Mecanism de dezvoltare a acceptării și aplicării taxelor vamale. Impozitarea operațiunilor de export și import în Rusia Kuzin Dmitry Vyacheslavovich
În funcție de țara de origine în uniunea vamală, se aplică următoarele rate ale taxelor vamale:
Import de mărfuri fără taxe vamale;
75% reducere Rata de bază taxe vamale;
Rata de bază a taxei vamale;
Cota maximă a taxei vamale.
Clasificarea mărfurilor după țara de origine afectează și competitivitatea prețurilor. Competitivitatea unui produs dintr-o anumită țară este influențată și de „imaginea” țării producătoare. Autoritatea unei anumite țări pe piața mondială determină în mod semnificativ competitivitatea unui produs. De exemplu, multe produse din China nu pot concura cu produse similare din Statele Unite (cu excepția competitivității prețurilor).
Prețul mărfurilor importate este foarte dependent de țara de origine. Prețurile pentru mărfurile din țările în curs de dezvoltare sunt cu un ordin de mărime mai mici decât prețurile pentru mărfurile din țările dezvoltate... Acest lucru se datorează atât diferenței în structura mărfurilor a exporturilor din țările dezvoltate și în curs de dezvoltare, cât și calității produselor furnizate, precum și acordării de preferințe tarifare pentru mărfurile originare din țările în curs de dezvoltare.
În funcție de țara de origine, mărfurile pot fi supuse taxelor vamale preferențiale sau pot fi complet scutite de plata acestora.
Condițiile preferențiale se exprimă în crearea tratamentului națiunii celei mai favorizate, ceea ce este foarte important pentru multe state, fiecare dintre acestea urmărind să aibă un avantaj față de celelalte în comerțul internațional.
Tratamentul națiunii celei mai favorizate este cel mai important instrument juridic și foarte eficient de interacțiune între state. Aplicarea sa în relațiile economice internaționale conduce la egalitatea de drepturi și oportunități pentru partenerii de cooperare. Acest lucru creează cele mai corecte condiții pentru comerț internațional.
Tratamentul națiunii celei mai favorizate implică anumite obligații asumate de țările dezvoltate față de țările în curs de dezvoltare. Obligațiile constau în acordarea de preferințe vamale nereciproce, care la rândul lor reprezintă eliminarea taxelor vamale la toate tipurile de produse de export.
Setul de astfel de obligații se numește Sistemul general de preferințe, adoptat în 1968. la a doua sesiune a UNCTAD (Conferința Națiunilor Unite pentru Comerț și Dezvoltare). Sistemul se bazează pe principiile concesiunilor unilaterale și neadmiterii discriminării interne.
Acum, utilizatorii schemei de preferințe tarifare a uniunii vamale, pe lângă țările cu adevărat subdezvoltate, sunt și o serie de state care progresează rapid din punct de vedere economic, care sunt clasificate drept „în curs de dezvoltare” datorită tradițiilor sau orientării politice a țărilor dezvoltate care conduc de a acorda astfel de „ în curs de dezvoltare” acordă privilegii în relaţiile economice internaţionale.
Preferințele tarifare pentru mărfurile originare din țările în curs de dezvoltare și țările cel mai puțin dezvoltate, care fac obiectul unui tratament preferențial tarifar, sunt acordate numai cu condiția achiziționării directe a acestor bunuri în aceste țări, a livrării lor directe în țara care oferă preferințe tarifare și a prezenței a unui certificat de formă „A”.
În Federația Rusă, conform Ordinului Comitetului Vamal de Stat al Rusiei nr. 1539 din 25 decembrie 2003, a fost adoptat un sistem de preferințe tarifare, care constă în neaplicarea taxelor vamale de import pentru mărfurile originare din teritoriile Republica Azerbaidjan, Republica Armenia, Republica Belarus, Republica Georgia, Republica Kazahstan, Republica Kârgâză, Republica Moldova, Republica Tadjikistan, Turkmenistan, Republica Uzbekistan și Ucraina și importate în teritoriul vamal al Federației Ruse de pe teritoriul vamal al oricăruia dintre aceste state. Pentru vămuirea mărfurilor originare din aceste țări, este necesar un certificat de origine al formularului „ST-1”. Pe baza certificatului de origine „ST-1” din DT, se realizează o acumulare condiționată a taxei vamale de import.
Pentru a oferi preferințe tarifare, este necesară o declarație de origine sau un certificat al țării de origine.
Ca declarație de origine a mărfurilor se folosesc documente comerciale sau orice alte documente legate de mărfuri (documente de expediere, factură, factură proforma etc.).
Având în vedere cele de mai sus, putem concluziona că țara de origine a mărfurilor este unul dintre elementele cele mai semnificative pentru acordarea preferințelor tarifare. Dacă mărfurile sunt clasificate ca bunuri preferențiale, atunci fără a se determina țara de origine a mărfurilor, este imposibil să se examineze în continuare problema acordării preferințelor. Țara de origine a mărfurilor constituie baza sistemului unificat de preferințe al Uniunii Vamale.
Curs pe tema Reglementarea vamală și tarifară a activității de comerț exterior
Fragment din munca efectuata: Introducere in lumea modernă activitatea autoritatilor vamale din orice stat are o mare importanta, atat din punctul de vedere al asigurarii securitatii si combaterii coruptiei, cat si din punct de vedere al sistemului economic al tarii. Procesul de participare a autorităților vamale la construirea sistemului bugetar al țării se datorează în primul rând faptului că un întreg complex de plăți vamale este un regulator important al participării statului la sistemul de relații economice externe. (lucrarea a fost realizată de specialiști Autorul 24) Ele determină în mare măsură momente precum locul țării în diviziunea internațională a muncii și asigurarea unei părți semnificative a veniturilor statului. Din istoria dezvoltării diferitelor țări ale lumii, este clar că eficiența sistemului de plăți vamale este un factor important în dezvoltarea economică și conditie necesara existența unei țări puternice. De-a lungul timpului, rolul și importanța unei anumite plăți vamale în lor sistem economic sunt supuse unor transformări semnificative. De exemplu, plata vamală fiscală este înlocuită cu un accent pe funcțiile de reglementare și de protecție, pentru care se utilizează o serie de tarife foarte diferențiate bazate pe principiul escaladării. În ceea ce privește Federația Rusă, este de remarcat faptul că de mulți ani până în prezent nu a existat o formulare clară a procedurii de interacțiune între autoritățile vamale și sistemul bugetar. Un întreg complex de contradicții existente între nevoia de a genera venituri ale statului și nevoile de dezvoltare economică este o consecință a lipsei unei concepții științifice a locului și rolului taxelor vamale în comerțul și activitatea economică a țării. Pe baza acesteia, tema proiectului de curs „Procedura de stabilire a ratelor taxelor vamale și mecanismul de implementare practică a acestora” este relevantă și necesită o analiză profundă și amănunțită. Scopul redactării unei lucrări semestriale este de a studia procedura de stabilire a ratelor taxelor vamale și mecanismul de implementare practică a acestora. Pentru a-l realiza, este necesar să se rezolve o serie de sarcini: - luarea în considerare a taxelor vamale în sistemul de plăți vamale; - studierea valorii în vamă a mărfurilor ca bază pentru calcularea cuantumului taxei vamale; - să analizeze activitățile financiare și economice ale organizațiilor vamale, folosind exemplul Oficiului Central al Serviciului Vamal Federal al Federației Ruse; - da caracteristici generale organizații; - să investigheze principalii indicatori ai activităţii RF FCS. Obiectul cercetării îl constituie taxele vamale. Subiectul este procedura de stabilire a cotelor taxelor vamale și mecanismul de implementare practică a acestora. La redactarea unei lucrări de termen, se vor folosi metode de cunoaștere științifică sub formă de analiză, sinteză, comparație, generalizare și inferență. Structura lucrării constă dintr-o introducere, două capitole, o concluzie și o listă de surse și literatură utilizate. În introducere este fundamentată relevanța, se stabilesc scopul și obiectivele, se determină obiectul și subiectul cercetării. Primul capitol este dedicat luării în considerare a taxelor vamale în sistemul plăților vamale. Al doilea este analiza activităților financiare și economice ale organizațiilor vamale, folosind exemplul Oficiului Central al Serviciului Vamal Federal al Federației Ruse. În concluzie se vor rezuma rezultatele și se vor trage concluziile corespunzătoare. La redactarea unei lucrări de termen, vor fi studiate și analizate actele legislative, resursele de pe Internet, periodicele și lucrările științifice ale lui Sulzhenko V.S., Yasin E.P., Vorobieva I.P., Izabakarova I.G., Polyaka G.B. etc.
Introducere
Capitolul 1. Natura economică, componența și evoluția impozitelor pe operațiunile comerciale de export-import 8
1.1. Esența, funcțiile și componența impozitelor pe activitățile de comerț exterior 8
1.2. Evoluția politicii vamale rusești 23
1.3 Experiență în conducerea politicii vamale a țărilor străine și a organizațiilor internaționale 39
Capitolul 2. Analiza practicii curente de impozitare a exportului și importului operațiuni de tranzacționare 51
2.1. Mecanismul de dezvoltare și aplicare a taxelor vamale... 51
2.2. Practica aplicării taxelor de egalizare și a taxelor vamale 76
2.3. Impactul impozitelor asupra operațiunilor de export-import asupra veniturilor bugetare și asupra ritmului de dezvoltare economică (pe exemplul Rusiei și al țărilor străine) 97
Capitolul 3. Modalități de dezvoltare a sistemului de impozitare pentru operațiunile comerciale de export-import în Federația Rusă 116
3.1. Îmbunătățirea tarifelor vamale 116
3.2. Îmbunătățirea calității (eficienței) control vamalși organizarea impozitării tranzacțiilor de comerț exterior 135
Concluzia 148
Bibliografia literaturii folosite 155
Aplicații
Introducere în muncă
Relevanța temei de cercetare. Potrivit estimărilor experților revistei Business Week, în ultimii 20 de ani, comerțul exterior a reprezentat aproape 25% din creșterea produsului intern brut mondial total. L conform administrației americane. creșterea economică în această țară în anii 90 a fost de 1 3 datorită efectului comerțului exterior. Pentru Rusia, rolul activității economice străine este și mai mare. Oferă 50-75% din progresul tehnic, o parte semnificativă din aprovizionarea cu alimente și bunuri de consum în RF1. Prin urmare, este important să se efectueze o reglementare eficientă a activității economice străine.
Impozitarea operațiunilor de comerț exterior a căpătat o importanță deosebită pentru economia rusă în ultimii ani. Rolul său fiscal a crescut considerabil. Gravitație specifică impozitele din comerțul exterior (taxe. TVA. accize) în veniturile bugetului federal au crescut de la 17% în 1995 la 34% în 2001.
Pe de alta parte, vama metode tarifare devenit un instrument important de reglementare a concurenței pe piața internă și principalul subiect al negocierilor internaționale privind aderarea Rusiei la OMC. În acest sens, controversa cu privire la viitorul rol și direcția de dezvoltare a impozitării operațiunilor de comerț exterior se intensifică, se exprimă puncte de vedere diametral opuse, deseori bazate pe fapte și exemple izolate rupte din practica și istoria internă și străină. În aceste condiții, este nevoie de studii sistemice cuprinzătoare de impozitare a operațiunilor de comerț exterior și influența acesteia asupra celor macroeconomice a fost demonstrată de molid în vederea luării unor decizii informate la nivel de stat într-o perioadă critică în dezvoltarea acestei zone a relații financiare.
Pentru protecția intereselor economice naționale (sprijinirea ramurilor individuale, asigurarea balanței de plăți etc.), țările străine folosesc pe scară largă, pe lângă taxele vamale tradiționale, tipuri speciale de taxe, inclusiv speciale, antidumping, compensatorii. Aplicarea lor în Rusia este mult mai restrânsă. Prin urmare, căutarea modalităților de îmbunătățire a practicii utilizării lor în țară este relevantă. Anumite aspecte ale impozitării operațiunilor de comerț exterior au fost atinse în lucrările oamenilor de știință ruși moderni, în special Arutyunyan G. .. Blinova N. .. Gamidullaeva S. Kozyrina A. .. Melikhova V. .. Presnyakova V. .. Kholopova V. Chebotareva N. .. Afine D. .. Shagalova D. În același timp, până în prezent, nu a fost pregătită nicio lucrare științifică în care analiză complexă instrumente vamale, tarifare și fiscale pentru reglementarea activității economice străine și impactul lor cantitativ asupra economiei pe o perioadă lungă de timp.
Scopul principal al tezei este de a analiza și rezuma conținutul științific și experiența practică de organizare a reglementării fiscale a operațiunilor comerciale de export-import, de a identifica modelele de funcționare a acesteia și de a elabora propuneri și recomandări pe această bază pentru îmbunătățirea practicii curente.
Pentru a atinge acest obiectiv, a fost stabilit următorul set de sarcini:
Considera aspecte teoretice realizarea politicii fiscale în relația cu comerțul exterior și clarificarea anumitor concepte care au interpretări contradictorii în legislația și practica modernă;
Identificați principalele modele istorice în dezvoltarea reglementării vamale a activității economice străine în Rusia și în țările străine, impactul acestora asupra ritmului de creștere economică pe o perioadă lungă de timp pentru a obține cele mai argumentate concluzii pentru evaluarea eficienței protecționiste și politica vamala liberala:
Analizați mecanismul de funcționare a principalelor impozite utilizate în comerțul exterior, arătați modalități de a elimina unele dintre deficiențele acestuia:
Dezvăluie pozitiv și Consecințe negative modificări ale sarcinii fiscale asupra importurilor de mărfuri și stabilirea motivelor ineficacității măsurilor existente de protejare a producției interne;
Determinați posibilitățile de optimizare a reglementării vamale, tarifare și fiscale a activităților de export-import în Rusia și crearea unui nou
mecanismul de protecție vamală și tarifară a producătorilor autohtoni răspunde într-o mai mare măsură intereselor consumatorului și ale societății în ansamblu.
Obiectul și subiectul cercetării. Obiectul cercetării este un ansamblu de studii economice şi raport juridic apărute în procesul de impozitare a tranzacțiilor de comerț exterior în Federația Rusă. precum și tendințele de dezvoltare a acestora în Rusia și în străinătate. Obiectul cercetării îl reprezintă instrumentele fiscale utilizate în activitatea economică străină.
Fundamentele teoretice și metodologice ale cercetării. Pe parcursul lucrărilor 6E ILI au fost utilizate metode științifice generale, inclusiv abordarea dialectică, metode de analiză istorică, logică, sistemică, comparativă și economico-statistică.
Cadrul cronologic al tezei acoperă în principal perioada 1992-2002 p. Dar în unele cazuri, pentru a identifica motivele schimbării rolului individului analiza comparativa se folosesc materiale din perioade anterioare.
În pregătirea disertației s-au folosit lucrările unor oameni de știință ruși și ale cercetătorilor străini. documentele Băncii Mondiale. UNCTAD. materiale publicate de Ministerul Dezvoltării Economice din RF. Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse, Ministerul Impozitelor și Colectării Taxelor din Federația Rusă. Goskomstag al Federației Ruse și Ministerul de Finanțe al Federației Ruse.
Lucrarea a fost efectuată în conformitate cu clauza 2.9 din Pașaportul specialității 08.00.10 - Finanțe, circulație banilor și credit.
Noutatea științifică a acestui studiu este următoarea:
Modelele pe termen lung ale schimbărilor în mecanismul vamal de protecție a producătorului național au fost dezvăluite pe baza unei analize cuprinzătoare și comerciale a reglementării fiscale a importurilor în Rusia și în țările occidentale de vârf (Anglia. Franța. Germania. SUA) din Secolul al XVII-lea până în prezent:
Dezvăluit tendinte internationale pe baza unui studiu al dependenței cantitative a modificărilor nivelului tarifelor de import și a ratelor de creștere a indicatorilor macroeconomici (PIB pe cap de locuitor etc.) pe exemplul a 89 de state pentru 1965-89:
Concluzii. infirmarea stereotipurilor predominante (taxele vamale în majoritatea cazurilor nu conduc la o creștere a volumului producției interne), pe baza analizei relației dintre modificările nivelului tarifelor de import și volumul producției interne în 7 grupe principale de mărfuri. în anii 90 ai secolului XX:
Preferința pentru utilizarea taxelor vamale specifice a fost determinată:
A justificat POSIBILITATEA utilizării unor tipuri speciale de taxe ca măsură indirectă de protejare a economiei naționale;
A fost propus un mecanism de stimulente tarifare pentru producătorii autohtoni prin taxe speciale (speciale, antidumping, compensatorii):
Prezintă OPORTUNITĂȚI de modificare a tarifului de import și definește limitele minime permise necesare pentru aderarea Rusiei la OMC.
Semnificația practică a studiului este. că principalele concluzii şi rezultatele obţinute sunt axate pe aplicarea largă în practica taxării tranzacţiilor de export şi import. Propunerile și recomandările formulate în disertație pot fi recomandate pentru utilizare de către Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Comitetul Vamal de Stat al Rusiei, Ministerul Taxe și Taxe al Federației Ruse în elaborarea reglementărilor. reglementarea impozitării tranzacţiilor de comerţ exterior. În plus, materialele de disertație POT fi utilizate în procesul educațional pentru cursurile „Impozite și impozitare” și „Impozitarea activității economice străine”. De importanță practică sunt: propuneri de îmbunătățire a stimulentelor tarifare: recomandări pentru optimizarea tarifului de import; propuneri de organizare a unei inspecții înainte de expediere; propuneri de implementare a unui sistem automatizat de management al riscului vamal. Aprobarea și implementarea rezultatelor. Studiul a fost realizat ca parte a activității de cercetare a Academiei Financiare din cadrul Guvernului Federației Ruse, în conformitate cu Ordinul Unificat - o ținută pe tema: „Problemele tranziției Rusiei pe piață” (proiectul nr. 1.1. 96F).
Rezultatele cercetării disertației au fost testate la masa rotundă internațională „Problemele internaționale ale impozitării”, desfășurată la Academia Financiară din subordinea Guvernului Federației Ruse în noiembrie 2001.
Propunerile de îmbunătățire a aplicării stimulentelor tarifare, optimizarea tarifelor de import, introducerea unui sistem automatizat de management al riscului vamal și organizarea unei inspecții înainte de expediere au fost utilizate de Ministerul Finanțelor. Federația Rusăîn pregătirea unei noi ediții a Codului Vamal și în elaborarea documentelor și prevederilor de reglementare relevante, care este confirmată de certificatul de implementare relevant.
Structura și domeniul de activitate. Teza constă dintr-o introducere, trei capitole, inclusiv 8 paragrafe, concluzii, bibliografie, 16 aplicații.
Esența, funcțiile și componența impozitelor pe activitățile de comerț exterior
Principalele instrumente fiscale. aplicate în activitatea economică externă (FEA) sunt taxele vamale și tariful vamal. Primul tarif vamal a fost aplicat în secolul 3-2. î.Hr. în Spania în orașul Tarif. care a dat ulterior denumirea acestui tip de impozite. La formarea tarifelor și taxelor vamale, este necesar să se țină seama de natura lor economică și de funcțiile pe care le îndeplinesc, deoarece acestea determină principiile și metodele de formare a taxelor.
În literatura economică, nu există o înțelegere uniformă a esenței tarifelor și taxelor vamale și a funcțiilor acestora. Deci, în Legea Federației Ruse „Cu privire la tariful vamal” (clauza 5 a articolului 5), taxa vamală este interpretată ca o taxă obligatorie percepută de autoritățile vamale ale Federației Ruse atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse. sau atunci când mărfurile sunt exportate de pe acest teritoriu și reprezintă o condiție integrală a unui astfel de import sau export. Conform Codului Vamal actual al Federației Ruse (clauza 19 din Art. 18), taxa vamală este o plată percepută de autoritățile vamale ale Federației Ruse atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse sau când mărfurile sunt exportate. din acest teritoriu și este o condiție integrală a unui astfel de import sau export. În dicționarul financiar și de credit (M., 1988, vol. 227), taxa vamală se referă la taxele percepute de stat asupra mărfurilor transportate peste frontiera națională la cotele prevăzute de tariful vamal.
În definițiile de mai sus, taxa vamală este numită în moduri diferite (contribuție, plată, impozit) și există 3 dintre trăsăturile sale distinctive - 1) este utilizată la importul/exportarea mărfurilor peste granița națională (vamală). 2) este o condiție integrală a unui astfel de import/export, 3) se percepe la tariful vamal. Termenii contribuție și plată nu sunt definiți clar în teoria și legislația financiară. Mai corect este, în opinia autorului, să se folosească termenul de taxă în definiție, întrucât în toate actele legislative taxa vamală este considerată impozit și acest concept are o formă juridică clară. Primul semn al acestei taxe este de netăgăduit. Al doilea este foarte controversat. Există numeroase scutiri de vamă și diverse regimuri vamale atunci când taxele vamale nu sunt percepute. De ce să includeți o condiție care este evident neîndeplinită în definiție? Al treilea simptom nu dă nimic. de cand definiţiile existente ale tarifului vamal se bazează pe conceptul de taxă vamală. Rezultă că taxa vamală este un impozit perceput la cotele tarifului vamal, iar tariful vamal este, la rândul său, un set de cote ale taxelor vamale, adică. definiția ambilor termeni este „a merge în cerc”. Mai important pentru taxele vamale este faptul că acestea sunt stabilite în plus față de taxele interne. Prin urmare, ni se pare mai corect să dăm o astfel de definiție: taxa vamală este o taxă federală percepută de autoritățile vamale ale Federației Ruse la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse sau la exportul de mărfuri de pe acest teritoriu și stabilită în plus. la impozitele interne ale Federației Ruse.
Conținutul economic al termenului „tarif vamal” se dovedește a fi și mai complicat. În legea Federației Ruse „Cu privire la tariful vamal” (articolul 2), acesta este interpretat ca un set de rate ale taxelor vamale (tarif vamal) aplicate mărfurilor transportate prin frontieră vamală RF și sistematizat în conformitate cu Nomenclatorul de mărfuri a activității economice străine. Din definiție rezultă că tariful vamal este, pe de o parte, un set de rate ale taxelor vamale, iar pe de altă parte, este sinonim cu conceptul de taxe vamale. Ultima interpretare a termenului poate fi văzută și din însuși conținutul Legii Federației Ruse „Cu privire la tariful vamal”, care descrie în detaliu mecanismul de calcul și aplicare a taxelor vamale, și nu doar ratele acestora. O astfel de dualitate de interpretare a termenului s-a dezvoltat istoric cu mult timp în urmă, dar creează dificultăți metodologice și practice atunci când în unele documente de reglementare tariful este considerat ca o listă de rate ale taxelor vamale, în timp ce în altele acest termen și derivate din acesta (metode tarifare, politica tarifarăși altele) cuprind întregul mecanism al taxelor vamale. Mai devreme sau mai târziu, va fi necesar să scăpăm de această ambiguitate. Autorul consideră corect să se înțeleagă prin acest termen doar cotele taxelor vamale. Într-o economie de piață și liberalizarea comerțului exterior, taxele vamale au devenit cel mai important regulator economic al comerțului exterior. Cu ajutorul taxelor vamale, statul poate încuraja importul sau exportul mărfurilor relevante sau le poate restricționa. pune pe picior de egalitate conditii economice bunuri ale producătorilor autohtoni și mărfuri similare ale concurenților lor străini, să urmeze o anumită politică economică, științifică și tehnică, de mediu, monetară și financiară în domeniul activității economice externe, să dirijeze activitățile subiecților activității economice externe în curentul principal al interese naționale, naționale.
Taxele vamale prin reglementarea amplorii comerțului exterior au un efect puternic asupra economiei statului în ansamblu. În special, ele pot servi ca o sursă de economisire a costurilor de producție internă și a investițiilor de capital. Producția proprie de produse importate, sau mai degrabă, de substituire a importurilor, necesită adesea mai multe investiții de capital decât erau necesare de fapt pentru producerea altor bunuri și servicii. Să presupunem că prețul mondial al produsului agricol A este de 2 ori mai mic decât costul producției acestuia în țară din cauza condițiilor climatice nefavorabile. Restricția tarifară la importurile de produs A va necesita implicarea unui mare capital și resurselor de muncă să-și crească producția în interiorul țării, ceea ce ar putea crește mai mult volumul PIB-ului dacă ar fi investiți în producție de bunuri și servicii extrem de eficientă și neintensivă de capital, inclusiv. orientat către port (servicii de informare și software, cercetare și dezvoltare, asamblare de produse complexe din punct de vedere tehnic etc.).
Mecanism de dezvoltare și aplicare a taxelor vamale...
Mecanismul de stabilire și aplicare a taxelor vamale trebuie înțeles ca un set de varietăți de rate și tipuri de taxe vamale, reguli și norme de bază care determină procedura de calcul și utilizare a acestora. Pentru a evalua eficacitatea mecanismului existent în Federația Rusă, să-l analizăm mai detaliat.
În practica mondială, cotele taxelor vamale, în funcție de țara de origine a mărfurilor, sunt împărțite în:
a) de bază - sunt percepute asupra mărfurilor originare din state cărora li s-a acordat tratamentul națiunii celei mai favorizate (MFN) în comerțul cu o anumită țară. RF a stabilit acest mod de la 120 țări străine ca urmare a acordurilor comerciale bilaterale.
Pentru mărfurile originare din state cărora Rusia nu oferă MFN sau a căror țară de origine nu a fost stabilită, se aplică ratele de bază, care se dublează.
b) preferențiale - aceste tarife sunt un fel de tarife preferențiale oferite țărilor individuale sau grupurilor de țări. Pentru prima dată, tarifele preferențiale au început să ofere metropola coloniilor lor. Acum ratele preferențiale sunt utilizate, de regulă, în comerțul cu țările în curs de dezvoltare.
În cadrul Conferinței Națiunilor Unite pentru Comerț și Dezvoltare (UNCTAD), în 1971, a început să fie creat Sistemul General de Preferințe, conform căruia țările industrializate acordă unilateral concesii tarifare în beneficiul țărilor în curs de dezvoltare. Pentru mărfurile originare din țările în curs de dezvoltare - utilizatori ai sistemului național de preferințe al Federației Ruse (peste 100 de state), până la 15 mai 1996 s-au aplicat rate de bază, reduse la jumătate, iar din 15 mai 1996 - la cota de 75% a ratei de bază (Rezoluția Guvernului Federației Ruse nr. 413 din 11 aprilie 1996). Există o listă separată a țărilor cel mai puțin dezvoltate de utilizatori ai schemei de preferințe din Federația Rusă (peste 40 de state). Pentru mărfurile originare din aceste țări se aplică regimul de import duty-free. Tratamentul preferențial pentru importul de mărfuri este acordat numai dacă următoarele cerințe sunt îndeplinite simultan:
1) originea mărfurilor este confirmată printr-un certificat special:
2) condiția livrării directe este îndeplinită;
3) conditia cumpararii directe este indeplinita
c) maxim - la aceste cote se calculează taxele vamale pentru mărfurile originare din toate celelalte state, precum și pentru acele mărfuri a căror țară de origine este necunoscută. Uneori, aceste tarife sunt numite tarife generale.
Din 1994, lista țărilor-utilizatoare de preferințe a fost completată cu o listă de scutiri de la schema națională de preferințe, adică o listă de bunuri care nu fac obiectul regimului preferențial, iar această listă este ajustată periodic.
În ciuda modificărilor periodice ale schemei de preferințe, aceasta ar trebui îmbunătățită constant pentru a crește eficiența relațiilor cu țările în curs de dezvoltare și subdezvoltate. Acest lucru se aplică țării și componentelor de produs ale schemei de preferințe.
Analiza autorului asupra situației economice a țărilor - utilizatori ai schemei de preferințe tarifare rusești a arătat că, pe lângă țările cu adevărat în curs de dezvoltare, există o serie de țări cu indici comparativ mari ai producției PNB pe cap de locuitor, de exemplu Singapore, Republica Coreea, Taiwan. Statele Unite au privat aceste țări de preferințe încă din 1989, țările UE - în 1993. Prin urmare, este necesar să se elaboreze o abordare mai diferențiată a țărilor cu niveluri diferite de dezvoltare. Ni se pare oportun să stabilim prin lege că acordarea de preferințe este posibilă numai țărilor cu un PIB pe cap de locuitor mai mic decât cel al Rusiei. Apoi Argentina, Belize, Brazilia, Botswana, Venezuela ar trebui excluse din lista celor care primesc în prezent preferințe. Gabon, Grenada, Dominica, Cipru, Republica Coreea, Costa Rica, Letonia, Lituania. Kuweit, Liban, Mauritius, Malaezia, Malta, Mexic, Panama, Peru. Arabia Saudită, Seychelles, Saint Vincent și Grenadine, Saint Kitts și Nevis. Sfânta Lucia. Singapore. Slovacia, Slovenia, Trinidad și Tobago. Curcan. Uruguay. Croaţia. Chile. Estonia.
Este recomandabil să se aplice o abordare similară atunci când se întocmește o listă de mărfuri cu scutiri de la regimul preferențial. În special, atunci când se decide cu privire la excluderea anumitor mărfuri, este necesar să se țină cont atât de nivelul de competitivitate atins de statele exportatoare, cât și de gradul de sensibilitate al acestui produs la piata ruseasca.
Îmbunătățirea tarifelor vamale
Ca parte a implementării deciziilor guvernamentale privind reforma sistemului vamal și tarifar, se continuă lucrările privind reducerea treptată și unificarea ratelor taxelor și eliminarea beneficiilor fiscale și vamale. În special, până în 2001 practic toate ratele de 25 și 30% ale taxelor de import au fost reduse la 20%. Guvernul a acceptat și a susținut propuneri de unificare a tarifelor în cadrul grupelor de mărfuri omogene cu caracteristici similare. Acest lucru a afectat peste 1.500 de mărfuri. Unificarea tarifelor vamale a mărit colectarea taxelor vamale, a redus oportunitățile pentru „importurile gri”, dar, în același timp, s-au redus semnificativ și posibilitățile de politică tarifară flexibilă și direcționată, oferind un impact vizat asupra structurilor pieței. Se poate spune că noul tarif nu răspunde nevoilor unei ferme mari diversificate. Prin reducerea numărului de niveluri tarifare, eliminarea vârfurilor tarifare și lăsând doar câteva excepții. Rusia s-a plasat de fapt la egalitate cu economiile monoculturale din țările în curs de dezvoltare care nu au nevoie de politici protecționiste selective. După cum știți, tariful UE conține aproximativ 100 de niveluri diferite de rate ad valorem, fără a lua în considerare un număr mare de variații ale ratelor taxelor specifice și combinate.
La 1 ianuarie 2002 a intrat în vigoare o nouă versiune a tarifului vamal, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 830 din 30 noiembrie 2001. Au existat modificări ale ratelor la aproximativ 140 de articole de mărfuri, în timp ce din octombrie 2001. tarifele au fost modificate pentru 400 de articole de mărfuri. În medie, taxele de import au fost reduse cu 5%. Ratele combinate sunt utilizate pe scară largă în noul tarif pentru a combate subestimarea valorii în vamă. În noul tarif s-au produs și modificări ale codurilor mărfurilor în conformitate cu nomenclatura mărfurilor. Din cele 11 mii de poziții, aproximativ 25% și-au schimbat codurile, ceea ce, desigur, la etapa inițială a creat o mulțime de probleme atât pentru participanții la comerțul exterior, cât și pentru autoritățile vamale. Este prea devreme să vorbim despre eficacitatea noii versiuni a tarifului vamal, dar de fapt are dezavantajele celei anterioare.
În general, studiul situația curentăîn domeniul politicii vamale și tarifare arată că orice modificare radicală a tarifului de import care vizează creșterea randamentului fiscal al acestuia nu va aduce beneficii economiei ruse dezechilibrate, cu deformări structurale grave. Mai mult, este extrem de dificil de calculat consecințele modificărilor, chiar și pentru pozițiile principale, din cauza lipsei unor statistici complete și de încredere. Prin urmare, este nevoie de o muncă lungă, pas cu pas și minuțioasă pentru îmbunătățirea și creșterea eficienței întregului sistem de reglementare vamală și tarifară națională.
În viitorul apropiat, în opinia lui M. Vanin, președintele Comitetului de Stat al Federației Ruse, așa-numitele metode selective de reglementare a activității economice străine, bazate pe utilizarea unor tipuri speciale de taxe - antidumping, compensatorie , îndatoriri speciale, vor fi folosite din ce în ce mai mult. Ca urmare, ar trebui să obținem un tarif cu echilibrul maxim al funcțiilor fiscale, de stimulare și de reglementare ale plăților vamale. Între timp, se constată un dezechilibru vizibil în reglementarea vamală și tarifară în favoarea obiectivelor pur fiscale și în detrimentul componentelor comercial-politice și comercial-economice. Politica vamală are trei funcții cheie - fiscală, de reglementare și de protecție. În principiu, toate sunt la fel de importante pentru economia țării. Dar în practică astăzi, din păcate, se preferă doar o singură funcție - cea fiscală. În legea bugetului și altele reguli au fost stabiliți indicatori cantitativi pentru încasarea plăților. Sunt obligatorii pentru autoritățile vamale.
Ponderea plăților vamale în veniturile bugetului federal este în continuă creștere (în 1994 - 18%, în 2001 - deja 34%). De altfel, în ultimii ani, vama a fost privită aproape exclusiv ca un instrument fiscal, iar întreaga politică vamală se bazează pe înăsprirea controlului vamal și complicarea procedurilor vamale.
Drept urmare, mulți potențiali investitori renunță la intenția de a lucra în Rusia tocmai din cauza orientării fiscale excesive a politicii sale vamale. Mai mult, o revizuire a unei astfel de politici nu este de așteptat în viitorul apropiat. „Excesele” fiscale din politica vamală a Rusiei sunt de îngrijorare nu numai pentru străini. Guvernatori, primari, directori de întreprinderi, manageri organizatii publice... Toate, de regulă, primesc un răspuns standard: legislația actuală nu prevede posibilitatea acordării de prestații individuale. În principiu, așa ar trebui să fie - șanse egale pentru toată lumea.
Cu toate acestea, o respingere hotărâtă a prestațiilor nu rezolvă problema plăților vamale ca atare. Și, drept urmare, echipamentele scumpe achiziționate din străinătate au rămas inactiv de ani de zile și devin inutilizabile în antrepozitele vamale, iar producătorii autohtoni pierd poziții unul după altul pe piețele internaționale și interne. Cât de puternică poate fi influența intereselor fiscale asupra politicii vamale a Rusiei se poate observa din exemplul taxelor de export.
Cobsesie
INTRODUCERE ……………………………………………………………………. 2
CAPITOLUL 1. TARIFUL VAMAL CA INSTRUMENT DE REGLEMENTARE A ACTIVITĂȚILOR ECONOMICE STRĂINE…. 3
CAPITOLUL 2. PROCEDURA DE FORMARE ȘI APLICAREA TARIFULUI VAMAL ÎN FEDERAȚIA RUSĂ ……………………………. ……………… 7
2.1. Formarea tarifului vamal în Federația Rusă .. ……………………. ……… 7
2.2. Aplicarea tarifului vamal în Federația Rusă ………. ……… .. ……………… 12
CAPITOLUL 3. MECANISMUL DE IMPLEMENTARE PRACTICĂ ………. ……. şaisprezece
CONCLUZIE ………………………………………………………………………. 21
LISTA LITERATURII UTILIZATE …………………………. 23
INTRODUCERE
V economie de piata statul reglementează activitatea economică externă pentru a asigura securitatea ţării şi a proteja interesele naţionale. Activitățile organelor de stat pentru reglementarea activității economice străine se desfășoară în aproape toate țările lumii, dar amploarea, formele și metodele, scopurile și obiectivele specifice ale fiecărei țări sunt determinate de fiecare țară, în funcție de amploarea, poziția sa în mediul modern. politica mondială, externă și internă a statului.
Instrumentul clasic de reglementare a comerţului exterior este tariful vamal, care, prin natura acţiunii sale, aparţine reglementatorilor economici ai comerţului exterior1.
La formarea unui tarif vamal nu este întotdeauna luată în considerare relația dintre taxele vamale și impozitele interne, ceea ce nu asigură o structură și un nivel optim al impozitelor în statul în ansamblu.
Calitatea scăzută a cadrului legal, prezența lacunelor în reglementarea juridică au contribuit la formarea unui decalaj între metodologia și practica controlului vamal și vămuirii, apariția și apariția pe scară largă a unui astfel de fenomen precum „legislarea regională”.
În ea termen de hârtie, scopul meu este să iau în considerare procedura de formare și aplicare a tarifului vamal în Federația Rusă, precum și să studiez mecanismul de implementare practică.
CAPITOLUL 1. TARIFUL VAMAL CA INSTRUMENT DE REGLEMENTAREA ACTIVITĂȚILOR ECONOMICE STRĂINE
Tariful vamal, în funcție de context, poate fi definit astfel:
Un instrument de politică comercială și de reglementare de stat a pieței interne a țării în interacțiunea acesteia cu piața mondială;
Set de cote ale taxelor vamale aplicate mărfurilor transportate peste frontiera vamală, sistematizate în conformitate cu nomenclatorul de mărfuri a activității economice străine;
Cota specifică a taxei vamale plătibile la export sau import un anumit produs către teritoriul vamal al ţării. În acest caz, conceptul de tarif vamal coincide complet cu conceptul de taxă vamală2.
De regulă, tariful vamal se aplică la nivel național, dar în cazurile în care un număr de țări sunt unite într-o grupare comercială și economică și își creează propria uniune vamală, tariful vamal devine un instrument comun de reglementare a comerțului exterior, la fel și pentru toate țările participante în relațiile lor comerciale cu țările terțe. Un exemplu de uniune vamală care a unit toate țările participante într-un singur teritoriu vamal cu un singur tarif vamal este Societatea Economică Europeană.
Tarifele vamale se bazează pe clasificatoare de mărfuri care conțin o listă de mărfuri distribuite conform schemei corespunzătoare. În prezent, cel mai comun clasificator al mărfurilor care circulă în comerțul internațional este Sistemul de Armonizare pentru Descrierea și Codificarea Mărfurilor. Alături de acesta, Nomenclatura vamală de la Bruxelles și Standard International clasificare comercială ONU.
În mod obișnuit, tarifele vamale au mai multe coloane de cote de impozitare: o coloană de taxe maxime, o coloană de taxe minime și o coloană de taxe preferențiale. Taxele maxime se aplică mărfurilor acelor țări cu care nu există contracte și acorduri comerciale. Se aplică taxe minime pentru
bunuri ale acelor țări cu care există acorduri comerciale sau acorduri care prevăd tratamentul națiunii celei mai favorizate.
Tariful vamal al Federației Ruse este un set de rate ale taxelor vamale aplicate mărfurilor transportate peste frontiera vamală a Federației Ruse și sistematizate în conformitate cu TNVED. Procedura de formare și aplicare a tarifului vamal al Federației Ruse este stabilită de Legea Federației Ruse „Cu privire la tariful vamal”. Legea menționată mai sus definește principalele obiective ale tarifului vamal al Federației Ruse:
Raționalizarea structurii mărfurilor a importului de mărfuri în Federația Rusă;
Menținerea unui raport rațional de export și import de bunuri, venituri și cheltuieli valutare pe teritoriul Federației Ruse;
Protecția economiei ruse de efectele negative ale concurenței străine;
Asigurarea condițiilor pentru integrarea efectivă a Federației Ruse în economia mondială.
În Rusia, rolul reglementării tarifare a activității economice străine este în creștere, tariful de import se dezvoltă și se îmbunătățește. Acest lucru se explică prin faptul că, în timpul tranziției de la o economie planificată central la o economie de piață, tariful vamal poate îndeplini cel mai bine rolul de mecanism de adaptare a economiei ruse la piața mondială. Spre deosebire de restricțiile cantitative, care sunt măsuri de natură administrativă și tehnică, tariful vamal nu întrerupe legătura dintre piața mondială și economia națională, întrucât este singurul regulator economic flexibil pentru importul de bunuri specifice.
Ministerul Dezvoltării Economice și Comerțului al Federației Ruse este implicat activ în procesul de elaborare a propunerilor pentru introducerea de modificări și completări la tariful vamal al Federației Ruse. Această activitate se desfășoară în cadrul Comisiei Guvernului Federației Ruse privind măsurile de protecție în comerțul exterior și politica vamală și tarifară. În prezent, în cadrul comisiei numite, se lucrează la clarificarea listei mărfurilor originare din țările în curs de dezvoltare și pentru care se vor acorda preferințe tarifare. Luând în considerare situația economică emergentă din Rusia, se preconizează reducerea semnificativă a listei acestor bunuri.
O altă împrejurare importantă, din păcate, nu a primit încă o implementare adecvată, este necesitatea de a considera tariful vamal ca parte integrantă a sistemului fiscal unificat, ceea ce înseamnă că este necesar să se ia în considerare plățile vamale în strânsă relație cu taxele interne, asigurând optimizarea nivelului structurii fiscale în ansamblu.
V conditii moderne La determinarea nivelului de impozitare vamală și tarifară în general și la elaborarea propunerilor de stabilire a ratelor specifice ale plăților vamale, principalele sarcini prioritare, a căror soluție ar trebui asigurată prin tarif, sunt următoarele:
Asigurarea formării părții de venituri a bugetului federal în detrimentul plăților vamale.
Protejarea pieței interne și crearea de oportunități pentru dezvoltarea producției naționale.
Crearea premiselor necesare pentru stimularea dezvoltării
concurență.
Obținerea de concesii comerciale și politice de la țări - partenerii comerciali Federația Rusă.
Oferirea de soluții la problemele semnificative din punct de vedere social, crearea de oportunități de atenuare a situațiilor de criză și a tensiunilor sociale.
Evident, la elaborarea măsurilor de reglementare vamală și tarifară, este necesar să se țină cont de toți factorii de mai sus.
În practica vamală internațională, aceasta este baza tarifelor și statisticilor vamale, standardul mondial pentru clasificarea mărfurilor. Pe această bază, va fi posibilă îmbunătățirea procedurii de încasare a plăților vamale prin consolidarea controlului asupra determinării țării de origine și a valorii în vamă a mărfurilor.
CAPITOLUL 2.
PROCEDURA DE FORMARE SI APLICAREA TARIFULUI VAMAL IN FEDERATIA RUSA
2.1. Formarea tarifului vamal în Federația Rusă
Codul Vamal RF stipulează că mărfurile transportate peste frontiera vamală rusă sunt supuse taxelor vamale în conformitate cu Legea RF „Cu privire la tarifele vamale”.
Taxa vamală este o taxă obligatorie percepută de autoritățile vamale la importul sau exportul de mărfuri și este o condiție pentru import sau export3.
Taxele vamale au trei funcții principale:
Fiscal, care se referă la taxele de import și de export, deoarece acestea sunt una dintre elementele laturii de venituri a bugetului de stat;
Protecționist (defensiv), legat de taxele de import, întrucât cu ajutorul lor statul îi protejează pe producătorii locali de concurența străină nedorită;
Echilibrarea, care se referă la taxele de export stabilite pentru a preveni exporturile nedorite de mărfuri, prețuri interne pentru care, dintr-un motiv sau altul, sunt mai mici decât prețurile mondiale4.
Clasificarea taxelor vamale.
După metoda de încărcare:
A) ad valorem - calculat ca procent din valoarea în vamă a mărfurilor impozabile (de exemplu, 20% din valoarea în vamă);
B) specifice - sunt percepute la o rată fixă pe unitate de bunuri impozabile (de exemplu, 10 USD pe 1 tonă);
C) combinate - combină ambele tipuri de taxe vamale menționate (de exemplu, 20% din valoarea în vamă, dar nu mai mult de 10 USD pe 1 tonă).
După obiectul impozitării:
A) import - taxe care se impun asupra mărfurilor importate atunci când sunt puse în liberă circulație pe piața internă a țării. Ele sunt forma predominantă de taxe aplicate de toate țările lumii pentru a proteja producătorii autohtoni de concurența străină;
B) export - taxe care se impun asupra mărfurilor de export atunci când sunt eliberate în afara teritoriului vamal al statului. Ele sunt utilizate extrem de rar de către țările individuale, de obicei în cazul unor diferențe mari de nivel al prețurilor interne reglementate și al prețurilor libere pe piața mondială pentru mărfuri individuale, și au scopul de a reduce exporturile și de a completa bugetul;
C) tranzit - taxe care se impun asupra mărfurilor transportate în tranzit pe teritoriul unei anumite ţări. Sunt extrem de rare și sunt folosite în primul rând ca mijloc de război comercial5.
Natura:
A) sezonier - taxe care se aplică pentru reglementarea operațională a comerțului internațional cu produse cu caracter sezonier, în primul rând agricole. De regulă, perioada de valabilitate a acestora nu poate depăși câteva luni pe an, iar pentru această perioadă tariful vamal normal pentru aceste mărfuri este suspendat;
B) antidumping - taxe care se aplică în cazul în care mărfurile sunt importate pe teritoriul țării la un preț mai mic decât prețul lor normal în țara exportatoare, dacă un astfel de import dăunează producătorilor locali de mărfuri similare sau împiedică organizarea și extinderea producției naționale de astfel de bunuri;
C) compensatorie - taxe impuse la importul acelor mărfuri, în producția cărora s-au folosit subvenții direct sau indirect, dacă importul acestora dăunează producătorilor naționali de astfel de bunuri6.
Origine:
A) autonom - atribuții impuse în baza deciziilor unilaterale ale organelor puterea statuluițară. De obicei, decizia de a impune un tarif vamal este luată prin lege de parlamentul statului, iar cotele specifice ale taxelor vamale sunt stabilite de departamentul competent (de obicei, ministerul comerțului, finanțelor sau economiei) și aprobate de guvern;
B) convenționale (contractuale) - taxe stabilite pe baza unui acord bilateral sau multilateral, precum Acordul general privind tarifele și comerțul, sau un acord privind o uniune vamală;
C) preferenţiale - taxe care au cote mai mici faţă de tariful vamal obişnuit, care se impun în baza acordurilor multilaterale asupra mărfurilor originare din ţările în curs de dezvoltare. Scopul taxelor preferențiale este de a sprijini dezvoltarea economică a acestor țări prin
extinzându-şi exporturile.
Pe tipuri de pariuri:
A) permanent - un tarif vamal, ale cărui tarife sunt stabilite la un moment dat de autoritățile statului și nu poate fi schimbat în funcție de circumstanțe. Marea majoritate a țărilor din lume au tarife la rate constante;
B) Variabile - tariful vamal, ale cărui rate se pot modifica în cazurile stabilite de autoritățile statului (când se modifică nivelul prețurilor mondiale sau interne, nivelul subvențiilor guvernamentale).
După metoda de calcul:
A) nominal - tarifele specificate în tariful vamal. Ei pot da doar cel mai mult ideea generala despre nivelul taxei vamale la care țara este supusă importurilor sau exporturilor sale;
B) efectiv - nivelul real al taxelor vamale asupra mărfurilor finale, calculat ținând cont de nivelul taxelor impuse la unitățile de import și părțile acestor mărfuri7.
Taxa vamală este înțeleasă ca o plată percepută de autoritățile vamale la importul pe teritoriul vamal al Rusiei sau la exportul de mărfuri de pe acest teritoriu și care este o condiție integrală a unui astfel de import sau export. Problema naturii juridice a acestei plăți este încă deschisă. Opiniile oamenilor de știință care se ocupă de această problemă sunt diferențiate în două tipuri: unii consideră că taxa vamală este o taxă, în timp ce alții o echivalează cu colectarea8.
Obligația de a plăti impozit se datorează intereselor publice – intereselor statului. Obligația de a plăti taxe vamale se bazează pe interesele plătitorului. Subiect activitate antreprenorială există întotdeauna o alegere: să transportați mărfuri din străinătate sau să cumpărați mărfuri importate pe teritoriul Rusiei. Prezența unei astfel de alternative determină locul special al taxei vamale.
Într-o economie de piață și liberalizarea comerțului exterior, taxele vamale au devenit cel mai important regulator economic al comerțului exterior. Cu ajutorul taxelor vamale, statul poate încuraja importul sau exportul mărfurilor relevante sau le poate restricționa, pune în condiții economice egale mărfurile producătorilor autohtoni și mărfurile similare ale concurenților lor străini, desfășoară o anumită activitate economică, științifică și tehnică, politica de mediu, monetară și financiară în domeniul activității economice externe, activități directe ale subiecților activității economice externe în curentul principal al intereselor naționale, naționale.
Tendința spre scăderea cotelor taxelor vamale și creșterea diferențierii acestora pe grupe de mărfuri și produse specifice au fost determinate de factori obiectivi. Dezvoltarea diviziunii internaționale a muncii a necesitat slăbirea protecționismului. Specializarea economiilor naționale, inclusiv tematică, detaliată și tehnologică, a impus diferențierea politicii de comerț exterior a țărilor pe grupe, tipuri de produse și etape de tehnologie și justificarea taxelor vamale la produse și grupe de produse, ținând cont de aspectele externe și condiţiile naţionale ale producţiei şi vânzării acestora. Rezolvarea acestei probleme este posibilă numai din punctul de vedere al teoriei generale a prețurilor și a chiriei diferențiale, i.e. taxele ar trebui considerate drept chirie diferențială internațională.
În teorie și practică economică activitate economică sunt bine cunoscute două forme principale de rentă diferențială – după fertilitate și locație.
Diferențele de fertilitate a terenurilor servesc drept bază naturală pentru diferențierea costurilor de producție în agricultură: costuri mai mari pe terenuri mai puțin fertile și mai mici - pe mai fertile. Lipsa terenurilor fertile determină necesitatea exploatării mai puțin fertile și, întrucât produsele lor sunt necesare pentru societate, costurile sale individuale pe terenuri relativ mai sărace reglează prețurile pieței. La aceste preţuri se realizează un venit suplimentar diferenţiat pe cele mai bune terenuri, care este însuşit de proprietarul terenului sub formă de chirie diferenţială9.
Chiria diferențială se formează și ca urmare a diferitelor locații ale terenurilor și diferențierea costurilor de transport.
În sistemul economiei mondiale, pe lângă cele indicate, este posibilă o altă formă de rentă diferențială, apărută pe baza unor diferențe stabile în costurile naționale de producție ale diferitelor țări, ca urmare a diferențelor dintre sistemul de învățământ general și formare profesională personalul național, la nivelul dezvoltării științelor și cercetării științifice și aplicarea acestora în economia națională, care, la rândul său, este determinată de bogăția țării și oportunitățile ei de investiții, nivelul tehnologiei, tehnologiei, organizarea producției, etc. De exemplu, costuri reduse de producție, calitate superioară Produsele țărilor dezvoltate economic nu sunt condiționate de bogăția resurselor lor naturale – multe dintre ele sunt mari importatori de materii prime și resurse energetice, și nu de poziția favorabilă a acestor țări, ci în principal de factorii menționați mai sus10.
2.2. Aplicarea tarifului vamal în Federația Rusă
Taxele ad valorem sunt similare cu taxa pe vânzări proporționale și sunt de obicei aplicate atunci când percep bunuri care au caracteristici calitativ diferite în cadrul aceluiași grup de mărfuri. Punctul forte taxele ad valorem constă în faptul că mențin același nivel de protecție al pieței interne indiferent de fluctuațiile prețurilor la mărfuri, doar veniturile bugetare se modifică. De exemplu, dacă taxa este de 20% din prețul unei mărfuri, atunci cu un preț al mărfurilor de 200 USD, veniturile bugetare vor fi de 40 USD. Dacă prețul unui produs crește la 300 USD, veniturile bugetare vor crește la 60 USD, iar dacă prețul unui produs scade la 100 USD, acesta va scădea la 20 USD. Dar indiferent de preț, taxa ad valorem crește prețul mărfurilor importate cu 20%. Partea slabă taxele ad valorem constă în faptul că prevăd necesitatea evaluării în vamă a mărfurilor în scopul impozitării. Întrucât prețul unui produs poate fluctua sub influența a numeroși factori economici (rata de schimb, rata dobânzii etc.) și administrativi (reglementarea vamală), utilizarea taxelor ad valorem este asociată cu subiectivitatea estimărilor, ceea ce lasă loc pentru abuz.
Taxele specifice sunt de obicei impuse bunurilor standardizate și au un avantaj incontestabil, deoarece sunt ușor de administrat și în majoritatea cazurilor nu lasă loc pentru abuz. Cu toate acestea, nivelul de protecție vamală prin taxe specifice depinde în mare măsură de fluctuațiile prețurilor mărfurilor. De exemplu, o taxă specifică de 1.000 de dolari pentru un vehicul importat restricționează mult mai puternic importurile de mașini de 8.000 de dolari, deoarece reprezintă 12,5% din prețul său decât un vehicul de 12.000 de dolari, deoarece reprezintă doar 8,3% din prețul său. Ca urmare, atunci când prețurile de import cresc, nivelul de protecție a pieței interne prin tariful specific scade. Dar, pe de altă parte, în timpul unei recesiuni economice și a unei scăderi a prețurilor de import, un tarif specific crește nivelul de protecție pentru producătorii naționali.
De obicei, aceste tipuri speciale de taxe sunt aplicate de către o țară fie în mod unilateral în scopuri pur de protecție împotriva tentativelor de concurență neloială din partea partenerilor săi comerciali, fie ca răspuns la acțiuni discriminatorii și de altă natură care încalcă interesele țării în ceea ce privește parte a altor state și a uniunilor acestora. Impunerea de taxe speciale este de obicei precedată de investigații, comandate de guvern sau parlament, a cazurilor specifice de abuz de piață de către partenerii comerciali. Pe parcursul anchetei se poartă negocieri bilaterale, se determină poziții, se iau în considerare posibile explicații pentru situația apărută și se fac alte încercări de soluționare politică a diferendelor.
Impunerea unei taxe speciale este de obicei ultima soluție folosită de țări atunci când toate celelalte mijloace de soluționare a litigiilor comerciale au fost epuizate.
Odată cu specializarea producției naționale, una și aceeași țară poate avea avantaje competitive în unele tipuri de produse, în producția cărora s-a specializat, și să nu aibă astfel de avantaje în alte produse. Va exporta produse corespunzătoare specializării sale de producție și va importa produse necorespunzătoare, a căror producție națională, dintr-un motiv sau altul, este inoportună din punct de vedere economic11.
Costurile internaționale de producție se formează într-o competiție acerbă pe baza costurilor naționale de producție a produselor specializate, specializate furnizate pe piața mondială de către principalii săi producători cu anumite avantaje competitiveîn domeniul condiţiilor naturale de producţie. Avantajele de mai sus asigură un nivel relativ scăzut al costurilor naționale de producție a produselor specializate și, în consecință, toate celelalte lucruri fiind egale, un nivel mai scăzut al prețurilor naționale și mondiale în comparație cu costurile și prețurile naționale pentru tipuri similare de produse vândute pe piețele naționale. a tarilor care nu sunt exportatoare.
Aceste diferențe între costurile și prețurile naționale și mondiale, determinate de diferențe relativ stabile în condițiile naționale de producție a produselor în diferite țări, constituie baza obiectivă pentru formarea taxelor vamale.
Luarea în considerare a naturii taxei vamale ne permite să tragem o concluzie cu privire la natura duală a esenței acesteia. Această categorie este considerată atât ca instrument de protecție, cât și ca sursă de venituri guvernamentale. Cu alte cuvinte, taxa vamală, pe lângă impactul normativ, poartă cu ea o povară fiscală.
CAPITOLUL 3. MECANISME DE IMPLEMENTARE PRACTICĂ
Având în vedere mecanismele de reglementare vamală și tarifară a activității economice străine, este necesar să se țină cont de faptul că mecanismul de reglementare trebuie să se încadreze în sistem comercial... O țară care nu respectă normele și regulile în vigoare în economia mondială este condamnată la conflicte comerciale constante și va rămâne la periferia diviziunii internaționale a muncii. Doar participare în lume organizare comercială va deschide accesul mărfurilor rusești pe o serie de piețe care sunt încă practic închise pentru ele, va opri discriminarea exporturilor rusești și va face posibilă analizarea problemelor controversate în instanțe internaționale. Este necesar să învățăm cum să apărăm interesele naționale prin metodele pe care OMC le recunoaște astăzi. Apropierea treptată a reglementării vamale la aceste cerințe trebuie organizată astfel încât să nu provoace prejudicii semnificative intereselor naționale12.
Pentru a crește eficiența ratelor taxelor vamale de import, în primul rând din punctul de vedere al îndeplinirii funcțiilor protecționiste și fiscale ale tarifului vamal, Comitetul Vamal de Stat al Rusiei, din 1992, elaborează în mod activ propuneri privind aplicarea a ratelor specifice și combinate ale taxelor vamale de import.
Ratele specifice și combinate ale taxelor vamale de import sunt aplicate unei cantități semnificative de produse alimentare, băuturi alcoolice, produse din tutun, îmbrăcăminte, încălțăminte, echipamente de televiziune și video, mașini și mobilier.
Utilizarea acestor tipuri de rate ale taxelor vamale de import permite, în primul rând, în într-o mare măsură pentru a minimiza pierderile la plata taxelor vamale în cazurile de declarare a mărfurilor folosind date denaturate în mod deliberat cu privire la valoarea în vamă și, în al doilea rând, pentru a preveni, într-o anumită măsură, importul de mărfuri de calitate scăzută13.
Pe lângă funcția protecționistă a tarifului vamal, de mare importanță este și funcția sa de reglementare, care constă în crearea condițiilor favorabile pentru importul pe teritoriul Federației Ruse de materii prime, piese componente, echipamente și alte bunuri necesare organizării funcţionarea cu succes a producţiei interne care lipsesc total sau parţial pe piaţa internă. Prin participarea la elaborarea propunerilor privind nivelul cotelor taxelor vamale de import la mărfuri necesare pentru buna funcționare și dezvoltare ulterioară industria națională, Comitetul Vamal de Stat al Rusiei, în special, pornește din următoarele considerente:
Respectând principiul escaladării tarifelor vamale, se presupune că cotele taxelor vamale de import pentru majoritatea produselor finite ar trebui să fie mai mari decât cotele pentru materiile prime sau componentele din care sunt fabricate;
Necesitatea impunerii cotelor minime ale taxelor vamale de import echipamente tehnologiceși materii prime, a cărui producție este absentă în Federația Rusă și nu este planificată pe termen scurt și mediu14.
De o importanță nu mică în mecanismul de reglementare vamală și tarifară este schema de preferințe a Federației Ruse, conform căreia se acordă preferințe tarifare pentru o serie de mărfuri originare din țările în curs de dezvoltare.
Trebuie remarcat faptul că problema extinderii comerțului fără taxe vamale la toate mărfurile originare din statele membre CSI rămâne o problemă15, deși se lucrează la formarea unei zone de liber schimb.
Un exemplu în acest sens este introducerea în ianuarie 1999 de către Guvernul Kazahstanului a restricțiilor cantitative la importul a 21 de poziții sectoriale de mărfuri în comerțul cu Rusia16, precum și deciziile adoptate de Guvernul Federației Ruse privind colectarea importurilor. taxe vamale la zahărul alb provenind din statele membre CSI, cu excepția țărilor - membre Uniune vamală.
Trebuie spus că în prezent plățile vamale reprezintă aproximativ o treime din veniturile bugetului federal. Acest indicator mărturisește o dependență destul de mare a bugetului de activitatea economică externă, precum și faptul că politica vamală în condițiile actuale joacă un rol extrem de important.
În condiții moderne, la determinarea nivelului de impozitare vamală și tarifară în general și la elaborarea propunerilor de stabilire a ratelor specifice ale plăților vamale, principalele sarcini prioritare, a căror soluție ar trebui asigurată prin tarif, sunt următoarele:
1. Asigurarea formării părții de venituri a bugetului federal în detrimentul plăților vamale.
2. Protejarea pieţei interne şi crearea de oportunităţi pentru dezvoltarea producţiei naţionale.
3. Crearea premiselor necesare pentru stimularea dezvoltării concurenței.
4. Obținerea de concesii comerciale și politice de la țările - parteneri comerciali ai Federației Ruse.
5. Asigurarea soluționării problemelor semnificative din punct de vedere social, crearea de oportunități de atenuare a situațiilor de criză și a tensiunii sociale.
Evident, la elaborarea măsurilor de reglementare vamală și tarifară, este necesar să se țină cont de toți factorii de mai sus. Cu toate acestea, trebuie remarcat mai ales că în legătură cu aderarea Rusiei la OMC, tarifele vamale vor deveni inevitabil subiect de negocieri, ceea ce constituie un factor constrângător în dezvoltarea nivelurilor tarifare optime din punctul de vedere al altor factori17.
În prezent, există tot mai multe încercări ale producătorilor autohtoni de a rezolva problemele cauzate de inadecvarea taxelor interne prin modificarea reglementării vamale și tarifare. Totuși, această abordare, de regulă, nu oferă o soluție la problemele producătorilor autohtoni, încălcând în același timp mecanismul și echilibrul instrumentului multifuncțional al tarifului vamal din cauza întăririi excesive, nejustificate, a funcției protecționiste. .
Problema principală este asigurarea echilibrului și parității sarcinilor, dintre care unele sunt de natură multidirecțională.
Măsurile de abordare a problemelor fiscale și de protecție a producătorilor autohtoni pot contrazice măsurile care vizează promovarea concurenței și soluționarea problemelor sociale.
În mod evident, astfel de rate ale taxelor vamale pot fi considerate optime, care permit obținerea efectului maxim cu soluționarea interdependentă a sarcinilor de mai sus. Prin urmare, sarcina de optimizare a măsurilor de reglementare tarifară este în prezent una dintre cele mai urgente, dar dificil de implementat în practică18.
O analiză a tarifelor vamale actuale ne permite să facem o concluzie fără ambiguitate că în prezent statul adoptă de fapt o poziție protecționistă dură asupra unui număr de mărfuri, făcând în unele cazuri importurile acestora neprofitabile din punct de vedere economic prin stabilirea unui nivel ridicat al taxelor vamale.
Astfel de bunuri includ, de exemplu, mașini, haine, pantofi, mobilier, aparate electrocasnice, anumite tipuri de alimente. În același timp, soluționarea unor sarcini precum dezvoltarea concurenței și asigurarea interese sociale(interesele consumatorilor), iar eficiența implementării funcției fiscale („unidirecționale” cu protecționistă) scade. Astfel, nu este oferită o soluție coordonată a sarcinilor în cauză.
O politică vamală bine gândită este capabilă să schimbe structura importurilor în favoarea mărfurilor de înaltă calitate și de înaltă tehnologie, contribuind la reducerea prețurilor atât pentru produsele importate, cât și pentru cele interne.
Cu toate acestea, după cum s-a menționat deja, atingerea scopurilor și obiectivelor stabilite în domeniul politicii vamale depinde în mare măsură de cât de cu succes autoritățile vamale își implementează funcțiile în practică.
CONCLUZIE
În lucrarea sa de mandat pe tema „Procedura de formare și aplicare a tarifului vamal al Federației Ruse. Mecanismul de implementare practică „Am examinat Legea Federației Ruse din 21 mai 1993. Nr. 5003 - 1 „Cu privire la tariful vamal”, precum și mecanismele de implementare a tarifelor vamale.
Accelerarea proceselor de integrare și globalizarea legăturilor economice au fost însoțite de schimbări calitative în funcțiile și rolul vamalei în implementarea politicilor interne și externe, manifestate prin crearea zonelor libere interstatale și a uniunilor vamale.
Actuala politică vamală și tarifară a Rusiei se concentrează în principal pe: completarea părții de venituri a bugetului (până la 50% din partea de venituri a bugetului federal provine din taxe vamale); protecția sectoarelor slăbite ale economiei (de unde și creșterea taxelor de import pentru multe tipuri de mărfuri străine); adaptarea la cerințele OMC, cu care Rusia negociază aderarea la această organizație (în acest scop, cele mai mari tarife vamale sunt nevoite să scadă conform programului convenit).
Reglementarea tarifelor vamale este cel mai important și consumator de timp, care include mai multe operațiuni interdependente:
Determinarea țării de origine a mărfurilor;
Determinarea valorii în vamă a mărfurilor;
Stabilirea plăților vamale.
Un alt instrument important pentru optimizarea tarifului vamal ar trebui să fie înlocuirea unora dintre ratele combinate ale taxelor vamale de import cu unele specifice, care vor permite o protecție mai eficientă a producătorilor interni de mărfuri, în special a mărfurilor agricole.
Actuala Nomenclatură de mărfuri a activității economice străine corespunde obligațiilor internaționale ale Rusiei, dar nu reflectă suficient nevoile de reglementare economică. Sunt necesare eforturi consecvente pentru a detalia nomenclatura, astfel încât orice linie tarifară să fie identificată în mod unic prin specificarea codului corespunzător. Diferențierea tarifară este o condiție necesară pentru îmbunătățirea reglementării structurale.
Astfel, diversitatea și specificul influenței tarifului vamal asupra dezvoltării relațiilor comerciale externe și a economiei în ansamblu impun guvernelor să adopte o abordare echilibrată în stabilirea nivelului taxelor, ținând cont de întregul set de posibile consecințe.
LISTA LITERATURII UTILIZATE
Acte normative:
Legea federală din 14 aprilie 1998 nr. 63-FZ „Cu privire la măsurile de protecție a intereselor economice ale Rusiei în implementarea comerțului exterior cu mărfuri”
Literatură specială:
Drept administrativ: Manual / Ed. LL. Popov. M., 2002. Probleme actuale de îmbunătățire a politicii vamale a Rusiei // Stat și Legea 2002. Nr. 10. p. 57.
D. V. Vakorin, E. A. Vakorina. Vamă - reglementare tarifară a activității economice străine și valoarea în vamă: Manual. Tyumen: Editura Universității de Stat Tyumen, 2008.252 p.
Ershov A.D. Relații vamale internaționale. SPb., 2000.
Ershov A.D. Fundamentele managementului și organizării în vamă: un tutorial. - SPb. 1999.S. 184.
Karamzin SV. Politica vamală: problema implementării: materialele întâlnirii " masa rotunda„„Probleme reale ale politicii vamale moderne în Rusia.” - M: RIO RTA, 1996.
Kozyrin A.N. Legea vamală a Rusiei. O parte comună. - M.: 1995.S. 20.
Reglementarea valutară în Rusia: Culegere de reglementări de bază privind reglementarea valutară și controlul valutar / Ed. T.P. Bazarov. - M .: Drept și Drept, UNITI, 1996.
Gabrichidze B.N., Chernyavsky A.G. Cursul de drept vamal al Federației Ruse: manual pentru universități. M., 2002.
Demcenko A.A. Despre aplicație în mod programatic - managementul țintei v serviciul vamal // Reglementarea activității economice externeşi evoluţia politicii vamale. Rezumate ale conferinței internaționale științifice - practice. - M .: RIO RTA, 1996.
Kislovsky Yu.G. Istoria obiceiurilor statului rus. M., 1995.
Kozyrin A.N. Controlul valutar al comerțului exterior. M., 1998.
Kozyrin A.N. Comentariu la Legea Federației Ruse „Cu privire la Tariful Vamal”. M., 2001.
Krasheninnikov V.M., Kutepov A.N. Activitatea economică autoritatile vamale. M., 1995.
Lozbenko L.A. Reglementarea convențională a activității economice străine. M., 2000.
Mosentsova E.M., Mokrov G.G. Potențialul economic al teritoriului vamal al Rusiei: Ref. - inf. Material. M .: RIO RTA, 1997.
V.V.Naumov Perspectivele dezvoltării comerțului exterior al Federației Ruse la începutul secolului XXI. - M .: RIO RTA, 1996.
Fundamentele obiceiurilor: Manual. manual în numărul VII. I: Dezvoltare
obiceiuri în Rusia / Științific. ed. Dzyubenko. - M .: RIO RTA, 1995.
Sandrovsky K.K. Drept vamal internațional: manual. Kiev, 2001.
Presnyakov V.Yu. Reglementarea de stat a comerțului exterior al Rusiei în contextul tranziției la o economie de piață: probleme și perspective. - M .: RIO RTA, 1997.
Politica vamală în Rusia în noile condiții: Materiale ale conferinței științifice și practice (24 noiembrie 1998) / Comitetul Vamal de Stat al RTA al Federației Ruse. M., 1999.
Legea vamală: Manual / Otv. Ed. A.F. Nozdrachev. M., 1998.
Filipenko SV. Reglementarea vamală în sistem controlat de guvern Federația Rusă. - M .: RAG, 1999.
Chernyshov S.V. Mecanismul de reglementare a comerțului internațional: regulile și reglementările GATT: Sat. lucrări științifice. - VNIKI, 1996.S. 29 - 30.
Securitatea economică a țării: metode vamale și mijloace de asigurare a acesteia: Rezumate ale conferinței științifice - practice. - M .: RIO RTA, 1995.
Enciclopedie juridică / Sub total. ed. B.N. Topornin. M., 2001.
Introducere
Politica vamală de stat joacă un rol decisiv în relațiile economice externe ale Rusiei.
Relevanța acestui subiect al eseului se datorează în primul rând cooperării inevitabile dintre țările lumii între ele prin comerțul internațional. Astfel, politica vamală competentă a statului stă la baza stabilității și importanței acestuia pe arena mondială.
Sarcina principală a statului în domeniul comerțului internațional este de a ajuta exportatorii să-și exporte cât mai mult din produsele lor, făcând mărfurile lor mai competitive pe piața mondială și limitând importurile, făcând mărfurile străine mai puțin competitive pe piața internă. Prin urmare, unele dintre metodele de reglementare de stat au ca scop protejarea pieței interne de concurenții străini și, prin urmare, se referă în primul rând la importuri. O altă parte a metodelor are ca sarcină formarea exporturilor.
Mijloacele de reglementare a comerțului exterior pot lua diverse forme, inclusiv atât afectarea directă a prețului mărfurilor (taxe, taxe, accize și alte taxe), cât și limitarea valorii sau cantității mărfurilor primite.
Cele mai comune mijloace sunt tarifele vamale, al căror scop este obținerea suplimentară resurse financiare(de obicei pentru țările în curs de dezvoltare), reglementarea fluxurilor de comerț exterior (mai tipic pentru țările dezvoltate) sau protecția producătorilor naționali (în principal în industriile cu forță de muncă intensivă).
De aceea, este important să se evalueze eficiența impozitării vamale, să se facă o descriere generală a taxelor vamale și, de asemenea, să se analizeze tarifele vamale ca registru al mărfurilor impozabile.
Conținutul economic și mecanismul de aplicare a taxelor vamale
Conceptul de taxă vamală, natura, funcțiile și tipurile acesteia
Mecanismul de reglementare vamală a activității de comerț exterior în Rusia este mult mai puțin dezvoltat decât sistemul de restricții netarifare, care acum acționează în esență ca un sistem de control al exporturilor. Mecanismul vamal a început să se contureze în Rusia de la crearea frontierelor vamale și de la adoptarea în 1993 a legilor fundamentale: Codul Vamal și Legea „Cu privire la Tariful Vamal”.
În ciuda faptului că reglementarea vamală este în urmă cu principiile mecanismului de coordonare a activității economice străine în ansamblu, aceasta se dezvoltă pe o bază economică și constă din mai multe părți: tarife și taxe de export și import, procedura de calcul și confirmare a valorii în vamă. și țara de origine a mărfurilor importate, regimul de preferință și regimurile vamale pentru eventuala plasare a mărfurilor, care împreună stau la baza calculării cuantumului taxelor vamale și taxelor.
Taxare vamala - este relația care se dezvoltă între organizații, antreprenori individuali, precum și persoanele recunoscute drept contribuabili în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, determinată în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse, pe de o parte, și autoritățile vamale și fiscale, pe de altă parte , privind calculul și plata taxelor vamale. Cel mai adesea, aceste relații sunt direct legate de implementarea activităților de comerț exterior.
La mutarea mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse și în alte cazuri menționate în Codul Vamal, se stabilesc următoarele plăți vamale:
1) taxă vamală de import;
2) taxe vamale de export;
3) TVA percepută la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse;
4) accize percepute la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse;
5) taxe vamale:
* taxa pentru eliberarea licentelor si reinnoirea actiunilor acestora;
* taxa pentru eliberarea unui certificat de calificare pentru vămuire și reînnoirea acestuia;
* taxe vamale pt vămuire;
* taxe vamale pentru depozitarea mărfurilor;
* taxe vamale pentru însoțirea mărfurilor;
* taxa de informare si consultanta in chestiuni vamale;
* comision pentru luarea unei decizii prealabile;
* taxa de participare la licitatiile vamale.
Este deschisă lista actuală a plăților vamale, care prevede legal posibilitatea introducerii de noi taxe indirecte, percepute de obicei asupra mărfurilor importate.
Taxe vamale - plata obligatorie la bugetul federal perceput de autoritățile vamale la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse sau la exportul de mărfuri de pe acest teritoriu, precum și în alte cazuri stabilite de legislația vamală a Federației Ruse, în scopul reglementării vamale și tarifare a activitatilor de comert exterior in interese economice Federația Rusă. Plata taxelor vamale este obligatorie și se asigură prin măsuri de constrângere de stat.
Bunuri și vehicule transportate peste frontiera vamală rusă sunt supuse taxelor vamale în conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la Tariful Vamal”, Lege federala Nr 74-ФЗ din data de 27.05.00„Cu privire la modificările aduse Legii Federației Ruse „Cu privire la Tariful Vamal”, Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1560 din 27/12/96.
În practica internațională, se distinge următoarea clasificare a tipurilor de taxe vamale:
I. În funcție de direcția de mișcare a mărfurilor se împart în:
Importat (importat),
Export (export),
Ш tranzit.
În legea Federației Ruse „On reglementare guvernamentală Activitatea de comerț exterior „(Art. 14) reflectă faptul că taxele vamale de import și export sunt stabilite” pentru a reglementa operațiunile de import și export, inclusiv pentru a proteja piața internă a Federației Ruse și pentru a stimula schimbări structurale progresive în economia rusă. "
Taxele de import îndeplinesc o funcție protecționistă, protejând piața internă de concurenții străini. Efectul acestora nu se limitează doar la creșterea prețurilor la mărfurile importate, ci face posibilă și creșterea prețurilor interne la mărfurile interne la nivelul prețurilor mondiale, majorate cu valoarea plăților vamale.
Taxele de export sunt utilizate în principal pentru a restricționa exportul de mărfuri și materii prime necesare economiei naționale în afara țării și numai atunci - pentru a umple partea de venituri a bugetului,
Taxele de tranzit, care în prezent nu sunt utilizate practic nicăieri, inclusiv în Rusia, sunt percepute asupra mărfurilor transportate pe teritoriul vamal al țării în tranzit către alte țări și, de regulă, servesc ca un fel de reglementare pentru limitarea fluxurilor de mărfuri în tranzit.
II. Conform metodei de calcul, taxele vamale se împart în:
Ш taxe ad valorem,
Specific,
W combinat.
Legea RF „Cu privire la Tariful Vamal” (clauza 2, Articolul 3) acordă Guvernului RF dreptul de a stabili și modifica ratele taxelor vamale. În acest scop, el a format o Comisie specială privind măsurile de protecție în comerțul exterior și politica vamală și tarifară - un organism de coordonare, care, printre altele, este responsabil cu pregătirea propunerilor pentru Guvernul Federației Ruse în domeniul măsurilor tarifare pentru reglementarea comerțului exterior, prevăzând modificarea ratelor taxelor vamale.
Cotele taxelor vamale pot fi diferențiate în funcție de codul mărfurilor din Nomenclatorul de mărfuri al activității economice străine și de țara de origine. Deci, de exemplu, atunci când se importă mărfuri din țări în care Rusia, în termeni comerciali și politici, oferă tratamentul națiunii celei mai favorizate, se aplică așa-numitele rate de bază (sau marginale) ale taxelor vamale. Dar în ceea ce privește mărfurile originare din așa-numitele țări în curs de dezvoltare, se aplică cote preferențiale ale taxelor vamale, al căror cuantum este de 75% din ratele de bază.
Cotele taxelor vamale pentru aceleași mărfuri nu pot fi modificate mai des de o dată la șase luni. Ratele forfetare nu pot fi majorate cu mai mult de 10 puncte procentuale pentru ratele ad valorem și o valoare echivalentă pentru cele specifice.
Se obișnuiește să se separe așa-numitele tipuri speciale de taxe într-un grup separat. Folosit pentru a proteja piața internă de importul unui anumit tip de mărfuri sau tipuri de mărfuri. Acestea includ taxe speciale, antidumping și compensatorii.
Taxele speciale sunt utilizate fie ca măsură de protecție împotriva importului de mărfuri în Rusia în cantități și în condiții care pot cauza daune ireparabile producătorilor ruși de astfel de mărfuri, fie ca răspuns la acțiunile discriminatorii împotriva Rusiei de către alte state sau uniunile acestora.
Taxele antidumping sunt menite să protejeze piața internă a Rusiei de importurile de mărfuri în ea prin preţurile de dumping, adică atunci când exportul unor astfel de mărfuri și vânzarea lor în țara noastră se efectuează pentru mai mult preturi mici decât pe piaţa internă a ţării producătoare.
O condiție pentru dumpingul constant este segmentarea pieței, adică împărțirea acesteia în mai multe părți. Prin evidențierea unui segment intern al pieței (în detrimentul costurilor de transport, tarifelor vamale etc.), monopolurile cresc prețurile asupra acestuia, primind profituri de monopol. Acestea din urmă fac posibilă vânzarea unei părți a mărfurilor pe piața externă la prețuri reduse. Dumpingul permanent este asociat cu o politică de alungare a unui concurent în detrimentul prețurilor scăzute; ulterior, firma ridică de obicei din nou prețurile, aducându-le la un nivel mai mare decât prețul inițial al concurenților ruinați. Dumpingul unic apare în legătură cu necesitatea de a scăpa de un surplus accidental de mărfuri prin vânzarea acestora pe piața externă la prețuri mici.
Pentru economia națională, dumpingul constant este cel mai periculos, deoarece duce la ruinarea producătorilor naționali cu „pomparea” ulterioară a profiturilor de monopol către producătorii străini.
În practică, este dificil să se facă diferența între tipurile de mai sus, deoarece este imposibil să se identifice clar intențiile finale ale firmei de vânzare la prețuri mai mici. Din acest motiv, atunci când decid cu privire la introducerea taxelor antidumping, țările iau în considerare, în primul rând, prejudiciul adus industriei naționale în legătură cu importul acestui produs. Taxele de dumping și taxe antidumping sunt de obicei luate de instanțele naționale și internaționale atunci când există „daune semnificative” pentru industria națională.
Detectarea dumpingului este motivul instituirii unei taxe antidumping, al cărei cuantum este de câteva ori mai mare decât de obicei. Taxele antidumping sunt percepute asupra întregului volum de bunuri furnizate la prețuri nerezonabil de scăzute (uneori pe o perioadă de câțiva ani) și, prin urmare, pot fi semnificative. Este imposibil să se determine în prealabil valoarea taxei antidumping, deși valoarea acesteia ar trebui determinată ca diferență între prețul „normal” al unui produs pe piața națională și prețul firmei care efectuează dumpingul.
Taxele compensatorii se aplică mărfurilor importate pe teritoriul vamal al Rusiei, în producția sau exportul cărora au fost utilizate direct sau indirect subvenții guvernamentale... Necesitatea unor astfel de taxe se datorează faptului că utilizarea subvențiilor duce la o subestimare artificială a costurilor de producere a mărfurilor și, în consecință, la scăderea prețurilor la acestea atunci când sunt exportate (inclusiv în țara noastră).
III. Din natura originii:
Autonome - introdus pe baza unor decizii unilaterale ale autorităților de stat ale țării;
Convenționale - stabilite pe baza unor acorduri bilaterale sau multilaterale, precum GATTWTO;
Preferențiale - taxe cu cote mai mici decât tariful vamal obișnuit, care sunt impuse pe baza acordurilor multilaterale asupra mărfurilor originare din țările în curs de dezvoltare. Scopul lor este de a sprijini dezvoltarea economică a acestor țări.
IV. Pe tipuri de pariuri:
Constant - un tarif vamal, ale cărui tarife sunt stabilite la un moment dat de autoritățile statului și nu pot fi modificate în funcție de circumstanțe.
Variabilele sunt un tarif vamal, ale cărui tarife se pot modifica în cazurile stabilite de organele de stat. Astfel de pariuri sunt destul de rare, sunt folosite, de exemplu, în Europa de Vestîn cadrul unei politici agricole unificate.
V. Prin metoda de calcul:
Nominal - ratele vamale specificate în tariful vamal. Ele pot oferi doar o idee foarte generală a nivelului taxelor vamale la care o țară este supusă importurilor și exporturilor sale.
Eficient - nivelul real al taxelor vamale asupra mărfurilor finale, calculat ținând cont de nivelul taxelor impuse la unitățile de import și părțile acestor mărfuri.
Taxa vamală este una dintre categoriile de preț. Aceasta necesită o abordare individuală a justificării taxelor pentru fiecare tip specific de mărfuri și coordonarea acestora cu costurile naționale și mondiale ale prețurilor, ținând cont de parametrii proprietăților consumatorului și de calitatea mărfurilor etc. Pornind de la aceasta, funcțiile taxelor vamale sunt nu numai de natură fiscală, ci și de reglementare.
Funcția fiscală a taxelor vamale este de a completa bugetul federal.
Funcția de reglementare, la rândul ei, se manifestă fie ca una stabilizatoare, atunci când, prin taxe vamale, se nivelează condițiile de concurență pt. mărfurile importate și mărfurile produse intern și, prin urmare, nu creează avantaje nici pentru tex, nici pentru alții, nici ca protecționist - atunci când taxele vamale restricționează accesul mărfurilor importate pe piața internă și atunci când nivel inalt bariera de taxare și efective. interzicerea importului lor. Poate fi, de asemenea, de natură stimulativă – atunci când cotele taxelor vamale sunt stabilite sub diferența dintre prețurile naționale și cele mondiale și astfel creează oportunități (stimulente) ample pentru importul de mărfuri.
Funcția de control este că datorită taxelor vamale, plăților, sumei lor brute, se poate judeca volumul exporturilor și importurilor de mărfuri. Este posibil să se estimeze balanța comerțului exterior, precum și structura exporturilor și importurilor și, pe baza acestor date, să se utilizeze funcția de reglementare pentru a stimula exporturile într-o anumită industrie sau să se creeze condiții favorabile pentru dezvoltarea industriilor în urmă. .
