Deschidem o afacere care vinde produse petroliere. Vânzări de combustibili și lubrifianți în exces Ce este necesar pentru a vinde benzină

Comerțul cu combustibili și lubrifianți are o serie de caracteristici. Aceasta include licențierea, calculul și plata accizelor, precum și unele nuanțe contabilitate legate de specificul produsului.

Ai nevoie de licență?

O organizație care comercializează combustibil și lubrifianți are nevoie de licență pentru a desfășura acest tip de activitate?

Lista activităților pentru care sunt necesare licențe este cuprinsă la articolul 17 Lege federala din 8 august 2001 Nr 128-FZ „Cu privire la licenţiere specii individuale activități.” Vânzările de combustibili și lubrifianți nu sunt pe această listă.

Totuși, se menționează stocarea petrolului, gazelor și a produselor acestora.

Aceasta înseamnă că o organizație care depozitează combustibil și lubrifianți în propriile containere va trebui să obțină o licență pentru acest tip de activitate. Regulamentul privind astfel de licențe a fost aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 august 2002 nr. 637. Licențele sunt emise de serviciu federal privind supravegherea economică, tehnologică și nucleară (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 30 iulie 2004 nr. 401).

Accize

Lista produselor petroliere accizabile include benzină de motor, motorină, uleiuri de motor pentru motoare diesel și (sau) cu carburator (injecție), precum și benzină cu funcționare directă (articolul 181 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Determinarea obiectului accizelor depinde dacă organizația deține un certificat de înregistrare a unei persoane care efectuează tranzacții cu produse petroliere.

Codul fiscal echivalează producția de mărfuri accizabile cu îmbutelierea acestora, precum și orice tip de amestecare a mărfurilor în locurile de depozitare și vânzare, care rezultă în produse accizabile (clauza 3 a articolului 182 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De exemplu, o benzinărie primește benzină AI-80 de la fabrică și achiziționează aditivi pentru a crește cifra octanică. Prin amestecare se obtine benzina AI-92. Apoi se consideră că benzinăria producea această benzină și trebuie să plătească accize la vânzarea acesteia.

DACĂ SUNT SUCURSALE

Vă rugăm să rețineți că, dacă o organizație are unitati separate, apoi pentru a obține câte o adeverință pentru fiecare dintre ei, întocmesc o adeverință despre capacitatea acesteia și indică locația acestuia. Dar nu este nevoie să depuneți niciun document la inspectoratul din regiunile în care se află aceste unități.

TREBUIE PRIMI UN CERTIFICAT?

Se eliberează certificate pentru următoarele operațiuni cu produse petroliere (separat pentru fiecare tip de activitate):
- productie;
- vanzari en-gros;
- vanzari cu ridicata si cu amanuntul;
- vanzari cu amanuntul.

Certificatele de vânzare cu amănuntul se eliberează persoanelor care vând produse petroliere prin dozatoare de combustibil. Alte metode de vânzare a combustibilului sunt clasificate ca comerț cu ridicata.

Obținerea unui certificat este voluntară. Dar întreprinderile ar trebui să rețină că o persoană care deține un certificat este recunoscută ca plătitor de accize, iar acest lucru face posibilă achiziționarea de produse petroliere la prețuri care nu includ accize. Dacă nu există certificat, atunci produsele petroliere vor trebui achiziționate la prețuri care includ suma accizei. Acest lucru se datorează faptului că furnizorii de combustibili pot deduce accizele acumulate anterior doar dacă cumpărătorul are certificat. Aceasta înseamnă că preferă să furnizeze benzină benzinăriilor care au primit acest document.

Pentru angrosişti, principalul avantaj pe care îl oferă certificatul este că, dacă acesta este disponibil, pot solicita pentru deducere sumele acumulate anterior de accize.

O benzinărie poate primi un certificat numai dacă deține facilități pentru depozitarea și vânzarea produselor petroliere (clauza 4 a articolului 179.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, dozatoare de combustibil, contoare de nivel de combustibil și ulei (indicatoare de nivel), rezervoare subterane etc. Nici capacitatea și nici locația acestor obiecte nu contează. Tot ce contează este proprietatea asupra lor. Prin urmare, benzinăriile care închiriază capacitate pentru vânzare nu pot obține un certificat.

Pentru obținerea unui certificat se depune o cerere la fisc în două exemplare. Acesta indică pentru cât timp este necesar certificatul. Această perioadă nu poate fi mai mare de un an.

În plus, biroul fiscal va trebui să prezinte copii certificate ale documentelor care confirmă proprietatea întreprinderii asupra instalațiilor (capacităților) pentru depozitarea și vânzarea combustibilului și lubrifianților.

Toate acestea sunt însoțite de informații despre câtă benzină, motorină și ulei de motor vinde organizația cu amănuntul și cu ridicata.

SCURTĂRI ȘI DEDUCERI

Vânzările de produse petroliere în Federația Rusă nu sunt supuse accizelor. Aceasta înseamnă că obiectul impozitării nu este vânzarea produselor petroliere, ci primirea acestora. Plătitorii de accize sunt organizații și antreprenori individuali care achiziționează produse petroliere accizabile. O excepție este situația în care astfel de produse realizate din materii prime furnizate de clienți sunt transferate proprietarului materiilor prime care nu deține certificat. În acest caz, partea care face transferul devine plătitorul de accize.

Întrucât acciza la primirea produselor petroliere se evaluează numai de către persoanele care au certificat, doar acestea pot beneficia de scutire de la plata accizei.

Valoarea accizelor se calculează ca produs dintre baza de impozitare și cota de impozitare: ( Vezi tabelul).

Avand acumulat acciza la tranzactiile recunoscute ca obiect de impozitare, angrosista are dreptul sa o reduca cu valoarea deducerilor fiscale.

Dar dacă o organizație are un certificat numai pentru vânzările cu amănuntul, atunci când vinde combustibil și lubrifianți, nu va putea deduce accizele care au fost plătite la cumpărare (clauza 8 a articolului 200 din Codul fiscal al Federației Ruse). Când vindeți benzină, motorină sau uleiuri de motor la vânzare cu amănuntul, există două opțiuni:
- benzinaria are certificat. Atunci ea este plătitoare de accize. Atunci când primește produse petroliere, ea trebuie să acumuleze și să plătească accize. Dar la vânzarea acestor produse petroliere cu amănuntul, acciza nu poate fi dedusă;
- benzinaria nu are certificat. Atunci ea nu este plătitoare de accize. În consecință, ea nu trebuie să perceapă accize atunci când primește combustibil.

Organizațiile care au certificat doar pentru vânzări cu amănuntul plătesc accize cel târziu în data de 10 a lunii următoare perioadei fiscale expirate.

POSTA FISCALA

Pentru controlul producției și vânzării (transferului) produselor petroliere accizabile, prin decizie a șefului organului fiscal, se poate crea un post fiscal permanent de la un contribuabil care a primit un certificat de la aceeași autoritate fiscală. Acesta este un set de măsuri și activități de control fiscal. Ele sunt efectuate autoritățile fiscaleîn vederea verificării corectitudinii calculului şi plăţii impozitelor şi taxelor.

Funcțiile posturilor fiscale sunt definite la articolul 197.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Vă rugăm să rețineți că, atunci când își îndeplinesc sarcinile, funcționarii fiscali nu au dreptul de a interveni în activitățile operaționale și economice ale organizației.

NUMAI COMERȚ CU AMĂNUNUL

În această situație, benzinăria trebuie să perceapă accize în momentul primirii combustibilului. Totodată, o benzinărie care are certificat doar pt vânzări cu amănuntul produsele petroliere nu pot rambursa acest accize de la buget. Prin urmare, valoarea taxei este inclusă în costul inițial al produselor petroliere (clauza 6 din PBU 5/01). În contabilitatea fiscală, accizele sunt incluse și în costul acestora (clauza 4 a articolului 198 din Codul fiscal al Federației Ruse).

EXEMPLUL 1

În iunie 2005, benzinăria Zapravshchik LLC a primit 6 tone de benzină AI-92. Benzinăria are certificat de vânzare cu amănuntul a produselor petroliere. Prețul de cumpărare al benzinei este de 15.000 de ruble. pe tonă. Cantitatea totală de benzină primită a fost:
6 t x 15.000 rub/t = 90.000 rub.,

cu TVA:
90.000 de ruble. : 118% x 18% = 13.728,81 RUB

Cota accizelor la benzina din cifra octanica mai mult de 80 este de 3629 de ruble. pe tonă. Prin urmare, accizele care trebuie percepute sunt:
6 t x 3.629 RUB/t = 21.774 RUB.

Prețul de vânzare al benzinei este stabilit la 16,5 ruble. pentru 1 litru.

Cantitatea de benzină cumpărată în tone trebuie convertită în litri pentru vânzare. Documentele de transport, de regulă, indică densitatea combustibilului achiziționat în conformitate cu GOST sau cu specificațiile producătorului.

Cu o densitate de 0,826 g/cu. cm în 6 tone (6000 kg) conține:
6000 kg: 0,826 g/cc. cm = 7263,92 l.

Prețul total de vânzare al combustibilului a fost:
7263,92 l x 16,5 rub/l = 119.854,68 rub.

Contabilul benzinăriei a făcut următoarele înregistrări în contabilitate:

DEBIT 41 CREDIT 60
- 76.271,19 rub. (90.000 - 13.728,81) - s-a valorificat benzina;

DEBIT 19 CREDIT 60

DEBIT 41 CREDIT 68 subcont „Calcule pentru accize”

DEBIT 60 CREDIT 51

DEBIT 50 CREDIT 90 subcont „Venituri”
- 119.854,68 rub. - veniturile primite din vânzarea cu amănuntul a benzinei;

- 18.282,92 rub. (119.854,68 RUB: 118%x 18%) - se percepe TVA la vânzări;

- 98.045,19 rub. (76.271,19 + 21.774) - a fost anulat costul combustibilului vândut inclusiv accizele;

DEBIT 90 subcont „Profit/pierdere din vânzări” CREDIT 99
- 3526,57 rub. (119.854,68 - 18.282,92 - 98.045,19) - identificat rezultate financiare de la implementare.

DACĂ EXISTĂ VENȚĂ ENGROS

Dacă benzinăria are un certificat pentru comerțul cu ridicata sau cu amănuntul cu carburanți și lubrifianți, atunci tranzacțiile cu accize sunt procesate diferit, deoarece taxa acumulată poate fi dedusă.

EXEMPLUL 2

Să folosim condițiile din exemplul 1, dar să le schimbăm puțin. Permiteți benzinăriei Zapravshchik LLC să aibă un certificat pentru vânzarea cu ridicata și cu amănuntul a produselor petroliere. Benzinăria a vândut benzina primită prin transfer bancar către ZAO Avtotoplivo, care are și certificat, pentru 110.000 de ruble. (inclusiv TVA - 16.779,66 ruble).

În contabilitate, contabilul a reflectat astfel:

DEBIT 41 CREDIT 60
- 76.271,19 rub. - benzina a fost valorificata;

DEBIT 19 CREDIT 60
- 13.728,81 rub. - se ia in calcul TVA la benzina capitalizata;

DEBIT 60 CREDIT 51
- 90.000 de ruble. - benzina a fost platita furnizorului;

DEBIT 68 subcont „Calcule TVA” CREDIT 19
- 13.728,81 rub. - a fost compensată valoarea TVA la combustibilul valorificat;

DEBIT 19 subcont „Accize” CREDIT 68 subcont „Calcule pentru accize”
- 21.774 rub. - s-a perceput acciza la benzina capitalizata;

DEBIT 62 CREDIT 90 subcont „Venit”
- 110.000 de ruble. - a primit venituri din vânzarea cu ridicata a benzinei;

DEBIT 90 subcont „TVA” CREDIT 68 subcont „calculări TVA”
- 16.779,66 ruble. - se percepe TVA la vanzari;

DEBIT 90 subcont „Costul vânzărilor” CREDIT 41
- 76.271,19 rub. - costul combustibilului vândut este anulat;

DEBIT 51 CREDIT 62
- 110.000 de ruble. - plata a fost primită de la cumpărător.

SRL „Zapravschik” a depus la organele fiscale un contract de cumpărare și vânzare cu SA „Avtotoplivo” și un registru de facturi cu marca de la biroul fiscal al cumpărătorului. După aceasta, SRL a primit dreptul de a deduce accizele din buget:

DEBIT 68 subcont „Calcule pentru accize” CREDIT 19 subcont „Accize”
- 21.774 rub. - accizele sunt acceptate pentru deducere.

Regimuri fiscale speciale

Când este „imputat”, comerțul cu amănuntul nu include (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse) vânzarea de produse accizabile, în special:
- benzina de motor;

Combustibil diesel;
- uleiuri de motor pentru motoarele diesel și (sau) cu carburator (injecție);
- benzină cu rulare directă.

Prin urmare, cu amănuntul Combustibilul și lubrifianții nu fac obiectul UTII.

Dar întreprinderile care vând combustibil și lubrifianți pot trece la sistemul „simplificat”. Cert este că lista închisă a organizațiilor și antreprenori individuali, care nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare, este dat în paragraful 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. Menționează doar producătorii de produse accizabile, nu vânzătorii.

Regulile contabile se aplică organizațiilor din orice domeniu de activitate, orice formă de proprietate. Cu toate acestea, fiecare industrie are propriile sale caracteristici de reflectare a stării fondurilor și a surselor acestora, calcularea impozitelor și compilarea situațiile financiare. Ce nuanțe ar trebui să țină cont un contabil al unei întreprinderi de comerț cu ridicata? Contabilitatea este diferită pentru întreprinderile care utilizează sisteme diferite impozitare? Vă vom spune în acest articol despre contabilitatea comerțului cu ridicata la o întreprindere.

Diferențele dintre comerțul cu ridicata și cu amănuntul

Legislația civilă și fiscală nu conține o definiție specifică a comerțului cu ridicata. Aceasta înseamnă vânzarea de mărfuri în cantități mari. Documentul principal este contractul de furnizare. Angro efectuate fără numerar.

Spre deosebire de comerțul cu ridicata, comerțul cu amănuntul reprezintă vânzarea de bunuri în cantități mici pentru consumul personal. Cumpărător rețeaua de vânzare cu amănuntul cumpără mărfuri nu pentru activitati comerciale. La vânzarea cu amănuntul, mărfurile sunt vândute atât cash, cât și prin transfer. Baza vânzării este contractul de cumpărare și vânzare.

Contabilitate in organizatiile de comert cu ridicata

Contabilitatea în organizațiile de comerț cu ridicata ar trebui să acopere următoarele puncte:

reflectarea chitanțelor de inventar;
circulația internă a mărfurilor și materialelor;
vânzarea de bunuri.

Primirea inventarului la depozit

Atunci când stocul este primit la o întreprindere de comerț cu ridicata, se fac următoarele înregistrări:

La admiterea într-o organizație de comerț cu ridicata inventar este necesar să se includă în costul acestora costurile asociate cu livrarea, asigurarea mărfurilor și materialelor, taxe vamale, servicii organizatiilor intermediare, plata pentru informatii si servicii de consultanta furnizate de companii terte.

Pentru valoarea acestor costuri:

Dt 41 Kt 60.

Mișcarea internă a mărfurilor într-un depozit

După ce mărfurile ajung la depozitul organizației angro, acestea pot fi transferate către alte divizii ale întreprinderii. Costurile asociate cu o astfel de relocare sunt incluse în cheltuielile pentru activități obișnuite. Dacă serviciile de mutare a mărfurilor de la un depozit la altul au fost efectuate de transportatori terți, atunci costurile de plată pentru serviciile lor sunt reflectate în intrare:

Dt 44 Kt 60 – pentru costul serviciilor unui transportator terț;

Dt 19 Kt 60 – TVA la serviciile de transportator.

Vânzări de mărfuri în cantități angro

La vânzarea mărfurilor, în contabilitatea unei întreprinderi de comerț cu ridicata se fac următoarele înregistrări:

Contabilitatea vânzării mărfurilor într-o organizație de comerț cu ridicata se ține pe contul 90. Citește și articolul: → „”. Se deschid subconturi pentru cont:

1 – să contabilizeze veniturile din vânzări;
2 – să contabilizeze costul mărfurilor vândute;
3 – pentru contabilizarea TVA la articolele de inventar vândute;
9 – să contabilizeze rezultatul financiar pentru perioada de raportare.

Diferențele de contabilitate față de comerțul cu amănuntul

Spre deosebire de comerțul cu ridicata cu amănuntul, o întreprindere are dreptul de a contabiliza bunurile atât la prețul de cumpărare, cât și la prețul de vânzare, sub rezerva contabilizării separate a adaosului. Opțiunea contabilă selectată trebuie înregistrată în politica contabila entitate legală.

Întreprinderea de comerț cu amănuntul să contabilizeze majorările în obligatoriu aplică contul 42 dacă mărfurile primite sunt contabilizate Prețul de vânzare:

Dt 41 Kt 42.

Recepția mărfurilor la prețuri de cumpărare se reflectă în contabilitate în același mod ca la o întreprindere de comerț cu ridicata.

Dacă contabilitatea mărfurilor cu amănuntul se realizează la prețul de vânzare, atunci când se vinde, spre deosebire de comerțul cu ridicata, se face o înregistrare suplimentară:

Dt 90 Kt 42 (inversare) – marja comercială anulată.

Caracteristici ale contabilității pentru anumite tipuri de produse în comerțul cu ridicata

Produse cu alcool la punctele de vânzare cu ridicata: afișări

Produsele alcoolice din comerțul cu ridicata sunt contabilizate la costul real, care nu include TVA. La primirea produselor alcoolice:

Dt 41 Kt 60.

Spre deosebire de TVA, accizele la bunurile achiziționate sunt incluse în prețul acestuia. Accizele sunt plătite numai de producătorii de alcool. TVA la bunurile achizitionate:

Dt 19 Kt 60.

Exemplu. Polyus LLC a achiziționat 1.500 de sticle de coniac de la producător la valoare totală 468.696 ruble (inclusiv acciza 97.200 ruble, TVA 71.496 ruble). Întregul lot de coniac a fost vândut o zi mai târziu pentru 566.400 de ruble (inclusiv TVA 86.400 de ruble).

Corespondența de cont		Sumă	Conținutul operațiunii
Debit	Credit	Sumă	Conținutul operațiunii
41	60	397200	Pentru costul a 1500 de sticle de coniac achiziționat
19	60	71496	TVA la bunurile achizitionate
68	19	71496	TVA deductibil
62	90/1	566400	Încasări din vânzarea de coniac
90/3	68	86400	TVA la coniac vândut
90/2	41	397200	Costul mărfurilor vândute este anulat
51	62	566400	Primit de la cumpărător pentru coniac vândut
90/9	90	82800	Profitul primit din vânzarea mărfurilor

Combustibil și lubrifianți și produse petroliere - angro sub licență

Pentru firmele care desfășoară activități de comerț cu ridicata, supuse depozitării carburanților și lubrifianților și produselor petroliere în containere proprii, este necesară obținerea unei licențe pentru a desfășura acest tip de activitate. În cazul în care comerțul cu ridicata cu combustibili și lubrifianți și produse petroliere se realizează cu condiția ca depozitarea mărfurilor să se efectueze în condiții contractuale terț, atunci obținerea unei astfel de licențe nu este responsabilitatea angrosistului.

Majoritatea combustibililor și lubrifianților și a produselor petroliere sunt produse accizabile. Întreprinderile de comerț cu ridicata care au licență și certificat pentru operațiuni cu produse petroliere au voie să deducă accizele la bunurile achiziționate. Dacă organizația nu depozitează combustibil și lubrifianți și nu deține un certificat, atunci acciza este inclusă în prețul mărfurilor și nu este luată în considerare pentru rambursare.

Tranzacțiile privind comerțul cu ridicata cu combustibili și lubrifianți și produse petroliere sunt reflectate în conturi folosind corespondența de cont standard.

Sistemul de impozitare a întreprinderilor de comerț cu ridicata

O întreprindere de comerț cu ridicata poate aplica sisteme de impozitare diferite. Dacă, la înregistrare, organizația nu a depus cereri la organele fiscale pentru niciun regim de impozitare, atunci sistemul general se aplică implicit. OSNO are anumite avantaje și dezavantaje pentru o întreprindere de comerț cu ridicata.

Avantajele OSNO includ:

întreprinderile care utilizează OSNO sunt plătitoare de TVA. Mulți cumpărători care folosesc același sistem preferă să cumpere bunuri în așa fel încât să poată solicita TVA pentru credit. Aceasta înseamnă că dacă un vânzător angro trece la sistemul simplificat de impozitare, atunci, cu un grad mare de probabilitate, va trebui să reducă prețul mărfurilor cu 18% față de concurenții plătitori de TVA;
Dacă la sfârșitul anului se determină un rezultat financiar negativ, atunci pierderea poate fi luată în considerare în declarație și nu se poate plăti impozitul pe venit.

Pentru alte companii angro, „simplificat” este de preferat. Beneficiile acestui lucru sistemul fiscal povară fiscală scăzută. Prin urmare, sistemul simplificat este potrivit pentru activități extrem de profitabile. Sistemul simplificat de impozitare nu este benefic pentru organizațiile ale căror activități au ca rezultat o pierdere, precum și pentru cele cu costuri mari de distribuție.

Atunci când alegeți un sistem fiscal simplificat, trebuie să determinați corect baza de impozitare și cota. Dacă o companie este capabilă să documenteze majoritatea costurilor sale și costul mărfurilor, atunci este mai profitabil să folosești sistemul „venituri minus cheltuieli”. În caz contrar, vă puteți deconta cu sistemul simplificat de impozitare la o cotă de 6% și baza „venitului”.

Întreprinderile de comerț cu ridicata nu pot aplica UTII. Acest regim este prevăzut pentru comerțul cu amănuntul, cu anumite condiții.

Răspunsuri la întrebări stringente

Întrebarea nr. 1. Cum să reflectăm asupra conturilor schimbul de mărfuri între două organizații comerciale?

La schimbul de bunuri, o atenție deosebită trebuie acordată corectitudinii evaluării acestora. Prețul bunurilor conform unui astfel de acord nu ar trebui să difere de evaluarea de piata produse similare cu mai mult de 20%. La schimbul de bunuri în contabilitatea unei întreprinderi care desfășoară activități de comerț cu ridicata:

Corespondența de cont		Conținutul operațiunii
Debit	Credit	Conținutul operațiunii
41	60	Bunuri primite în baza unui acord de schimb
19	60	TVA la bunurile achiziționate
90/2	41	Stergerea costului mărfurilor vândute în baza unui acord de schimb
90/2	44	Reducerea altor costuri de vânzare
62	90/1	A fost emisă o factură către cumpărător (pentru suma încasărilor)
60	62	Se arată schimbul de mărfuri (costul conform contractului)
90/3	68	TVA la bunurile vândute
68	19	compensare TVA
90/9	99	Rezultat financiar din comerțul cu ridicata

Întrebarea nr. 2. Activitatea principală a companiei este comerțul cu ridicata. În viitor, se plănuiește vânzarea unora dintre bunuri cu amănuntul și unele en-gros. Compania aplica sistem comun impozitare. Cum să reflectați corect contabilitatea mărfurilor în comerț cu ridicata și cu amănuntul în conturi?

Toate stocurile destinate vânzării trebuie să fie valorificate în contul 41 din subcontul deschis pentru a reflecta stocurile din comerțul cu ridicata. TVA-ul este afișat separat.

În contul 41, articolele de stoc pot fi contabilizate atât la prețul de cumpărare, cât și la prețul de vânzare (folosind contul 42). Metoda de reflectare a valorii stocurilor trebuie fixată în politica contabilă. Mărfurile cu amănuntul și cu ridicata trebuie luate în considerare separat. Pentru a face acest lucru, sunt deschise două subconturi pentru contul 41:

1 – Mărfuri cu ridicata;
2 – Mărfuri cu amănuntul.

În cazul în care nu se știe în prealabil care parte din inventar va fi vândută cu ridicata și care cu amănuntul, este indicat să le primiți în subcontul 1 al contului 41.

Dt 41/1 Kt 60;
Dt 19 Kt 60;
Dt 68 Kt 19.

Când transferați stocul către retail:

Dt 41/2 Kt 41/1.

În același timp, se realizează cablarea:

Dt 41/2 Kt 42 – cu valoarea marjei comerciale.

Când vindeți în contul 90, trebuie să deschideți două subconturi pentru a reflecta veniturile din comerțul cu ridicata și cu amănuntul.

Întrebarea nr. 3. La primirea articolelor de inventar la o societate comercială, a fost detectată o lipsă. De ce documente am nevoie pentru a documenta acest lucru și cum să o reflectăm în conturi?

Lipsa care se constată la acceptarea mărfurilor și materialelor poate fi fie în limitele pierderii naturale, fie în depășirea acesteia. În primul caz, sumele deficitare sunt incluse în costurile de distribuție. Într-o altă variantă, costul mărfurilor lipsă trebuie rambursat de furnizor sau companie de transport. Pentru a face acest lucru, destinatarul mărfurilor depune o reclamație transportatorului sau furnizorului. Aceasta este oficializată printr-un act comercial sau un act de constatare a unei discrepanțe. Pentru a ține cont de lipsuri, trebuie să utilizați contul 94.

Întrebarea nr. 4. Compania este angajată în comerț cu ridicata și aplică un sistem general de impozitare. Cum să reflectați marcajul mărfuri vândute? Ar trebui să folosesc numărul 42?

În comerțul cu ridicata, mărfurile sunt contabilizate la prețul de cumpărare. Când sunt vândute, acesta este anulat din contul 41 în debitul contului 90. Pe partea de credit, contul 90 prezintă venituri din vânzarea obiectelor de inventar. Markup-ul în acest caz este diferența dintre cifra de afaceri debitoare și creditară a contului 90. Contul 42 este indicat să fie utilizat în comerțul cu amănuntul, atunci când stocurile sunt contabilizate la prețurile de vânzare.

Întrebarea nr. 5. Ce cheltuieli trebuie incluse în costul bunurilor achiziționate?

Prețul produsului ar trebui să includă toate costurile directe ale achiziției sale. Acestea sunt costurile de livrare a mărfurilor și materialelor, plățile vamale și taxele nerambursabile, costurile de consultanță, serviciile intermediare și plățile de asigurări.

Nu este atât de ușor să începeți să vindeți combustibil în țara noastră. Oricine vrea să-și conecteze viața cu acest tip de afaceri trebuie să înțeleagă că va fi obligat să întocmească documentele corespunzătoare și să organizeze spațiul cu respectarea tuturor standardelor de siguranță.

Cadrul legislativ în acest domeniu este destul de extins și este necesar să aveți proprietatea benzinăriei sau un contract de închiriere. O atenție deosebită acordată containerelor și conformității acestora cu standardele.

Ce se întâmplă după finalizarea documentelor?

Imediat ce antreprenorul a emis Documente necesare, devine plătitor de accize, care, de altfel, va crește în valoare în noul an 2018. Toate acestea impun antreprenorului obligația de a se raporta la organele fiscale. Rapoartele se depun sub forma de TVA 400,00 sau orice altceva subdiviziune structurală pe formularul 422.00.

Acest tip de afacere se caracterizează printr-un număr mare de taxe de ramburs, care vor trebui și ele plătite.
Merită luat în considerare faptul că impozitele nu includ accizele, acestea sunt plăți suplimentare din buzunarul antreprenorului.

Fiecare plată și depunerea unui raport are loc strict la momentul și în forma stabilite de lege, mai ales dacă se aplică un regim fiscal special. Este necesar să raportați impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitele sociale, impozitele locale și TVA, abia după aceasta nu vor fi probleme cu înregistrarea fiscală.

Care sunt responsabilitățile suplimentare?

De fapt, taxe pe acest tip activitate antreprenorială asa de mult. Pe lângă orice altceva, va trebui să plătiți și pentru poluarea mediului. Toate operațiunile sunt efectuate exclusiv pentru realizarea operațiunilor de descărcare și încărcare. lista include transportul produsului prin sine de cale ferata, Cu mașina, pe mare și folosind orice alt mijloc de transport.

Este necesar să fie emis SNN, iar recent îl puteți obține în în format electronic printr-o resursă online, pentru a face acest lucru, trebuie doar să vă conectați la contul contribuabilului. Site-ul funcționează 24 de ore pe zi și este proiectat la nivel de stat.

Program de plasare

Toate datele postate online rămân strict confidențiale. Aici, legea privind protecția informațiilor funcționează extrem de bine datele sunt verificate exclusiv de către organismul autorizat și SNN. Documentul se întocmește imediat în două exemplare dacă este necesar, se poate transfera pe hârtie și ulterior se certifică cu semnături și se aplică sigiliul managerului.

O copie conține următoarele date:

Inițiale;
Informații despre pașaport.

Acest document poate fi reținut de furnizor și este ulterior predat expeditorului. Orice persoană, indiferent dacă este un antreprenor privat sau entitate, atunci când organizează o afacere pentru revânzarea unui produs petrolier direct din baza sa de producție, trebuie nu numai să aibă sucursale și divizii, ci și să depună documentele corespunzătoare la Serviciul Fiscal.

Toate acestea trebuie făcute direct la locul de reședință și înregistrarea permanentă. Declarația se va depune numai pentru o anumită cifră de afaceri a produsului, în acest scop este prevăzut formularul „sold cifra de afaceri produse petroliere”. furnizori angro" Este aprobat exclusiv de autoritatea competentă. Mai mult, formularul trebuie să îndeplinească pe deplin cerințele pentru vânzarea produselor din industria petrolieră, deoarece nerespectarea acestei cerințe va duce la neacceptarea documentelor.

După înregistrare la fiecare douăzecea zi, antreprenorul este obligat să întocmească și să prezinte la biroul fiscal un raport privind activitățile sale. Astfel, putem spune cu încredere că nu există nicio interdicție de a deschide o afacere de vânzare de combustibil către antreprenori individuali, mulți sunt opriți de taxe și alte dificultăți care apar în acest proces. Doar completarea documentelor poate dura mai mult de o zi, așa că în companiile mari acest lucru este realizat de o persoană separată.

Cod OKVED

Cod principal:
Cod OKVED 50.50 - Comerț cu amănuntul cu combustibil pentru motor
Această grupare include:
— comerțul cu amănuntul cu combustibil pentru motor vehicule, motociclete etc., efectuate de benzinăriile staţionare şi mobile etc.
Acest grup include, de asemenea:
— comerțul cu amănuntul cu lubrifianți și lichide de răcire pentru vehicule, motociclete etc.
Acest grup nu include:
— comerțul cu ridicata cu combustibil, a se vedea codul OKVED 51.12.1, codul OKVED 51.51.2
Coduri suplimentare:
Cod OKVED 51.12.1 - Activități ale agenților în comerțul cu ridicata cu combustibil
Cod OKVED 51.51.2 - Comerț cu ridicata cu combustibil pentru motor, inclusiv benzină pentru aviație

"Contabil șef". Anexa „Contabilitatea în comerț”, 2005, N 3

Comerțul cu combustibili și lubrifianți are o serie de caracteristici. Aceasta include licențierea, calculul și plata accizelor, precum și unele nuanțe contabile legate de specificul produsului.

Ai nevoie de licență?

O organizație care comercializează combustibil și lubrifianți are nevoie de licență pentru a desfășura acest tip de activitate?

Lista activităților care necesită licențe este cuprinsă în art. 17 din Legea federală din 8 august 2001 N 128-FZ „Cu privire la autorizarea anumitor tipuri de activități”. Vânzările de combustibili și lubrifianți nu sunt incluse în această listă.

Totuși, se menționează stocarea petrolului, gazelor și a produselor acestora.

Aceasta înseamnă că o organizație care depozitează combustibil și lubrifianți în propriile containere va trebui să obțină o licență pentru acest tip de activitate. Regulamentul privind astfel de licențe a fost aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 august 2002 N 637. Licențele sunt emise de Serviciul Federal de Supraveghere Economică, Tehnologică și Nucleară (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 30 iulie). , 2004 N 401).

Accize

Determinarea obiectului accizelor depinde dacă organizația deține un certificat de înregistrare a unei persoane care efectuează tranzacții cu produse petroliere (a se vedea tabelul).

Contribuabilii	Obiectul de impozitare (operațiune)
Fara certificat	Înregistrare de către o organizație produs din materii prime și materiale proprii, obtinerea produselor petroliere proprietate ca plată pentru servicii pentru producerea produselor petroliere din materii prime și materiale furnizate de client
A avea un certificat	Obținerea produselor petroliere: - dobandirea proprietatii; - înregistrarea produselor petroliere, primit ca plată pentru servicii pentru producția lor din serviciul clienți materii prime si consumabile; - acceptarea în contabilitate a accizelor produse petroliere, în mod independent realizate din materii prime proprii și materiale; - primirea de către proprietarul materiilor prime și materiale produse petroliere, produse din aceste materii prime şi materiale, în baza contractului prelucrare
Toate	transfer de produse petroliere, produs din materii prime furnizate de client și materiale, proprietarul acestor materii prime si materiale care nu au dovezi

De exemplu, Benzinăria primește benzină AI-80 de la uzină și achiziționează aditivi pentru creșterea numărului octan. Prin amestecare se obtine benzina AI-92. Apoi se consideră că benzinăria producea această benzină și trebuie să plătească accize la vânzarea acesteia.

Ar trebui să primesc un certificat?

Se eliberează certificate pentru următoarele operațiuni cu produse petroliere (separat pentru fiecare tip de activitate):

producție;
vânzări cu ridicata;
vânzări cu ridicata și cu amănuntul;
vânzări cu amănuntul.

Notă. Certificat de inregistrare

Acesta este un document care servește drept bază pentru deducerea sumelor accizelor (cu excepția certificatului de comerț cu amănuntul) în conformitate cu art. Artă. 200, 201 din Codul fiscal al Federației Ruse. Un contribuabil care nu are certificat nu va putea deduce accizele acumulate la primirea produselor petroliere.

Pentru angrosişti, principalul avantaj pe care îl oferă certificatul este că, dacă acesta este disponibil, pot solicita pentru deducere sumele acumulate anterior de accize.

O benzinărie poate primi un certificat numai dacă deține facilități pentru depozitarea și vânzarea produselor petroliere (clauza 4 a articolului 179.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, dozatoare de combustibil, contoare de nivel de combustibil și ulei (indicatoare de nivel), rezervoare subterane etc. În acest caz, nici capacitatea și nici locația acestor obiecte nu contează. Tot ce contează este proprietatea asupra lor. Prin urmare, benzinăriile care închiriază capacitate pentru vânzare nu pot obține un certificat.

Pentru obținerea unui certificat se depune o cerere la fisc în două exemplare. Acesta indică pentru cât timp este necesar certificatul. Această perioadă nu poate fi mai mare de un an.

Toate acestea sunt însoțite de informații despre câtă benzină, motorină și ulei de motor vinde organizația cu amănuntul și cu ridicata.

Scutiri și deduceri

Notă. Dacă există ramuri

Vă rugăm să rețineți că, dacă o organizație are divizii separate, atunci pentru a obține un certificat pentru fiecare dintre ele, se întocmește un certificat de capacitate și se indică locația. Dar nu este nevoie să depuneți niciun document la inspectoratul din regiunile în care se află aceste unități.

Întrucât acciza la primirea produselor petroliere se evaluează numai de către persoanele care au certificat, doar acestea pot beneficia de scutire de la plata accizei.

Valoarea accizelor se calculează ca produs dintre baza de impozitare și cota de impozitare:

Baza de impozitare se determină în conformitate cu art. Artă. 187 - 191 Codul fiscal al Federației Ruse:

Avand acumulat acciza la tranzactiile recunoscute ca obiect de impozitare, angrosista are dreptul sa o reduca cu valoarea deducerilor fiscale.

Benzinăria are certificat. Atunci ea este plătitoare de accize. Atunci când primește produse petroliere, ea trebuie să acumuleze și să plătească accize. Dar la vânzarea acestor produse petroliere cu amănuntul, acciza nu poate fi dedusă;
benzinăria nu are certificat. Atunci ea nu este plătitoare de accize. În consecință, ea nu trebuie să perceapă accize atunci când primește combustibil.

Organizațiile care au certificat doar pentru vânzări cu amănuntul plătesc accize cel târziu în data de 10 a lunii următoare perioadei fiscale expirate.

Post fiscal

Pentru controlul producției și vânzării (transferului) produselor petroliere accizabile, prin decizie a șefului organului fiscal, se poate crea un post fiscal permanent de la un contribuabil care a primit un certificat de la aceeași autoritate fiscală. Acesta este un set de măsuri și activități de control fiscal. Acestea sunt efectuate de organele fiscale pentru a verifica corectitudinea calculării și plății impozitelor și taxelor.

Funcțiile posturilor fiscale sunt definite la art. 197.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Vă rugăm să rețineți că, atunci când își îndeplinesc sarcinile, funcționarii fiscali nu au dreptul de a interveni în activitățile operaționale și economice ale organizației.

Numai vânzarea cu amănuntul

În această situație, benzinăria trebuie să perceapă accize în momentul primirii combustibilului. Totodată, o benzinărie care are certificat doar pentru vânzarea cu amănuntul a produselor petroliere nu poate rambursa de la buget această accize. Prin urmare, valoarea taxei este inclusă în costul inițial al produselor petroliere (clauza 6 din PBU 5/01). În contabilitatea fiscală, accizele sunt incluse și în costul acestora (clauza 4 a articolului 198 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplul 1. În iunie 2005, benzinăria Zapravshchik LLC a primit 6 tone de benzină AI-92. Benzinăria are certificat de vânzare cu amănuntul a produselor petroliere. Prețul de cumpărare al benzinei este de 15.000 de ruble. pe tonă. Cantitatea totală de benzină primită a fost:

6 t x 15.000 rub/t = 90.000 rub.,

cu TVA:

90.000 de ruble. : 118% x 18% = 13.728,81 RUB

Cota accizelor pentru benzină cu un număr octanic mai mare de 80 este de 3.629 de ruble. pe tonă. Prin urmare, accizele care trebuie percepute sunt:

6 t x 3629 ruble/t = 21.774 ruble.

Prețul de vânzare al benzinei este stabilit la 16,5 ruble. pentru 1 litru.

Cu o densitate de 0,826 g/cu. cm în 6 tone (6000 kg) conține:

6000 kg: 0,826 g/cc. cm = 7263,92 l.

Prețul total de vânzare al combustibilului a fost:

7263,92 l x 16,5 rub/l = 119.854,68 rub.

Contabilul benzinăriei a făcut următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 41 Credit 60

76.271,19 RUB (90.000 - 13.728,81) - s-a valorificat benzina;

Debit 19 Credit 60

Debit 41 Credit 68 subcont „Calcule pentru accize”

Debit 60 Credit 51

Debit 50 Credit 90 subcont „Venituri”

119.854,68 RUB - veniturile primite din vânzarea cu amănuntul a benzinei;

18.282,92 RUB (119.854,68 RUB: 118% x 18%) - se percepe TVA la vânzări;

98.045,19 RUB (76.271,19 + 21.774) - a fost anulat costul combustibilului vândut inclusiv accizele;

Debit 90 subcont „Profit/pierdere din vânzări” Credit 99

3.526,57 RUB (119.854,68 - 18.282,92 - 98.045,19) - a fost identificat rezultatul financiar din vânzare.

Dacă există un en-gros

Exemplul 2. Să folosim condițiile din exemplul 1, dar să le schimbăm puțin. Permiteți benzinăriei Zapravshchik LLC să aibă un certificat pentru vânzarea cu ridicata și cu amănuntul a produselor petroliere. Benzinăria a vândut benzina primită prin transfer bancar către ZAO Avtotoplivo, care are și certificat, pentru 110.000 de ruble. (inclusiv TVA - 16.779,66 ruble).

În contabilitate, contabilul a reflectat astfel:

Debit 41 Credit 60

76.271,19 RUB - benzina a fost valorificata;

Debit 19 Credit 60

13.728,81 RUB - se ia in calcul TVA la benzina capitalizata;

Debit 60 Credit 51

90.000 de ruble. - benzina a fost platita furnizorului;

Debit 68 subcont „Calcule TVA” Credit 19

13.728,81 RUB - a fost compensată valoarea TVA la combustibilul valorificat;

Debit 19 subcont „Accize” Credit 68 subcont „Calcule pentru accize”

21.774 RUB - s-a perceput acciza la benzina capitalizata;

Debit 62 Credit 90 subcont „Venit”

110.000 de ruble. - a primit venituri din vânzarea cu ridicata a benzinei;

Debit 90 subcont „TVA” Credit 68 subcont „calculări TVA”

16.779,66 RUB - se percepe TVA la vanzari;

Debit 90 subcont „Costul vânzărilor” Credit 41

76.271,19 RUB - costul combustibilului vândut este anulat;

Debit 51 Credit 62

110.000 de ruble. - plata a fost primită de la cumpărător.

Debit 68 subcontul „Calcule pentru accize” Credit 19 subcont „Accize”

21.774 RUB - accizele sunt acceptate pentru deducere.

Regimuri fiscale speciale

Când este „imputat”, comerțul cu amănuntul nu include (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse) vânzarea de produse accizabile, în special:

benzină pentru motor;
combustibil diesel;
uleiuri de motor pentru motoare diesel și (sau) cu carburator (injecție);
benzină de rulare directă.

În consecință, comerțul cu amănuntul cu combustibil și lubrifianți nu este supus UTII.

Dar întreprinderile care vând combustibil și lubrifianți pot trece la sistemul „simplificat”. Cert este că o listă închisă a organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare este dată în paragraful 3 al art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. Menționează doar producătorii de produse accizabile, nu vânzătorii.

A.S.Bazarova

Consultant financiar

SA „BKR-Interfon-Audit”

Articole similare

Discutand:

Experiență de utilizare a CSR de către companiile rusești CSR folosind exemplul unei întreprinderi: Introducere Responsabilitatea socială corporativă este, în primul rând...
Procedura de introducere și introducere a unui nou angajat: După ce un manager este numit într-o nouă poziție, el are întotdeauna întrebări...
Recenzii despre KNOW-HOW pe Kolomenskaya (25): 16.06. În 2015, soțul meu a cumpărat un laptop Asus din magazinul Know-How. Am primit un împrumut de la...
Cum să scapi de datorii cu înțelepciune: sfaturi utile: Astăzi este foarte ușor să obții un împrumut: băncile sunt gata să le emită chiar și fără...