Rentowność banku: wzory i obliczenia. Temat pracy magisterskiej: Rentowność działalności bankowej: ocena i zarządzanie Rentowność działalności bankowej

PRACA DYPLOMOWA

"Rentowność działalność bankowa: ocena i zarządzanie”

Petersburg 2008

Wstęp

Rentowność jest najważniejszym wskaźnikiem działalności każdego podmiotu gospodarczego.

Na całym etapie transformacji rynkowej systemu finansowego i kredytowego Rosji wysoki poziom Taki wskaźnik aktywności banków komercyjnych zapewniła przede wszystkim korzystna dla nich sytuacja na rynkach finansowych.

Dostępność preferencyjnych kredytów z Banku Centralnego, stabilna deprecjacja rubla na międzybankowym kursie wymiany walut oraz zwiększona rentowność krótkoterminowych rządowych papierów wartościowych gwarantowały bankom wyjątkowo wysoki poziom rentowności.

Względna stabilizacja ogólnej sytuacji gospodarczej w latach 1996-1997. dotknęło przede wszystkim państwo rynki finansowe, znacznie zmniejszając ich potencjalną rentowność. Jednocześnie wzrósł stopień konkurencyjności tych rynków, a wymagania stawiane ich uczestnikom zaostrzyły się. W tych warunkach instytucje bankowe zmuszone były zwracać uwagę na ignorowane wcześniej rezerwy, aby zwiększyć rentowność własnej działalności. Jednym z nich jest rentowność działów handlowych banku, tj. główna kategoria podziały strukturalne odpowiedzialny za produkcję i sprzedaż usług klientom bankowym.

Pewne doświadczenie użytkownika metody finansowe zarządzanie rentownością na poziomie wewnątrzgospodarczym skumulowało się w naszym kraju w okresie gospodarki planowej. W połowie lat 80-tych, w związku z przejściem większości przedsiębiorstw na tryb samofinansowania, upowszechniły się one w budownictwie, przemyśle i transporcie. Jednak ich wprowadzenie praktycznie nie wpłynęło na system bankowy, który w dalszym ciągu funkcjonował w warunkach ścisłej centralizacji zarządzania, opartej wyłącznie na metody administracyjne. Świadczy to o tym, że podobna sytuacja zachowała się w bankach komercyjnych, z których większość powstała pierwotnie jako struktury niepaństwowe.

W chwili obecnej bank komercyjny jest w stanie zaoferować klientowi kilkaset rodzajów różnorodnych produktów i usług bankowych. Szeroka dywersyfikacja działalności pozwala bankom na utrzymanie klientów i utrzymanie rentowności nawet w bardzo niesprzyjających warunkach rynkowych. Jednak nie wszystkie operacje bankowe są stosowane codziennie w praktyce komercyjnej instytucji bankowej.

Podstawowym zadaniem w procesie organizacji działalności banku i jego pionów strukturalnych jest osiągnięcie co najmniej trzech najważniejszych celów – osiągnięcia wysokiej rentowności, wystarczającej płynności i bezpieczeństwa banku.

Celem pracy jest analiza rentowności banku komercyjnego oraz zarządzanie rentownością działalności bankowej na przykładzie UniCredit Bank CJSC.

Aby osiągnąć ten cel należy rozwiązać następujący zakres zadań:

- zdefiniować pojęcie rentowności, ujawnić jego znaczenie i scharakteryzować główne obszary jego zastosowania;

– rozważyć system wskaźników rentowności banku komercyjnego;

– analiza rentowności działalności bankowej na przykładzie UniCredit Bank CJSC.

1. Rentowność banku

Rentowność jest bardzo ważnym wskaźnikiem wspólna praca słoik.

Cała analiza rentowności działalności bankowej opiera się na ścisłym powiązaniu rentowności ze zwrotem z aktywów, adekwatnością kapitałową oraz udziałem zysku w przychodach. Innymi słowy, banki o równych szansach mogą osiągnąć różne wyniki i odwrotnie, banki o znaczących różnicach w rentowności aktywów i adekwatności kapitałowej mogą osiągnąć tę samą rentowność.

Rentowność (yield) banku komercyjnego jest jednym z głównych wskaźników kosztowych efektywnej bankowości.

W banku komercyjnym istnieje międzypoziomowy pion zarządzania rentownością, na który składają się:

1) zarządzanie rentownością banku komercyjnego jako całości;

2) zarządzanie rentownością określonych obszarów działalności banku;

3) zarządzanie rentownością produktu bankowego.

Zarządzanie rentownością poszczególnych obszarów działalności banku opiera się na alokacji ośrodków odpowiedzialności – pionów funkcjonalnych banku odpowiedzialnych za określone obszary działalności banku, czyli za grupę jednorodnych produktów bankowych, oraz wyniki finansowe od nich uzyskane.

Przykładami takich ośrodków odpowiedzialności są: Departament Operacji Kredytowych, Departament Papierów Wartościowych, Departament Operacji Transakcyjnych, Departament Walutowy, kierownictwo operacyjne, zarządzanie działalnością depozytową.

Ocena wyniku finansowego pracy jednostek odpowiedzialnych za określone obszary działalności obejmuje kilka etapów.

Pierwszy etap jest etapem zasadniczym i polega na ustaleniu budżetu jednostki, czyli oszacowaniu kosztów na odpowiadający mu okres oraz wysokości przychodów uzyskanych w tym okresie z tytułu tworzenia i sprzedaży produktów, za które odpowiedzialna jest ta jednostka.

W drugim etapie identyfikowane są centra rentowności i centra kosztów poprzez porównanie wydatków i dochodów działów.

W trzecim etapie realizowana jest wysokość dochodów przekazywanych przez jednostkę odpowiedzialną za ten obszar działalności banku innym jednostkom funkcjonalnym w związku z wykorzystaniem pozyskanych przez nie środków.

Wreszcie, na czwartym etapie oceny efektywności każdego obszaru działalności banku, ustalany jest wynik finansowy netto ośrodków rentowności.

Zarządzanie zyskami banku komercyjnego na poziomie mikro obejmuje zarządzanie rentownością poszczególnych produktów bankowych. Zysk ze sprzedaży dowolnego produktu bankowego ustalany jest na podstawie jego ceny rynkowej i kosztu. Specyfika kalkulacji efektu utworzenia i wdrożenia przez bank pewne rodzaje produktów determinuje ich charakter, struktura kosztów tworzenia produktów bankowych oraz forma cen.

Ze względu na te cechy produkty bankowe można podzielić na dwie grupy:

Do pierwszej grupy należy zaliczyć produkty przynoszące bankowi odsetki lub równoważny dochód, których powstanie wiąże się z inwestycją w aktywną działalność środków bankowych. Mogą to być np. operacje pożyczkowe, operacje na papierach wartościowych;

Do drugiej należeć będą produkty generujące dla banku przychody prowizyjne, a niezwiązane z korzystaniem ze środków, takie jak usługi rozliczeniowe, udzielanie gwarancji, obsługa gotówkowa.

1.1 Analiza dochodów banku

Aby przeanalizować dochody, należy przede wszystkim je pogrupować i w związku z tym opracować wspólne podejścia metodologiczne do analizy głównych czynników kształtowania dochodu i ich głównych składników.

Zadania analizy dochodów banku polegają na ocenie ich obiektywności i struktury, dynamiki składników dochodu, poziomu dochodu na jednostkę majątku, określeniu stopnia wpływu czynników na ogólna wartość dochodów oraz przy analizie dochodów uzyskiwanych z poszczególnych rodzajów działalności.

Głównym źródłem dochodów banków są odsetki od kredytów, transakcji walutowych, świadczenia usług oraz pracy na rynku papierów wartościowych. Strukturę przychodów banku determinuje specyfika jego działalności.

W analizie przychody można pogrupować według:

– rodzaje działalności bankowej;

- obszary generowania dochodu.

Pierwsze grupowanie dochodów przedstawia tabela 1.

wskaźnik rentowności bank komercyjny

Patka. 1. Analiza struktury dochodów banku komercyjnego

Numer	Rodzaje dochodów według głównych rodzajów działalności
1.	I. Przychody z działalności operacyjnej:
2	naliczone i otrzymane odsetki
3.	prowizja otrzymana za usługi na rachunkach korespondencyjnych
4.	zwrot kosztów klienta
5.	dochody z transakcji walutowych
6.	II. Dochody z działalności „pozabankowej”:
7.	dochody z udziału w działalności banków, przedsiębiorstw, organizacji
8.	zapłatę za świadczone usługi
9.	Inne dochody
10.	otrzymane kary
11.
12.	zysk z samodzielnej działalności banku
13.	Inne dochody

Analizując dochody banku, udział dochodów uzyskanych z działalności bankowej i „przybankowej”, określa się udział każdego rodzaju dochodów w ich łącznej wysokości. W warunkach inflacji zmniejsza się możliwość zwiększania dochodów banku z tytułu udzielonych kredytów, dlatego bank musi aktywniej poszukiwać innych źródeł dochodów, zapewniając kompleksową usługi płatne i inne nietradycyjne operacje.

Drugim podejściem do analizy struktury dochodów jest badanie ich podziału na odsetkowe i pozaodsetkowe. Takie grupowanie dochodów przedstawia tabela 2.

Patka. 2. Analiza składu i struktury dochodów banku komercyjnego

Najważniejsze dla banku są przychody odsetkowe. Banki uzyskują przychody odsetkowe z tytułu:

Lokowanie środków w formie kredytów i lokat na rachunkach w innych bankach;

Pożyczki udzielone innym klientom;

Dzierżawa środków trwałych przez klientów z prawem późniejszego wykupu;

innych źródeł.

Przychody odsetkowe zależą od wielkości i struktury aktywów generujących dochód. W procesie analizy konieczne jest porównanie tempa wzrostu tych aktywów z tempem wzrostu dochodów uzyskiwanych z ich użytkowania.

Na wzrost przychodów odsetkowych wpływają dwa czynniki: wzrost średniego salda udzielonych kredytów oraz wzrost średniego poziomu oprocentowania kredytu.

Na etapie analizy jakościowej należy poznać przyczyny powodujące zmiany tych czynników.

Kolejnym krokiem w analizie przychodów odsetkowych jest zbadanie ich struktury. Wszystkie naliczone i otrzymane odsetki są rozbijane według warunków udzielonych pożyczek, alokowane są pożyczki międzybankowe. Następnie obliczany jest udział każdej grupy w sumie, dokonywane jest porównanie z podobnymi wskaźnikami z poprzedniego okresu i obliczane są stopy wzrostu tych wartości. Z analizy wyciągnięto wnioski.

Wzrost przychodów odsetkowych od kredytów krótkoterminowych w porównaniu do kredytów długoterminowych w kontekście inflacji należy ocenić pozytywnie, gdyż tylko inwestycje krótkoterminowe i ultrakrótkoterminowe mogą być efektywne i przewyższać tempo deprecjacji rubla.

Z perspektywy Rozwój gospodarczy banki nie mogą całkowicie zrezygnować z kredytów długoterminowych, które są najbardziej podatne na inflację. Udział banku w projektach długoterminowych może w przyszłości przynieść znaczne dochody, które zrekompensują dzisiejsze straty.

Udział wpływów z tytułu przeterminowanych kredytów w całkowitym wolumenie przychodów odsetkowych nie powinien przekraczać 2-3%. W przeciwnym razie jest to sygnał o niezadowalającym stanie portfela kredytowego banku i możliwym zagrożeniu dla jego płynności.

Wzrost przychodów z kredytów międzybankowych wskazuje na specjalizację banku w działalności międzybankowej. Pożyczki międzybankowe są stabilnym źródłem oprocentowania, ale mniej opłacalnym.

Powyższą sekwencję analizy przychodów odsetkowych można przedstawić na schemacie (rys. 1).

Ryż. 1. Kolejność analizy przychodów odsetkowych

Banki otrzymują dochody pozaodsetkowe wraz z przychodami odsetkowymi.

Analizując dochody pozaodsetkowe należy przede wszystkim określić ich wielkość i strukturę, jak najbardziej zidentyfikować dochodowe typy usług świadczonych przez bank.

Na koniec rozważenia metod analizy dochodów banku komercyjnego zauważamy, że banki posiadają odpowiednią bazę informacyjną do jej wdrożenia, jednak taka analiza, jak pokazuje praktyka, nie jest przeprowadzana systematycznie, dlatego wyniki analizy dochodów nie są wystarczająco wykorzystywane.

Warto zatem analizować dochody banku w następującej kolejności.

1. Analiza dochodów powinna poprzedzać analizę zysków, gdyż to one stanowią główny czynnik kształtowania zysków. Analityczna ocena dochodów dokonywana jest pod względem wielkości i struktury. W analizie wykorzystano dwie grupy dochodów.

2. Analizę przychodów odsetkowych przeprowadza się w sposób ogólny i koniecznie według czynników ich zmiany oraz przyczyn zmiany czynników.

3. Celowe jest przeprowadzenie analizy pod kątem ich struktury.

4. Analizę przychodów pozaodsetkowych należy przeprowadzić poprzez określenie ich wielkości, struktury, wskazanie usług najbardziej dochodowych.

1.2 Analiza wydatków bankowych

Wydatki banku komercyjnego, obok dochodów, są drugim składnikiem tworzenia zysku, dlatego podlegają wnikliwej analizie. Wszystkie wydatki dzielimy na odsetkowe i pozaodsetkowe – tabela 3.

Patka. 3. Grupowanie wydatków bankowych

Numer	wydatki
1	Wydatki – ogółem
2	Koszty operacyjne:
3	wypłacane odsetki
4	zapłacona prowizja
5	wydatki na wymianę walut
6	opłaty pocztowe i telegraficzne klientów
7	Wydatki na zapewnienie funkcjonalnej działalności banku:
8	wynagrodzenia i inne wydatki pracownicze
9	koszty operacyjne netto
10	odpisy amortyzacyjne
11	płatność za usługi
12	Pozostałe wydatki banku:
13	zapłacone kary
14	odsetki i prowizje z lat ubiegłych
15	inne koszty

Koszty odsetkowe obejmują koszty pozyskania środków z banków w lokatach, środków od innych klientów w postaci kredytów i depozytów; z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych, czynszu oraz innych wydatków o podobnym charakterze.

Do wydatków pozaodsetkowych w bankach zalicza się koszty prowizyjne; koszty pracy; koszty operacyjne; wydatki na transakcje z walutami obcymi i innymi wartościami walutowymi; różnice kursowe, inne wydatki bieżące.

Koszty pozaodsetkowe (operacyjne) są stosunkowo stałe i łatwe do zarządzania. Są łatwiejsze do analizy i kontroli niż inne wydatki bankowe.

Analizę pozycji wydatków przeprowadza się analogicznie do metodyki analizy pozycji dochodowych.

Koszty odsetkowe zajmują znaczną część całkowitych kosztów banku. Część przyczyn powodujących wzrost kosztów odsetkowych ma charakter obiektywny i nie zależy od banku. Istnieją jednak czynniki, które bank może wyeliminować i tym samym obniżyć koszty odsetkowe, co od razu wpłynie na wzrost zysku banku. Koszty odsetkowe zależą od dwóch czynników: średniego salda wypłaconych depozytów i średniego oprocentowania depozytów.

Po ustaleniu, który z dwóch czynników miał największy wpływ na zmianę całkowitych kosztów odsetkowych, należy dokonać analizy wpływu tych czynników.

Podejścia metodologiczne do analizy kosztów działalności bankowej są następujące:

1. Wydatki analizuje się pod kątem ich całkowitej wielkości i składu. Szczególną uwagę zwraca się na analizę czynnikową kosztów odsetkowych, a także analizę przyczyn zmiany czynników.

2. Koszty obsługi rachunków rozliczeniowych w bankach są najniższe. To najtańszy zasób dla banku. Zwiększenie określonego składnika bazy zasobowej zmniejsza koszty odsetkowe banku.

3. Kredyt międzybankowy jest najdroższym zasobem. Wzrost jego udziału w strukturze pozyskanych środków powoduje silną aprecjację zasoby kredytowe banku jako całości.

4. Analizę wydatków banku przeprowadza się w kontekście głównych pozycji.

5. Analiza wydatków banku powinna obejmować odrębne badanie kosztów związanych z powstawaniem jego pasywów i aktywów.

Wszystkie rozważane podejścia do analizy wydatków mają jeden cel – potwierdzenie prawidłowości ich faktycznego wyliczenia, co umożliwi wiarygodne określenie zysku banku.

1.3 Analiza zysków banku

Jednym z głównych celów funkcjonowania banku komercyjnego jest osiąganie zysku. Podwyżka zależy od jej wartości. słuszność, tworzenie i uzupełnianie funduszy rezerwowych, finansowanie inwestycji kapitałowych, wysokość wypłaty dywidendy oraz pokrycie pozostałych kosztów.

Analiza zysków przeprowadzana jest w następującej kolejności:

analizowany jest biznesplan pod kątem wielkości i struktury zysków;

ocenia się ogólny poziom zysku osiągniętego przez bank w okresie sprawozdawczym oraz dynamikę;

analizuje zysk bilansowy, zysk netto, zysk według rodzajów działalności bankowej i wykonywanych operacji, zysk według podziałów strukturalnych;

analizuje wykorzystanie zysków.

Analiza zysków rozpoczyna się od przestudiowania biznesplanu, który jest częścią zarządzania w bankach komercyjnych. Przygotowując biznesplan, przeprowadza się analizę osiągniętego poziomu zysku pod kątem jego wielkości i składu.

Plan przewiduje kalkulację wysokości planowanych dochodów banku, z uwzględnieniem dostępnych mu środków. Jednocześnie ustalany jest zysk z działalności bankowej zarówno dla całego banku, jak i jego oddziałów, w tym oddziałów. Plan zakłada uzyskanie przez bank dodatkowych dochodów (ze sprzedaży udziałów, sprzedaży majątku, dzierżawy środków trwałych, świadczenia usług odpłatnych itp.).

W procesie planowania zysku bada się wpływ na jego wartość stanu portfela kredytowego, zgodność warunków pozyskiwania środków depozytowych z warunkami udzielania kredytów. Główną uwagę przywiązuje się do oceny planowanego poziomu zysku wystarczającego do uformowania aktywów i pasywów banku oraz utrzymania jego konkurencyjności na rynku finansowym.

Spadek udziału zysku netto w zysku bilansowym wskazuje, że zysk bilansowy banku rośnie w wolniejszym tempie w porównaniu do tempa wzrostu wydatków ponoszonych kosztem zysku. Tendencji tej nie można uznać za pozytywną.

Na wielkość osiąganego zysku mają wpływ czynniki wewnętrzne i zewnętrzne. Wewnętrzne związane z otrzymywaniem dochodów i wytwarzaniem kosztów realizacji operacji bankowych. Czynniki zewnętrzne związane są ze stanem sytuacji rynkowej przyjętym w okresie sprawozdawczym, nowymi przepisami regulującymi działalność bankową i innymi czynnikami.

Wpływ wpływu na zyski wewnętrzne i czynniki zewnętrzne należy rozdzielić w analizie.

W celu przeprowadzenia analizy czynnikowej zysku netto wyliczany jest zwrot z kapitału własnego.

Rentowność

kapitał własny Zysk netto po opodatkowaniu (1)

kapitał kapitał zakładowy

Podwyższenie kapitału zakładowego ocenia się pozytywnie, jeżeli nastąpiło w wyniku reinwestycji zysków, a nie w wyniku podwyższenia wkładów funduszy założycieli.

Duże znaczenie dla oceny zysku banku ma trend
analiza dynamiki według lat, kwartałów i miesięcy.

Analizując dynamikę zysku, można to ustalić
średnią wartość zysku za badany okres oraz wartość
wpływ czynników determinujących wielkość odchylenia od tego
Średnia wartość. Można to osiągnąć dzięki tym odchyleniom
zobacz powstawanie rezultatu w dalszych działaniach
słoik.

Należy pamiętać, że w celu przeprowadzenia analizy trendu konieczne jest spełnienie wymogów porównywalności analizowanych danych, co jest trudne do zapewnienia w przypadku braku oficjalnych wartości poziomu i wskaźników inflacji. Dlatego też analiza zysków banków ograniczana jest głównie poprzez porównanie ich rzeczywistych wartości z danymi za ubiegły rok.

Istnieje rozróżnienie pomiędzy operacjami w bankach, choć raczej warunkowe. Są to przede wszystkim operacje walutowe, kredytowe, inwestycyjne, depozytowe oraz operacje na papierach wartościowych.

W przypadku usług kredytowych rentowność definiuje się jako różnicę między przychodami odsetkowymi od kredytów a kosztami odsetkowymi od depozytów. W ten sam sposób obliczana jest kwota zysku uzyskanego z niektórych rodzajów udzielonych pożyczek. Do analizy niezbędne jest wykorzystanie danych analitycznych o stanie portfela kredytowego.

Jakość zysku uzyskiwanego z usług kredytowych zależy od struktury i jakości udzielanych kredytów. W procesie analizy konieczne jest określenie wysokości zysku uzyskanego z tytułu udzielenia kredytów wątpliwych, kredytów o podwyższonym ryzyku oraz wysokości strat z tytułu niespłaconych kredytów. Analizę taką należy przeprowadzić oddzielnie dla kredytów krótkoterminowych i długoterminowych.

Jednym z celów analizy jest sprawdzenie salda portfela kredytowego w podziale na rodzaje kredytów, warunki udzielania kredytów, charakter ich zabezpieczeń.

Operacje depozytowe banków są aktywne i pasywne mi. Aktywna działalność banków wiąże się z tworzeniem rezerw w Banku Rosji. Takie aktywne operacje depozytowe (trzymanie środków na rachunkach korespondencyjnych w bankach, inwestowanie w papiery wartościowe itp.) mogą być opłacalne. W procesie analizy konieczne jest określenie wysokości zysku uzyskanego z utrzymywania środków na rachunkach korespondencyjnych oraz z inwestycji w papiery wartościowe.

Działalność inwestycyjna banków wiąże się z długoterminowymi inwestycjami w produkcję, papiery wartościowe lub prawa wspólne działania. Takie operacje mogą być opłacalne. Koszty związane z działalnością inwestycyjną, jak pokazuje praktyka, przy wspólnych działaniach nie są wysokie. Takie operacje mogą być opłacalne. Koszty związane z działalnością inwestycyjną, jak pokazuje praktyka, są niewielkie.

Upadek banku skutkuje stratami finansowymi. Dotyczą one opóźnień w spłatach kredytów przez kredytobiorcę, opóźnień w naliczaniu odsetek od nich, zapłaty kar i kar, sprzedaży środków trwałych po cenie niższej od wartości rezydualnej.

Najważniejsze przy przeprowadzaniu analizy jest prawidłowe określenie rzeczywistej wysokości strat, ich specyficznej struktury, a także wpływu na zmniejszenie całkowitego zysku banku.

Na podstawie wyników analizy wskazane jest określenie możliwych działań zmierzających do ograniczenia tych strat.

W procesie analizy zysków ocenia się nie tylko efektywność tworzenia zysku, ale także jego wykorzystanie.

Na zakończenie przeglądu analizy powstawania i podziału zysków zauważamy, że należy ją uzupełnić o ocenę utraconych zysków. W tym celu należy dowiedzieć się, czy w raportowanym okresie bank podejmował decyzje o pozyskaniu nowych, obiecujących klientów, posiadających znaczne salda na rachunkach; czy wykorzystywane są możliwości redukcji kosztów i wzrostu bazy zasobowej; czy podejmowane są działania mające na celu zmniejszenie wartości aktywów niepracujących, inwestowanie środków w celu generowania dochodu w działalność innych sprawnie funkcjonujących banków i struktur komercyjnych.

Z rozważenia metodologicznych podejść do analizy zysków można wyciągnąć następujące wnioski.

1. Analiza zysków w ramach biznesplanu jest częścią zarządzanie finansami. Najważniejsze w analizie jest ocena planowanego poziomu zysku pod kątem wystarczalności na utworzenie aktywów i pasywów banku, utrzymanie jego konkurencyjności na rynku finansowym.

2. Ważne część integralna analiza jest Analiza czynników zysk netto przy użyciu różne cechy wskaźniki zwrotu z kapitału własnego. Na zmianę wyniku netto w stosunku do planu lub okresu poprzedniego wpływają czynniki charakteryzujące wielkość kapitału zakładowego, efektywność zarządzania podatkami, skuteczność kontroli kosztów, efektywność zarządzania aktywami oraz efektywność zarządzania zasobami.

3. Analizę dynamiczną lub trendową zysku należy przeprowadzić metodami pozwalającymi na określenie średniej wartości zysku za analizowany okres oraz wpływ czynników determinujących odchylenie rzeczywistych wartości zysku od wartości średniej.

4. Analiza struktury zysku pozwala przede wszystkim określić udział przychodów odsetkowych jako głównego składnika zysku, a także wpływ na niego wartości aktywów generujących przychody, marży i spreadu.

5. Różna jest głębokość analizy rentowności działalności i podejścia metodologiczne.

6. Analiza zysków w kontekście podziałów strukturalnych banku wymaga szerokiego wykorzystania analitycznych danych księgowych. Bardziej celowe jest ocenianie i analizowanie zysków nie według podziałów strukturalnych, ale według ośrodków zysku, ponieważ nie wszystkie działy strukturalne przynoszą zysk.

1.4 Analiza i ocena rentowności banku komercyjnego

Analiza rentowności prowadzona jest z wykorzystaniem raportowania opartego na obowiązującym systemie rachunkowości, który jest w pewnym stopniu dostosowany do międzynarodowych standardów sprawozdawczości.

Rentowność banku należy rozpatrywać w powiązaniu ze wskaźnikami płynności oraz strukturą salda aktywów i pasywów. Bank musi zapewnić optymalny stosunek rentowności i płynności, skorelowany z ryzykami działalności bankowej i jakością portfela kredytowego.

Analizę wskaźników rentowności należy przeprowadzić w następującej kolejności:

· Obliczanie rzeczywistej wartości wskaźników rentowności w oparciu o formy sprawozdawczości rocznej i kwartalnej;

· ocena porównawcza obliczonych wskaźników rentowności w dynamice;

Identyfikacja stopnia wpływu czynników na trend zmian współczynników;

· ocena czynników w odniesieniu do płynności bilansu i ryzyk bankowych.

Analizę wskaźnikową zysku przeprowadza się na podstawie rachunku zysków i strat.

Rozważ metody analizy współczynnikowej rentowności banków. Do analizy dekompozycji zysku wykorzystuje się takie parametry finansowe jak:

zysk netto;

dochód netto;

Średnia wartość aktywa;

średnia wartość kapitału własnego.

Wykorzystując te wskaźniki analiza rentowności przeprowadzana jest w pięciu etapach.

W drugim etapie analizy obliczane są następujące wskaźniki rentowności.

1. Rentowność aktywów (K1) wyznaczana jest poprzez stosunek zysku bilansowego do aktywów. Wskaźnik ten charakteryzuje ogólny poziom rentowności wszystkich aktywów.

2. Rentowność majątku obrotowego (K 2) ustala się poprzez stosunek zysku bilansowego do wysokości majątku obrotowego. Wskaźnik (K 2) pochodzi z (K).

3. Mnożnik majątku netto (K3) oblicza się poprzez stosunek średniej wartości majątku do średniej wartości kapitału własnego.

4. Zwrot z kapitału (K 4) ustalany jest jako stosunek dochodu netto do średniej wartości kapitałów własnych. Wskaźnik ten charakteryzuje adekwatność kapitałową, jest jednym z najważniejszych wskaźników rentowności. To powinno być przedmiotem analizy. Mierzy rentowność z punktu widzenia akcjonariuszy.

Rentowność kapitał zakładowy(K 5) oblicza się przy opracowaniu stopy zwrotu z kapitału jako stosunek dochodu netto do średniej wartości kapitału docelowego.

Wskaźniki (K 1 i K 2) wyliczane są odpowiednio na podstawie wszystkich aktywów i aktywów operacyjnych, jedynie pośrednio charakteryzują efektywność banku.

Wskaźniki (K 4 i K 5) mierzą rentowność z punktu widzenia właściciela kapitału. Wadą tych wskaźników jest to, że mogą one być bardzo wysokie nawet przy niewystarczającym kapitale własnym lub docelowym. Dlatego wskazane jest, aby przy obliczaniu tych współczynników uwzględnić przy ustalaniu kapitału własnego nie tylko ich część opłaconą, ale także niespłaconą. Kwota niewpłaconego kapitału docelowego banku jest uwzględniana w rachunkowości pozabilansowej.

W trzecim etapie wskaźnik poddawany jest szczegółowej analizie. Dzieli się go na dwa wymiary – marżę zysku (M) i wykorzystanie aktywów (A).

gdzie M jest stosunkiem zysku po opodatkowaniu do łącznej kwoty dochodów odsetkowych i pozaodsetkowych;

A jest stosunkiem całkowitej kwoty dochodu do średniej wartości całkowitej kwoty majątku.

Na tym etapie analizy szczegółowemu badaniu poddawane są składniki rentowności aktywów M i A. Przy ustalaniu M uwzględnia się zysk netto, przy ustalaniu A - dochód całkowity. W procesie analizy należy wyrazić zysk netto poprzez łączną kwotę przychodów zgodnie ze wzorem

PE \u003d D-R-3-N, (3)

gdzie PE to zysk netto;

D to całkowita kwota dochodu;

P to łączna kwota wydatków;

3 – zmiana rezerwy;

N - podatki niezapłacone przez bank.

Całkowita kwota dochodów banku (D) obejmuje przychody odsetkowe, przychody z prowizji, przychody uzyskane z przeszacowań rachunków walutowych, z operacji zakupu i sprzedaży papierów wartościowych i metali szlachetnych, z dodatniego przeszacowania papierów wartościowych i metali szlachetnych, z tytułu Operacje REPO itp. .

Całkowita kwota wydatków banku (P) obejmuje koszty odsetek, koszty prowizji, wydatki na utrzymanie aparatury i socjalne, domowe, operacyjne, z przeszacowania rachunków w walutach obcych, z operacji zakupu i sprzedaży papierów wartościowych oraz metale szlachetne, od negatywnych skutków przeszacowań papierów wartościowych i metali szlachetnych, od transakcji REPO itp.

Wartość 3 oznacza całkowitą zmianę rezerwy na ewentualne straty na kredytach, na amortyzację papierów wartościowych i pozostałych rezerw.

Wartość H to kwota podatku dochodowego i innych podatków płaconych przez bank.

W czwartym etapie analizy badane są poszczególne składniki rentowności (K 1) w odniesieniu do dochodów ogółem lub majątku ogółem. Dla każdego składnika formuły ujawniona jest ich waga właściwa i dynamika. Zidentyfikowane odchylenia i przyczyny ich założenia pozwalają na ocenę i zmianę jakościową działalność finansowa słoik.

W celu pogłębienia analizy na tym etapie wskazane jest osobne wyliczenie wartości marży odsetkowej netto od kredytów, papierów wartościowych, wartości walutowych i innych transakcji. Przy ustalaniu tych wartości stosuje się wspólny mianownik – aktywa generujące dochód.

Marża odsetkowa netto (M1) jest ustalana jako stosunek dochodu odsetkowego netto z lokowania i przyciągania środków do średniej wartości aktywów generujących dochód. Wynik z tytułu odsetek stanowi różnicę pomiędzy przychodami i kosztami odsetkowymi. Wskaźnik ten w istocie ocenia rentowność portfela kredytowego banku. Jeżeli przy ustalaniu marży odsetkowej jako mianownik wzoru zamiast aktywów przynoszących dochód przyjmiemy aktywa ogółem, wówczas zostanie wyznaczony wskaźnik całkowitej marży odsetkowej. Dynamika tego wskaźnika daje kierownictwu banku informację o konieczności zmiany stopy procentowej, wolumenu oraz struktury aktywów i pasywów generujących przychody.

Marża netto na papierach wartościowych (M2) ustalana jest jako stosunek dochodu netto na papierach wartościowych, zobowiązaniach dłużnych i wekslach do aktywów generujących dochód. Wskaźnik ten ma na celu określenie rentowności portfela akcji banku i jest liczony jako stosunek różnicy przychodów i wydatków z tytułu operacji papierami wartościowymi do średniej wartości aktywów generujących dochody.

Marża netto na wartościach walutowych (M3) ustalana jest jako stosunek dochodu netto z operacji na rynku walutowym oraz z przeszacowania rachunków walutowych do aktywów generujących dochód. Wskaźnik ten służy do obliczania rentowności działalności walutowej banku, którą definiuje się jako stosunek różnicy pomiędzy przychodami i wydatkami z działalności na rynku walutowym do średniej wartości aktywów generujących dochód.

Marżę netto na pozostałej działalności (M4) ustala się jako stosunek wyniku netto na pozostałej działalności do aktywów generujących dochody. Wskaźnik ten służy do obliczania rentowności pozostałej działalności banku i przedstawia stosunek różnicy pomiędzy przychodami i wydatkami na pozostałej działalności do średniej wartości aktywów generujących dochody.

Istotna jest struktura pozostałych przychodów i kosztów. Pozostałe dochody obejmują otrzymane dywidendy (z wyjątkiem akcji), grzywny, kary, otrzymane przepadki i inne dochody. Do pozostałych wydatków zaliczają się wydatki na utrzymanie aparatury, wydatki socjalne i domowe, grzywny, kary, zapłacone przepadki i inne wydatki.

Powyżej zbadaliśmy diagram sekwencji szczegółowej analizy wskaźników rentowności banku komercyjnego na etapach I–V. Ocena wskaźników rentowności o różnym stopniu szczegółowości zdeterminowana jest konkretnymi celami analizy.

Jednocześnie zauważamy, że nie wszystkie wskaźniki rentowności zostały uwzględnione w ramach wszystkich etapów analizy. W międzynarodowej praktyce analizy bankowej oblicza się także wskaźnik rentowności rentowności operacyjnej, marżę dochodu pośredniego, rentowność wszystkich aktywów i aktywów generujących dochód, skorygowaną o obowiązującą stopę procentową itp. Aby je obliczyć, wymagane jest szerokie wykorzystanie danych księgowych.

Z rozważań nad podejściem metodologicznym do analizy rentowności wyciągamy następujące wnioski.

1. Rentowności banku nie należy rozpatrywać w oderwaniu, ale w powiązaniu ze wskaźnikami płynności, strukturą aktywów i pasywów bilansu. Bank musi osiągnąć optymalny stosunek rentowności, płynności, jakości portfela kredytowego i ryzyka.

2. Analizę wskaźnikową rentowności (zwrotu z kapitału własnego) przeprowadza się przy wykorzystaniu wskaźników dochodu netto, zysku netto, aktywów i kapitału własnego. Należy pamiętać, że wskaźniki (K 4 i K 5) mogą być wysokie nawet przy niewystarczającym kapitale własnym lub docelowym. Przy obliczaniu tych wskaźników w obliczeniach przy ustalaniu kapitału własnego wskazane jest uwzględnienie nie tylko ich wpłaconej, ale także niespłaconej części, odzwierciedlonej w rachunkowości pozabilansowej.

3. Analiza przebiega w pięciu etapach. W pierwszym etapie obliczane są wskaźniki stosowane do obliczania wskaźników rentowności; z drugiej - pięć głównych wskaźników rentowności, z których cztery są określone stosunkiem do średniej wartości kapitału własnego, a jeden - do całkowitej kwoty aktywów. Na trzecim etapie określana jest rentowność aktywów, na czwartym – marża zysku, a na piątym przeprowadzane jest dalsze uszczegółowienie wskaźników rentowności.

4. Analizę rentowności przeprowadza się przy wykorzystaniu sprawozdawczości opartej na obowiązującym systemie rachunków, który nie spełnia jeszcze w pełni standardów międzynarodowych. W praktyce międzynarodowej oblicza się także wskaźnik rentowności operacyjnej, czyli rentowności wszystkich aktywów i aktywów generujących dochód, skorygowanej o obowiązującą stopę procentową; rentowność różnych instrumentów finansowych (kredyty międzybankowe, weksle, leasing, faktoring itp.) jest obliczana i analizowana na podstawie danych księgowych. Taka analiza pozwala oczywiście uzyskać pełniejszą ocenę działalności banku.

2. Przegląd aktualnego stanu rentowności banku komercyjnego

Do niedawna w banki rosyjskie praktycznie nie było analizy działalności bankowej; nie było to konieczne, ponieważ rygorystyczne regulacje z góry przesądziły o wynikach funkcjonowania każdego banku. Teraz, gdy kwestia niezależności banków komercyjnych od nakazów organów wykonawczych i administracyjnych władzy i administracji, na które aktywnie wpływała działalność operacyjna banków, przeprowadzenie niezależnej analizy działalności każdego banku jest absolutnie konieczne. Analiza działalności bankowej pod kątem jej rentowności pozwala kierownictwu na kształtowanie odpowiedniej polityki kredytowej, identyfikację wąskich gardeł i opracowanie działań mających na celu ich eliminację.

Zagraniczne banki komercyjne przywiązują do tej kwestii dużą wagę. Nie tak dawno temu koncepcja wysoce zyskownej bankowości stała się powszechna w amerykańskich bankach. Koncepcja zawiera trzy komponenty.

1. Maksymalizacja dochodów: z udzielania pożyczek; w przypadku papierów wartościowych zwolnionych z podatku: utrzymanie wystarczająco elastycznej struktury aktywów, aby dostosować się do zmian stóp procentowych.

2. Minimalizacja kosztów: utrzymanie optymalnej struktury zobowiązań; minimalizowanie strat ze złych kredytów; kontrola dla bieżące wydatki, w tym środki przeznaczone na wynagrodzenie personel. Tutaj opracowano zasadę: lepiej osiągnąć efekt poprzez redukcję liczby pracowników, niż zmniejszać indywidualne zarobki specjalisty bankowego.

3. Kompetentne zarządzanie. Obejmuje realizację dwóch pierwszych komponentów.

Aby maksymalizować zyski, zarząd banku opiera się na dobrze zdefiniowanych ramach analitycznych. W zagranicznych bankach komercyjnych analiza działalności bankowej obejmuje cztery główne etapy.

1) Zwykłe porównanie działalności banku w danym okresie z okresem bazowym.

2) Stopień środek ciężkości odpowiednio każdej aktywnej i pasywnej pozycji bilansu w sumie aktywów i pasywów banku, a także analizę udziału dochodów uzyskiwanych z każdego rodzaju działalności w dochodach ogółem.

3) Analiza zmian na głównych rachunkach bankowych metodą indeksową.

4) Analiza działalności z wykorzystaniem wskaźników, w tym wskaźników płynności.

Analiza działalności bankowej wykracza poza zakres jednego banku: uzyskane wyniki porównuje się z danymi innych podobnych instytucji. Dopiero po tym zostaną wyciągnięte ostateczne wnioski.

2.1 Analiza rentowności największych rosyjskich banków

Po analizie danych dotyczących rentowności aktywów uzyskaliśmy średnią wartość aktywów równą 3,08% dla 100 banków.

Nazwa banku	ROA,%	ROE,%
SBERBANK	3,7	28,5
VTB	2,4	10
GAZPROMBANK	2,5	20,8
BANK MOSKWA	2,6	28,9
URALSIB	1,5	13,6
BANKU MDM	4	30,8
ROSYJSKI STANDARD	5,2	40
BANKU URSA	2,4	8,3
BANKU „ODWRÓCENIE	2,9	26,4
BANK „SAINT-PETERSBURG	3,6	30

Według tabeli najniższy ROA ma Uralsib Bank. Sugeruje to, że bank nieefektywnie wykorzystuje swoje aktywa.

Analizując zwrot z kapitału własnego (ROE) widać, że na ostatnim miejscu znajduje się Ursa Bank, a na pierwszym miejscu MDM Bank.

Im wyższy ten wskaźnik, tym wyższy zysk na akcję i tym większa potencjalna dywidenda.

2.2 Analiza rentowności banku zagranicznego na przykładzie Banku Austrii „Kreditanstalt”

Bank Austria Creditanstalt jest akcjonariuszem UniCredit Bank. Analizując działalność Bank Austria Creditanstalt (BA-CA), można stwierdzić, że w pierwszej połowie 2007 roku Bank w dalszym ciągu wykazywał wysokie tempo wzrostu. Do tych wyników przyczyniły się wszystkie departamenty banku. Znacząco poprawiła się wydajność biznesowa w Austrii.

W pierwszym półroczu 2007 r. zysk netto BA-CA po opodatkowaniu wzrósł o 76,1 procent do 1.208 mln EUR (I półrocze 2006 r.: 686 mln EUR (pro forma)). ROE po opodatkowaniu wyniosło 18,7 proc. Wskaźnik kosztów do dochodów, który wyniósł 48,9 proc., po raz pierwszy spadł poniżej 50 proc. (I półrocze 2006 r.: 57,7 proc.).

Z danych rachunku zysków i strat wynika, że wynik odsetkowy netto BA-CA w pierwszym półroczu 2007 wzrósł o 16,2 procent do 1.838 mln EUR (2006: 1.582 mln EUR). Wynik z tytułu opłat i prowizji również wzrósł o 17,6 procent do 1 054 mln euro (2006: 897 mln euro). Wynik handlowy netto wyniósł 224 miliony euro, co oznacza spadek o 28,7 procent w porównaniu z tym samym okresem ubiegłego roku (2006: 314 milionów euro).

Koszty operacyjne spadły o 3,7 procent do 1 584 mln euro (2006: 1 645 mln euro). Tym samym zysk operacyjny BA-CA wyniósł 1 657 milionów euro, co oznacza wzrost o 37,5 procent w porównaniu z rokiem poprzednim (2006: 1 205 milionów euro). Wartość netto utraty wartości kredytów oraz rezerwy na gwarancje i zobowiązania wyniosły 208 mln euro, porównywalnie z rokiem poprzednim (2006: 205 mln euro).

Zysk przed opodatkowaniem wyniósł 1528 mln euro, czyli o 53,2 proc. więcej niż ten sam wskaźnik w roku poprzednim (2006: 997 mln euro). Skonsolidowany zysk netto wzrósł w pierwszym półroczu 2007 roku o 76,1 procent do 1 208 mln euro (2006: 686 mln euro).

Na podstawie tych wyników obliczono następujące wskaźniki finansowe:

Zwrot z kapitału własnego (ROE) przed opodatkowaniem wyniósł 22,6 proc

Zwrot z kapitału własnego (ROE) po opodatkowaniu wyniósł 18,7 proc

· Wskaźnik kosztów do dochodów poprawił się do 48,9 procent (2006: 57,7 procent)

· Stosunek ryzyka do zysku poprawił się z 13 procent do 11,3 procent

· Współczynnik wypłacalności Tier I wyniósł 10,4 proc.; ogólna adekwatność kapitałowa wyniosła 13,5%.

BA-CA utrzymuje rekordy wyników dla pięciu Dywizji: Usług Detalicznych, Bankowości Prywatnej i Zarządzania Aktywami, Usług Korporacyjnych, Bankowości Rynkowej i Inwestycyjnej oraz Europy Środkowo-Wschodniej (CEE). Bank bierze pod uwagę także wyniki swojego Centrum Korporacyjnego.

Biorąc pod uwagę wyniki działalności Banku Austrii „Kreditanstalt” w tych obszarach, możemy uzyskać następujące dane:

WI półroczu 2007 zysk przed opodatkowaniem Urzędu ds. Usług Detalicznych wyniósł 72 mln euro (2006 r.: strata przed opodatkowaniem 7 mln euro), co stanowi kontynuację pozytywnego trendu w tym segmencie. Wyniki te zostały osiągnięte w ramach dwuletniego programu, który pozwolił bankowi znacząco wzmocnić swoją pozycję w relacjach z klientami, a także m.in. skoncentrować się na produktach takich jak gwarancje w swojej działalności związanej z papierami wartościowymi. Wskaźnik ROE przed opodatkowaniem wyniósł 14 proc., a relacja kosztów do dochodów 73,5 proc. (2006: 83,9 proc.).

Zysk przed opodatkowaniem w obszarze bankowości prywatnej i zarządzania aktywami w pierwszej połowie 2007 roku wyniósł 44 miliony euro, co oznacza wzrost o 27,3 procent w porównaniu z tym samym okresem ubiegłego roku (2006: 34 miliony euro). Wskaźnik ROE przed opodatkowaniem wyniósł 43,6 proc. (2006: 44,2 proc.), a wskaźnik kosztów do dochodów 52,5 proc. (2006: 58,6 proc.).

Wzrost zysku przed opodatkowaniem Działu Usług Korporacyjnych w pierwszym półroczu 2007 roku wyniósł 9,1 procent do 323 milionów euro (2006: 296 milionów euro). Wskaźnik ROE przed opodatkowaniem wyniósł 27,7 procent (2006: 24,6 procent), a wskaźnik kosztów do dochodów 37,0 procent (2006: 40,5 procent). Pion Usług Korporacyjnych – wraz z Pionem Rynków i Bankowości Inwestycyjnej – czerpie korzyści z aktywnej współpracy w ramach Grupy UniCredit, przede wszystkim, ale nie wyłącznie, z działalności międzynarodowej. W 2006 roku spółka CA IB Corporate Finance Beratungs GmbH była częścią Działu Usług Korporacyjnych. W 2007 roku została przeniesiona do Działu Rynków i Bankowości Inwestycyjnej.

Zysk przed opodatkowaniem Urzędu ds. Rynków i Bankowości Inwestycyjnej osiągnął 187 mln euro, co oznacza wzrost o 21,1 proc. (2006: 155 mln euro). Wskaźnik ROE przed opodatkowaniem wyniósł 87,5 procent (2006: 100,1 procent), a wskaźnik kosztów do dochodów 37,5 procent (2006: 33,7 procent).

Urząd CEE odnotował 77,6-procentowy wzrost zysku przed opodatkowaniem do 679 mln euro (2006: 383 mln euro), czego jednym z powodów było rozszerzenie granic biznesowych. Wskaźnik ROE przed opodatkowaniem wyniósł 20,1 procent (2006: 19,4 procent), a wskaźnik kosztów do dochodów 50,2 procent (2006: 51,7 procent).

Połączenie banków CEE należących do Grupy UniCredit (z wyłączeniem rynków Polski) w Dyrekcję CEE znacząco rozszerzyło granice działalności BA-CA w regionie. Przed integracją z Grupą UniCredit BA-CA kontrolowała sieć bankową w 10 krajach, w tym w Polsce, której wolumen działalności osiągnął 40 miliardów euro. Dziś sieć obejmuje 15 krajów, a jej łączne aktywa wynoszą około 80 miliardów euro. Dziś jest to największa sieć bankowa w Europie Środkowo-Wschodniej.

Ponadto BA-CA sfinalizowała akwizycję działalności instytucjonalnej rosyjskiego domu maklerskiego Aton oraz pozostałego kapitału zakładowego UniCredit Bank. całkowity koszt zakup Atona wyniósł 424 mln dolarów amerykańskich (około 307 mln euro według aktualnego kursu walutowego). Transakcja ta pozwoliła Grupie UniCredit stać się jednym z pięciu największych banków inwestycyjnych w Rosji i zająć znaczące pozycje w takim segmencie jak obrót akcjami i papierami wartościowymi o stałym dochodzie, a także świadczenie usługi doradcze dla finansów przedsiębiorstw.

Analizując bilans banku, widzimy, że aktywa ogółem wzrosły o 31,6 proc. do 203,0 mld euro w porównaniu do stanu na koniec 2006 roku (31 grudnia 2006: 154,3 mld euro). Skorygowany wzrost (pro forma) wyniósł 6,1 procent (2006: 191,4 miliarda euro).

Aktywa: aktywa finansowe (handlowe) wzrosły o 3,6 procent do 17,3 miliardów euro (2006: 16,7 miliardów euro). Kredyty i należności od instytucji kredytowych wyniosły 46,6 miliardów euro, co oznacza wzrost o 43,4 procent (2006: 32,5 miliardów euro). Kredyty dla klientów wzrosły o 30,6 proc. do 104,6 mld euro (2006: 80,1 mld euro).

Zobowiązania: wobec instytucji kredytowych wzrosły o 25,4 proc. do 60,6 mld euro (2006: 48,3 mld euro). Fundusze klientów wzrosły o 54,1 procent do 84,7 miliardów euro (2006: 55,0 miliardów euro). IOU, w tym obligacje, wzrosły o 1,9 procent do 25,8 miliardów euro (2006: 25,3 miliardów euro). Kapitał własny wzrósł o 41,1 procent do 14,3 miliardów euro (2006: 10,1 miliarda euro).

Na dzień 30 czerwca 2007 r. WA-SA zatrudniała 49 192 pracowników, co oznacza wzrost o 28 105 w stosunku do roku poprzedniego (31 grudnia 2006 r.: 21 087 pracowników). W tym okresie liczba oddziałów wzrosła o 1214 do 2284 (2006: 1070). Wzrost ten jest efektem przeniesienia działalności bankowej dywizji UniCredit i HVB w Europie Środkowo-Wschodniej do kierownictwa BA-CA.

Analizując działalność BA-CA w 4 obszarach otrzymujemy następujący wykres, na podstawie którego można prześledzić dynamikę zmian współczynnika ROE przed opodatkowaniem w okresie dwóch lat.

Im wyższy ten wskaźnik, tym wyższy zysk na akcję i tym większa potencjalna dywidenda.

W naszym przypadku, najwyższa wartość wskaźnik ten został osiągnięty w 2006 roku w zakresie usług bankowości rynkowej i inwestycyjnej.

W rozdziale drugim poruszono tak istotne kwestie, jak przegląd aktualnego stanu rentowności banku komercyjnego, rozważono także przykład banku zagranicznego, obliczono i przeanalizowano niektóre jego współczynniki.

3. Analiza działalności banku komercyjnego na przykładzie UniCredit Banku

3.1 Historia i główne etapy rozwoju Banku UniCredit

Międzynarodowy Bank Moskiewski został założony w Moskwie 19 października 1989 r. Jako pierwszy z rosyjskich (wówczas sowieckich) banków, pozyskał fundusze z zagranicznych instytucji bankowych, aby uformować swój kapitał. Jej założycielami były trzy banki krajowe (Vnesheconombank – 20%, Sberbank – 10%, Promstroibank – 10%) i pięć banków międzynarodowych (Bayerische Vereinsbank AG, Creditanstalt-Bankverein, Banka Commerciale Italiana, Credit Lyonnais i Kansalis-Osaki-Pankki), każdy z czego posiadał 12%. W czerwcu 1994 r. Wnieszekonombank wycofał się z udziałowców IMB. Jego akcje zostały rozdzielone w równych częściach pomiędzy dwóch nowych akcjonariuszy – Wniesztorgbank i Eurobank (Francja). Od momentu powstania Międzynarodowy Bank Moskiewski postawił sobie za zadanie przestrzeganie praktyk biznesowych najlepszych banków na świecie, korzystając z nowoczesnych technologii bankowych i instrumentów finansowych, a także doświadczenia swoich akcjonariuszy.

W 1990 roku bank został członkiem międzynarodowej organizacji SWIFT (Society for Worldwide Interbank Financial Telekomunikacja) i rozpoczął prowadzenie rozliczeń międzynarodowych oraz innych operacji.

W 1991 roku IMB jako pierwszy wśród rosyjskich banków komercyjnych otrzymał Generalną Licencję Banku Centralnego na prowadzenie operacji dewizowych, co pozwoliło bankowi zająć wiodącą pozycję w obsłudze operacji handlu zagranicznego oraz w innych obszarach bankowości. W kolejnych latach kontynuacja pomyślny rozwój bank: pojawiły się nowe produkty i usługi, powiększyła się baza klientów, udoskonalono technologie, rozbudowano sieć korespondentów, powiększyła się kadra, struktura organizacyjna. IMB stał się jednym z największych banków w Rosji pod względem sumy aktywów, uznanym autorytetem w dziedzinie rozliczeń międzynarodowych, atrakcyjnym partnerem dla rosyjskich banków komercyjnych i klienci korporacyjni, zyskując reputację poważnego i wiarygodnego banku.

Tradycyjnie konserwatywna i ostrożna polityka na krajowym rynku finansowym pozwoliła IMB skutecznie przezwyciężyć kryzys finansowy z 1998 roku. Nawet w najbardziej krytycznym okresie bank nie zwlekał z żadnym zleceniem płatniczym od klientów, kontynuując realizację umów z partnerami rosyjskimi i zagranicznymi. Podstawowe zasady polityki IMB – utrzymanie wysokiej płynności i konserwatywne podejście do podejmowania ryzyka – były kluczowymi warunkami, które pozwoliły bankowi wywiązać się ze wszystkich swoich zobowiązań i nadal służyć klientom.

We wrześniu 2000 r. Thomson Financial BankWatch podniósł kwotę rating kredytowy IMB do maksymalnej możliwej wartości, ograniczonej jedynie ratingiem suwerennym Rosji: od „CCC” do „B-”. Była to wówczas najwyższa ocena nadana zagranicznemu lub krajowemu bankowi działającemu w Rosji. IMB znalazł się w gronie trzech pierwszych rosyjskich banków, których ratingi zostały podniesione po kryzysie w 1998 roku. Pod koniec 2000 roku środkowoeuropejski magazyn przyznał IMB honorowy tytuł „Najlepszy Rosyjski bank dziesięcioleci” (1989-1999).

1 października 2001 roku doszło do pomyślnej fuzji International Moskwy (IMB) i Bank Austria Creditanstalt (Rosja), spółki zależnej Bank Austria. IMB zostało następcą prawnym Bank Austria Creditanstalt (Rosja) i w pełni przejęło wszystkie swoje zobowiązania wobec klientów w celu zapewnienia bezpieczeństwa osób znajdujących się na rachunkach Pieniądze, ich płatność na pierwsze żądanie klienta i terminowe rozliczenia.

Fuzja wzmocniła pozycję nowego banku i zwiększyła jego konkurencyjność. Przed integracją silny punkt Działalność IMB obejmowała obsługę klientów korporacyjnych, natomiast Bank Austria Creditanstalt (Rosja) świadczył usługi bankowości detalicznej. W wyniku połączenia powstał bank zdolny do świadczenia szerokiego zakresu usług wysokiej jakości nowoczesne technologie. Zreorganizowany bank zachował nazwę „Międzynarodowy Bank Moskiewski”. W momencie połączenia jej kapitał wynosił ponad 100 mln dolarów, a łączna wartość aktywów osiągnęła 2,8 mld dolarów.

Zjednoczony bank odziedziczył tradycyjne cechy IMB i Bank Austria Creditanstalt (Rosja), takie jak niezawodność, szacunek i jakość usług. W wyniku połączenia klienci połączonego banku uzyskali szereg korzyści. Oprócz tradycyjnej działalności (płatności, depozyty) klientom indywidualnym zaoferowano szereg nowych produktów kredytowych i usług zarządzania aktywami. Bank rozszerzył zakres usług dla operacji z karty plastikowe i umocnił swoją pozycję w branży kartowej. Klienci korporacyjni otrzymali szerszą sieć usług, zarówno w Moskwie i Petersburgu, jak iw regionach Rosji.

Na początku 2002 roku międzynarodowa agencja ratingowa Standard&Poor's przyznała Międzynarodowemu Bankowi Moskiewskiemu długoterminowy rating kredytowy na poziomie B-, krótkoterminowy rating kredytowy oraz certyfikat ratingu depozytowego na poziomie C z perspektywą stabilną. We wrześniu 2002 roku długoterminowy rating kredytowy banku został podniesiony do poziomu „B”. Ocena ta została potwierdzona w dniu 28 marca 2003 r. W dniu 2 września 2003 roku agencja Standard&Poor's ponownie podwyższyła ratingi kredytowe IMB: długoterminowy do „B+”, krótkoterminowy do „B”.

W dniu 21 grudnia 2004 r. długoterminowy rating kredytowy IMB został podniesiony przez agencję Standard & Poor's do „BB-”. Jednocześnie utrzymany został krótkoterminowy rating kredytowy kontrahenta oraz certyfikat ratingu depozytowego na poziomie „B”. Prognoza - „Stabilna”. Tym samym IMB zajmuje najwyższą pozycję wśród ratingów Standard&Poor's nadawanych rosyjskim bankom komercyjnym.

We wrześniu 2004 r niezwykłe spotkanie akcjonariusze Międzynarodowego Banku Moskiewskiego podjęli decyzję o podwyższeniu kapitału docelowego o prawie 3 miliardy rubli. W wyniku tej decyzji łączna wysokość kapitałów podstawowych przekroczyła 9,5 miliarda rubli, co stanowi równowartość 320 milionów dolarów amerykańskich (zgodnie z MSSF). Podjęto także decyzję o przeniesieniu pakietu kontrolnego (52,88%) na rzecz jednego z akcjonariuszy IMB, Grupy HVB.

W dniu 12 czerwca 2005 roku Prezes Zarządu Grupy HVB Dieter Rampl oraz Szef Grupy UniCredit Alessandro Profumo złożyli oświadczenie w sprawie połączenia kierowanych przez nich grup bankowych. Włoska grupa bankowa UniCredit to jeden z europejskich banków o wysokiej rentowności i efektywności. Grupa reprezentuje ponad 28 milionów klientów w całej Europie. Obsługą klientów zajmuje się ponad 7 tys. oddziałów. Fuzja HVB i UniCredit była kamieniem milowym w powstaniu pierwszego paneuropejskiego banku (Pierwszego Prawdziwie Europejskiego Banku) z silnym naciskiem na kraje Europy Środkowo-Wschodniej, których Rosja i Międzynarodowy Bank Moskiewski są obecnie część.

W dniu 20 czerwca 2006 r. Bayerische Hypo – und Vereinsbank AG zawarła umowę z Nordea Bank Finland Plc dotyczącą nabycia dodatkowych 26,44% udziałów z prawem głosu w CJSC IMB.

W grudniu 2006 roku Bank Austria Creditanstalt (BA-CA) sfinalizował transakcję nabycia pakietu (19,77%) w MMB należącego do VTB Bank France SA (dawniej Commercial Bank for Northern Europe BCEN-Eurobank). W dniu 11 stycznia 2007 roku BA-CA sfinalizowała transakcję nabycia pakietu kontrolnego w spółce IMB, należącej wcześniej do Bayerische Hypound Fairinsbank AG (HVB). Transakcja ta była kolejnym krokiem w reorganizacji Grupy UniCredit, w ramach której BA-CA odpowiada za biznes w Europie Środkowo-Wschodniej.

W kwietniu 2007 roku nazwa IMB została zmieniona na UniCredit Bank.

UniCredit Bank zobowiązuje się do ciągłe doskonalenie jakość świadczonych usług i rozwój nowych produktów, na które jest zapotrzebowanie klientów. Równolegle Bank stale pracuje nad udoskonaleniem procedur zarządzania ryzykiem i zaostrzeniem kontroli kosztów. Głównym zadaniem banku jest świadczenie usług najwyższej klasy usługi finansowe z korzyścią dla rosyjskiej gospodarki, jej klientów i akcjonariuszy.

3.2 Analiza sytuacji finansowej banku

UniCredit Bank to rosyjski uniwersalny bank komercyjny, jedna z dziesięciu największych instytucji bankowych w kraju. Akcjonariuszami banku są znane na całym świecie banki zagraniczne. Obecnie kapitał banku wynosi 796138000 dolarów amerykańskich, a łączna wartość aktywów przekracza 9376738 tysięcy dolarów amerykańskich.

Bank obsługuje ponad 260 tys osoby i 8 000 klientów korporacyjnych, a także ponad 9 200 MŚP. Ponad 85 z 200 największych Rosyjskie firmy uważają UniCredit Bank za jednego ze swoich głównych partnerów bankowych. W połowie 2006 roku portfel kredytowy banku wynosił ponad 4,1 miliarda dolarów. Sieć korespondentów banku jest jedną z największych w Rosji i obejmuje ponad 1700 banków. Ponad 300 banków otworzyło rachunki Loro w UniCredit Bank. Bank realizuje wszystkie rodzaje płatności we wszystkich głównych walutach.

Bazując na potężnym potencjale swoich akcjonariuszy, bank zajmuje jedną z wiodących pozycji w rosyjskim systemie bankowym. Bank w swojej działalności kieruje się międzynarodowymi zasadami i standardami handlowymi oraz konserwatywnym podejściem do oceny ryzyka. Analiza działalności banku przez autorytatywne agencje ratingowe pokazuje, że płynność banku przekracza średni poziom banków rosyjskich. Świadczy to o dobrej reputacji banku, wiarygodnych źródłach finansowania oraz znacznych inwestycjach w płynne aktywa.

W październiku 2006 roku międzynarodowa agencja ratingowa Fitch Ratings podniosła swój rating kredytowy (IDR) w walucie zagranicznej i krajowej (IDR) z BBB+ do A-, co stanowi najwyższą ocenę wśród rosyjskich banków (w momencie przyznania ratingu).

Aktualizacja następuje po ogłoszeniu w dniu 10 października 2006 r. pomyślnego zakończenia tej transakcji, co zwiększa całkowity udział w kapitale UniCredito z 53% do 79%, a tym samym zwiększa oczekiwane wsparcie ze strony UniCredito. Dodatkowym pozytywnym czynnikiem była planowana dodatkowa emisja na kwotę około 100 mln dolarów amerykańskich.

Jako czynniki, które również pozytywnie wpływają na ratingi, S&P podkreśliła silną pozycję komercyjną Banku w Rynek rosyjski obsługę finansów przedsiębiorstw, wysoko rozwinięty system zarządzania ryzykiem, wysoką płynność i dobry poziom rentowności.

Dziś kierownictwo UniCredit Banku swoje główne zadanie widzi w ciągłym poszerzaniu usług świadczonych klientom i ich klientom wysoka jakość. Bank otwiera i prowadzi rachunki w walutach rosyjskich i obcych, świadczy usługi płatnicze i rozliczeniowe. Bank w imieniu swoich klientów zarządza ich funduszami, przeprowadza transakcje walutowe i papiery wartościowe na rynku rosyjskim i międzynarodowym, zapewnia Różne rodzaje pożyczanie. UniCredit świadczy specjalistyczne usługi, takie jak leasing i doradztwo finansowe, konsorcja kredytów i usługi powiernicze. W UniCredit Bank funkcjonują systemy „Bank – Klient” (IMB-Link) oraz „Internet – Bank – Klient” (Enter.IMB), które pozwalają klientom zarządzać swoimi środkami w banku bez konieczności wychodzenia z biura czy domu. Aktywnie rozwijając usługi dla klientów indywidualnych, Bank oferuje klientom indywidualnym pełną gamę usług karty bankowe VISA International i MasterCard International.

Obsługę klientów zapewnia 25 oddziałów w Moskwie, sześć oddziałów i oddział UniCredit w St. Petersburgu, oddziały w Woroneżu, Jekaterynburgu, Krasnodarze, Permie, Rostowie nad Donem, Samarze oraz oddział i oddział w Czelabińsku, dodatkowe biuro w Magnitogorsk, a także regionalne przedstawicielstwa w Archangielsku, Biełgorodzie, Wołgogradzie, Kazaniu, Krasnojarsku, Niżnym Nowogrodzie, Nowosybirsku, Omsku, Saratowie, Stawropolu i Ufie.

W ciągu najbliższych pięciu lat głównymi priorytetami UniCredit Banku będzie zwiększanie bazy klientów małych i średnich przedsiębiorstw nie tylko w Moskwie i Sankt Petersburgu, ale także w regionach, rozwój biznes detaliczny, podnosząc jakość obsługi. Podobnie jak poprzednio, bank planuje aktywną współpracę z dużymi klientami korporacyjnymi.

3.3 Analiza rentowności UniCredit Banku »

UniCredit Bank to rosyjski uniwersalny bank komercyjny, jedna z dziesięciu największych instytucji bankowych w kraju. Akcjonariuszami banku są znane na całym świecie banki zagraniczne. Obecnie kapitał banku wynosi 796 138 000 dolarów amerykańskich, a łączna wartość aktywów przekracza 9 376 738 tysięcy dolarów amerykańskich.

Biorąc pod uwagę główne wskaźniki finansowe UniCredit Banku w świetle MSSF, można zaobserwować trend rozwoju takich wskaźników jak zwrot z kapitału własnego (ROE) i zwrot z aktywów (ROA) w pewnym okresie.

Patka. 4. Główne wskaźniki finansowe UniCredit Banku w świetle MSSF

Wskaźnik, tysiąc dolarów	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006
Zwrot z kapitału własnego – średniorocznie (ROE)	26%	52,5%	16,9%	33,8%	38,4%	28%	37,1%
Średnioroczny zwrot z kapitału własnego pomniejszony o wartość firmy (ROE) 3	-	64,5%	18,4%	34,9%	39,9%	28%	37,1%
Zwrot z aktywów według średniorocznej wartości (ROA)	1,1%	2,1%	1%	2,2%	2,8%	2,4%	3,2%
Adekwatność kapitałowa Tier 1 według metodyki BIS (BIS)	6,2%	10,4%	9,5%	8,7%	9%	8,9%	9,1%
Całkowita adekwatność kapitałowa według metodologii BIS (BIS)	8,2%	14,3%	12,6%	11%	13,5%	11,9%	12,5%
Wskaźnik kosztu na jednostkę dochodu	64,3%	44,6%	62,5%	42,3%	39,2%	44,9%	37,9%

Te dwa wskaźniki stanowią integralną część analizy i oceny rentowności banku komercyjnego.

Wskaźnik rentowności według aktywów (ROA) - charakteryzuje rentowność działalności banku kontrahenta jako całości.
Wskaźnik zwrotu z kapitału banku (ROE) – pokazuje zachowanie banku kontrahenta z punktu widzenia jego akcjonariuszy.

Analizując te wskaźniki możemy zbudować ich wykresy w oparciu o dane zawarte w tabeli 4:

Z wykresu wynika, że najwyższą wartość wskaźnika osiąga w 2001 r., a najniższą w 2002 r. Po 2002 roku wartość wskaźnika jest bardziej stabilna.

Rentowność kapitału własnego pokazuje wysokość zysku netto, jaki wygenerował kapitał własny banku, charakteryzuje stopień atrakcyjności obiektu dla lokowania środków własnych. Im wyższy ten wskaźnik, tym wyższy zysk na akcję i tym większa potencjalna dywidenda.

Analizując harmonogram zwrotu z aktywów stwierdzamy, że najwyższa wartość tego wskaźnika miała miejsce w 2006 r., a najniższa w 2000 r.

Z wykresu wynika, że począwszy od 2005 roku wartość wskaźnika zaczyna rosnąć. Sugeruje to, że bank efektywnie zarządza swoimi aktywami, dlatego też wykonywane przez niego operacje przynoszą mu zysk.

Oto analiza głównych wskaźników wydajności banku:

Zgodnie z MSSF zysk netto po opodatkowaniu w 2006 roku wyniósł 219,6 mln USD - Historia letnia.

Wynik z tytułu odsetek w 2006 roku wyniósł 217,6 mln dolarów i był wyższy od wyniku z 2005 roku o 46%, czyli 68,1 mln dolarów.

Dochody pozaodsetkowe wyniosły w 2006 roku 222,6 mln dolarów (wobec 100,7 mln dolarów w 2005 roku). Nieoczekiwanie wysoka rentowność kapitału obrotowego, spowodowana spadkiem oficjalnego kursu dolara z 28,79 do 26,33 rubli, znacząco wpłynęła na zysk na operacje handlowe w walucie obcej, co przekroczyło rok poprzedni o 104,2 mln dolarów.

Obliczmy niektóre współczynniki i przeanalizujmy działalność UniCredit Banku zgodnie z metodologią zaproponowaną w pierwszym rozdziale (Załącznik 4-7).

Patka. 5. Analiza wskaźników UniCredit Banku za lata 2004-2006

Jak wynika z tabeli 5, obserwujemy systematyczny spadek rentowności aktywów i rentowności kapitału własnego.

Stopa zwrotu z aktywów charakteryzuje ogólny poziom rentowności wszystkich aktywów. Wskaźnik ten jedynie pośrednio charakteryzuje efektywność banku.

Wskaźnik zwrotu z kapitału własnego mierzy rentowność z punktu widzenia właściciela kapitału. Wadą tego wskaźnika jest to, że może on być bardzo wysoki nawet w przypadku niewystarczającego kapitału własnego.

Wniosek

Wskaźnik rentowności jest szczególnie ważny w dzisiejszych warunkach rynkowych, kiedy zarząd musi stale podejmować szereg nadzwyczajnych decyzji, aby zapewnić rentowność, a w konsekwencji stabilność finansowa.

Czynników wpływających na rentowność jest wiele i są zróżnicowane. Niektóre z nich zależą od działalności konkretnych zespołów, inne dotyczą technologii i organizacji produkcji, efektywności wykorzystania zasobów produkcyjnych, wprowadzenia osiągnięć postępu naukowo-technicznego.

Wskaźniki rentowności są ważną cechą środowiska czynników kształtowania zysków banków. Dlatego są obowiązkowe podczas wykonywania analiza porównawcza i ocenę sytuacji finansowej.

Ukończona praca składa się ze wstępu, trzech głównych rozdziałów, zakończenia, spisu literatury i zastosowań.

W pierwszym rozdziale poruszono takie zagadnienia jak analiza przychodów, wydatków i zysków banku.

Zarysowano rosyjską metodologię analizy i oceny rentowności banków komercyjnych, która przebiega w pięciu etapach:

W pierwszym etapie obliczane są wskaźniki stosowane do obliczania wskaźników rentowności; z drugiej - pięć głównych wskaźników rentowności, z których cztery są określone stosunkiem do średniej wartości kapitału własnego, a jeden - do całkowitej kwoty aktywów. Na trzecim etapie określana jest rentowność aktywów, na czwartym – marża zysku, a na piątym przeprowadzane jest dalsze uszczegółowienie wskaźników rentowności.

Z rozważań nad podejściem metodologicznym do analizy rentowności można wyciągnąć następujące wnioski.

1. Rentowności banku nie należy rozpatrywać w oderwaniu, ale w powiązaniu ze wskaźnikami płynności, strukturą aktywów i pasywów bilansu.

2. Analizę wskaźnikową rentowności przeprowadza się za pomocą wskaźników dochodu netto, zysku netto, aktywów i kapitałów własnych.

3. Analizę rentowności przeprowadza się przy wykorzystaniu sprawozdawczości opartej na obowiązującym systemie rachunków, który nie spełnia jeszcze w pełni standardów międzynarodowych.

W rozdziale drugim poruszono tak istotne kwestie, jak przegląd aktualnego stanu rentowności banku komercyjnego. Uwzględniono ratingi banków w zakresie kapitałów własnych i aktywów oraz obliczono wskaźniki ROA i ROE.

Sbierbank nie traci swoich pozycji i utrzymuje się na pierwszym miejscu z poziomem 3,7%. Wskazuje to na normalną, ugruntowaną pracę banku, efektywne wykorzystanie jego aktywów i zysk z działalności operacyjnej.

Rozpatrzono także przykład banku zagranicznego, obliczono i przeanalizowano niektóre jego współczynniki.

Działalność Banku Austrii analizowano w 4 kierunkach, na podstawie których skonstruowano wykres przedstawiający dynamikę zmian współczynnika ROE przed opodatkowaniem w latach 2006–2007.

Najwyższą wartość tego wskaźnika osiągnięto w 2006 roku w sferze usług bankowości rynkowej i inwestycyjnej (100,1%). Do 2007 roku wartość tego wskaźnika spadła o 12,4% i wyniosła 87,7%.

Rozdział trzeci został poświęcony analizie i ocenie wskaźników rentowności UniCredit Banku.

Analizie poddano takie wskaźniki finansowe jak zysk netto, wynik odsetkowy netto, wynik pozaodsetkowy; zbudowane są ich diagramy.

Jak wynika z wykresów, obserwujemy stałą tendencję wzrostową tych wskaźników.

Obliczyliśmy i przeanalizowaliśmy także wskaźniki ROA i ROE UniCredit Banku za lata 2004-2006.

Jak wynika z analizy, obserwujemy systematyczny spadek rentowności aktywów (ROA) i rentowności kapitału własnego (ROE).

Tym samym w porównaniu z 2004 rokiem rentowność aktywów spadła o 0,7% i w 2006 roku wyniosła 2,3%, natomiast rentowność kapitału własnego spadła o 12,3% i w 2006 roku wyniosła 27,4%.

Spadek marży UniCredit Banku może wynikać z faktu, że dynamika wzrostu aktywów i kapitału rośnie szybciej niż dynamika zysków.

W związku z tym Bank musi przemyśleć sposób wykorzystania i podziału swoich aktywów i kapitału w taki sposób, aby w przyszłości jak najbardziej efektywnie wykorzystać swoje zasoby i zyski z działalności. Należy także poczynić wysiłki w celu zwiększenia rentowności UniCredit Banku.

Bibliografia

1. Ustawa federalna z dnia 2 grudnia 1990 r. nr 395-I „O bankach i działalności bankowej”

2. Ustawa federalna nr 40-FZ z dnia 25 lutego 1999 r. „W sprawie niewypłacalności (upadłości) instytucji kredytowych”

3. Rozporządzenie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 16 stycznia 2004 r. nr 1379-U „W sprawie oceny stabilności finansowej banku w celu uznania go za wystarczający do udziału w systemie gwarantowania depozytów”

4. Instrukcja Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 16 stycznia 2004 r. nr 110-I „W sprawie obowiązkowych wskaźników bankowych”

5. Instrukcja nr 10 „W sprawie trybu regulowania i analizowania działalności banków komercyjnych”. Zatwierdzony Uchwałą Zarządu NBU z dnia 30 grudnia 1996 r. nr 343

6. Pismo Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 7 września 2006 r. nr 119-T „W sprawie wytyczne poprzez analizę sprawozdawczość finansowa sporządzane przez instytucje kredytowe zgodnie z MSSF”

7. Pismo Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 7 lutego 2007 r. nr 11-T „W sprawie wykazu zagadnień do oceny stanu ładu korporacyjnego przez instytucje kredytowe”

8. Sprawozdanie roczne CJSC UniCredit Bank za rok 2006.

9. Bakanov M.I., Smirnova L.R. Kompleksowa analiza ekonomiczna w zarządzaniu bankiem komercyjnym. - M.: Wydawnictwo Moskwa, 1999.

10. Batrakova L.G. Analiza ekonomiczna działalności banku komercyjnego. – M.: Logos, 2005.

11. Belykh L.P., Stabilność banków komercyjnych – M. 2002.

12. Lavrushin O.I. Zarządzanie działalnością banku komercyjnego. - M.: Prawnik, 2003.

13. Panova G.S. Analiza stanu banków komercyjnych – M. 2002.

14. Petrov A.Yu., Petrova V.I. Złożona analiza działalności finansowej banku. – M.: Finanse i statystyka, 2007.

15. Fetisow G.G. Stabilność banku komercyjnego i systemów ratingowych. - M.: Finanse i statystyka, 1999.

16. Szeremet A.D. Złożona analiza działalność gospodarcza. – M.: Infra-M, 2006.

17. Shcherbakova G.N. Analiza i ocena działalności bankowej. – M.: Wierszyna, 2006.

18. Shirinskaya E.B. Działalność banków komercyjnych: doświadczenia rosyjskie i zagraniczne. - M.: Finanse i statystyka, 1995.

Rentowność (yield) banku komercyjnego jest jednym z głównych względnych wskaźników efektywności działalności bankowej. Poziom rentowności banku charakteryzuje się wskaźnikiem rentowności.

Ogólny poziom rentowności banku (Rtot) pozwala ocenić ogólną rentowność banku, a także zysk przypadający na 1 rubel. dochód (udział zysku w dochodzie), % Rcał = zysk: dochód banku x 100

Wskaźnik ten można udoskonalić za pomocą szeregu współczynników charakteryzujących stopień rentowności działalności aktywnej i kredytowej.

Głównym wskaźnikiem rentowności banku jest wskaźnik odzwierciedlający zwrot z kapitału własnego, w %

Zysk

K1 = kapitał zakładowy x 100

(autoryzowany fundusz)

Wskaźnik ten charakteryzuje zysk przypisany do 1 rubla. kapitał zakładowy. Mianownik można rozszerzyć wprowadzając całość środków własnych banku. Akcjonariusze banku, porównując wartości tego wskaźnika w różnych bankach, mogą podjąć decyzję o lokowaniu swoich środków.

Stopa zysku K1 zależy od rentowności aktywów (K2) i współczynnika wypłacalności (K3), który wyraża się wzorem:

Zysk: Kapitał własny = (Zysk: Aktywa) x (Aktywa: Kapitał) tj. K1= K2 x K3

Oznacza to, że rentowność działalności bankowej jest bezpośrednio uzależniona od stanu aktywów (zysk/aktywa) i odwrotnie zależna od współczynnika wypłacalności (kapitał/aktywa). W związku z tą okolicznością staje się jasne, dlaczego dla banku korzystne jest działanie na granicy ryzyka, tj. przy jak najmniejszym wyposażeniu majątku w kapitał własny. Rezerwą na zwiększenie rentowności pozostaje wzrost stopnia rentowności aktywów (K2). Wskaźnik ten charakteryzuje rentowność aktywnych operacji i szacuje kwotę zysku na 1 rubel. aktywa.

Główne kierunki działań banku na rzecz poprawy rentowności aktywnej działalności (K2) można wyznaczyć rozkładając ten wskaźnik na dwa czynniki:

zysk: aktywa = (dochód: aktywa) x (zysk: dochód) tj. K2 = K4 x K5

Zwrot z aktywów jest bezpośrednio powiązany ze zwrotem z aktywów ( K4) oraz udział zysku w przychodach banku (K5).

Współczynnik K4 charakteryzuje działalność banku pod względem efektywności lokowania aktywów, tj. możliwości generowania dochodu:

K4 = dochód: aktywa = (przychody odsetkowe: aktywa) = (dochody pozaodsetkowe: aktywa), tj. K4 = D1 + D2. Indeks D1 wpływa na poziom rentowności poszczególnych aktywnych działalności, strukturę portfela kredytowego oraz udział aktywów kredytowych generujących przychody w sumie aktywów.

Współczynnik K5 odzwierciedla zdolność banku do kontrolowania swoich wydatków:

K5= zysk: dochód = (przychody - wydatki - podatki): dochód = (Przychód: dochód) - (podatek: dochód) - (wydatki pozaodsetkowe: dochód) - (koszty odsetkowe: dochód), tj. K5 \u003d 1 - P1 - P2 - P3. Im mniejszy udział każdego czynnika w dochodzie, tym większy współczynnik K5.

Rentowność aktywów nie do końca adekwatnie charakteryzuje działalność banku, gdyż Nie wszystkie aktywa generują dochód. Po wyłączeniu takich aktywów otrzymujemy bardziej realistyczny wynik rentowności aktywnej działalności:

K6 = Zysk: aktywa generujące dochód. W ten sposób zostanie ustalona wysokość zysku przypadającego na 1 rubel. dochodową aktywną działalność.

Różnica pomiędzy K2 i K6 pozwala ocenić potencjalne możliwości zwiększenia rentowności poprzez zmniejszenie liczby aktywów niegenerujących dochodu. Przede wszystkim dotyczy to unieruchomionych środków własnych. W przypadku banków wykorzystujących pożyczone środki jako zasoby kredytowe absolutna równość tych wskaźników jest niemożliwa, ponieważ banki są zobowiązane do utrzymywania części przyciągniętych depozytów w najbardziej płynnej, a zatem niegenerującej dochodu formie. W praktyce zachodniej wskaźnik K2 zwany zwrotem z inwestycji, i K6 - zwrot z aktywów.

Wskaźnikiem rentowności działalności kredytowej jest rentowność kredytów:

Zysk z działalności operacyjnej: łączna kwota udzielonych pożyczek, m.in. Zysk operacyjny na kredytach długoterminowych: kwota kredytów długoterminowych oraz Zysk operacyjny na kredytach krótkoterminowych: kwota kredytów krótkoterminowych.

Wskaźnik ten charakteryzuje kwotę zysku przypadającą na 1 rubel. udzielonych pożyczek. Do oceny efektywności wydatków bankowych często stosuje się stosunek zysku do całkowitej kwoty wydatków (lub kosztów) banku. Wskaźnik ten będzie charakteryzował zysk na 1 rubel. wydatki.

Analizując wskaźniki rentowności można wskazać rezerwy na poprawę efektywności banku.

Warto o tym pamiętać informacja zwrotna poziom rentowności i wskaźnik płynności bilansu. Wysoki udział niskopłatnych zasobów w pasywach przyczynia się do wzrostu rentowności, ale zmniejsza poziom płynności banku i odwrotnie, znaczna ilość aktywów niegenerujących dochodów zmniejsza rentowność, ale zwiększa płynność.

Jedną z głównych metod oceny poziomu rentowności banku komercyjnego jest analiza systemu wskaźników finansowych, na który składają się:

1. porównanie faktycznie obliczonej wartości wskaźnik finansowy z jego standardowym poziomem;

2. porównanie współczynnika tego banku ze współczynnikami konkurencyjnych banków należących do tej grupy;

3. ocena dynamiki współczynników;

4. analiza czynnikowa dynamiki współczynników.

System wskaźników rentowności obejmuje następujące wskaźniki:

a) stosunek zysków do majątku,

b) stosunek zysku brutto do majątku;

c) stosunek zysku do kapitału własnego;

d) zysk na pracownika.

Metodologia obliczania tych wskaźników zależy od przyjętego w kraju systemu rachunkowości i sprawozdawczości.

Zysk do aktywów jest głównym współczynnikiem, który pozwala nam podać pierwszy ujęcie ilościowe rentowność banku. Metody obliczania tego współczynnika mogą być następujące:

K = P: OCA (6,8)

Gdzie P - zysk za okres,

OCA – średnie saldo sumy aktywów bilansowych w danym okresie.

K \u003d (P - Dn): OCA (6,9)

Gdzie Dn to dochód niestabilny.

Różnica pomiędzy współczynnikami (6,8) i (6,9) polega na tym, że zysk rozliczany jest ze źródeł niestabilnych. Ma to zasadnicze znaczenie przy późniejszej ocenie dynamiki współczynnika. Rating banku nie może być wysoki, jeżeli wzrost stopy zysku zapewniają niestabilne źródła.

Przy obliczaniu współczynnika na podstawie zysku netto można posłużyć się ich wartościami normatywnymi, zalecanymi przez specjalistów Banku Światowego w wyniku uogólnienia doświadczeń bankowych. W szczególności normatywny poziom współczynnika (6,8) powinien wynosić od 1,15 do 0,35%, współczynnik (6,9) - od 1 do 0,6%.

Zysk przed opodatkowaniem aktywów– stosunek w porównaniu ze stosunkiem zysk/aktywa.

Obliczanie współczynnika:

K \u003d (P + NP): OS (6,10)

Gdzie NP - wszystkie podatki zapłacone za dany okres

OS - średnie saldo całkowitego salda za dany okres.

Im większa rozbieżność pomiędzy zyskiem/aktywami a zyskiem przed opodatkowaniem/aktywami, tym gorzej równe warunki zarządzanie zyskami.

Zysk do kapitału własnego. Kapitał własny jest najbardziej stabilną częścią zasobów banku komercyjnego. Dlatego stabilność i wzrost zysków o 1 rubel. kapitał własny w okresach minionych gwarantuje w pewnym stopniu utrzymanie poziomu rentowności w przyszłości. Wreszcie wskaźnik ten interesuje założycieli, akcjonariuszy lub akcjonariuszy, ponieważ pokazuje efektywność ich inwestycji.

Metodyka obliczania wskaźników rentowności kapitału własnego:

K \u003d P: SRsk (6,11)

gdzie SRsk jest średnią wysokością kapitału zakładowego w okresie.,

K \u003d ( P + Np (zysk przed opodatkowaniem): SRak ) (6,12)

Poziom normatywny dla współczynnika (6.11) wynosi od 10 do 20%, dla współczynnika (6.12) - 15%.

Zysk na pracownika- wskaźnik pozwalający ocenić na ile konsekwentne jest zarządzanie zyskiem i personelem. Metoda obliczania współczynnika:

K \u003d P: SCH (6,13)

Gdzie P - zysk bilansowy

SChr – średnia liczba pracowników w okresie.

Fundamentalny w systemie wskaźników rentowności jest wskaźnik zysk/aktywa. Jej rzeczywista wartość nie jest jedynym kryterium oceny efektywności (rentowności) banku. Tłumaczy się to po pierwsze tym, że wysokie zyski zwykle wiążą się z dużym ryzykiem, dlatego bardzo ważne jest, aby jednocześnie wziąć pod uwagę stopień ochrony banku przed ryzykiem. Po drugie, zasadnicze znaczenie mają te zjawiska ekonomiczne, które leżą u podstaw czynników determinujących dynamikę nazwanego wskaźnika rentowności.

Ogólny poziom rentowności banku (Rtot) pozwala ocenić ogólną rentowność banku, a także zysk przypadający na 1 rubel. dochód (udział zysku w dochodzie), %

Rcał = zysk: dochód banku x 100

Wskaźnik ten można udoskonalić za pomocą szeregu współczynników charakteryzujących stopień rentowności działalności aktywnej i kredytowej.

Głównym wskaźnikiem rentowności banku jest wskaźnik odzwierciedlający zwrot z kapitału własnego, w %

Zysk

K1 = kapitał zakładowy x 100

Stopa zysku K1 zależy od rentowności aktywów (K2) i współczynnika wypłacalności (K3), który wyraża się wzorem:

K1= K2 x K3, tj.

Zysk: Kapitał = (Zysk: Aktywa) x (Aktywa: Kapitał)

Główne kierunki działań banku na rzecz poprawy rentowności aktywnej działalności (K2) można wyznaczyć rozkładając ten wskaźnik na dwa czynniki:

K2 = K4 x K5, tj.

zysk: aktywa = (dochód: aktywa) x (zysk: dochód) Zwrot z aktywów jest bezpośrednio powiązany ze zwrotem z aktywów ( K4) oraz udział zysku w przychodach banku (K5).

Współczynnik K4 charakteryzuje działalność banku pod względem efektywności lokowania aktywów, tj. możliwości generowania dochodu:

K4 = D1 + D2, tj.

K4 = dochód: aktywa = (przychody odsetkowe: aktywa) = (dochody pozaodsetkowe: aktywa)

Indeks D1 wpływa na poziom rentowności poszczególnych aktywnych działalności, strukturę portfela kredytowego oraz udział aktywów kredytowych generujących przychody w sumie aktywów.

Współczynnik K5 odzwierciedla zdolność banku do kontrolowania swoich wydatków:

K5 \u003d 1 - P1 - P2 - P3, te.

K5 \u003d zysk: dochód \u003d (dochód - wydatki - podatki): dochód \u003d (Dochód: dochód) - (podatek: dochód) - (wydatki pozaodsetkowe: dochód) - (koszty odsetkowe: dochód)

Im mniejszy udział każdego czynnika w dochodzie, tym większy współczynnik K5.

K6 = Zysk: aktywa generujące dochód

W ten sposób zostanie ustalona wysokość zysku przypadającego na 1 rubel. dochodową aktywną działalność.

Wskaźnikiem rentowności działalności kredytowej jest rentowność kredytów:

Zysk z działalności kredytowej: łączna kwota udzielonych pożyczek, m.in. Zysk z działalności kredytowej w zakresie kredytów długoterminowych: kwota kredytów długoterminowych oraz Zysk z działalności kredytowej w zakresie kredytów krótkoterminowych: kwota kredytów krótkoterminowych.

Wskaźnik ten charakteryzuje kwotę zysku przypadającą na 1 rubel. udzielonych pożyczek.

Do oceny efektywności wydatków bankowych często stosuje się stosunek zysku do całkowitej kwoty wydatków (lub kosztów) banku. Wskaźnik ten będzie charakteryzował zysk na 1 rubel. wydatki.

Analizując wskaźniki rentowności można wskazać rezerwy na poprawę efektywności banku.

Należy pamiętać o sprzężeniu zwrotnym pomiędzy poziomem rentowności a wskaźnikiem płynności bilansu. Wysoki udział niskopłatnych zasobów w pasywach przyczynia się do wzrostu rentowności, ale zmniejsza poziom płynności banku i odwrotnie, znaczna ilość aktywów niegenerujących dochodów zmniejsza rentowność, ale zwiększa płynność.

Jedną z głównych metod oceny poziomu rentowności banku komercyjnego jest analiza systemu wskaźników finansowych, na który składają się:

1. porównanie faktycznie obliczonej wartości wskaźnika finansowego z jego standardowym poziomem;

2. porównanie współczynnika tego banku ze współczynnikami konkurencyjnych banków należących do tej grupy;

3. ocena dynamiki współczynników;

4. analiza czynnikowa dynamiki współczynników.

System wskaźników rentowności obejmuje następujące wskaźniki:

a) stosunek zysków do majątku,

b) stosunek zysku brutto do majątku;

c) stosunek zysku do kapitału własnego;

d) zysk na pracownika.

Metodologia obliczania tych wskaźników zależy od przyjętego systemu rachunkowości i raportowania.

Zysk do aktywów to główny współczynnik pozwalający na dokonanie pierwszej ilościowej oceny rentowności banku. Metody obliczania tego współczynnika mogą być następujące:

K₁ \u003d P: OCA

Gdzie P - zysk za okres,

OCA – średnie saldo sumy aktywów bilansowych w danym okresie.

K₂ \u003d (P - Dn): OCA

Gdzie Dn to dochód niestabilny.

Różnica między współczynnikami K₁ I K₂ polega na tym, że zyski pochodzą z niestabilnych źródeł. Ma to zasadnicze znaczenie przy późniejszej ocenie dynamiki współczynnika. Rating banku nie może być wysoki, jeżeli wzrost stopy zysku zapewniają niestabilne źródła.

Przy obliczaniu współczynnika na podstawie zysku netto można posłużyć się ich wartościami normatywnymi, zalecanymi przez specjalistów Banku Światowego w wyniku uogólnienia doświadczeń bankowych. W szczególności normatywny poziom współczynnika K₁ powinien wynosić od 1,15 do 0,35% współczynnika K₂– od 1 do 0,6%.

Zysk przed opodatkowaniem aktywów– stosunek w porównaniu ze stosunkiem zysk/aktywa.

Obliczanie współczynnika:

K \u003d (P + NP): OS

Gdzie NP - wszystkie podatki zapłacone za dany okres

OS - średnie saldo całkowitego salda za dany okres.

Im większa rozbieżność pomiędzy zyskiem/aktywami a zyskiem przed opodatkowaniem/aktywami, tym gorsze, przy wszystkich innych czynnikach, zarządzanie zyskami.

Metodyka obliczania wskaźników rentowności kapitału własnego:

K₃ \u003d P: SRsk

gdzie SRsk jest średnią wysokością kapitału zakładowego w okresie.,

K₄ \u003d ( P + Np (zysk przed opodatkowaniem): SRak )

Poziom normatywny dla współczynnika K₃ od 10 do 20% dla współczynnika K₄– 15%.

Zysk na pracownika- wskaźnik pozwalający ocenić na ile konsekwentne jest zarządzanie zyskiem i personelem. Metoda obliczania współczynnika:

K₅ \u003d P: SChr

Gdzie P - zysk bilansowy

SChr – średnia liczba pracowników w okresie.

Wyślij swoją dobrą pracę do bazy wiedzy jest prosta. Skorzystaj z poniższego formularza

Studenci, doktoranci, młodzi naukowcy, którzy wykorzystują bazę wiedzy w swoich studiach i pracy, będą Państwu bardzo wdzięczni.

Hostowane pod adresem http://www.allbest.ru/

WSTĘP

ROZDZIAŁ 1. RENTOWNOŚĆ BANKU

1.1 ANALIZA PRZYCHODÓW BANKU

1.2 ANALIZA WYDATKÓW BANKU

1.3 ANALIZA ZYSKU BANKU

1.4 ANALIZA I OCENA RENTOWNOŚCI BANKU KOMERCYJNEGO

WNIOSEK

BIBLIOGRAFIA

WSTĘP

Obecny stan gospodarki, charakteryzujący się niestabilnością rynków finansowych, zwiększoną konkurencją między bankami, spadkiem rentowności instrumentów finansowych oraz wzrostem stopnia ryzykowności operacji, wymusza na bankach wprowadzanie metod zapewniających wystarczającą płynność, stabilność finansową, osiąganie zysków i rozszerzanie swojej działalności. Wprowadzenie tych metod do praktyki bankowej wymaga konieczności dalszy rozwój podstawy teoretyczne i podejścia metodologiczne do określania efektywności funkcjonowania instytucji kredytowych i systemu bankowego jako całości.

Wskaźniki bezwzględne odzwierciedlające wyniki banków komercyjnych nie pozwalają w pełni przedstawić pełnego obrazu ich pracy, gdyż wysokość zysku nie charakteryzuje efektywności pracy. Za zdobycie najwyższy zysk konieczne jest określenie wykonalności i opłacalności bieżących działań. Z tego powodu opracowano całą gamę wskaźników rentowności. Rentowność jest wskaźnikiem względnym, który mierzy uzyskany wynik w stosunku do kosztu jego osiągnięcia i charakteryzuje zdolność do podwyższenia kapitału własnego przedsiębiorstwa.

Rentowność, względny wskaźnik efektywności ekonomicznej. Rentowność kompleksowo odzwierciedla stopień efektywności wykorzystania zasobów materialnych, pracy i finansowych, a także zasobów naturalnych. Wskaźnik rentowności oblicza się jako stosunek zysku do tworzących go aktywów, zasobów lub przepływów. Można go wyrazić zarówno zyskiem na jednostkę zainwestowanych środków, jak i zyskiem, jaki niesie ze sobą każda otrzymana jednostka pieniężna. Wskaźniki rentowności są często wyrażane w procentach. Na tym kursie porozmawiamy o rentowności banków komercyjnych, jej istocie, kluczowych wskaźnikach i sposobach poprawy. Temat ten jest teraz bardzo aktualny, ponieważ. wskaźniki rentowności bardzo w pełni charakteryzują końcowe wyniki zarządzania. Analiza wskaźników rentowności pozwala stwierdzić, że opłaca się inwestować to przedsiębiorstwo lub o możliwości udzielenia mu pożyczki.

Przedmiotem zajęć jest bank komercyjny. Przedmiotem badań jest samo pojęcie rentowności.

Celem pracy będzie zbadanie i scharakteryzowanie rentowności banków komercyjnych.

Z tego celu wynikają następujące zadania:

1. Rozważ istotę ekonomiczną wskaźników rentowności;

2. Zapoznać się z głównymi rezerwami i sposobami zwiększenia rentowności przedsiębiorstwa handlowego;

3. Scharakteryzować cechy obliczania wskaźników rentowności banku komercyjnego.

1. RENTOWNOŚĆ BANKU

Rentowność jest bardzo ważnym wskaźnikiem ogólnych wyników banku.

Rentowność banku komercyjnego jest jednym z głównych wskaźników kosztowych efektywnej bankowości.

W banku komercyjnym istnieje międzypoziomowy pion zarządzania rentownością, na który składają się:

zarządzanie rentownością banku komercyjnego jako całości;

zarządzanie rentownością wybranych obszarów działalności banku;

zarządzanie rentownością produktu bankowego.

Przykładami takich ośrodków odpowiedzialności są: zarządzanie operacjami pożyczkowymi, zarządzanie papierami wartościowymi, zarządzanie operacjami transakcyjnymi, zarządzanie dewizowe, zarządzanie operacyjne, zarządzanie operacjami depozytowymi.

Ocena wyniku finansowego pracy jednostek odpowiedzialnych za określone obszary działalności obejmuje kilka etapów.

W drugim etapie identyfikowane są centra rentowności i centra kosztów poprzez porównanie wydatków i dochodów działów.

Wreszcie, na czwartym etapie oceny efektywności każdego obszaru działalności banku, ustalany jest wynik finansowy netto ośrodków rentowności.

Zarządzanie zyskami banku komercyjnego na poziomie mikro obejmuje zarządzanie rentownością poszczególnych produktów bankowych. Zysk ze sprzedaży dowolnego produktu bankowego ustalany jest na podstawie jego ceny rynkowej i kosztu. Specyfika kalkulacji efektu tworzenia i sprzedaży poszczególnych rodzajów produktów przez bank wynika z ich charakteru, struktury kosztów wytworzenia produktów bankowych oraz formy cenowej.

Ze względu na te cechy produkty bankowe można podzielić na dwie grupy:

do pierwszej grupy należy zaliczyć produkty przynoszące bankowi odsetki lub równoważny dochód, których powstanie wiąże się z inwestycją w aktywną działalność środków bankowych. Mogą to być np. operacje pożyczkowe, operacje na papierach wartościowych;

druga obejmie produkty generujące dla banku przychody prowizyjne, a niezwiązane z wykorzystaniem środków, takie jak usługi rozliczeniowe, gwarancje, usługi gotówkowe.

1.1 ANALIZA PRZYCHODÓW BANKU

rezerwa rentowności banku

Aby przeanalizować dochody, należy przede wszystkim je pogrupować i opracować wspólne podejścia metodologiczne do analizy głównych czynników kształtowania dochodu i ich głównych składników.

Do zadań analizy dochodów banku należy ocena ich obiektywności i struktury, dynamiki składników dochodu, poziomu dochodu na jednostkę majątku, określenie stopnia wpływu czynników na łączną kwotę dochodów oraz analiza uzyskiwanych dochodów z niektórych rodzajów operacji.

W trakcie analizy przychody można pogrupować według rodzajów działalności bankowej i obszarów przychodów.

Pierwsze grupowanie dochodów przedstawia tabela 1.

Tabela. 1. Analiza struktury dochodów banku komercyjnego

	Rodzaje dochodów według głównych rodzajów działalności
	I. Przychody z działalności operacyjnej:
	naliczone i otrzymane odsetki
	prowizja otrzymana za usługi na rachunkach korespondencyjnych
	zwrot kosztów klienta
	dochody z transakcji walutowych
	II. Dochody z działalności „pozabankowej”:
	dochody z udziału w działalności banków, przedsiębiorstw, organizacji
	zapłatę za świadczone usługi
	Inne dochody
	otrzymane kary

	zysk z samodzielnej działalności banku
	Inne dochody

Analizując dochody banków, określa się udział dochodów uzyskiwanych z działalności bankowej, ustala się udział poszczególnych rodzajów dochodów w ich łącznej wysokości. W kontekście inflacji zmniejsza się możliwość zwiększania dochodów banku z kredytów, dlatego bank musi aktywnie poszukiwać innych źródeł dochodów poprzez świadczenie szeregu płatnych usług i inne nietradycyjne działania.

Drugim podejściem do analizy struktury dochodów jest badanie ich podziału na odsetkowe i pozaodsetkowe. Takie grupowanie dochodów przedstawia tabela 2.

Patka. 2. Analiza składu i struktury dochodów banku komercyjnego

	Rodzaje przychodów w głównych obszarach działalności banku
	Otrzymane odsetki od udzielonych pożyczek
	Dochód uzyskany z operacji papierami wartościowymi
	Dochody uzyskane z operacji na walutach obcych i innych wartościach walutowych
	Otrzymane dywidendy
	Dochody organizacji bankowych
	Otrzymane grzywny, kary, przepadki
	Inne dochody

Najważniejsze dla banku są przychody odsetkowe. Banki uzyskują przychody odsetkowe z tytułu:

lokowanie środków w formie kredytów i lokat na rachunkach w innych bankach;

pożyczki innym klientom;

dzierżawa środków trwałych przez klientów z prawem późniejszego wykupu;

innych źródeł.

Na wzrost przychodów odsetkowych wpływają dwa czynniki: wzrost średniego salda udzielonych kredytów oraz wzrost średniego poziomu oprocentowania kredytu.

Na etapie analizy jakościowej należy poznać przyczyny powodujące zmiany tych czynników.

Z punktu widzenia rozwoju gospodarczego banki nie mogą całkowicie zrezygnować z kredytów długoterminowych, które są najbardziej podatne na inflację. Udział banku w projektach długoterminowych może w przyszłości przynieść znaczne dochody, które zrekompensują dzisiejsze straty.

Zarysowaną powyżej kolejność analizy przychodów odsetkowych można przedstawić na wykresie 1.

Wykres 1. Kolejność analizy przychodów odsetkowych

Banki otrzymują dochody pozaodsetkowe wraz z przychodami odsetkowymi.

Analizując przychody pozaodsetkowe należy przede wszystkim określić ich wielkość i strukturę, wskazać najbardziej rentowne rodzaje usług świadczonych przez bank.

Warto zatem analizować dochody banku w następującej kolejności.

2. Analizę przychodów odsetkowych przeprowadza się w sposób ogólny i koniecznie według czynników ich zmiany oraz przyczyn zmiany czynników.

3. Celowe jest przeprowadzenie analizy pod kątem ich struktury.

4. Analizę przychodów pozaodsetkowych należy przeprowadzić poprzez określenie ich wielkości, struktury, wskazanie usług najbardziej dochodowych.

1.2 ANALIZA WYDATKÓW BANKU

Wydatki banku komercyjnego, obok dochodów, są drugim składnikiem tworzenia zysku, dlatego podlegają wnikliwej analizie. Wszystkie wydatki dzielą się na odsetkowe i pozaodsetkowe - tabela 3.

Tabela 3. Grupowanie wydatków bankowych

	wydatki
	Wydatki – ogółem
	Koszty operacyjne:
	wypłacane odsetki
	zapłacona prowizja
	wydatki na wymianę walut
	opłaty pocztowe i telegraficzne klientów
	Wydatki na zapewnienie funkcjonalnej działalności banku:
	wynagrodzenia i inne wydatki pracownicze
	koszty operacyjne netto
	odpisy amortyzacyjne
	płatność za usługi
	Pozostałe wydatki banku:
	zapłacone kary
	odsetki i prowizje z lat ubiegłych
	inne koszty

Koszty pozaodsetkowe (operacyjne) są stosunkowo stałe i łatwe do zarządzania. Są łatwiejsze do analizy i kontroli niż inne wydatki bankowe.

Podejścia metodologiczne do analizy kosztów działalności bankowej są następujące:

1. Wydatki analizuje się pod kątem ich całkowitej wielkości i składu. Szczególną uwagę zwraca się na analizę czynnikową kosztów odsetkowych, a także analizę przyczyn zmiany czynników.

2. Koszty obsługi rachunków rozliczeniowych w bankach są najniższe. To najtańszy zasób dla banku. Zwiększenie określonego składnika bazy zasobowej zmniejsza koszty odsetkowe banku.

3. Kredyt międzybankowy jest najdroższym zasobem. Wzrost jego udziału w strukturze pożyczonych środków powoduje silną aprecjację całości zasobów kredytowych banku.

4. Analizę wydatków banku przeprowadza się w kontekście głównych pozycji.

5. Analiza wydatków banku powinna obejmować odrębne badanie kosztów związanych z powstawaniem jego pasywów i aktywów.

Wszystkie rozważane podejścia do analizy wydatków mają jeden cel – potwierdzenie prawidłowości ich faktycznego wyliczenia, co umożliwi wiarygodne określenie zysku banku.

1.3 ANALIZA ZYSKU BANKU

Jednym z głównych celów funkcjonowania banku komercyjnego jest osiąganie zysku. Od jego wartości uzależnione jest podwyższenie kapitału własnego, utworzenie i uzupełnienie funduszy rezerwowych, finansowanie inwestycji kapitałowych, wysokość wypłaty dywidendy oraz pokrycie pozostałych kosztów.

W analizie należy rozdzielić wpływ wpływu na zyski czynników wewnętrznych i zewnętrznych.

W celu przeprowadzenia analizy czynnikowej zysku netto wyliczany jest zwrot z kapitału własnego.

Rentowność

kapitał własny = zysk netto po opodatkowaniu (1)

kapitał kapitał zakładowy

Podwyższenie kapitału zakładowego ocenia się pozytywnie, jeżeli nastąpiło w wyniku reinwestycji zysków, a nie w wyniku podwyższenia wkładów funduszy założycieli.

Duże znaczenie dla oceny zysku banku ma trend

analiza dynamiki według lat, kwartałów i miesięcy.

Analizując dynamikę zysku, można to ustalić

średnią wartość zysku za badany okres oraz wartość

wpływ czynników determinujących wielkość odchylenia od tego

Średnia wartość. Można to osiągnąć dzięki tym odchyleniom

zobacz powstawanie rezultatu w dalszych działaniach

Jednym z celów analizy jest sprawdzenie salda portfela kredytowego w podziale na rodzaje kredytów, warunki udzielania kredytów, charakter ich zabezpieczeń.

Działalność depozytowa banków ma charakter aktywny i pasywny. Aktywna działalność banków wiąże się z tworzeniem rezerw w Banku Rosji. Takie aktywne operacje depozytowe (trzymanie środków na rachunkach korespondencyjnych w bankach, inwestowanie w papiery wartościowe itp.) mogą być opłacalne. W procesie analizy konieczne jest określenie wysokości zysku uzyskanego z utrzymywania środków na rachunkach korespondencyjnych oraz z inwestycji w papiery wartościowe.

Działalność inwestycyjna banku związana jest z długoterminowymi inwestycjami w produkcję, papiery wartościowe lub prawa do wspólnych przedsięwzięć. Takie operacje mogą być opłacalne. Koszty związane z działalnością inwestycyjną, jak pokazuje praktyka, przy wspólnych działaniach nie są wysokie. Takie operacje mogą być opłacalne. Koszty związane z działalnością inwestycyjną, jak pokazuje praktyka, są niewielkie.

Najważniejsze przy przeprowadzaniu analizy jest prawidłowe określenie rzeczywistej wysokości strat, ich specyficznej struktury, a także wpływu na zmniejszenie całkowitego zysku banku.

Z rozważenia metodologicznych podejść do analizy zysków można wyciągnąć następujące wnioski.

Analiza zysków w ramach biznesplanu stanowi część zarządzania finansami. Najważniejsze w analizie jest ocena planowanego poziomu zysku z tytułu tworzenia aktywów i pasywów banku, utrzymując jego konkurencyjność na rynku finansowym.

Ważnym elementem analizy jest analiza czynnikowa zysku netto z wykorzystaniem różnych charakterystyk wskaźników zwrotu z kapitału własnego.

Analizę dynamiczną lub trendową zysku należy przeprowadzić metodami pozwalającymi na określenie średniej wartości zysku za analizowany okres oraz wpływ czynników determinujących odchylenie rzeczywistych wartości zysku od wartości średniej.

Analiza struktury zysku pozwala przede wszystkim określić udział przychodów odsetkowych jako głównego składnika zysku, a także wpływ na niego wartości aktywów generujących przychody, marży i spreadu.

Różna jest głębokość analizy rentowności działalności i podejścia metodologiczne.

Analiza zysków w kontekście podziałów strukturalnych banku wymaga szerokiego wykorzystania analitycznych danych księgowych.

1.4 ANALIZA I OCENA RENTOWNOŚCI BANKU KOMERCYJNEGO

Analizę wskaźników rentowności należy przeprowadzić w następującej kolejności:

kalkulacja rzeczywistej wartości wskaźników rentowności w oparciu o formy sprawozdawczości rocznej i kwartalnej;

ocena porównawcza obliczonych wskaźników rentowności w dynamice;

identyfikacja stopnia wpływu czynników na trend zmian współczynników;

ocena czynników związanych z płynnością bilansu i ryzykami bankowymi.

Analizę wskaźnikową zysku przeprowadza się na podstawie rachunku zysków i strat.Rozważ metody analizy wskaźnikowej rentowności banku. Do analizy zysków wykorzystywane są takie parametry finansowe jak:

zysk netto;

dochód netto;

średnia wartość aktywów;

średnia wartość kapitału własnego.

Wykorzystując te wskaźniki analiza rentowności przeprowadzana jest w pięciu etapach.

W drugim etapie analizy obliczane są następujące wskaźniki rentowności.

Rentowność aktywów (K1) wyznaczana jest poprzez stosunek zysku bilansowego do aktywów. Wskaźnik ten charakteryzuje ogólny poziom rentowności wszystkich aktywów.

Rentowność aktywów operacyjnych (K2) wyznaczana jest poprzez stosunek zysku bilansowego do kwoty aktywów operacyjnych. Wskaźnik (K2) pochodzi z (K).

Mnożnik majątku netto (K3) oblicza się jako stosunek średniej wartości aktywów do średniej wartości kapitałów własnych.

Rentowność kapitału własnego (K4) wyznaczana jest poprzez stosunek zysku netto do średniej wartości kapitału własnego. Wskaźnik ten charakteryzuje adekwatność kapitałową, jest jednym z najważniejszych wskaźników rentowności. To powinno być przedmiotem analizy. Mierzy rentowność z punktu widzenia akcjonariuszy.

Zwrot na kapitale zakładowym (K5) oblicza się w rozwinięciu zwrotu z kapitału jako stosunek dochodu netto do średniej wartości kapitału docelowego.

Wskaźniki (K1 i K2) wyliczane są odpowiednio na podstawie wszystkich aktywów i aktywów obrotowych, jedynie pośrednio charakteryzują efektywność banku.

Wskaźniki (K4 i K5) mierzą rentowność z punktu widzenia właściciela kapitału. Wadą tych wskaźników jest to, że mogą one być bardzo wysokie nawet przy niewystarczającym kapitale własnym lub docelowym. Dlatego wskazane jest, aby przy obliczaniu tych współczynników uwzględnić przy ustalaniu kapitału własnego nie tylko ich część opłaconą, ale także niespłaconą. Kwota niewpłaconego kapitału docelowego banku jest uwzględniana w rachunkowości pozabilansowej.

W trzecim etapie wskaźnik poddawany jest szczegółowej analizie. Dzieli się go na dwie wartości - marżę zysku (M) i wykorzystanie aktywów (A).

gdzie M jest stosunkiem zysku po opodatkowaniu do łącznej kwoty dochodów odsetkowych i pozaodsetkowych;

A - stosunek całkowitej kwoty dochodów do średniej wartości całkowitej kwoty majątku.

PE \u003d D-R-3-N, (3)

gdzie PE - zysk netto;

D - łączna kwota dochodu;

P to łączna kwota wydatków;

3 - zmiana rezerwy;

H - niezapłacone podatki przez bank.

Wartość 3 oznacza całkowitą zmianę rezerwy na ewentualne straty na kredytach, na amortyzację papierów wartościowych i pozostałych rezerw.

Wartość H to kwota podatku dochodowego i innych podatków płaconych przez bank.

W czwartym etapie analizy poszczególne składniki rentowności (K1) badane są w odniesieniu do całkowitych dochodów lub sumy aktywów. Dla każdego składnika formuły ujawniona jest ich waga właściwa i dynamika. Zidentyfikowane odchylenia i przyczyny ich założenia pozwalają ocenić i jakościowo zmienić działalność finansową banku.

Powyżej sprawdziliśmy diagram sekwencji szczegółowej analizy wskaźników rentowności banku komercyjnego etapy I-V. Ocena wskaźników rentowności o różnym stopniu szczegółowości zdeterminowana jest konkretnymi celami analizy.

Z rozważań nad podejściem metodologicznym do analizy rentowności wyciągamy następujące wnioski.

2. Analizę wskaźnikową rentowności (zwrotu z kapitału własnego) przeprowadza się przy wykorzystaniu wskaźników dochodu netto, zysku netto, aktywów i kapitału własnego. Należy pamiętać, że wskaźniki (K4 i K5) mogą być wysokie nawet przy niewystarczającym kapitale własnym lub docelowym. Przy obliczaniu tych wskaźników w obliczeniach przy ustalaniu kapitału własnego wskazane jest uwzględnienie nie tylko ich wpłaconej, ale także niespłaconej części, odzwierciedlonej w rachunkowości pozabilansowej.

Analiza przebiega w pięciu etapach. W pierwszym etapie obliczane są wskaźniki stosowane do obliczania wskaźników rentowności; z drugiej - pięć głównych wskaźników rentowności, z których cztery są określone stosunkiem do średniej wartości kapitału własnego, a jeden - do całkowitej kwoty aktywów. Na trzecim etapie ustalany jest zwrot z aktywów, na czwartym – marża zysku, a na piątym przeprowadzane jest dalsze uszczegółowienie wskaźników rentowności.

Analiza rentowności przeprowadzana jest z wykorzystaniem raportowania opartego na obecnym systemie rachunków, który nie spełnia jeszcze w pełni międzynarodowych standardów. W praktyce międzynarodowej oblicza się także wskaźnik rentowności operacyjnej, czyli rentowności wszystkich aktywów i aktywów generujących dochód, skorygowanej o obowiązującą stopę procentową; rentowność różnych instrumentów finansowych (kredyty międzybankowe, weksle, leasing, faktoring itp.) jest obliczana i analizowana na podstawie danych księgowych. Taka analiza pozwala oczywiście uzyskać pełniejszą ocenę działalności banku.

WNIOSEK

W tym Praca semestralna zbadano pojęcie rentowności, jego główne cechy oraz dokonano krótkiej analizy przychodów, wydatków, zysków i rentowności banku komercyjnego. Dokonano również oceny kosztów i korzyści.

Wskaźnik rentowności jest szczególnie ważny w dzisiejszych warunkach rynkowych, kiedy zarząd musi nieustannie podejmować szereg nadzwyczajnych decyzji, aby zapewnić rentowność, a co za tym idzie stabilność finansową.

Wskaźniki rentowności są głównymi cechami środowiska czynników kształtowania zysków banku. Są zatem obowiązkowe przy przeprowadzaniu analizy porównawczej i ocenie sytuacji finansowej.

WYKAZ WYKORZYSTANEJ LITERATURY

[Zasoby elektroniczne]. - Tryb dostępu: http://www.banki.ru/wikibank/rentabelnost/

Batrakova A.G. Analiza ekonomiczna działalności banków komercyjnych – M., 2008

Akademia Finansowa przy Rządzie Federacji Rosyjskiej. Innowacje w branży bankowej Rosji / wyd. EA Utkin-M.:FA-2006

Bankowość / wyd. O.I. Lavrushina.- M.: INFRA-M.2006.

Savdokasov K. Banki komercyjne. Analiza zarządzania zajęcia. Planowanie i kontrola. - M.: Os - 89, 2008 - lata 160-te.

Oficjalna strona banku „Rosbank” [Zasoby elektroniczne]. - Tryb dostępu: http://www.rosbank.ru/ru

Oficjalna strona Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej [Zasoby elektroniczne]. - Tryb dostępu: http://www.cbr.ru/DKP/default.aspx?Prtid=corating&ch=

Hostowane na Allbest.ru

Podobne dokumenty

Badanie stabilności banku komercyjnego w czasie kryzysu. Analiza struktury i dynamiki działalności pożyczkowej, wskaźników rentowności, poziomu rentowności, rentowności aktywów. Charakterystyka efektywności pracy finansowej banku LLC CB „Naratbank”.

praca magisterska, dodana 01.03.2012

Identyfikacja rezerw na wzrost zysku i wzrost wartości głównej wskaźniki finansowe na podstawie pełnej analizy działalności banku komercyjnego OAO SKB-bank. Analiza przychodów, kosztów i rentowności analizowanego banku.

teza, dodana 20.05.2009

Charakterystyka wskaźników wiarygodności i stabilności finansowej banku. Analiza wskaźników wiarygodności i adekwatności kapitałowej banku komercyjnego. Opracowanie działań wzmacniających kapitał banku komercyjnego. Prognozowanie wiarygodności banku.

praca magisterska, dodana 22.01.2018

Pojęcie, istota, cele i zadania finansów banku komercyjnego. Rola finansów w wzmacnianiu stabilności banku komercyjnego. Charakterystyka głównych wskaźników efektywności banku komercyjnego. Problemy funkcjonowania finansów banku komercyjnego.

praca semestralna, dodano 10.09.2011

Podstawy ekonomiczne realizacja ocena finansowa stabilność banku komercyjnego. Wskaźniki wiarygodności banku. Ocena wyników bilansu, pasywów i aktywów. Kierunki doskonalenia oceny stabilności banku komercyjnego.

teza, dodano 25.12.2012

Znaczenie, zadanie i Wsparcie informacyjne analiza zysku i rentowności banku. Ustalenie łącznej kwoty zysku przed opodatkowaniem. Ocena efektywności działań bankowych. Analiza stabilności finansowej banku pod kątem przychodów i zysków.

praca semestralna, dodano 05.02.2013

Podstawy teoretyczne zysk bankowy, istota i wskaźniki rentowności oraz rentowności banku komercyjnego. Ocena bezwzględnych wskaźników rentowności, analiza rentowności banku na przykładzie Kazkommertsbank JSC, poszukiwanie sposobów jej zwiększania.

praca semestralna, dodana 28.09.2010

Całkowity zysk przed opodatkowaniem. Ocena efektywności działań bankowych. Analiza stabilności finansowej banku pod kątem przychodów i zysków. Analiza kształtowania się zasobów bankowych, aktywnych operacji, przychodów i wydatków „Raiffeisen Bank Aval”.

praca semestralna, dodana 25.04.2011

Charakterystyka banku komercyjnego OJSC „Rosselkhozbank”, jego struktura organizacyjna. Działalność kredytowa i depozytowa banku, operacje na papierach wartościowych. Analiza sytuacji finansowej banku komercyjnego, jego polityki podatkowej i obsługi gotówkowej.

raport z praktyki, dodano 06.02.2015

Istota dochodów, wydatków i zysków banku komercyjnego, główne wskaźniki rentowności tej instytucji finansowej. Analiza wskaźników rentowności i rentowności badanego banku, działania mające na celu poprawę tych wskaźników.

Wielkość, strukturę i dynamikę zysku banku komercyjnego analizuje się w różnych kierunkach. Należą do nich: analiza wielkości zysku za okres sprawozdawczy, analiza zysku bilansowego i jego struktury, analiza zysku netto, wykorzystanie zysku, analiza zysku w kontekście podziałów strukturalnych banku, rentowność głównego obszarów działalności bankowej i operacji wykonywanych przez bank.

W praktyce analizy poziomu zysku banku komercyjnego stosuje się trzy główne metody: analizę strukturalną źródeł zysku, analizę czynnikową, analizę układu wskaźników finansowych.

Wielkość zysku i jego struktura, mimo wagi tego uogólniającego wskaźnika, nie zawsze dają pełną informację o poziomie efektywności banku. Ostatnią cechą rentowności banku może być jego rentowność lub stopa zwrotu.

Wskaźniki rentowności oznaczają stosunek zysku do kosztów i w tym sensie charakteryzują wyniki działalności banku, tj. zwróc to zasoby finansowe, uzupełniając analizę wskaźników bezwzględnych treścią jakościową. Ogólne znaczenie ekonomiczne wskaźników rentowności przejawia się w tym, że charakteryzują one zysk uzyskany z każdego wydanego przez bank rubla (własnego i pożyczonego).

Wskaźniki rentowności banku komercyjnego

Istnieje znaczna liczba różnych wskaźników rentowności.

Ogólny poziom rentowności banku (Rtot) pozwala ocenić ogólną rentowność banku, a także zysk przypadający na 1 rubel. dochód (udział zysku w dochodzie):

W praktyce światowej wskaźnik ten określa wskaźnik ogólnej rentowności banku, obliczony jako stosunek wielkości zysku otrzymanego za dany okres do kapitału zakładowego (funduszu autoryzowanego):

Wskaźnik ten znany jest w praktyce światowej jako ROE (zwrot z kapitału własnego), liczony jako stosunek całkowitego bilansu lub zysku netto (po opodatkowaniu) banku (P) do kapitału własnego (K) lub wpłaconego autoryzowanego kapitał.

Obliczenia tego i innych wskaźników rentowności zależą od przyjętego w kraju systemu raportowania księgowość. W warunkach rosyjskich przy obliczaniu wskaźnika rentowności wykorzystuje się obecnie zysk bilansowy.

Wskaźnik ROE pokazuje efektywność banku, charakteryzując wyniki środków zainwestowanych przez akcjonariuszy (akcjonariuszy). Wartość ROE jest bezpośrednio uzależniona od stosunku kapitałów własnych i środków pożyczonych w łącznej walucie bilansu banku. Jednocześnie im większy udział kapitału własnego i – jak się powszechnie uważa – im większa wiarygodność banku, tym trudniej zapewnić wysoką rentowność własnego kapitału.

Kolejnym ważnym wskaźnikiem ogólnej rentowności banku jest stopa zwrotu z aktywów (ROA - zwrot z aktywów), pokazująca wysokość zysku przypadającego na rubel aktywów banku. Wskaźnik ten wykorzystywany jest w analizie efektywności aktywnej działalności banku, efektywności zarządzania bankiem jako całością i wyznaczany jest za pomocą następującego wzoru:

gdzie A jest średnią wartością aktywów.

Dodatnia dynamika tego wskaźnika rentowności charakteryzuje wzrost efektywności wykorzystania aktywów banku. Jednocześnie szybki wzrost tego wskaźnika wskazuje na wzrost stopnia ryzyka związanego z lokowaniem aktywów.

Analiza różnych aspektów rentowności wymaga obliczenia wskaźników rentowności aktywnej i pasywnej działalności banku. Działalność aktywna jest głównym źródłem przychodów banku i na tej podstawie o rentowności banku decyduje efektywność aktywnej działalności.

Aby obliczyć i przeanalizować rentowność niektórych rodzajów aktywnych operacji: kredytowych, inwestycyjnych, dewizowych itp., należy określić kwotę dochodu uzyskanego dla każdej grupy aktywnych operacji tego samego rodzaju i porównać ją z odpowiednią kwotą wydatków poniesionych na te operacje:

gdzie RaI - opłacalność i-tego rodzaju działalności;

Di - kwota dochodu uzyskanego z operacji i-tego rodzaju;

Ai – średnia wartość aktywów wykorzystanych w transakcjach i-tego typu.

Rentowność operacji pasywnych, poprzez które pozyskiwane są środki banku, obliczana jest jako stosunek całkowitej kwoty przyciągniętych środków do całkowitej kwoty inwestycji banku:

Ogólną charakterystykę opłacalności (efektywności) przyciągania zobowiązań należy uszczegółowić za pomocą wskaźników rentowności dla poszczególnych rodzajów przyciąganych środków: depozytów, weksli, kredytów międzybankowych.

Podobne artykuły

Omówić:

Zarobki na reklamach: Zarabianie na reklamach w Internecie interesuje wiele osób. Dla większości...
Ocena skuteczności promocji SEO w systemach statystycznych: Opowiem Ci jak powinna kształtować się ocena efektywności SEO wyszukiwarki...
Jak otworzyć firmę ubezpieczeniową samodzielnie i w ramach franczyzy?: Dzisiejsza działalność ubezpieczeniowa jest dość opłacalna, nawet pomimo ...
Zasady tworzenia unikalnej oferty: Rozpoczynając działalność w dowolnej dziedzinie, ważne jest, aby znaleźć i wyrazić korzyści, jakie ...