekroczenia granicy celnej (paragraf 1 paragrafu 1 artykułu 319 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej), a zgłaszający musi wypełnić ten obowiązek - osobę, która zgłasza towary lub w imieniu których towary są zgłaszane (art. 320 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli deklaracja jest składana przez agenta celnego (przedstawiciela), wówczas pośrednik celny jest odpowiedzialny za uiszczenie należności celnych (klauzula 2 artykułu 144 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Broker celny to pośrednik dokonujący czynności celnych w imieniu i na rzecz zgłaszającego lub innej osoby, której obowiązek ten jest powierzony lub której nadano uprawnienia do dokonywania czynności celnych zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej (akapit 18, punkt 1 artykułu 11 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Relacja agenta celnego (przedstawiciela) z deklarującymi i innymi zainteresowanymi stronami jest zbudowana na podstawie umowy.

W przypadkach przewidzianych bezpośrednio w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej właściciel magazynu czasowego składowania, właściciel składu celnego, przewoźnik lub osoby zobowiązane do przestrzegania reżimu celnego mogą być odpowiedzialne za uiszczenie opłat celnych. obowiązki.

Zgodnie z art. 320 ust. 4 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, w przypadku nielegalnego przemieszczania towarów i pojazdów przez granicę celną, osoby nielegalnie przemieszczające towary i pojazdy, osoby uczestniczące w nielegalnym przemieszczaniu się, o ile wiedziały lub powinny wiedzieli o nielegalności takiego ruchu. W przypadku nielegalnego importu osoby, które nabyły mienie lub posiadały nielegalnie przywiezione towary i pojazdy, są również zobowiązane do zapłaty ceł (podatków), jeżeli w momencie ich nabycia wiedziały lub powinny były wiedzieć o nielegalnym imporcie, co jest należycie potwierdzone w zamówieniu, ustanowionym przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej przewiduje przypadki, w których podatki i cła importowe nie są płacone. Na przykład, jeśli łączna wartość celna importowanych towarów w ciągu tygodnia na adres jednego odbiorcy nie przekracza 5000 rubli. (akapit 2, punkt 2, artykuł 319 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Ponadto zgłaszający, o których mowa w art. 150 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, są zwolnieni z podatku VAT i podatku akcyzowego - w art. 183 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Decyzję o zwolnieniu podejmuje organ celny dokonujący odprawy celnej lub Państwowy Komitet Celny.

Procedura i warunki płatności należności celnych

Przy imporcie towarów, cła i podatki należy uiścić nie później niż 15 dni od dnia przedstawienia towarów organowi celnemu w miejscu ich przybycia na obszar celny Federacji Rosyjskiej lub od dnia zakończenia wewnętrznego tranzyt celny, jeżeli towary nie zostaną zgłoszone w miejscu ich przybycia (klauzula 1 art. 329 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Termin płatności może ulec wydłużeniu. Zmiana terminu płatności następuje w formie planu odroczenia lub rat (klauzula 2 art. 333 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Plan odroczenia lub rozłożenia na raty płatności celnych jest przewidziany na okres od jednego do sześciu miesięcy (art. 6 ust. 6 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej) na pisemny wniosek podatnika. W takim przypadku towary zgłoszone do dopuszczenia do swobodnego obrotu są uważane za zwolnione warunkowo (klauzula 4 artykułu 151 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Za udostępnienie planu odroczenia lub ratalnego spłaty ceł (podatków) od kwoty długu z tytułu płatności celnych naliczane są odsetki w oparciu o stopę refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej obowiązującą w okresie okres odroczenia lub raty (art. 337 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Warunkiem przyznania planu odroczenia lub rozłożenia na raty zapłaty podatku będzie co do zasady zabezpieczenie w postaci:

• dodatkowy,
• gwarancja bankowa,
• zrobienie pieniądze do kasy lub na konto organu celnego w skarbcu federalnym (depozyt gotówkowy),
• poręczenia (art. 333, 340 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Oprócz powyższych metod, Państwowy Komitet Celny wraz z Ministerstwem Finansów Rosji może ustalić przypadki, w których płatność ceł może być zabezpieczona umową ubezpieczeniową.

W przypadku nieuiszczenia lub niepełnej zapłaty ceł i podatków w ustalonym terminie organy celne pobierają opłaty celne od osób odpowiedzialnych za uiszczenie ceł i podatków (art. 320 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej) lub kosztem towarów, za które nie zapłacono należności celnych (art. 352 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Zbieranie odbywa się za pomocą osoby prawne w bezspornej kolejności. Bez wchodzenia do sądu roszczenie może dotyczyć zarówno środków na rachunkach bankowych, jak i innego majątku płatnika.

Opłaty celne można uiścić w formie bezgotówkowej na rachunek organu celnego otwarty w tym celu lub gotówką do kasy organu celnego.

Moment wypełnienia obowiązku zapłaty należności celnych, w tym podatku VAT, w przypadku płatności bezgotówkowej - dzień obciążenia rachunku bankowego płatnika (art. 332 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Jak wynika z art. 150 ust. 2 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, organy celne nie mają prawa żądać potwierdzenia wpływu środków na rachunki organów celnych. Na żądanie osoby, która uiściła cła i podatki, organ celny jest obowiązany do przekazania informacji o wpłynięciu środków na rachunek tego organu celnego. Tym samym wypełnienie obowiązku uiszczenia należności celnych nakłada na organ celny obowiązek dokonania odprawy celnej towaru bez wpływu środków na rachunek organu celnego.

Ale w przypadku, gdy środki nie zostaną zaksięgowane na rachunkach organów celnych, towary uważa się za zwolnione tylko warunkowo.

Zaliczki są dozwolone dla przyszłych płatności celnych. Zaliczki można wpłacać do kasy lub na konto organu celnego w walucie Federacji Rosyjskiej, a także w walucie obcej. Na żądanie płatnika organ celny jest obowiązany do przedłożenia mu raportu o wydatkowaniu środków wniesionych jako zaliczki w pisanie nie później niż 30 dni od daty otrzymania wniosku (klauzula 4 artykułu 330 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli płatnik nie zgadza się z wynikami raportu organu celnego, następuje wspólne rozliczenie wydatkowania środków płatnika. Wyniki takiego uzgodnienia są dokumentowane w akcie w formie ustalonej przez federalny organ wykonawczy upoważniony w dziedzinie ceł. Akt sporządzono w dwóch egzemplarzach, podpisanych przez organ celny i płatnika. Jeden egzemplarz ustawy, po jego podpisaniu, należy przekazać płatnikowi (ust. 4 art. 330 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Zaliczki mogą zostać zwrócone na wniosek osoby, która je wpłaciła. Zwroty kosztów są takie same, jak zwroty ceł i podatków.

Płatności celne można dokonać za pomocą karty celnej, która jest analogiczna do karty kredytowej, ale służy tylko do rozliczeń z urzędem celnym. Technologia rozliczania płatności celnych przy użyciu kart celnych opisana jest w zarządzeniu Państwowego Komitetu Celnego Rosji z dnia 03.08.2001 nr 757. Kartą można płacić należności celne, odsetki za odroczoną płatność (raty), kary i grzywny.

Osoby odpowiedzialne za zapłatę obliczają wysokość ceł (podatków) niezależnie w rublach (klauzula 1 artykułu 324 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Zasadniczo do obliczania ceł i podatków stosuje się stawki obowiązujące w dniu przyjęcia zgłoszenia celnego przez organ celny (art. 325 art. 325 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Cła, podatki i opłaty celne uiszczane są według wyboru płatnika zarówno w walucie Federacji Rosyjskiej, jak i w walucie obcej, której kurs podaje Bank Centralny Federacji Rosyjskiej, zgodnie z ustawodawstwem Federacja Rosyjska w sprawie regulacji walutowych i kontroli waluty (klauzule 2 i 3 artykułu 331 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Wartość celna towarów

Przedmiotem opodatkowania cłami (podatkami) są towary przewożone przez granicę celną, a podstawą ich obliczenia jest wartość celna towarów i (lub) ich ilość (art. 322 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Wartość celną towarów ustala zgłaszający za pomocą metod ustalania wartości celnej ustanowionych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej i jest zadeklarowana organowi celnemu przy zgłaszaniu towarów (art. 323 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej) .

Wartość celna towaru jest podstawą do naliczania należności celnych, podatku VAT, akcyzy (z wyjątkiem tych naliczanych według stawek specjalnych). Dlatego właśnie te informacje o zadeklarowanych towarach mają podstawowe znaczenie dla księgowego. Jednak wartość celna jest określana wyłącznie w celu obliczenia należności celnych.

Procedurę określania wartości celnej importowanych towarów określa Ustawa Federacji Rosyjskiej z dnia 25.05.1993 nr 5003-1 „O taryfie celnej”, dekrety Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 05.11.1992 nr 856 z dnia 07.12.1996 nr 1461, a także zarządzeniem Państwowego Komitetu Celnego Federacji Rosyjskiej z dnia 27.08.1997 nr 522.

Możesz określić wartość celną importowanych towarów na jeden z sześciu sposobów:

1. Metoda „oparta na cenie transakcyjnej z towarami importowanymi”;
2. Metoda „po cenie transakcyjnej z identycznym towarem”;
3. Metoda „po cenie transakcyjnej z podobnymi towarami”;
4. Metoda odliczenia kosztów;
5. Metoda dodawania wartości;
6. Metoda rezerwowa.

Główną metodą jest metoda „po cenie transakcji z towarem importowanym”. Jeśli nie można zastosować metody głównej, każda z wymienionych metod jest stosowana sekwencyjnie.

Co do zasady wartość celna importowanych towarów obejmuje wszystkie koszty poniesione przez kupującego do momentu ich importu na obszar celny Rosji.

Wartość celną według metody „po cenie transakcji z towarami importowanymi” ustala się w następujący sposób:

Cena transakcji z towarem importowanym + Dodatkowe koszty zakupu towaru \u003d wartość celnaCena transakcyjna towarów importowanych to kwota, jaką musisz zapłacić z tytułu umowy zagranicznemu dostawcy.

Dodatkowymi kosztami zakupu towarów są koszty dostawcy zagranicznego, które nie są wliczone w cenę transakcyjną. Obejmują one:

• koszty transportu towarów do miejsca ich wprowadzenia na terytorium Rosji (lotnisko, port lub przejście graniczne);
• koszt pakowania, w tym koszt materiałów opakowaniowych i robót związanych z pakowaniem;
• koszt towarów (robót, usług), które przekazałeś nieodpłatnie lub po obniżonej cenie zagranicznemu dostawcy do produkcji towarów importowanych;
• tantiemy i inne płatności za korzystanie z własności intelektualnej, które musisz zapłacić jako warunek sprzedaży importowanych towarów;
• wartość twoich dochodów z odsprzedaży lub użytkowania importowanych towarów, które zgodnie z umową masz obowiązek przekazać dostawcy.

Nie możesz skorzystać z tej metody, jeśli umowa nie określa wartości importowanych towarów lub Ty i Twój zagraniczny dostawca jesteście współzależnymi osobami. Pozostałe metody nie będą brane pod uwagę ze względu na ograniczoną objętość materiału.

Wartość celna jest zadeklarowana w zgłoszeniu celnym ładunku oraz w deklaracji wartości celnej (DTS). TPA jest prezentowany jednocześnie z GTE i bez niego jest nieważny.

Całkowita wartość celna zadeklarowanych towarów musi zostać wskazana w kolumnie 12. Będzie to suma kolumn 45 głównego i dodatkowych arkuszy CCD.

Funkcjonariusze celni mogą nie zgodzić się z zadeklarowaną wartością zgłaszającego, a następnie jest ona korygowana. Funkcjonariusze celni mogą samodzielnie określić wartość celną w przypadkach określonych w art. 323 ust. 7 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

Importer może odwołać się od decyzji urzędu celnego do sądu i otrzymać wyjaśnienia dotyczące szczegółów dokonanych przez niego obliczeń (ust. 3, 4, art. 16 ustawy RF „O taryfie celnej”).

Organy celne muszą zwolnić towar nie później niż trzy dni robocze od dnia przyjęcia zgłoszenia celnego, a także od dnia przedstawienia towaru organom celnym (art. 152 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej), w związku z tym towary mogą zostać zwolnione, a opłaty celne są naliczane później.

Korekta kosztów odbywa się za pomocą specjalnych formularzy (CTS). Jeżeli w wyniku korekty zwiększyła się kwota należności celnych, należy dokonać dopłaty.

Zapłata dodatkowo naliczonych kwot ceł i podatków musi nastąpić w ciągu 10 dni roboczych od daty otrzymania wezwania celników. W takim przypadku nie są naliczane kary za dodatkową kwotę ceł i podatków zapłaconych w określonym terminie.

Organ celny sprawdza poprawność wypełnienia określonych formularzy oraz otrzymanie dopłaty do należności celnych i podejmuje decyzję o wydaniu towaru. Do tego momentu towar znajduje się w magazynie czasowego składowania.

W niektórych przypadkach taka weryfikacja i dostosowanie może skutkować nałożeniem grzywny z możliwością konfiskaty. Dzieje się tak, jeśli przyczyną korekty wartości celnej była:

• identyfikacja fikcyjnych dokumentów i / lub niedokładnych informacji o produkcie;
• celowe zatajenie i / lub zniekształcenie informacji o okolicznościach transakcji i osobach w niej uczestniczących.

W takich przypadkach odpowiedzialność jest przewidziana w artykule 16.2 Kodeksu Administracyjnego Federacji Rosyjskiej, a firma będzie musiała zapłacić karę w wysokości od 50 do 200% wartości towaru z ewentualną konfiskatą.

Korekta wartości służy jedynie do obliczenia wartości celnej. W księgowości towary są uwzględniane po cenie określonej w umowie (z uwzględnieniem innych kosztów).

Kwoty ceł i podatków zapłaconych przy imporcie towarów są w całości uwzględnione w rzeczywistej wartości towarów.

Kwoty VAT faktycznie zapłacone w urzędzie celnym są odliczane w momencie zaksięgowania towarów importowanych (z wyjątkiem przypadków określonych w klauzuli 2 artykułu 170 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatek akcyzowy jest wliczony w koszt towarów importowanych (z wyjątkiem przypadków określonych w klauzuli 3 artykułu 199 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

CCD i KTS są zapisywane w dzienniku otrzymanych faktur, odpowiedni wpis jest dokonywany w książce zakupów.

Dane mogą być wykorzystywane w rachunkowości podatkowej księgowość... Pełne opłaty celne są uwzględnione w wydatkach branych pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego.

Obliczanie ceł i opłat

Kolumna 47 „Obliczanie ceł i opłat” w CCD zawiera informacje o opłatach celnych, które należy uiścić przy zgłaszaniu towarów. Zawiera opłaty za odprawę celną wszystkich towarów zgłoszonych w tym CCD.

W kolumnie „Rodzaj” należy wpisać dwucyfrowy kod płatności zgodny z klasyfikatorem płatności celnych. Kody 10 - 13 oznaczają rubel i opłaty dewizowe za odprawę celną, 20 - cło importowe, 32 - 36 i 38 - VAT „importowy”, w zależności od jego stawki i kraju pochodzenia towaru.

Naprzeciwko w kolumnie „Podstawa memoriałowa” należy wskazać podstawę obliczenia tej płatności. Z reguły jest wyrażany w jednostkach monetarnych (rublach rosyjskich). W przypadku obliczania opłaty celnej według określonej stawki, wielkość podstawy opodatkowania wpisuje się w tej kolumnie w innych jednostkach miary.

W kolumnach „Stawka” i „Kwota” wpisuje się odpowiednio stawkę opłaty celnej oraz kwotę w rublach i kopiejkach do zapłaty. Kolumna „SP” (metoda płatności) przeznaczona jest na kod literowy metody płatności. Na przykład kod „BN” - płatność bezgotówkowa, КТ - gotówką, ТК - za pomocą mikroprocesorowych kart plastikowych.

Szczegóły obliczeń podano w kolumnie B. Szczegóły obliczeń. Zawiera informacje o wszystkich opłatach celnych należnych w związku ze zgłoszeniem wszystkich towarów wymienionych w CCD. Tworzone są w nim rekordy, składające się z czterech grup liczb oddzielonych myślnikami.

Pierwsza grupa liczb oznacza kod rodzaju opłaty celnej, kolejna - jej kwotę w walucie, w której płatność została faktycznie zapłacona, a następnie kod waluty płatności. I wreszcie jego kurs do rubla, ustalony przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w dniu złożenia CCD. Kwota płatności zaokrągla się do dwóch miejsc po przecinku zgodnie z zasadami matematyki. Opłaty rejestracyjne walut są podane w walucie, w której mają zostać przelane.

Jeżeli wpłata została dokonana w rublach, nie ma potrzeby obstawiania (w tym przypadku wpis składa się z trzech grup liczb). Na przykład 12-6571.11-810 będzie oznaczać, że zapłacono rubla za odprawę celną (kod 12) w wysokości 6571,11 rubli (kod waluty to ruble, zgodnie z Wszechrosyjskim Klasyfikatorem Walut - 810) .

Należy zwrócić uwagę, że ta kolumna zawiera kwoty wszystkich podatków i opłat uiszczonych podczas rejestracji wszystkich towarów zadeklarowanych w CCD, to znaczy kwoty wskazane w kolumnach 47 arkusza głównego i wszystkich dodatkowych.

Obliczanie opłat celnych jest następujące.

Stawki opłat za odprawę celną wynoszą 0,1% w przypadku rubla i 0,05% w przypadku waluty obcej. Natomiast w przypadku odprawy towaru poza siedzibą organu celnego lub poza godzinami jego pracy, opłaty za odprawę naliczane są podwójnie (odpowiednio mogą wynosić 0,2 i 0,1%).

Operacje związane z importem towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej są uznawane za przedmiot opodatkowania podatkiem VAT (art. 146 ust. 1 pkt 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podstawę opodatkowania ustala się zgodnie z rozdziałem 21 „Podatek od wartości dodanej” Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oraz przepisami celnymi Federacji Rosyjskiej (art. 153 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zgodnie z art. 160 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przy imporcie towarów podstawę opodatkowania określa się jako sumę wartości celnej podlegającej cłom i podatkom akcyzowym (dla towarów objętych akcyzą). Kwota VAT należna organowi celnemu jest obliczana zgodnie z art. 166 ust. 5 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej jako procent podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatku.

Jeśli importer importuje towary objęte akcyzą, część z nich musi zostać zapłacona akcyzą w urzędzie celnym. Ich stawki podano w artykule 193 RF Tax Code. Podatek akcyzowy nie jest pobierany, jeśli towary są importowane z Białorusi (art. 13 ustawy federalnej z 05.08.2000 nr 118-FZ) lub w ramach specjalnych systemów celnych (na przykład reeksport, przetwarzanie w ramach kontrola celna itd.).

Księgowość i rachunkowość podatkowa

VAT i cło są podatkami federalnymi, więc są one rozliczane na koncie 68 „Rozliczenia podatków i opłat”, a opłaty celne na koncie 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”. Ich płatność znajduje odzwierciedlenie w korespondencji z kontami 50, 51, 52.

Kwota cła importowego i opłat za odprawę celną wliczona jest w cenę zakupu nabytego majątku (towary i materiały - poz. 5 i 6 PBU 5/01, środki trwałe - poz. 8 PBU 6/01).

W takim przypadku okablowanie jest wykonane:

Obciążenie 41 (07, 08, 10, 15) Subkonto Kredyt 68 „Obliczenia opłat celnych” (76 „Obliczenia opłat celnych”)

Cło przywozowe, opłata celna.

W rachunkowości podatkowej wszystko nie jest takie proste.

Koszt pozycji magazynowych uwzględnionych w koszty materiałów, ustala się na podstawie cen ich nabycia, w tym ceł i opłat importowych (ust. 2 art. 254 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że koszt materiałów w obu rodzajach rachunkowości obejmuje opłaty celne i cła.

Koszt dobra zależy od kosztu ich nabycia zgodnie z warunkami umowy (akapit trzeci klauzuli 1 artykułu 268 i 320 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak cła i opłaty za odprawę celną uiszczane na rzecz organu celnego nie są tworzone w rozliczeniu podatkowym wartości towarów. Dla celów opodatkowania zysków, cła i cła uiszczane przy imporcie towarów są kosztami pośrednimi i są ujmowane w miesiącu ich wykonania (art. 252, 320, 272 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Zatem wartość importowanych towarów w rachunkowości i rachunkowości podatkowej będzie się różnić.

Koszt początkowy środki trwałe definiuje się jako kwotę wydatków na jego nabycie, budowę, wytworzenie, dostawę i doprowadzenie do stanu, w którym nadaje się do użytku, z wyłączeniem podatków, które podlegają odliczeniu lub są uwzględnione w wydatkach (ust. 1 art. Kod Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że w Ordynacji podatkowej nie ma bezpośredniego wskazania - czy konieczne jest uwzględnienie płatności celnych w początkowym koszcie środka trwałego.

Natomiast inne wydatki związane z produkcją i sprzedażą obejmują kwoty podatków i opłat pobieranych zgodnie z procedurą ustanowioną przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej o podatkach i opłatach, z wyjątkiem wymienionych w art. 270 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Kod Federacji Rosyjskiej (akapit 1, ustęp 1 artykułu 264 Ordynacji podatkowej RF). Procedura obliczania i opłacania ceł i opłat celnych nie jest określona przez podatek, ale przez przepisy celne (art. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym kwoty odpowiednich płatności celnych w ramach tej pozycji nie mogą być brane pod uwagę, ale można je przypisać do innych kosztów związanych z produkcją i (lub) sprzedażą, na podstawie art. 264 ust. 1 akapit 49 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jaką opcję wybrać do rozliczania należności celnych? Najprawdopodobniej wielu księgowych wybierze tego, za którym podążają organy podatkowe. Stanowisko organów podatkowych w tej sprawie zostało wyrażone w piśmie Ministerstwa Podatków i Ceł Rosji z dnia 05.09.2003 nr VG-6-02 / 945. Organy podatkowe zalecają uwzględnienie należności celnych przywozowych w składzie innych kosztów związanych z produkcją i sprzedażą, a nie w cenie zakupu towarów. Ale to działa tylko w przypadku towarów. Koszt materiałów i środków trwałych, według urzędników podatkowych, jest ustalany z uwzględnieniem opłat celnych. W ten sposób koszt środka trwałego na obu kontach można zbliżyć do siebie bez konfliktu z organami podatkowymi.

VAT zapłacony w urzędzie celnymw przypadku towarów importowanych (w tym środków trwałych, materiałów) można odliczyć (klauzula 2 artykułu 171 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku zakupiony towar należy zakupić do realizacji działalność produkcyjna lub inne transakcje podlegające VAT lub do odsprzedaży.

Uwaga: podatek VAT jest odliczany w okresie rozliczeniowym (miesiąc lub kwartał), w którym importowane towary, środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne zostały skapitalizowane w bilansie spółki. Nie ma znaczenia, czy pieniądze za towary zostały do \u200b\u200btego czasu przekazane partnerowi zagranicznemu (klauzula 44 Zalecenia metodyczne w sprawie stosowania rozdziału 21 „Podatek od wartości dodanej” Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Podatków i Ceł Rosji z dnia 20.12.2000 nr BG-3-03 / 447).

Dokumentami potwierdzającymi prawo do odliczenia będzie w tym przypadku zagraniczna umowa gospodarcza (umowa), faktura (rachunek) oraz zgłoszenie celne ładunku, gdzie kwota VAT zapłacona w urzędzie celnym ujęta jest w kolumnie 47.

Istnieją przypadki, w których podatek VAT zapłacony w urzędzie celnym podlega odliczeniu nie do przyjęcia, ale jest wliczony w koszt zakupionego towaru. Przypadki te są wymienione w art. 170 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Oto najważniejsze z nich:

• towary importowane są wykorzystywane do produkcji i sprzedaży towarów niepodlegających VAT;
• towary importowane są wykorzystywane do produkcji i sprzedaży towarów, których miejsce sprzedaży nie jest rozpoznawane;
• kupujący importowany towar nie jest płatnikiem VAT lub skorzystał z prawa do zwolnienia z podatku (art. 145 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• towary importowane mają być wykorzystywane do operacji, które nie są uznawane za sprzedaż towarów (robót, usług) zgodnie z art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Aby odliczyć podatek VAT, nie musisz wystawiać faktury. Zamiast nich stosuje się deklaracje celne cargo (CCD) lub ich uwierzytelnione kopie, które są dołączane do rejestru otrzymanych faktur.

Możesz zarejestrować CCD w książce zakupów tylko wtedy, gdy: VAT został zapłacony w urzędzie celnym; towary są kapitalizowane.

Wszystkie GTE muszą być zarejestrowane w książce zakupu (klauzula 10 dekretu rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 02.12.2000 nr 914). Jeśli towar jest zwolniony z podatku VAT, w książce zakupu umieszcza się adnotację „bez VAT”. Wskazane są również dokumenty płatności potwierdzające faktyczną zapłatę podatku od towarów i usług organowi celnemu.

Aby to zrobić, musisz wskazać w książce zakupów:

w kolumnie 6 - kraj pochodzenia towaru i numer CCD (uwaga: nie jest konieczne wpisywanie daty rejestracji CCD, ponieważ jest ona już zawarta w numerze CCD);

• w kolumnie 3 - data faktycznej zapłaty podatku VAT przy imporcie towarów na podstawie dokumentów płatności;
• w kolumnie 4 - data rejestracji importowanych towarów (robót, usług);
• w kolumnie 5 - nazwa sprzedawcy;
• w kolumnie 8b (9b, 11b) - kwota zapłaconego podatku VAT;
• w kolumnie 8a (9a, 10, 11a) - wartość celna towaru z uwzględnieniem ceł i podatków akcyzowych;
• w kolumnie 7 - suma kolumn 8a i 8b (9a i 9b, 11a i 11b).

Przykład 1

Firma "Vesna" otrzymała od zagranicznego dostawcy "PPE-group" przesyłkę towarów z Niemiec, której wartość kontraktu wynosi 18 000 euro.
Kwota cła wynosi 3600 euro, a kwota podatku VAT zapłacona w urzędzie celnym:
(18 000 EUR + 3600 EUR) x 18% \u003d 3888 EUR.
Płatności celne zostały przekazane 25 maja 2004 r. Poleceniem zapłaty nr 201. Oficjalny kurs walutowy Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej na ten dzień wynosił 35,60 rubla / EUR. Dlatego wymieniono: cło - 128 160 rubli. (3600 EUR х 35,6 rubli / EUR) i VAT - 138412,80 rubli. (3888 EUR x 35,6 rubli / EUR).
Podczas importu towarów wystawiono zgłoszenie celne cargo pod numerem 10004002/250504/0004236. W tym samym dniu towar został przyjęty do rozliczenia (nastąpiło przeniesienie własności na podstawie warunków umowy).
W dniu 25.05.2004 r. W firmowej książce zakupowej "Vesna" dokonano wpisu:
W kolumnie 8a podajemy wartość celną towarów w rublach: (18 000 EUR + 3600 EUR) x 35,6 rubla / EUR \u003d 768 960 rubli.
Kolumna 8 - kwota wartości celnej towarów z VAT: 768960 rubli. + 138 412,80 RUB \u003d 907 372,80 rubla.
Wpis w książce zakupów będzie wyglądał tak, jak pokazano w tabeli 1.

Tabela 1

N p / p	datę i numer rachunki- tekstury	datę Zapłata rachunki- tekstury	Data przyjęcia do księgowania towarów (Pracuje, usługi)	Nazwa- umierający sprzedawca	ZAJAZD sprzedawanie tsa	Punkt kontrolny sprzedawanie tsa	Kraj pochodzenie denia. Pokój GTE	Całkowity zakupy, włącznie z faktura VAT	Włącznie z zakupy opodatkowane w wysokości 18%
									Koszt zakupy bez VAT	Ilość faktura VAT
1	2	3	4	5	5a	5 B	6	7	8a	8b
64	-	25 maja 2004, s. Nr 201	25.05.2004	Grupa PPE	-	-	Niemcy 10004002/ 250504/ 0004236	907 372,80	768 960,00	138 412,80

Rozważmy bardziej szczegółowo rozliczanie ceł przy zakupie towarów w organizacjach handlowych.

Okazało się, że cła i cła tworzą dochód do opodatkowania w jednym okresie sprawozdawczym, a zysk księgowy - w kolejnych okresach sprawozdawczych (w miarę sprzedaży zakupionych towarów). W związku z tym organizacja branżowa ma podlegającą opodatkowaniu różnicę przejściową, która prowadzi do powstania rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego, ponieważ w rachunkowości wydatki są rozpoznawane później niż w podatku (pkt 8-10, 12, 15 PBU 18/02 „Księgowość do obliczania podatku z zyskiem ”). Zastanówmy się, jak uwzględnić różnicę, która powstała na konkretnym przykładzie.

Przykład 2

W dniu 31 marca 2004 r. Organizacja handlu hurtowego (płatnik VAT) dokonała zakupu towarów o wartości kontraktu 29 413,8 USD na podstawie umowy zawartej z kontrahentem zagranicznym. Dostawa towaru odbywa się na warunkach celnych DDU danego miasta (DOSTAWA BEZ OPŁAT (NAZWA PRZEZNACZENIA) - CŁO DOSTARCZONE NIEODPŁACONE (PODANE MIEJSCE PRZEZNACZENIA) DDU ......., czyli odprawa celna jest obowiązkiem kupującego). Własność towarów przechodzi na organizację w momencie rejestracji zgłoszenia celnego ładunku (CCD). Organizacja płaci:

• cło importowe w rublach w wysokości 10% wartości celnej towaru;
• opłaty celne w wysokości 0,1 proc. w rublach i 0,05 proc. w walucie obcej;
• w wysokości 18% wartości celnej towaru i należnego cła.

Wartość celna odpowiada wartości umownej towarów. Kurs USD ustalony przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej na dzień rejestracji CCD i uiszczenia cła wynosi 31,3805 rubli. za 1 USD.
Tego samego dnia sprzedano kupującemu 50 proc. Towarów. Wpływy ze sprzedaży wyniosły 720 000 rubli, w tym VAT - 120 000 rubli. Załóżmy warunkowo, że nie było innych operacji.
Zgodnie z polityką rachunkowości organizacja płaci podatek VAT „przy wysyłce”. Organizacja ustala przychody i koszty dla celów podatku dochodowego na zasadzie memoriałowej. Okresy sprawozdawcze dla podatku dochodowego to pierwszy kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy.
Organizacja bierze pod uwagę rzeczywisty koszt towarów na subkoncie 41-1, podlegające opodatkowaniu różnice przejściowe z tytułu odchyleń w koszcie towarów - na subkoncie 41-4.

W rachunkowości dokonano następujących zapisów:

Kredyt debetowy 76 51

92,302 RUB (29413,8 USD x 10% x 31,3805 rubli za USD) - cło importowe zapłacono w rublach;

Kredyt debetowy 76 51

461,51 RUB (29413,8 USD x 31,3805 rubli za USD x 0,05%) - cło zostało zapłacone w walucie obcej (typ 11);

Kredyt debetowy 76 51

923,02 RUB (29413,8 USD x 31,3805 rubli. USD x 0,1%) - cło zapłacono w rublach (typ 10);

Kredyt debetowy 76 51

182.757,9 RUB ((29 413,8 USD x 31,3805 rubli za USD + 92 302 rubli) x 18%) - zapłacono podatek VAT w wysokości 18% kwoty wartości celnej towarów i należnego cła;

Kredyt debetowy 41-1 60

923019,75 RUB (29413,8 USD x 31,3805 rubli za USD) - odzwierciedla rzeczywisty koszt towarów na dzień przeniesienia własności;

Kredyt debetowy 41-4 76

93.686,53 RUB (92 302 + 461,51 + 923,02) - uwzględniono cło importowe i opłaty za odprawę celną;

Kredyt debetowy 19 76

182.757,9 RUB - uwzględniany jest podatek VAT zapłacony w urzędzie celnym;

Kredyt debetowy 68 19

182.757,9 RUB - przyjęty do odliczenia VAT;

Debet 62 Kredyt 90-1

720 000 RUB - ujmuje się przychody ze sprzedaży towarów;

Kredyt debetowy 90-3 68

120 000 RUB - uwzględniono podatek VAT od sprzedaży;

Kredyt debetowy 90-2 41-1

461 509,88 RUB (923019,75 rubli x 50%) - odpisano koszt sprzedanych towarów;

Debet 90-3 Kredyt 41-4 „Dodatkowa różnica przejściowa”

46.843,27 RUB (93.686,53 rubli x 50%) - odpisano 50 proc. Ceł i podatków od sprzedanych towarów;

Kredyt debetowy 90-9 99-1

91.646,85 RUB (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 46 843,27) - odzwierciedlenie wyniku finansowego;

Kredyt debetowy 99-2 68

21 995 RUB (91646,85 rubli x 24%) - odzwierciedla warunkowy podatek dochodowy.

Dochód do opodatkowania ze sprzedaży towarów za okres sprawozdawczy wyniesie 44 803,59 rubli. (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 93 686,53).

Kredyt debetowy 68 77

11 242 RUB ((93 686,53 - 46 843,27) х 24%) - uwzględniono rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

podatek dochodowy do budżetu wyniesie 10753 rubli. (21 995-11 242).

Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego zmniejszy się lub zostanie w pełni rozliczona, gdy dodatnie różnice przejściowe ulegną zmniejszeniu lub zostaną w pełni rozliczone (w tym przypadku w kolejnych okresach sprzedaży pozostałych importowanych towarów). Kwoty, o które rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego ulegają zmniejszeniu lub całkowitemu wygaśnięciu w okresie sprawozdawczym, są odzwierciedlane w księgowaniu poprzez zapis obciążenia na rachunku 77 i uznanie na koncie 68.

Optymalizujemy rozliczanie należności celnych

... materiały
... dobra
Bliskie perspektywy

Księgowi często zadają pytanie, w jaki sposób wlicza się cło w koszt materiałów?

Osoby rozliczające towary szukają sposobów rozliczania ceł, aby koszt towarów w księgowości był bliższy ich wartości podatkowej i nie korzystali z PBU 18/02. I istnieją takie możliwości optymalizacji rachunkowości za pomocą przepisów regulacyjnych dotyczących rachunkowości.

Najpierw odwołajmy się do Regulaminu rachunkowości „Księgowość zapasów” PBU 5/01, zatwierdzonego zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 09.06.2001 nr 44n, w paragrafie 2, o którym mówi się, że zapasy zakupione lub otrzymane od innych prawnych lub osobyi przeznaczone do sprzedaży.

Po drugie, w załączniku nr 2 do Wytycznych metodologicznych dotyczących ewidencji zapasów, zatwierdzonych zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. Nr 119n, opłaty celne i inne płatności związane z importem środków trwałych są wymienione jako integralne część kosztów transportu i zakupów (TZR).

Rozważ opcje rozliczania kosztów celnych jako części kosztu materiałów i towarów.

... materiały

Istnieją dwa sposoby określenia kosztu otrzymanych materiałów, biorąc pod uwagę wymagania techniczne. Po pierwsze, możesz uwzględnić cła w faktycznym koszcie każdego zakupionego przedmiotu. Po drugie, aby utworzyć koszt materiałów przy użyciu cen dyskontowych. Rozważmy bardziej szczegółowo obie opcje.

Opcja pierwsza. Z praktycznego punktu widzenia bardzo trudno jest uwzględnić koszty transportu w faktycznym koszcie każdej konkretnej pozycji materiałów. Rzeczywiście, zwykle w dokumentach towarzyszących dostawców wskazuje się materiały o kilku nazwach (czasem kilkudziesięciu). W takim przypadku łączna kwota płatności celnych musi zostać rozdzielona na wszystkie pozycje wartości, które zostały otrzymane na podstawie niniejszej CCD. Proporcjonalnie do jakiej podstawy to ma być wykonane - koszt, ilość (masa) czy jakiś inny wskaźnik? W zależności od bazy wynik rozkładu kosztów na jednostkę towaru będzie różny.

Naszym zdaniem bardziej logiczne jest rozłożenie należności celnych proporcjonalnie do kosztu materiałów niż do ilości. Rzeczywiście, jeden list przewozowy może zawierać materiały z różnymi pomiarami ilościowymi. Ponadto opłaty celne są zwykle opłacane od ceny kontraktowej importowanych towarów.

Zaleca się korzystanie z tej opcji rozliczania w przypadku organizacji z małą nomenklaturą materiałów.

Wybrany wskaźnik dystrybucji płatności celnych należy ustalić w polityce rachunkowości organizacji.

Opcja druga... Księgowy może skorzystać z opcji rozliczania kosztów transportu i zakupów, opisanej w paragrafach 80 i 83 Zaleceń Metodycznych dotyczących ewidencji zapasów, zatwierdzonych zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28.12.2001 nr 119n. Polega na zastosowaniu ceny promocyjnej.

Ceną wyceny może być cena umowna dostawcy lub cena rzeczywista według danych z poprzedniego miesiąca, cena planowana itp.

W takim przypadku pozostałe koszty uwzględnione w rzeczywistym koszcie materiałów (odchylenia od ceny księgowej) są rozliczane osobno jako część kosztów transportu i zakupów na odrębnym subkoncie na koncie 16 „Odchylenie kosztu aktywów materialnych” lub na osobne subkonto na konto 10 „Materiały”.

Ile subkont takich odchyleń będzie, do jakiej nomenklatury materiałów zostaną utworzone, jak odpisać, organizacja sama decyduje i ustala wybrane metody w polityce rachunkowości.

Następnie materiały są odpisywane do produkcji w jeden z dozwolonych sposobów (kosztem każdej jednostki, po koszcie średnim, metodą FIFO lub LIFO). Ale brana jest pod uwagę tylko cena książkowa tego materiału. Może na przykład wybrać kontraktową cenę importowanego materiału.

Jednak odchylenia w postaci kosztów transportu i zakupów są odpisywane w ujęciu uśrednionym dla poszczególnych typów lub grup.

Najpierw znajduje się średni współczynnik odchyleń, który pokazuje, ile odchyleń, które wystąpiły w ciągu miesiąca, przypada na 1 rubel kosztu materiałów otrzymanych w ciągu miesiąca (klauzula 87 Metodologii rozliczania zapasów). Ponadto zarówno wielkość odchyleń, jak i koszt otrzymanych materiałów są obliczane z uwzględnieniem stanów na początku miesiąca.

Następnie znaleziona wartość mnoży się przez koszt odpisanych materiałów, a wynik przypisuje się wzrostowi (wzrostowi ceny) wartości księgowej użytych materiałów.

Tutaj jest jeszcze jedna zasada do zapamiętania. Dopuszcza się, przy niewielkim ciężarze właściwym kosztów transportu lub odchyleniach (nie więcej niż 10 proc. Wartości księgowej materiałów), całkowite ich odpisanie jako wzrost kosztu zużytych materiałów bezpośrednio po zakończeniu miesiąca. Wtedy obliczenia nie są wykonywane.

Wielu może skorzystać z tej zasady.

Po pierwsze, opłaty celne są różne. Główną część z nich stanowią cła importowe (przypomnijmy, że ustawodawstwo pozwala im na zróżnicowanie stawek w zależności od kraju pochodzenia towarów - art. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Może to być 5% lub 10%. Biorąc pod uwagę fakt, że łącznie cła stanowią mniej niż 1% ceny, jest całkiem możliwe, że udział ceł nie przekroczy 10% ceny kontraktowej materiałów importowanych. W związku z tym można je natychmiast odpisać w wydatki zgodnie z zasadami rachunkowości.

W rachunkowości podatkowej koszty celne są również brane pod uwagę przy obliczaniu kosztu materiałów (klauzula 2 art. 254 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak kodeks podatku RF nie zawiera reguł dotyczących podziału takich kosztów na jednostkę materiału. Naszym zdaniem w tym przypadku należy zastosować taką samą metodę kształtowania kosztu materiałów jak w księgowości. Powinien zostać określony w polityce rachunkowości organizacji do celów podatkowych.

... dobra

W księgowości koszty dostawy towarów (w tym cła) mogą być rozliczane przez organizacje na dwa sposoby: mogą być uwzględnione w koszcie towarów (klauzula 6 PBU 5/01) lub mogą być uwzględnione oddzielnie jako część kosztów sprzedaży (klauzula 13 PBU 5/01). Wybrana opcja musi być ustalona w polityce rachunkowości.

Jeżeli w księgowości organizacja weźmie pod uwagę koszty celne w wartości towarów, wówczas zasady dystrybucji będą takie same jak w przypadku materiałów.

Zazwyczaj organizacje handlowe nie uwzględniają w koszcie kosztów dostawy towaru, lecz są uwzględniane jako część kosztu sprzedaży z tytułu 44 „Koszty sprzedaży”. Na koncie 44 można też na różne sposoby uwzględniać TKR.

Przede wszystkim, jeśli organizacja otrzymuje towary po obniżonych cenach, należy zdecydować, czy oddzielić koszty transportu od całkowitej masy odchyleń od ceny rabatowej, czy nie. W pierwszym przypadku koszty transportu należy ewidencjonować na odrębnym subkoncie „Koszty transportu za dostawę towaru do magazynów” na koncie 44 „Koszty sprzedaży”.

Decydując się na uwzględnienie kosztów transportu na osobnym subkoncie na koncie 44, musisz zdecydować, czy naliczyć koszty (koszty transportu związane z dostawą) przypadające na saldo towarów na koniec okresu sprawozdawczego poprzez specjalną kalkulację czy nie . W zależności od tego, to subkonto będzie miało saldo przeniesienia lub na koniec miesiąca nie będzie miało salda.

Ponieważ w rachunkowości podatkowej obliczenie to dotyczy tylko kosztów związanych z dostawą, wówczas koszty te należy oddzielić od płatności celnych, przypisując do każdego z nich oddzielne subkonta.

W zależności od wysokości ceł można przewidzieć opcje odpisywania ich jako wydatków: w całości lub w określonej proporcji.

Ta metoda obliczania pozwala również przybliżyć księgowość do podatku. Jednak dla ich całkowitej zbieżności konieczne jest, aby wysokość kosztów transportu i cena umowna towarów w obu księgach była taka sama.

Jeśli zdecydujesz się nie obliczać kosztów dystrybucji dla pozostałej części towarów, to na koniec miesiąca wszystkie wydatki zebrane na koncie 44 można odpisać na obciążenie konta 90. Ta opcja jest dozwolona przez paragraf 9 PBU 10/99 „Wydatki organizacji”. Zgodnie z nią wszystkie koszty sprzedaży, rozumiane jako koszty sprzedaży, można w całości uwzględnić w koszcie sprzedaży towarów. W takim przypadku konto 44 nie będzie miało salda na koniec miesiąca.

Tak więc istnieje wiele opcji księgowych, wszyscy je nazwaliśmy. Każda organizacja ma własną specyfikę kosztów transportu i zakupów oraz własną wielkość opłat celnych. W związku z tym, jaką metodę naprawić w polityce rachunkowości, każdy główny księgowy decyduje samodzielnie, opierając się na przepisy prawne i twój profesjonalny osąd.

Bliskie perspektywy

Od 1 stycznia 2005 r. Planowane jest wprowadzenie zmian i uzupełnień do rozdziału 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, które w szczególności mają na celu ujednolicenie podatków i rachunkowości. Przykładowo w projekcie ustawy mówi się, że organizacje zajmujące się rachunkowością podatkową, a także rachunkowością będą mogły uwzględniać cła w początkowym koszcie towarów, zabezpieczając odpowiednie zapisy w polityce rachunkowości. Księgowi mają więc czas na zastanowienie się, jak rozliczyć opłaty celne i jakie przepisy zasady rachunkowości należy rozwijać w świetle nadchodzących zmian w przepisach podatkowych.

- są to cła, podatki i opłaty pobierane przez agencje rządowe od uczestników zagranicznej działalności gospodarczej (MES) przy przewozie towarów, towarów i pojazdów przez granicę celną Unii Celnej (CU).

Zgodnie z art. 34 ust. 1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (część pierwsza) organy celne mają prawa i obowiązki organów podatkowych w zakresie pobierania podatków przy przewozie towarów przez granicę celną Unii Celnej zgodnie z ustawodawstwo celne Unii Celnej i ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące spraw celnych, niniejszy Kodeks (Podatek), inne federalne przepisy podatkowe, a także inne ustawy federalne.

Przedmiotem opodatkowania cłami i podatkami są towary przewożone przez granicę celną zgodnie z art. 51 Kodeksu Celnego Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej - Kodeks Celny EAEU. (poprzednio patrz Kodeks Celny Unii Celnej - TC CU).

Podstawą naliczania należności celnych, w zależności od rodzaju towaru i rodzajów stosowanych stawek, jest wartość celna towaru i (lub) jego fizyczne cechy fizyczne (ilość, waga, z uwzględnieniem opakowania podstawowego, czyli nierozłączne z towarem przed jego spożyciem iw którym towar jest przedstawiony sprzedaż, objętość lub inne cechy) (art. 51 kodeksu celnego EUG).

Podstawę opodatkowania do obliczania podatków ustala się zgodnie z przepisami podatkowymi.

Rodzaje opłat celnych

Artykuł 46 kodeksu celnego EUG określa następujące rodzaje opłat celnych:

• Należności celne przywozowe;
• Cło wywozowe;
• Podatek od wartości dodanej;
• Akcyza;
• Cła;
• Cła specjalne, antydumpingowe i wyrównawcze.

Opłata celna - obowiązkowa opłata pobierana przez organy celne w związku z przemieszczaniem towarów przez granicę celną Unii, zgodnie z art. 2 kodeksu celnego EUG (patrz wcześniej). Obowiązkiem jest import i eksport. Wysokość pobieranych ceł różni się w zależności od rodzaju towarów i kategorii uczestnika zagranicznej działalności gospodarczej i jest określona w Jednolitej Taryfie Celnej Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej (ETT). Szereg towarów (samochody, produkty naftowe) podlega wysokim cłom importowym i eksportowym. Osoby przewożące towary do użytku osobistego przez granicę celną są zwolnione z uiszczenia cła (towary, które nie są towarami do użytku osobistego, patrz załącznik nr 6 do decyzji nr 107).

Podatek od wartości dodanej (VAT) - jest to rodzaj opłat celnych, które pobierane są w przypadku importu towarów na obszar Unii Celnej. Istnieją dwa rodzaje podatku VAT: 0%, 10% lub 20% (do 31.12.18 było to 18%). Wysokość podatku VAT uzależniona jest od rodzaju towaru (przy niektórych towarach preferowane - 0%).

Akcyza - Jest to rodzaj podatków pośrednich i nakłada się je na wyroby objęte podatkiem akcyzowym (produkty naftowe, samochody, wyroby alkoholowe i tytoniowe), czyli na towary, na które popyt nie zmienia się w wyniku wzrostu lub spadku ich wartości.

Cła - Są to obowiązkowe opłaty pobierane za wykonanie przez organy celne czynności celnych związanych z wydaniem towaru, eskortą pojazdów, a także za wykonanie innych czynności z art. 47 Kodeksu Celnego EAEU (dawniej).

Obliczanie opłat celnych i ich metody

Jest to wartość złożona, składająca się z kilku rodzajów obowiązkowych opłat celnych: odprawy celnej, akcyzy, cła i podatku VAT, która jest obliczana w zależności od rodzaju towaru zgodnie z jego kodem TN VED na taryfie celnej unii celnej.

Kalkulator do obliczania opłat celnych

Wartość celna

Stawka celna%

Przykład obliczenia opłaty celnej:

Jeżeli wartość towaru wynosi 1200 dolarów, pod warunkiem, że cło od niego wynosi 10%, a podatek VAT 20%, należność celna zostanie obliczona w następujący sposób:
podstawa memoriałowa 1200 dolarów (80400,00 rubli według kursu Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej w momencie składania deklaracji *)
1) opłata za odprawę celną 375,00 rubli.
2) 10% cła 8040,00 RUB
3) 20% VAT 17.688,00 RUB (80400,00 + 8040,00 \u003d 88440,00 rubli * 0,20 \u003d 17688,00 rubli)

Całkowita kwota opłaty celnej zapłaconej organom celnym wyniesie 389,59 USD lub według kursu Banku Centralnego w momencie składania deklaracji 26103,00 rubli.

Całkowity koszt towarów importowanych do Federacji Rosyjskiej, z uwzględnieniem uiszczenia cła, wyniesie 1584,00 USD lub 106 128,00 rubli.
(1200,00 + 389,59 = 1584,59 USD lub 80 400,00 RUB + 26 103,00 RUB \u003d 106 128,00 RUB )

Obliczanie według rodzaju płatności
Widok	Zasada memoriałowa (RUB)	Podstawa memoriałowa (USD)	Oceniać%	Kwota opłat celnych w momencie rejestracji w rublach.	Kwota opłat celnych w walucie kontraktu (USD)
opłata celna	80 400,00 RUB	1200,00 $
Obowiązek	80 400,00 RUB	1200,00 $
Akcyza	nie podlega opodatkowaniu	nie podlega opodatkowaniu
faktura VAT	88.440,00 RUB	1320,00 $		17.688,00 RUB
Opłata celna będzie wynosić:				26.103,00 RUB	389,59 USD

* - W naszym przykładzie przyjęto kurs banku centralnego w momencie rejestracji deklaracji w wysokości 67 rubli za 1 dolara amerykańskiego

Uwaga! Opłaty celne uiszczane są w walucie kraju, w którym towary są odprawiane.

Obliczenia należności celnych można dokonać dopiero po poznaniu wartości celnej zadeklarowanych towarów. Wartość celna towaru (TST) to suma wartości towaru i kosztu jego dostarczenia do granicy celnej (unia celna przy imporcie). Jeżeli koszt transportu można uzyskać od przewoźnika, wówczas zgłaszający może uzyskać koszt towaru z umowy (umowy) transakcji handlu zagranicznego.

6 metod ustalania wartości celnej

Istnieje 6 metod określenie wartości celnej towarów w Kodeksie Celnym EUG Rozdział 5 (poprzednio patrz Umowa z 25 stycznia 2008 r. „O ustalaniu wartości celnej towarów przewożonych przez granicę celną Unii Celnej”) ():

1. Kosztem transakcji z towarem importowanym. Jest to najczęściej stosowana metoda ustalania wartości celnej towarów (CT). Ustala się go na podstawie kosztu transakcji handlu zagranicznego w momencie przekroczenia przez towar granicy celnej, w tym kosztów (transportu, ubezpieczenia i licencji) ponoszonych przez zgłaszającego do momentu przekroczenia przez towar granicy celnej.

2. Kosztem transakcji z identycznym towarem. ST jest określane na podstawie analizy transakcji dotyczących podobnych towarów. Metoda ma zastosowanie tylko wtedy, gdy porównywane produkty:

• Zostały sprzedane w celu importu na terytorium Federacji Rosyjskiej;
• Zostały przywiezione mniej więcej w tym samym czasie co towary o wycenie (nie wcześniej niż 90 dni przed importem towarów o ustalonej wartości);
• Przywieziono je w przybliżeniu w takiej samej ilości i na tych samych warunkach handlowych, jak towary, dla których ustalana jest wartość celna. Jeżeli identyczne towary zostały przywiezione w innej ilości i na innych warunkach, zgłaszający koryguje ceny uwzględniając te czynniki i musi udokumentować ważność obliczeń inspektorowi celnemu. Jeżeli przy zastosowaniu tej metody ujawniono więcej niż jedną cenę transakcyjną za identyczne towary, to przy ustalaniu wartości celnej zadeklarowanych towarów za podstawę przyjmuje się najniższą z nich.

3. Kosztem transakcji z podobnymi towarami. Ta metoda definicje ST są podobne do drugiej metody, ale różnią się tym, że analizowane są transakcje z podobnymi towarami, to znaczy towary, które nie są całkowicie identyczne, ale mają wystarczającą liczbę podobnych cech i składają się z podobnych składników, co pozwala na pełnić podobne funkcje i być handlowo wymienne z zadeklarowanymi towarami.

4. Na podstawie odliczenia kosztów. Metoda wyceny ST opiera się na koszcie, po jakim podobne lub identyczne towary zostały sprzedane największą zbiorczą przesyłką na terytorium Federacji Rosyjskiej, po odliczeniu takich kosztów jak uiszczenie cła, koszty transportu towarów i ich sprzedaży itp.

5. Na podstawie dodania kosztów. ST jest określana na podstawie szacunkowej wartości zadeklarowanego towaru. Szacunkowa wartość towaru jest określana poprzez dodanie:

• Koszty wytworzenia i koszty wytworzenia towarów;
• Zysk i wydatki biznesowe;
• Koszty transportu;
• Koszty załadunku i rozładunku;
• Koszty ubezpieczenia.

6. Metoda rezerwowa. Rozmiar CT jest określany na podstawie szacunków ekspertów. Aby dokonać oceny TJT, eksperci badają wartość transakcji importowanych towarów, porównują ją z cenami, po których importowane towary są sprzedawane w kraju w normalnych warunkach handlu i konkurencji.

Do oceny ST zgłaszający może potrzebować następujących dokumentów: umowa bezpośrednia z zakładem, dokumenty potwierdzające fakt zapłaty za towar, deklaracja eksportowa, faktura, cennik zakładu, aneks do umowy z cenami, oficjalna strona internetowa zakład z cenami i numerami SKU, które odpowiadają danym określonym w umowie handlu zagranicznego.

Wysokość cła ustala się na podstawie wartości celnej towaru. Wielkości i rodzaje ceł są określone w Jednolitej Taryfie Celnej EAEU (ETT EAEU). Taryfa celna przewiduje trzy rodzaje stawek:

• Ad valorem - stawka jest stałą stopą procentową. Wysokość cła ustalana jest w zależności od wartości celnej towaru (koszt towaru + koszt dostarczenia towaru do granicy);
• Konkretny - kwota cła jest ściśle określona i nakładana na jednostkę towaru (litr, kilogram itp.);
• Łączny - stawka łączy zarówno stawki ad valorem, jak i określone rodzaje stawek. Przy obliczaniu należności celnych pobiera się cło wyższe.

Oprócz cła urząd celny pobiera podatek VAT, podatek akcyzowy i inne opłaty celne.

faktura VAT, zgodnie z art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, istnieją dwa rodzaje: 10% i 20% (zgodnie z ustawą nr 303-FZ, od 2019 r.).

Podatek akcyzowy również ustalone zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej (patrz artykuł 193 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, część 2).

Rodzaje i stawki opłaty celne są ustanowione przez ustawodawstwo wewnętrzne państw członkowskich unii celnej. Opłaty celne obejmują:

• Opłata za odprawę celną - wysokość ustalana jest przez Rząd Federacji Rosyjskiej ();
• Opłata za eskortę celną (wysokość opłat celnych uzależniona jest od odległości przemieszczania się ładunku);
• Opłata za przechowywanie ładunku w składzie celnym, zgodnie z art. 47 ust. 3 kodeksu celnego EUG (poprzednio art. 72 ust. 3 kodeksu celnego UC), wysokość opłat celnych nie może przekroczyć przybliżonego kosztu kosztów organów celnych za czynności, w związku z którymi ustalana jest opłata celna.

Stawki opłat za odprawę celną towarów

(w tym 25% rabatu na zgłoszenie elektroniczne)

Ponadto płatności celne obejmują wszelkiego rodzaju kary i grzywny naliczone za opóźnienie lub uchylanie się od płatności celnych.

Opłaty celne uiszczane są w walucie kraju, w którym towary są odprawiane.

Unikanie płatności celnych

Uchylanie się od płatności celnych jest niedopuszczalne i podlega karze grzywny, grzywny, a nawet nałożeniu aresztu administracyjnego.

Kodeks celny EAEU przewiduje jednak przypadki, w których kwota opłat celnych może zostać znacznie zmniejszona. Mówimy też o przywilejach w opłacaniu ceł.

Korzyści z uiszczenia cła

Preferencje taryfowe - zwolnienie z należności celnych importowych w odniesieniu do towarów pochodzących z krajów wchodzących w skład strefy wolnego handlu z Federacją Rosyjską lub posiadających podpisane umowy o utworzeniu takiej strefy lub obniżenie stawek cła importowego w odniesieniu do towarów pochodzących z krajów rozwijających się lub najsłabiej rozwiniętych stosujących ujednolicony system preferencji taryfowych Unii Celnej (art. 36 ustawy Federacji Rosyjskiej z dnia 21 maja 1993 r. Nr 5003-1 „O Taryfie Celnej”).

Korzyści taryfowe - są to korzyści z tytułu uiszczenia cła. Mają zastosowanie do towarów wyprodukowanych w krajach, które zawarły umowę z Federacją Rosyjską w sprawie wzajemnego zapewniania preferencji taryfowych i korzyści.

Zachęty podatkowe. Korzyści te obejmują na przykład korzyści z tytułu zapłaty podatku VAT przy imporcie na terytorium Federacji Rosyjskiej importowanych towarów związanych z wyposażeniem technologicznym, którego analogi nie są produkowane w Rosji (art. 150 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) .

Rozmiary i typy przywileje w zakresie uiszczania ceł określone przez ustawodawstwo wewnętrzne państw członkowskich UC.

Opłaty celne - procedura i terminy

Obowiązek uiszczenia należności celnych spoczywa na zgłaszającym zgodnie z art. 50 kodeksu celnego EUG (patrz wcześniej). Po naliczeniu należności celnych zgłaszający wpłaca środki na rachunek organu celnego, który dokonuje odprawy celnej zadeklarowanego towaru. Osoby fizyczne mogą wpłacać środki za pośrednictwem wyspecjalizowanych terminali na terenie urzędu celnego (jeśli istnieją). Osoby prawne mogą korzystać z karty celnej lub karty systemu płatności „Round”, co umożliwia im dokonywanie płatności celnych bez opóźnień.

Warunki płatności ceł. Zgłaszający uiszcza opłaty celne w formie zaliczki. Muszą trafić na konto organu celnego przed dokonaniem zgłoszenia celnego.

Zwrot opłat celnych

W przypadku nadpłaty należności celnych zgłaszający ma prawo zwrócić się do organu celnego z pisemnym wnioskiem o zwrot nadpłaconych środków. Do wniosku należy załączyć dokumenty potwierdzające ten fakt.

Chcesz dokonać dokładnej kalkulacji należności celnych? - Pomożemy Ci!

1. Należności celne przywozowe, z wyjątkiem należności celnych przywozowych w odniesieniu do towarów do użytku osobistego, uiszcza się na konto wskazane w umowie międzynarodowej państw członkowskich Unii Celnej. Cła importowe nie mogą być potrącane z innymi płatnościami.

2. Na wniosek płatnika należności celne przywozowe mogą zostać uiszczone przed złożeniem zgłoszenia celnego. Rozliczenie kwot należności celnych przywozowych uiszczonych przed złożeniem zgłoszenia celnego odbywa się zgodnie z procedurą przewidzianą w art. 121 niniejszej ustawy federalnej, z uwzględnieniem postanowień umowy międzynarodowej państw członkowskich Unia celna.

3. Cła specjalne, antydumpingowe i wyrównawcze, ustanowione przez Komisję Unii Celnej, wpłaca się na konto wskazane w umowie międzynarodowej państw członkowskich Unii Celnej.

4. Wstępne specjalne, wstępne cła antydumpingowe i wstępne cła wyrównawcze ustalone przez Komisję Unii Celnej są wpłacane na konto Federalnego Skarbu Państwa. Jeżeli na podstawie wyników dochodzenia poprzedzającego wprowadzenie specjalnych środków ochronnych, antydumpingowych i wyrównawczych zostanie ustalone, że nie ma podstaw do wprowadzenia specjalnych ceł ochronnych, antydumpingowych i wyrównawczych, wysokość wstępnych ceł specjalne, wstępne cła antydumpingowe i wstępne cła wyrównawcze są zwracane płatnikowi zgodnie z procedurą ustanowioną w artykule 148 niniejszej Ustawy Federalnej. W przypadku, gdy w oparciu o wyniki niniejszego dochodzenia zostanie podjęta decyzja o zastosowaniu specjalnych środków ochronnych, antydumpingowych i wyrównawczych, kwoty wstępnych specjalnych, wstępnych ceł antydumpingowych i wstępnych ceł wyrównawczych zostaną przelane na konto określone umową międzynarodową państw członkowskich Unii Celnej.

5. Cła specjalne, antydumpingowe i wyrównawcze stosowane jednostronnie w Federacji Rosyjskiej, a także wstępne specjalne, wstępne cła antydumpingowe i wyrównawcze stosowane jednostronnie w Federacji Rosyjskiej są wpłacane na konto Federalnego Skarbu Państwa. W przypadku gdy na podstawie wyników dochodzenia poprzedzającego wprowadzenie specjalnych środków ochronnych, antydumpingowych i wyrównawczych ustalono, że nie ma podstaw do wprowadzenia ceł specjalnych, antydumpingowych i wyrównawczych, kwoty wstępne specjalne, wstępne cła antydumpingowe i wstępne cła wyrównawcze są zwracane płatnikowi zgodnie z procedurą ustanowioną w artykule 148 niniejszej Ustawy Federalnej.

6. Cła wywozowe są wpłacane na konto Federalnego Skarbu Państwa.

7. Podatki, cła i podatki od towarów do użytku osobistego są wpłacane na konto Federalnego Skarbu Państwa. Płatności ceł i podatków od towarów do użytku osobistego przez osoby fizyczne można dokonać w kasie organu celnego.

8. Płatności ceł i podatków można dokonać w sposób scentralizowany poprzez zdeponowanie kwot ceł i podatków na kontach wymienionych w części 1 - niniejszego artykułu dla towarów przeznaczonych do importu do Federacji Rosyjskiej lub wywozu z Federacja Rosyjska przez określony czas, niezależnie od tego, do którego organu celnego zostanie przesłane zgłoszenie celne na takie towary.

9 - 13. Zniesione. - Ustawa federalna z dnia 03.08.2018 N 289-FZ.

14. Płatności należności celnych, zaliczek, kar, odsetek, grzywien zgodnie z niniejszą ustawą federalną mogą być dokonywane za pomocą urządzeń przeznaczonych do dokonywania transakcji przy użyciu elektronicznych środków płatniczych, bez możliwości przyjmowania (wydawania) gotówki terminale), a także za pośrednictwem terminali płatniczych lub bankomatów.

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

15. Przy opłacaniu ceł, zaliczek, kar, odsetek, grzywien za pomocą terminali elektronicznych, terminali płatniczych i bankomatów wymiana informacji pomiędzy uczestnikami rozliczenia prowadzona jest przez osoby prawne odpowiedzialne za wpływy na rachunek Skarbu Federalnego i (lub) do rachunek wskazany w umowie międzynarodowej państw członkowskich Unii Celnej, środki wpłacane przy użyciu terminali elektronicznych, terminali płatniczych i bankomatów, a także zapewnienie prawidłowego wykonania zobowiązań podjętych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej poprzez zapewnienie gwarancje bankowe i (lub) wpłacanie środków (pieniędzy) na rachunek Federalnego Skarbu Państwa.

Opłata celna jest obowiązkowym cłem nakładanym przez organy celne w związku z przemieszczaniem towarów przez granicę celną.

Taka definicja jest podana w artykule 4 Kodeksu Celnego Unii Celnej (zmienionego w dniu 05.08.2015). Na tej podstawie możemy stwierdzić, że opłaty celne są uznawane za płatności uiszczane przez przedstawiciela celnego przy przewozie towarów przez granicę Rosji.

Rodzaje opłat celnych

Głównym dokumentem regulującym działania w zakresie płatności celnych jest Kodeks Celny Unii Celnej (zwany dalej UC TC), który został przyjęty Decyzją Międzypaństwowej Rady EurAsEC na szczeblu głów państw z dnia 27 listopada, 2009 nr 17.

Artykuł 70 Kodeksu Celnego UC opisuje płatności, które są przypisane celom na mocy prawa:

1. faktura VAT, który pobierany jest w przypadku importu towarów na obszar unii celnej - jest to rodzaj podatku, który jest pobierany od towarów importowanych (importowanych) na terytorium krajów unii celnej (w kwietniu 2017 r. unia celna obejmuje: Rosję, Kazachstan, Białoruś, Armenię, Kirgistan).
2. Akcyza (akcyza)naliczany z tych samych powodów, co VAT, jest rodzajem podatku, który pobiera się od towarów importowanych (importowanych) na terytorium krajów unii celnej.
3. - Są to płatności, które są płacone, gdy towary są importowane do Rosji.
4. Cło wywozowe Są to płatności, które są płacone, gdy towary są eksportowane z kraju.
5. Cła (na przykład: opłata za odprawę celną, opłata za przechowywanie towarów, opłata za eskortę celną towarów).

Dlatego też termin „płatność celna” może oznaczać każdy z nich wymienione typy... To główna lista opłat, ale w praktyce zdarzają się płatności na rzecz skarbu państwa związane z przewozem towarów przez granicę, które nie są ujęte w Kodeksie Celnym Unii Celnej. Takie płatności można przypisać powiązanym opłatom celnym. Są to m.in .: opłata za konsultacje, opłata za licencję, opłata za udział w aukcjach celnych itp.

Duży udział w budżecie państwa każdego kraju ma uiszczanie ceł importowych i eksportowych oraz podatku VAT i akcyzy od importu (importu) towarów przez granicę kraju. W związku z tym można stwierdzić, że płatności te będą głównym składnikiem po stronie wydatków, w wyniku transportu towarów przez granicę. W rezultacie, praktyka arbitrażowa powszechne wśród niepłacenia (lub uchylania się od zapłaty) tych płatności celnych.

Procedura płatności ceł

Główna procedura dokonywania płatności celnych jest określona w art. 84 Kodeksu Celnego Unii Celnej. Płatnikiem tego obowiązku jest zgłaszający, który jest uczestnikiem zagranicznej działalności gospodarczej. Może to być zarówno osoba prawna, jak i osoba fizyczna. Zgłaszający są zobowiązani do wyliczenia należnych kwot (art. 76 Kodeksu Celnego Unii Celnej), jednakże w przypadku przesyłek międzynarodowych obowiązek ten jest spełniony agencja rządowa (poczta), bez składania oświadczenia.

W pozostałych przypadkach wypełnienie deklaracji jest obowiązkowe. W przypadku importu towaru na terytorium kraju, cło przywozowe pokrywa importer - strona, która przywiozła towar do Rosji. Z drugiej strony, gdy towary są eksportowane z kraju, cła wywozowe są opłacane przez strony eksportujące towary.

W przypadku importu towarów na obszar unii celnej naliczone cła podlegają przekazaniu na jeden rachunek upoważnionego organu w kraju, w którym zostały pobrane. Następnie całkowita kwota należności celnych przywozowych jest rozdzielana między państwa członkowskie unii celnej w proporcjach określonych w porozumieniach traktatowych. Dziś proporcje są następujące:

• Republika Kazachstanu - 7,33%;
• Republika Białorusi - 4,70%;
• Federacja Rosyjska - 87,97%.

Jeśli mówimy o czasowym imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej, to w tym przypadku cło przywozowe nie musi być opłacane. W niektórych przypadkach importer płaci ten rodzaj płatności, ale przy dalszym eksporcie towarów z terytorium Rosji cło to jest zwracane. Z należności celnych przywozowych zwolnione są również towary rosyjskie, które wcześniej były eksportowane z kraju iz jakiegoś powodu są zwracane bez zmiany cech jakościowych towarów.

Należy pamiętać, że opłaty celne uiszczane są w walucie kraju, w którym mają być uiszczane. W Rosji jest to rubel rosyjski, natomiast płatność dokonywana jest przelewem na konto Federalnego Skarbu Państwa.

Ale dla osób fizycznych istnieje możliwość płatności gotówką w kasie organu celnego.

Artykuł 73 Kodeksu Celnego UC przewiduje możliwość wpłaty zaliczek na poczet przyszłych należności celnych od towarów. Są płacone w ten sam sposób w walucie państwa, w którym opłaty są należne.

Godnym uwagi aspektem jest możliwość zażądania od organów celnych sprawozdania z wydatków w postaci raportów wstępnych. Raport składa się na piśmie. Jednak wypłaty zaliczek na opłaty celne są rzadkie, ponieważ bardzo często płatności są odpisywane do budżetu federalnego jako część innych dochodów. Najczęściej ma to miejsce w przypadkach, gdy organy celne uznają koniec okresu „przechowywania” wpłaty na swoich rachunkach, chociaż prawo nie przewiduje ram czasowych dla zaliczek. Przy obliczaniu kwoty płatności celnej zgłaszający pozostaje przy trzech rodzajach stawek:

• ad valorem - jest stawką procentową wartości celnej towarów;
• konkretny - Jest to stawka ustalona jako stała kwota za jednostkę miary towaru (litr, kilogram itp.);
• łączny Jest to stawka łącząca cechy stawek ad valorem i stawek określonych.

Same stopy procentowe ustala Jednolita Taryfa Celna Unii Celnej ETT CU (zatwierdzona decyzją Rady Euroazjatyckiej Komisji Gospodarczej z dnia 16 lipca 2012 r. Nr 54). W przeciwieństwie do ceł i opłat, których stawki i kwoty określa taryfa celna, stawkę podatku VAT i akcyzy pobieranej przy imporcie towarów na obszar celny unii celnej określa Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej (zwany dalej Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej). Klauzula 2, 3 i 5 art. 164 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa, że \u200b\u200bprzy imporcie towarów do Rosji obowiązują stawki podatkowe w wysokości 10% i 18%. Z kolei stawki akcyzy określa artykuł 193 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Struktura opłat celnych

Za 9 miesięcy 2016 r. Wpływy celne do rosyjskiego budżetu wyniosły 3218,50 mld rubli, podczas gdy łączna kwota otrzymana do budżetu federalnego wyniosła 10440,60 mld rubli. Tym samym opłaty celne stanowiły 30,8% dochodu kraju za ten okres.

Struktura tego rodzaju opłat za analizowany okres przedstawia się następująco:

• cło importowe - 0,1 mld rubli;
• cło eksportowe - 1 609,30 mld rubli;
• cło - 13,8 mld rubli;
• VAT - 1545,90 mld rubli;
• podatek akcyzowy - 45,90 mld rubli;
• inne opłaty celne - 3,50 mld rubli.

W tej sytuacji należy pamiętać, że cło importowe rozdziela się w formie udziałów pomiędzy kraje członkowskie unii celnej.

Z danych Federalnej Służby Celnej wynika, że \u200b\u200bpodstawą struktury należności celnych za 9 miesięcy 2016 r. Jest cło importowe (50% łącznej kwoty). Wskazuje to na duże znaczenie eksportu (eksportu) i VAT (48% całości) rosyjskich towarów poza unią celną. Najmniejszy udział w strukturze ceł mają pozostałe płatności: akcyza - 1,4%, cło - 0,4%, inne opłaty celne - 0,12%, cła importowe - 0,08%.

Odpowiedzialność za niepłacenie ceł

Brak uiszczenia cła pociąga za sobą odpowiedzialność administracyjną i karną.

Zatem podstawą do ustalenia kary za brak zapłaty jest RF Kodeks wykroczeń administracyjnych (zwany dalej Kodeksem wykroczeń administracyjnych) i Kodeks karny Federacji Rosyjskiej (dalej zwany Kodeksem karnym RF) . Rozdział 16 artykułu 16.22 Kodeksu wykroczeń administracyjnych przewiduje nałożenie grzywny za naruszenie warunków płatności ceł i podatków należnych w związku z przemieszczaniem towarów i (lub) pojazdów przez granicę celną Rosji Federacja.

• Dla obywateli w wysokości od pięciuset do dwóch tysięcy pięćset rubli.
• Na urzędnicy - od pięciu do dziesięciu tysięcy rubli.
• Dla osób prawnych - od pięćdziesięciu do trzystu tysięcy rubli.

Odpowiedzialność karna za uchylanie się od płatności celnych została zdefiniowana w artykule 194 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej.

• Należy zauważyć, że odpowiedzialność karna za nieuiszczenie należności celnych powstaje tylko wtedy, gdy kwota długu przekracza milion rubli.
• Jeśli kwota ta przekracza trzy miliony rubli, uchylanie się od opłat celnych jest rozpoznawane na szczególnie dużą skalę. Karę w tych przypadkach wymierza się od grzywny w wysokości od 100 000,00 do 500 000,00 rubli do kary pozbawienia wolności do dwóch lat.
• W przypadku nielegalnego przepływu towarów przez granicę unii celnej istnieje praktyka obowiązkowego naliczania wszystkich należnych namaszczonych płatności ze wskazaniem winnego, który je zapłaci.

Obowiązek uiszczenia naliczonego cła spoczywa w takim przypadku na osobie, która dokonała nielegalnego przepływu towarów.

Strona, która przyjęła taki produkt, może również zostać wezwana do zapłaty cła, ale tylko wtedy, gdy zostanie udowodnione, że wiedziała lub nie mogła wiedzieć o popełnionym bezprawnym działaniu (art. 81 Kodeksu Celnego Unia celna).